यह किसके लिए है
- कनाडा की निवासी कंपनियाँ जो अमेरिका की किराये की अचल संपत्ति की सीधे स्वामी हैं
- अमेरिकी किराये की आय वाली कनाडाई होल्डिंग कंपनियाँ, या जिनकी संपत्ति की बिक्री अभी बाकी है
यहाँ शामिल नहीं
- खरीदने से पहले स्वामित्व का ढाँचा चुनना
- अमेरिकी LLC या अलग अमेरिकी कंपनी के ज़रिए रखी गई संपत्ति
- निजी स्वामित्व वाली किराये की संपत्तियाँ
- विदेशी कर क्रेडिट और कंपनी के लाभांश की विस्तृत गणनाएँ
अमेरिकी किराये की संपत्ति वाली कनाडाई कंपनी हर साल क्या फ़ाइल करती है?
कनाडाई कंपनी Form 1120-F तब फ़ाइल करती है जब उसका अमेरिकी किराया प्रभावी रूप से जुड़ी आय (effectively connected income) हो: यानी ऐसी आय जिस पर अमेरिकी व्यवसाय के हिस्से के रूप में कर लगता है, जिसमें चुनाव से उस व्यवहार में लाया गया किराया भी शामिल है। किराये से घाटा हो तब भी यह फ़ाइलिंग ज़रूरी हो सकती है। कंपनी किराये की रिपोर्ट अपने कनाडाई T2 पर भी करती है। IRS: फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारियाँ।
एक ही किराये पर तीन कर जुड़ सकते हैं: शुद्ध किराये पर (या चुनाव के बिना सकल किराये पर) अमेरिकी कर, ब्रांच मुनाफ़ा कर, और T2 पर कनाडाई कर, जिसमें चुकाए गए अमेरिकी कर का क्रेडिट मिलता है। यह पृष्ठ मानता है कि संपत्ति कंपनी की सीधी है; स्वामित्व के विकल्पों की तुलना के लिए देखें कनाडाई व्यक्ति अमेरिकी संपत्ति कैसे रखे।
सीधे स्वामित्व वाली किराये की संपत्ति के लिए अमेरिकी फ़ाइलिंग के काम में आम तौर पर ये शामिल हैं:
| फ़ाइलिंग या दस्तावेज़ | उद्देश्य | समय |
|---|---|---|
| Form 1120-F, ब्याज के लिए Schedule I के साथ | शुद्ध किराये की आय, कटौतियाँ और ब्रांच कर रिपोर्ट करें | आम तौर पर वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन तक, अगर अमेरिकी कार्यालय या व्यावसायिक स्थान हो; अगर न हो तो वर्ष के अंत के बाद छठे महीने का 15वाँ दिन तक |
| चुनाव का विवरण | शुद्ध आय के व्यवहार का चुनाव करें | उस पहले रिटर्न के साथ जिस पर चुनाव लागू होता है |
| Form W-8ECI | भुगतान करने वाले के लिए प्रभावी रूप से जुड़े किराये का दस्तावेज़ बनाएँ | भुगतान से पहले |
| Form 8833, अगर संधि की स्थिति का दावा किया जा रहा हो | संधि पर आधारित स्थिति बताएँ, जैसे ब्रांच कर की राहत | Form 1120-F के साथ |
Form 7004 (विस्तार का आवेदन) फ़ाइल करने की अवधि का विस्तार देता है, भुगतान की अवधि का नहीं। प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय पर सामान्य कंपनी कर 21% है; अनुमानित भुगतान भी ज़रूरी हो सकते हैं। Form 1120-F के निर्देश।
राज्य के नियम अलग हैं। उदाहरण के लिए, Florida में व्यवसाय करने वाली, आय कमाने वाली या वहाँ मौजूद कंपनी को आम तौर पर हर साल Florida Form F-1120 फ़ाइल करना होता है, भले ही Florida का कोई कर देय न हो। Florida कंपनी आयकर, Florida Statutes section 220.22।
अगर किरायेदार पूरा किराया दें और कंपनी कुछ न करे तो क्या होता है?
जो अमेरिकी किराया प्रभावी रूप से जुड़ी आय नहीं है, उस पर आम तौर पर सकल किराये का 30% कर लगता है, और मॉर्गेज के ब्याज, मरम्मत या अन्य खर्चों की कटौती नहीं मिलती। कंपनी के बैंक खाते में पूरा किराया आ जाने से यह कर खत्म नहीं होता। IRS के सकल-आय नियम।
विथहोल्डिंग वह तरीका है जिससे अमेरिका यह कर वसूलता है; वह कर को देय नहीं बनाती। भुगतान करने वाले को आम तौर पर कर काटना और रिपोर्ट करना होता है, और जो कर उसे काटना चाहिए था, उसके लिए वह खुद ज़िम्मेदार है, पर किरायेदार या प्रबंधक पूरा किराया दे सकते हैं और कुछ नहीं काटते। अमेरिकी-स्रोत की आय वाली विदेशी कंपनी को Form 1120-F फ़ाइल करना होता है, अगर विथहोल्डिंग से उसका कर पूरी तरह चुकता नहीं हुआ, और देर से या बिल्कुल फ़ाइल न करने पर जुर्माने लग सकते हैं। जिस कंपनी का अमेरिका में कोई व्यापार या व्यवसाय नहीं है और जिसके किराये पर विथहोल्डिंग पूरी तरह सही हुई, उसे फ़ाइल करने से छूट मिल सकती है। IRS: फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारियाँ, Form 1120-F के निर्देश, भुगतान करने वाले की ज़िम्मेदारी।
किराया पहले से प्रभावी रूप से जुड़ी आय है या नहीं, यह फ़ाइलिंग का आधार चुनने से पहले तथ्यों पर निर्भर करता है।
शुद्ध आय का चुनाव क्या है, और कंपनी इसे कैसे करती है?
विदेशी कंपनी section 882(d) के तहत चुनाव कर सकती है कि अमेरिकी अचल संपत्ति की योग्य आय को प्रभावी रूप से जुड़ी आय माना जाए। इससे जुड़े खर्च शुद्ध आय की गणना में आ सकते हैं, कटौती और फ़ाइलिंग के नियमों के अधीन। अचल संपत्ति चुनाव का विनियम।
- अगर कंपनी के पास अमेरिकी नियोक्ता पहचान संख्या (EIN) नहीं है, तो Form SS-4 से लें। अमेरिका में कानूनी निवास, मुख्य व्यावसायिक स्थान या कार्यालय न हो, तो वह ऑनलाइन आवेदन नहीं कर सकती। Form SS-4 के निर्देश।
- पहले लागू कर वर्ष के लिए Form 1120-F के साथ चुनाव का विवरण जोड़ें, जिसमें हर अमेरिकी संपत्ति, कंपनी का स्वामित्व हित, बड़े सुधार और पहले का कोई भी चुनाव या उसे रद्द करने का इतिहास हो।
- चुनी गई आय को Form 1120-F के Section II में रिपोर्ट करें।
- किराया दिए जाने से पहले किराया देने वाले को कंपनी के EIN के साथ भरा हुआ Form W-8ECI दें। यह आय की स्थिति का दस्तावेज़ है; यह चुनाव की जगह नहीं लेता। W-8ECI के निर्देश।
चुनाव सभी योग्य अमेरिकी अचल संपत्ति की आय पर लागू होता है, सिर्फ़ उस संपत्ति पर नहीं जिसका खर्च सबसे ज़्यादा है। यह आगे के सालों में भी चलता रहता है। शुरुआती चुनाव की अवधि के बाद इसे रद्द करने के लिए IRS की सहमति चाहिए, जिसका लिखित अनुरोध उस पहले वर्ष के समाप्त होने के 75 दिन के भीतर करना होता है जिससे बदलाव लागू होना है, इसलिए यह कई सालों का फ़ैसला है। चुनाव की शर्तें।
मॉर्गेज का ब्याज सिर्फ़ चुकाया हुआ घटाकर नहीं लिया जाता। विनियम का एक सूत्र ब्याज को प्रभावी रूप से जुड़े माने गए किराये के बीच बाँटता है, जो Schedule I पर रिपोर्ट होता है, इसलिए वह ऋण-विवरण से अलग हो सकता है, और संबंधित अतिरिक्त-ब्याज कर भी लग सकता है। ब्याज बँटवारे का विनियम, Form 1120-F के निर्देश।
ब्रांच मुनाफ़ा कर क्या है, और क्या संधि इसे घटाती है?
ब्रांच मुनाफ़ा कर (branch profits tax) विदेशी कंपनी की लाभांश-समतुल्य राशि (dividend equivalent amount) पर लगने वाला अलग अमेरिकी कर है: मोटे तौर पर कर के बाद की अमेरिकी कमाई जिसे अमेरिकी संपत्तियों में निवेशित नहीं रखा गया। घरेलू दर 30% है। संधि का लाभ पाने वाली कनाडाई कंपनी के लिए Article X(5) और (6) अमेरिका को यह कर सिर्फ़ स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़ी कमाई पर, अधिकतम 5% की दर से, लगाने देते हैं। Form 1120-F, Section III, संधि Article X।
राशि अमेरिकी शुद्ध इक्विटी (net equity) में बदलाव पर निर्भर करती है: योग्य अमेरिकी संपत्तियाँ घटा आवंटित देनदारियाँ। दोबारा निवेश इसे घटा सकता है, बाद में कमी जमा हुई कमाई को सामने ला सकती है, और अमेरिकी खाते में पड़ी नकदी अपने-आप दोबारा निवेश साबित नहीं करती। ब्रांच मुनाफ़े का विनियम।
संधि की छूट C$500,000 है, या उसके बराबर अमेरिकी मुद्रा, जिसमें से वह घटाया जाता है जो कंपनी या उसकी सहयोगी कंपनियों ने उसी या मिलते-जुलते व्यवसाय के लिए पहले इस्तेमाल किया हो; सारे अमेरिकी अचल संपत्ति हित ऐसा एक ही व्यवसाय गिने जाते हैं। यह हर साल नई मिलने वाली छूट नहीं है। Article X(6)(d), अचल संपत्ति व्यवसाय का नियम।
संधि कैसे लागू होती है, यह दो बातों से तय होता है। पहली, सिर्फ़ कनाडा में निगमित होना पात्रता तय नहीं करता: कंपनी को Article XXIX A, यानी लाभ-सीमा के नियम (limitation on benefits), पूरे करने होंगे। कम लोगों के स्वामित्व वाली कंपनी के लिए आम कसौटियाँ देखती हैं कि शेयर किसके पास हैं और कंपनी दूसरों को कितना कटौती योग्य खर्च देती है। सक्रिय-व्यवसाय की कसौटी निवेश करने या सँभालने को बाहर रखती है, और जो कंपनी विफल हो, वह अमेरिकी सक्षम प्राधिकारी से राहत माँग सकती है।
दूसरी, कमाई स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़ी है या नहीं, यानी अमेरिका में व्यवसाय की ऐसी तय जगह जिसके ज़रिए कंपनी व्यवसाय करती है, यह हर किराये के तथ्यों का सवाल है। अकेला किराये का चुनाव यह साबित नहीं करता कि कंपनी अमेरिका में व्यापार या व्यवसाय करती है। बिक्री पर लाभ के अलग नियम हैं, जिन्हें नीचे बताया गया है। संधि के Articles V और XXIX A, ब्रांच कर के संधि नियम, किराये के चुनाव का असर।
जो कंपनी दावा करती है कि संधि उसे ब्रांच मुनाफ़ा कर से छूट देती है या उसे घटाती है, उसे आम तौर पर यह स्थिति Form 8833 पर बतानी होती है; C corporation के लिए न बताने का जुर्माना हर चूक पर US$10,000 है। Form 1120-F के निर्देश, item W(1), प्रकटीकरण का नियम।
अमेरिकी किराये के लिए कंपनी कनाडा में क्या फ़ाइल करती है?
कनाडा की निवासी कंपनी अमेरिकी किराये की आय को अपनी कनाडाई आय की गणना में शामिल करती है और हर साल T2 फ़ाइल करती है, भले ही किराया अमेरिका में ही रहे। वैश्विक आय का नियम, निवासी कंपनी की फ़ाइलिंग का नियम।
| कनाडाई फ़ाइलिंग | यह क्या संभालती है |
|---|---|
| T2 और Schedule 1 | किराये के नतीजे और कनाडाई कर योग्य आय में समायोजन |
| Schedule 8, जहाँ लागू हो | कनाडाई पूँजीगत लागत भत्ता (CCA), जिसकी गणना अमेरिकी मूल्यह्रास से अलग होती है |
| Schedule 7, जहाँ लागू हो | कुल और विदेशी निवेश आय |
| Schedule 21 | पात्र विदेशी आयकर क्रेडिट |
| T1135, जहाँ ज़रूरी हो | निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की रिपोर्टिंग |
Form 1120-F की शुद्ध आय की नकल करने के बजाय कनाडाई कर नियम इस्तेमाल करें। कनाडाई मुद्रा आम तौर पर ज़रूरी है, जब तक वैध कार्यात्मक मुद्रा (functional currency) का चुनाव लागू न हो। T2 आय और मूल्यह्रास की अनुसूचियाँ, मुद्रा का नियम।
अगर किसी भी समय सारी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की कुल लागत C$100,000 से ज़्यादा हो, तो अमेरिकी किराये की संपत्ति के लिए आम तौर पर Form T1135 (विदेशी आय सत्यापन विवरण) में रिपोर्टिंग ज़रूरी है; सिर्फ़ सक्रिय व्यवसाय के लिए रखी संपत्ति बाहर है, इसलिए पहले किराये का वर्गीकरण करें। T1135 T2 के साथ, आम तौर पर वर्षांत के छह महीने बाद देय है। CRA के विदेशी संपत्ति नियम, T2 की अंतिम तारीख।
कंपनी अपने T2 पर अमेरिकी कर का दावा कैसे करती है?
कंपनी पात्र विदेशी कर क्रेडिट की गणना Schedule 21 पर करती है। क्रेडिट लागू सीमाओं के भीतर कनाडाई कर घटाता है; इसकी गारंटी नहीं कि चुकाया गया हर अमेरिकी भुगतान वापस मिल जाए। Schedule 21।
किराये की संपत्ति की आय पर आम तौर पर विदेशी गैर-व्यावसायिक आयकर क्रेडिट (T2 की लाइन 632) लगता है; कनाडा के बाहर चलाया जाने वाला किराये का व्यवसाय व्यावसायिक क्रेडिट (लाइन 636) इस्तेमाल कर सकता है। अमेरिकी शुद्ध आय का चुनाव इस वर्गीकरण को तय नहीं करता। CRA का विदेशी कर क्रेडिट मार्गदर्शन, Income Tax Act, धारा 126।
FIRPTA की विथहोल्डिंग का मिलान अंतिम अमेरिकी देयता से होता है; उसे अपने-आप अंतिम विदेशी कर नहीं माना जाता। FIRPTA क्रेडिट की प्रक्रिया। सीमित क्रेडिट, अतिरिक्त कर और समय के अंतर के लिए देखें कंपनी रिटर्न पर अमेरिकी कर का दावा करना।
T2 पर किराये पर कर कैसे लगता है, और कुछ कर कब वापस मिल सकता है?
T2 पर अमेरिकी संपत्ति का किराया आम तौर पर निवेश आय होता है: कंपनी उस साल उस पर कर चुकाती है, और जब वह कर योग्य लाभांश देती है तब उसका एक हिस्सा बाद में वापसी योग्य होता है। कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) या वास्तविक CCPC (substantive CCPC; मोटे तौर पर, कनाडा के निवासियों द्वारा नियंत्रित निजी कंपनी) के लिए इसमें 10 2/3% का अतिरिक्त वापसी योग्य कर शामिल है, जो संयुक्त कर दर नहीं है। CRA: निवेश आय पर कर, Income Tax Act, धारा 123.3।
वापसी योग्य हिस्सा गैर-पात्र वापसी योग्य लाभांश कर खाते (non-eligible refundable dividend tax on hand), यानी NERDTOH, में रहता है। कर योग्य लाभांश देने से, खाते और लाभांश की सीमाओं के भीतर, रिफ़ंड मिल सकता है, अगर कंपनी संबंधित रिटर्न उस वर्ष के अंत के 3 वर्ष के भीतर फ़ाइल करे जिसमें उसने लाभांश दिए। CRA के वापसी योग्य कर और लाभांश नियम।
लघु व्यवसाय कटौती कनाडा में किए जाने वाले सक्रिय व्यवसाय के लिए है, इसलिए अमेरिकी किराया आम तौर पर इसके योग्य नहीं होता; जो कंपनी सक्रिय व्यवसाय भी चलाती है, उसके लिए किराये की आय इस कटौती को घटा सकती है। CRA की लघु व्यवसाय कटौती, Income Tax Act, धारा 125। दरों, प्रांतीय अंतरों, इस कटौती में कमी और लाभांश की गणनाओं के लिए देखें होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ।
कंपनी के बेचने पर क्या विथहोल्डिंग होती है, और वह क्या फ़ाइल करती है?
खरीदार आम तौर पर FIRPTA के तहत विदेशी कंपनी की प्राप्त राशि (amount realized) का 15% विथहोल्ड करता है: नकद, मिली अन्य संपत्ति और संबंधित देनदारियाँ जो खरीदार ने ली हों या संपत्ति से जुड़ी हों, न कि लाभ या मॉर्गेज चुकाने के बाद बची नकदी। अपवाद या IRS का विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र विथहोल्डिंग बदल सकते हैं, पर सिर्फ़ अपनी शर्तों पर। जो खरीदार विथहोल्ड नहीं करता, उसे कर के लिए ज़िम्मेदार ठहराया जा सकता है। IRS के FIRPTA नियम।
| बिक्री का दस्तावेज़ या रिटर्न | ज़िम्मेदारी और उद्देश्य |
|---|---|
| Forms 8288 और 8288-A | खरीदार विथहोल्डिंग रिपोर्ट करता है और जमा करता है, आम तौर पर हस्तांतरण के 20 दिन के भीतर |
| Form 1120-F | कंपनी बिक्री का लाभ या हानि रिपोर्ट करती है (Form 1120 का Schedule D, जो Section II, लाइन 8 में जाता है) और विथहोल्डिंग का क्रेडिट माँगती है |
| कनाडाई T2, लागू होने पर Schedule 6 और Schedule 8 | कंपनी कनाडाई लाभ और पूँजीगत लागत भत्ते की कोई भी वसूली (recapture) रिपोर्ट करती है |
अमेरिका संपत्ति की बिक्री के लाभ या हानि को, किराये के चुनाव या असल अमेरिकी व्यवसाय के बिना भी, प्रभावी रूप से जुड़ा मानता है, इसलिए शुद्ध लाभ पर सामान्य 21% कंपनी दर से कर लगता है और विथहोल्डिंग उस कर के विरुद्ध क्रेडिट होती है। खरीदार को कंपनी का EIN दें: Form 8288-A पर वह न होने पर IRS मोहर लगी प्रति नहीं भेजता, और क्रेडिट का दावा करने के लिए कंपनी को क्लोज़िंग के दस्तावेज़ और विथहोल्डिंग का विवरण जोड़ना होता है। अंतिम रिटर्न दिखाता है कि और कर देना है या रिफ़ंड मिलेगा। Form 1120-F पर बिक्री की रिपोर्टिंग, FIRPTA रिपोर्टिंग।
अगर Form 8288-B क्लोज़िंग पर या उससे पहले फ़ाइल हो गया है और अभी लंबित है, तो खरीदार फिर भी विथहोल्ड करता है; जमा करना IRS के अपना फ़ैसला डाक से भेजने के 20 दिन बाद तक रुकता है, और विक्रेता को रकम नहीं मिलती। कंपनी को क्लोज़िंग के दिन या उससे एक दिन पहले खरीदार को लिखित में बताना होगा कि उसने आवेदन किया है। प्रमाणपत्र के नियम, लंबित आवेदन की प्रक्रिया।
कनाडा बिक्री की गणना अलग से करता है, कनाडाई कर लागत और मूल्यह्रास के इतिहास के साथ। पूँजीगत संपत्ति पर आम तौर पर पूँजीगत लाभ का 50% कर योग्य होता है, और बिक्री पर वसूल हुआ पूँजीगत लागत भत्ता पूरा आय में शामिल होता है। सिर्फ़ क्लोज़िंग की नकदी रिपोर्ट करने से दोनों छूट जाते हैं। कनाडाई निपटान की अनुसूचियाँ, कर योग्य पूँजीगत लाभ, वसूली।
क्या ब्रांच मुनाफ़ा कर बिक्री पर देय है, या तब जब रकम कनाडा जाती है?
न बिक्री और न कनाडा को ट्रांसफ़र अकेले इसे तय करता है। कर साल की कर के बाद की अमेरिकी कमाई पर निर्भर करता है, जिसमें बिक्री का लाभ भी शामिल है, और अमेरिकी शुद्ध इक्विटी में बदलाव पर, जैसा ऊपर बताया गया। संधि का लाभ पाने की हकदार कंपनी पर, विनियम यह कर सिर्फ़ स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़ी कमाई पर लगाते हैं, या, जहाँ संधि मना न करे, अमेरिकी अचल संपत्ति हित पर लाभ पर। ब्रांच मुनाफ़े के नियम।
अमेरिका के सारे व्यवसाय की पूर्ण समाप्ति (complete termination) ब्रांच कर में राहत दे सकती है, पर आखिरी इमारत बेचना इसे अपने-आप पूरा नहीं करता। शर्तों में शामिल हैं: वर्षांत पर कोई अमेरिकी संपत्ति न हो, और उसके बाद तीन साल तक कंपनी या किसी संबंधित कंपनी द्वारा उन संपत्तियों या रकम का अमेरिकी व्यवसाय में इस्तेमाल न हो और कोई प्रभावी रूप से जुड़ी आय न हो। छूट (waiver), आम तौर पर Form 8848, रिटर्न की अंतिम तारीख तक, विस्तार सहित, फ़ाइल करनी होती है। शर्तें पूरी न होने पर ब्रांच कर ब्याज और जुर्माने के साथ लौट सकता है, और रकम बाँटने या दोबारा निवेश करने से यह बदल सकता है कि शर्तें पूरी हुईं या नहीं। पूर्ण समाप्ति की शर्तें, छूट की ज़रूरतें।
जिस शेयरधारक को रकम मिलती है, वह प्राप्त मूल्य तक कंपनी के बकाया कर के लिए ज़िम्मेदार हो सकता है: अमेरिका में हस्तांतरिती (transferee) के रूप में, कंपनी की अपनी निर्धारण अवधि खत्म होने के एक साल बाद तक, और कनाडा में section 160 के तहत, अगर वह स्वतंत्र पक्षों जैसा (arm's length) नहीं है और संपत्ति के मूल्य से कम चुकाता है, जिसका किसी भी समय निर्धारण हो सकता है। अमेरिकी हस्तांतरिती का नियम, कनाडाई हस्तांतरिती का नियम।
हमने Form 1120-F कभी फ़ाइल नहीं किया: क्या हम अब भी खर्च घटा सकते हैं?
यह इस पर निर्भर है कि रिटर्न कितना देर से है। अंतिम तारीख के 18 महीने के भीतर फ़ाइल किया गया Form 1120-F आम तौर पर कंपनी की कटौतियाँ और क्रेडिट बचाए रखता है; उसके बाद वे आम तौर पर खो जाती हैं, जब तक IRS छूट (waiver) न दे, सिवाय स्रोत पर काटे गए अमेरिकी कर के क्रेडिट के, जिसे देर से रिटर्न भी माँग लेता है। अगर पिछले साल का रिटर्न भी फ़ाइल नहीं हुआ था (और यह कंपनी का रिटर्न की ज़रूरत वाला पहला साल नहीं है), तो यह अवधि पहले खत्म हो जाती है, जब IRS डाक से नोटिस भेजकर बताता है कि चालू वर्ष का रिटर्न गायब है। IRS की फ़ाइलिंग के निर्देश, कटौती और छूट का विनियम।
छूट (waiver) के लिए ज़रूरी है कि कंपनी ने रिटर्न न भरने में उचित और सद्भावना से काम किया हो; जिस कंपनी को पता था कि फ़ाइल करना है और जिसने नहीं करना चुना, वह योग्य नहीं है, और कंपनी अपना कर तय करने में सहयोग न करे तो कोई छूट नहीं दी जाती। किराये के चुनाव की पहले वर्ष के लिए अपनी अंतिम तारीख है: रिटर्न दाखिल करने के 3 साल बाद या कर चुकाने के 2 साल बाद, इनमें जो बाद का हो। चुनाव का समय। वसूली की प्रक्रिया के लिए देखें कनाडाई कंपनी के छूटे हुए अमेरिकी रिटर्न।
अगर शेयरधारक या उसका परिवार संपत्ति में रहे तो?
कंपनी की अमेरिकी संपत्ति का मुफ़्त या रियायती निजी इस्तेमाल कनाडाई शेयरधारक लाभ बना सकता है। Section 15 उन परिवार के सदस्यों को दिए लाभ को भी कवर कर सकता है जो शेयरधारक से स्वतंत्र पक्षों जैसा (arm's length) व्यवहार नहीं करते। शेयरधारक-लाभ का नियम।
इस्तेमाल का कैलेंडर, किराये का समझौता, चुकाए गए किराये का सबूत और संपत्ति के किराये के मूल्य का आधार दिखाते हैं कि क्या हुआ। मूल्यांकन व्यवस्था पर निर्भर करता है; देखें आपकी कंपनी के स्वामित्व वाला घर।
उदाहरण
Ontario की एक होल्डिंग कंपनी की Florida में सीधी किराये की संपत्ति है। सारी संख्याएँ उदाहरण के लिए और अमेरिकी डॉलर में हैं।
मान लें कि सालाना सकल किराया $40,000 है और अनुमत अमेरिकी कटौतियाँ $20,000 हैं। अगर किराया प्रभावी रूप से जुड़ा नहीं है और कोई चुनाव लागू नहीं है, तो सकल आधार पर 30% संघीय कर $12,000 होता है। वैध शुद्ध आय के चुनाव और बनी रही कटौतियों के साथ, कर योग्य किराया $20,000 है; 21% की सामान्य संघीय कंपनी दर पर कर $4,200 है। इन आँकड़ों में ब्रांच, राज्य और कनाडाई कर शामिल नहीं हैं, इसलिए यह अंतर चुनाव की बचत नहीं है; चुनाव आगे के सालों में भी जारी रहता है।
बाद में मान लें कि कंपनी $600,000 नकद में बेचती है, कोई देनदारी नहीं ली गई, कोई गैर-नकद प्रतिफल नहीं और कोई विथहोल्डिंग अपवाद नहीं। 15% पर FIRPTA विथहोल्डिंग $90,000 है, जो अंतिम कर तय नहीं करती। अगर अमेरिकी लाभ $200,000 होता, तो 21% पर संघीय कर $42,000 होता, और $48,000 का अंतर Form 1120-F पर रिफ़ंड के रूप में माँगा जाता, राज्य और ब्रांच कर से पहले। T2 अलग से गणना किया गया कनाडाई नतीजा रिपोर्ट करता है।
फ़ाइल करने या बेचने से पहले कंपनी को क्या इकट्ठा करना चाहिए?
बिक्री से पहले, या छूटे हुए सालों को पूरा करते समय:
- स्वामित्व के रिकॉर्ड, EIN, वर्षांत, डीड, क्लोज़िंग का विवरण, ज़मीन/इमारत का बँटवारा, सुधार के चालान, लीज़, किराये की बही, ऋण के रिकॉर्ड और खर्च के चालान।
- पिछले Form 1120-F, चुनाव के विवरण, W-8ECI फ़ॉर्म, T2 और T1135, साथ में अमेरिकी मूल्यह्रास और कनाडाई कर-लागत तथा पूँजीगत लागत भत्ते की अनुसूचियाँ।
- कर भुगतान, रिफ़ंड और विथहोल्डिंग के रिकॉर्ड, IRS या CRA के नोटिस, अमेरिकी संपत्ति और देनदारी के शेष, पहले इस्तेमाल हुई संधि छूट, और कोई भी बिक्री समझौता या परिवार के इस्तेमाल का कैलेंडर।
आपके मामले में अलग है?
- संपत्ति अमेरिकी LLC के अंदर है: संस्था का वर्गीकरण फ़ाइलिंग और क्रेडिट का विश्लेषण बदल देता है; देखें अमेरिकी LLC का कनाडाई स्वामी।
- किराये की संपत्ति के स्वामी आप निजी तौर पर हैं: देखें अमेरिकी किराये की संपत्ति वाले कनाडाई और अमेरिकी अचल संपत्ति बेचने वाले कनाडाई।
- पिछले अमेरिकी रिटर्न गायब हैं: देर से फ़ाइल करने पर अमेरिकी कटौतियाँ जा सकती हैं; देखें कंपनी के छूटे हुए अमेरिकी रिटर्न और फ़ाइलिंग का इतिहास और IRS के नोटिस सीमा-पार कर समीक्षा में लाएँ।
- कोई शेयरधारक अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक है: अमेरिका उस शेयरधारक से कनाडाई कंपनी की रिपोर्टिंग माँग सकता है, जैसे Form 5471 पर; देखें कनाडाई कंपनियों के अमेरिकी स्वामी। अगर अमेरिकी नागरिक या निवासी, या किसी तीसरे देश के निवासी, वर्ष के आखिरी आधे हिस्से में लगातार मूल्य के हिसाब से मतदान वाले शेयरों का 50% या ज़्यादा रखते हैं, तो संधि का Article X(8) अमेरिका को अपने संचित कमाई कर और निजी होल्डिंग कंपनी कर लगाने देता है (अपवादों के साथ)। संधि Article X(8)।
- कंपनी की क्यूबेक या Alberta में स्थापना है: ये प्रांत अपना कंपनी कर खुद चलाते हैं, इसलिए CO-17 या AT1 रिटर्न भी फ़ाइल होता है (Alberta की छूट लागू हो सकती है); देखें आपका व्यवसाय कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है। CRA, Revenu Québec, Alberta।
- आप रकम किसी दूसरी अमेरिकी संपत्ति में दोबारा लगाना चाहते हैं: समान-प्रकृति का विनिमय (like-kind exchange) अमेरिकी लाभ को टाल सकता है, अगर बदले की संपत्ति 45 दिन के भीतर पहचानी जाए और 180 दिन के भीतर मिल जाए, या रिटर्न की अंतिम तारीख तक, जो पहले हो; कनाडा आम तौर पर इस टालने को नहीं मानता। देखें अमेरिकी किराये की संपत्ति का विनिमय और section 1031।
- बिक्री लंबित है, या संधि की पात्रता या ब्रांच कर की समाप्ति अनिश्चित है: क्लोज़िंग या रकम हटाने से पहले ऊपर बताए रिकॉर्ड सीमा-पार कर समीक्षा में लाएँ।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| विदेशी व्यक्तियों को चुकाई अमेरिकी-स्रोत FDAP आय पर विथहोल्डिंग दर अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी न होने वाली अमेरिकी-स्रोत FDAP आय की सकल राशि पर लागू; संधि इसे घटा सकती है। यह अमेरिका में की गई सेवाओं के लिए अनिवासी स्वतंत्र ठेकेदारों को भुगतान की दर भी है। | 30% | IRS: निश्चित, निर्धारण योग्य, वार्षिक या आवधिक (FDAP) आय जाँचा गया |
| FIRPTA की सामान्य विथहोल्डिंग दर आमतौर पर अमेरिकी अचल संपत्ति की बिक्री पर विदेशी विक्रेता की प्राप्त राशि पर लागू | 15% | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| अमेरिकी कार्यालय होने पर Form 1120-F की फ़ाइलिंग तिथि सामान्य फ़ाइलिंग तिथि; 30 जून के वित्त वर्ष-अंत के लिए विशेष नियम | वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1120-F के निर्देश जाँचा गया |
| अमेरिकी कार्यालय न होने पर Form 1120-F की फ़ाइलिंग तिथि अमेरिकी कार्यालय या व्यवसाय स्थल के बिना विदेशी कंपनी के लिए सामान्य फ़ाइलिंग तिथि | वर्ष के अंत के बाद छठे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1120-F के निर्देश जाँचा गया |
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| जारी रहने वाले अमेरिकी अचल संपत्ति विकल्प को रद्द करने के अनुरोध की अंतिम तिथि IRS की सहमति का लिखित अनुरोध उस पहले कर वर्ष के अंत के बाद देय है जिसके लिए रद्दीकरण माँगा गया है, और उस पर करदाता या अधिकृत प्रतिनिधि के हस्ताक्षर होने चाहिए | 75 दिन | 26 CFR 1.871-10(d)(2)(iii) जाँचा गया |
| शाखा लाभ कर की दर विदेशी कंपनी की कर-बाद की अमेरिकी व्यावसायिक कमाई पर धारा 884(a) का कर, जो अमेरिकी व्यवसाय में दोबारा निवेश नहीं की गई (लाभांश-समतुल्य राशि); संधि इसे घटा या बदल सकती है। | 30% | IRS: Form 1120-F के निर्देश, Section III जाँचा गया |
| शाखा कर के लिए Canada–US संधि की ऊपरी सीमा स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़ी कमाई पर अतिरिक्त कर की ऊपरी सीमा, संधि पात्रता के अधीन | 5% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि, Article X(6) जाँचा गया |
| Canada–US संधि में शाखा आय भत्ता कनाडाई-डॉलर भत्ता, जो उसी या समान व्यवसाय के लिए कंपनी या संबद्ध कंपनी द्वारा दावा की गई राशियों से घटाया जाता है | C$500,000 | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि, Article X(6)(d) जाँचा गया |
| संधि-आधारित रिटर्न रुख़ का खुलासा न करने का जुर्माना (C corporation) धारा 6712 के तहत प्रति चूक, C corporation के लिए। | US$10,000 | IRS: Form 8833 (Rev. दिसंबर 2022) जाँचा गया |
| Form T1135 की रिपोर्टिंग सीमा वर्ष में किसी भी समय सभी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की कुल लागत, कनाडाई डॉलर में; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | C$100,000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) और (3) जाँचा गया |
| कनाडाई कंपनी आयकर रिटर्न की फ़ाइलिंग अवधि पैराग्राफ़ 150(1)(a) के तहत कंपनी के कर वर्ष की समाप्ति के बाद | छह महीने | Income Tax Act, paragraph 150(1)(a) जाँचा गया |
| CCPC की निवेश आय पर Part I का अतिरिक्त वापसी योग्य कर आमतौर पर कटौती योग्य लाभांश को छोड़कर निवेश आय पर लागू; कानूनी शर्तें और सीमाएँ लागू होती हैं | 10 2/3% कर वर्ष 2026 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, अध्याय 7 जाँचा गया |
| लाभांश रिफ़ंड के लिए T2 फ़ाइल करने की सीमा उस कर वर्ष की समाप्ति के बाद जिसमें निजी कंपनी ने कर योग्य लाभांश चुकाए | 3 वर्ष | Income Tax Act, subsection 129(1) जाँचा गया |
| FIRPTA में खरीदार के फ़ाइल करने की अवधि Forms 8288 और 8288-A के लिए आमतौर पर हस्तांतरण के बाद; समय पर विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र का आवेदन जमा को टाल सकता है | 20 दिन | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| कर योग्य पूँजीगत लाभ के समावेश की सामान्य दर Income Tax Act section 38(a) के तहत सामान्य नियम; अपवाद लागू होते हैं | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 38 जाँचा गया |
| शाखा-लाभ कर (branch profits tax) की पूर्ण समाप्ति (complete termination) के बाद प्रतिबंध की अवधि पूर्ण समाप्ति वाले वर्ष के अंत से: कंपनी या किसी संबंधित कंपनी द्वारा बंद किए गए व्यवसाय की अमेरिकी संपत्तियों या उनकी आय का अमेरिकी व्यवसाय में कोई उपयोग नहीं, और कोई प्रभावी रूप से जुड़ी आय नहीं | तीन साल | eCFR: 26 CFR 1.884-2T(a)(2)(i)(B) और (C) जाँचा गया |
| हस्तांतरिती निर्धारण का प्रारंभिक विस्तार Internal Revenue Code की धारा 6901(c)(1) के तहत हस्तांतरणकर्ता की निर्धारण अवधि समाप्त होने के बाद। | एक साल | IRS: हस्तांतरिती देनदारी के मामले जाँचा गया |
| किसी और के आयकर ऋण के लिए हस्तांतरिती का कर निर्धारण करने का समय Income Tax Act subsection 160(2) के अनुसार, जब section 160 लागू हो तब निर्धारण कभी भी किया जा सकता है | किसी भी समय | Income Tax Act, subsection 160(2) जाँचा गया |
| कटौतियाँ और क्रेडिट सुरक्षित रखने के लिए Form 1120-F फ़ाइल करने की सामान्य अवधि रिटर्न की देय तिथि से मापा जाता है; अपवाद और IRS के पहले के नोटिस के नियम लागू हो सकते हैं | 18 महीने | IRS: विदेशी कंपनी की Form 1120-F फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारियाँ जाँचा गया |
| पहले वर्ष के section 882(d) विकल्प की सामान्य अंतिम तिथि Regulations section 1.871-10(d)(1)(i) section 6511 की रिफ़ंड-दावा अवधि का उपयोग करता है; हस्ताक्षरित निर्धारण-विस्तार समझौता इसे बढ़ा सकता है, और रिटर्न न भरा गया हो तो अलग नियम लागू होता है। | रिटर्न दाखिल करने के 3 साल बाद या कर चुकाने के 2 साल बाद, इनमें जो बाद का हो | US Code: धारा 6511(a) जाँचा गया |
| संधि के तहत स्वामित्व का वह स्तर जिस पर कनाडाई कंपनी के लिए अमेरिकी संचित आय कर (accumulated earnings tax) और निजी होल्डिंग कंपनी कर (personal holding company tax) लागू रहते हैं अनुच्छेद X(8): कर योग्य वर्ष के पूरे अंतिम आधे हिस्से में अमेरिकी नागरिकों या निवासियों (कुछ कनाडाई नागरिकों को छोड़कर) या किसी तीसरे देश के निवासियों के प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष स्वामित्व वाले बकाया वोटिंग शेयरों का मूल्य | 50% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि, Article X(8) जाँचा गया |
| समान-प्रकार की अदला-बदली (like-kind exchange) में संपत्ति की पहचान की अवधि छोड़ी गई संपत्ति (relinquished property) के हस्तांतरण से; प्रतिस्थापन संपत्ति (replacement property) की पहचान 45वें दिन की आधी रात तक लिखित रूप में करनी होगी | 45 दिन | eCFR: 26 CFR 1.1031(k)-1 जाँचा गया |
| समान-प्रकार की अदला-बदली (like-kind exchange) में संपत्ति प्राप्त करने की अवधि छोड़ी गई संपत्ति (relinquished property) के हस्तांतरण से, या हस्तांतरण वर्ष के रिटर्न की देय तिथि (विस्तार सहित), यदि वह पहले हो | 180 दिन | eCFR: 26 CFR 1.1031(k)-1 जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: विदेशी कंपनी की Form 1120-F फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारियाँ
- IRS: Form 1120-F के निर्देश
- IRS: FDAP आय
- eCFR: अचल संपत्ति आय का चुनाव, section 1.871-10
- IRS: Form W-8ECI के निर्देश
- eCFR: ब्रांच मुनाफ़ा कर, section 1.884-1
- Finance Canada: कनाडा-अमेरिका कर संधि
- CRA: T2 कौन फ़ाइल करे
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 3
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 261
- CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 3
- CRA: विदेशी आय सत्यापन विवरण
- CRA: T2 कब फ़ाइल करें
- CRA: T2 Schedule 21
- CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 7
- CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 6
- CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 4
- IRS: FIRPTA विथहोल्डिंग
- IRS: अमेरिकी अचल संपत्ति हितों पर कर की रिपोर्टिंग और भुगतान
- IRS: विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र
- eCFR: पूर्ण समाप्ति के नियम, section 1.884-2T
- eCFR: समाप्ति की छूट (waiver), section 1.884-2
- eCFR: विदेशी कंपनी की कटौतियाँ, section 1.882-4
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 15
- Florida Department of Revenue: कंपनी आयकर
- Florida Statutes: रिटर्न, फ़ाइलिंग की ज़रूरत, section 220.22
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 126
- eCFR: संधि-आधारित रिटर्न स्थिति का प्रकटीकरण, section 301.6114-1
- eCFR: विदेशी कंपनी की ब्याज कटौती, section 1.882-5
- IRS: Form SS-4 के निर्देश
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 13
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 38
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 125
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 123.3
- US Code: Internal Revenue Code, धारा 1461
- US Code: Internal Revenue Code, धारा 6901
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 160
- US Code: Internal Revenue Code, धारा 1031
- CRA: प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी कर
- Revenu Québec: कंपनी आयकर रिटर्न (CO-17)
- Alberta: कंपनी आयकर
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।