Công ty Canada có nhà cho thuê ở Hoa Kỳ: khai gì và thuế khi bán

Công ty Canada có nhà cho thuê ở Hoa Kỳ phải khai gì mỗi năm?

Công ty Canada nộp Form 1120-F khi tiền thuê ở Hoa Kỳ là thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (ECI): thu nhập bị đánh thuế như một phần của hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, kể cả tiền thuê được đưa vào cách xử lý đó bằng một lựa chọn. Nghĩa vụ nộp tờ khai có thể áp dụng ngay cả khi việc cho thuê bị lỗ. Công ty cũng khai khoản cho thuê trên tờ khai T2 của Canada. Trách nhiệm nộp tờ khai của IRS.

Ba loại thuế có thể cùng đánh trên một khoản tiền thuê: thuế Hoa Kỳ trên tiền thuê ròng (hoặc trên tiền thuê gộp nếu không có lựa chọn), thuế lợi nhuận chi nhánh (branch profits tax), và thuế Canada trên tờ khai T2 có tín thuế cho khoản thuế Hoa Kỳ đã nộp. Trang này giả định công ty sở hữu bất động sản trực tiếp; để so sánh các cách sở hữu, xem cách người Canada nên sở hữu bất động sản Hoa Kỳ.

Với nhà cho thuê sở hữu trực tiếp, việc khai ở Hoa Kỳ thường gồm:

Form 7004 gia hạn thời gian nộp tờ khai chứ không gia hạn thời gian nộp thuế. Thuế công ty thông thường trên thu nhập chịu thuế là ECI là 21%; cũng có thể phải nộp thuế tạm tính. Hướng dẫn Form 1120-F.

Quy định của tiểu bang là việc riêng. Ví dụ, công ty kinh doanh, có thu nhập hoặc tồn tại tại Florida nói chung phải nộp Florida Form F-1120 mỗi năm, kể cả khi không phải nộp thuế Florida. Thuế thu nhập công ty Florida, Florida Statutes section 220.22.

Nếu người thuê trả toàn bộ tiền thuê gộp và công ty không làm gì thì sao?

Tiền thuê tại Hoa Kỳ không phải là ECI nói chung chịu thuế 30% trên tiền thuê gộp, không được khấu trừ lãi thế chấp, sửa chữa hay chi phí khác. Việc nhận đủ tiền thuê vào tài khoản ngân hàng của công ty không làm mất khoản thuế đó. Quy tắc của IRS về tổng thu nhập.

Khấu trừ là cách Hoa Kỳ thu khoản thuế đó, không phải điều tạo ra nghĩa vụ nộp thuế. Bên trả tiền nói chung phải khấu trừ và khai báo, và tự chịu trách nhiệm về khoản thuế lẽ ra phải khấu trừ, nhưng người thuê hoặc người quản lý có thể trả đủ tiền thuê mà không khấu trừ gì. Công ty nước ngoài có thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ phải nộp Form 1120-F nếu việc khấu trừ chưa đủ để trả hết thuế của mình, và có thể bị phạt nếu nộp trễ hoặc không nộp. Công ty không có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ mà tiền thuê đã được khấu trừ đủ và đúng có thể được miễn nộp tờ khai. Trách nhiệm nộp tờ khai của IRS, Hướng dẫn Form 1120-F, trách nhiệm của bên trả tiền.

Việc cho thuê có tự biến tiền thuê thành ECI hay không tùy vào các sự kiện cụ thể, trước khi chọn cơ sở khai thuế.

Lựa chọn tính thuế trên thu nhập ròng là gì, và công ty thực hiện lựa chọn đó như thế nào?

Công ty nước ngoài có thể chọn theo section 882(d) để coi thu nhập từ bất động sản Hoa Kỳ đủ điều kiện là ECI. Nhờ đó, các chi phí liên quan được đưa vào phép tính thu nhập ròng, theo các quy tắc khấu trừ và nộp tờ khai. Quy định về lựa chọn thu nhập từ bất động sản.

1. Hãy xin Mã số định danh người sử dụng lao động (EIN) của Hoa Kỳ bằng Form SS-4 nếu công ty chưa có. Công ty không có nơi cư trú hợp pháp, địa điểm kinh doanh chính hoặc văn phòng tại Hoa Kỳ thì không thể xin trực tuyến. Hướng dẫn Form SS-4.
2. Đính kèm một văn bản lựa chọn vào Form 1120-F của năm tính thuế đầu tiên áp dụng, nêu từng bất động sản tại Hoa Kỳ, phần sở hữu của công ty, các hạng mục cải tạo đáng kể và mọi lịch sử lựa chọn hoặc thu hồi lựa chọn trước đó.
3. Khai thu nhập đã chọn ở Section II của Form 1120-F.
4. Đưa cho bên trả tiền thuê một Form W-8ECI đã điền đầy đủ, kèm EIN của công ty, trước khi tiền thuê được trả. Biểu mẫu này ghi nhận tình trạng của thu nhập; nó không thay thế lựa chọn. Hướng dẫn W-8ECI.

Lựa chọn áp dụng cho mọi thu nhập từ bất động sản Hoa Kỳ đủ điều kiện, không chỉ bất động sản có nhiều chi phí nhất. Nó tiếp tục sang các năm sau. Thu hồi lựa chọn sau thời gian lựa chọn ban đầu cần IRS đồng ý, đề nghị bằng văn bản trong vòng 75 ngày sau khi kết thúc năm đầu tiên mà thay đổi cần áp dụng, nên đây là quyết định nhiều năm. Yêu cầu của lựa chọn.

Lãi thế chấp không đơn giản được khấu trừ theo số đã trả. Một công thức trong quy định phân bổ lãi cho phần tiền thuê được coi là ECI, khai trên Schedule I, nên con số có thể khác với bảng sao kê khoản vay, và một khoản thuế lãi vượt mức liên quan có thể áp dụng. Quy định phân bổ lãi, Hướng dẫn Form 1120-F.

Thuế lợi nhuận chi nhánh là gì, và hiệp định có giảm thuế này không?

Thuế lợi nhuận chi nhánh (branch profits tax) là một loại thuế riêng của Hoa Kỳ đánh trên số tiền tương đương cổ tức (dividend equivalent amount) của công ty nước ngoài: nói rộng ra là phần thu nhập sau thuế tại Hoa Kỳ không được giữ đầu tư vào tài sản tại Hoa Kỳ. Thuế suất theo luật trong nước là 30%. Với công ty Canada đủ điều kiện hưởng ưu đãi hiệp định, Điều X(5) và (6) cho phép Hoa Kỳ chỉ đánh thuế này trên thu nhập gắn với một cơ sở thường trú (permanent establishment), ở mức không quá 5%. Form 1120-F, Section III, Điều X của hiệp định.

Số thuế phụ thuộc vào thay đổi trong vốn ròng tại Hoa Kỳ: tài sản đủ điều kiện tại Hoa Kỳ trừ các khoản nợ được phân bổ. Việc tái đầu tư có thể làm giảm số thuế, việc giảm vốn sau đó có thể làm lộ ra phần lợi nhuận tích lũy, và tiền mặt để trong tài khoản ở Hoa Kỳ tự nó không chứng minh được việc tái đầu tư. Quy định về thuế lợi nhuận chi nhánh.

Khoản miễn theo hiệp định là C$500.000, hoặc số tương đương bằng tiền Hoa Kỳ, được giảm bớt theo mức công ty hoặc các công ty liên kết đã dùng trước đó cho cùng một hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động tương tự; mọi quyền lợi bất động sản Hoa Kỳ được tính là một hoạt động kinh doanh như vậy. Đây không phải khoản miễn mới mỗi năm. Điều X(6)(d), quy tắc về hoạt động kinh doanh bất động sản.

Hai điểm quyết định cách hiệp định áp dụng. Thứ nhất, chỉ thành lập tại Canada thì chưa chứng minh được tư cách hưởng ưu đãi: công ty phải đáp ứng Điều XXIX A, các quy tắc hạn chế quyền lợi (limitation-on-benefits). Với công ty do ít người nắm giữ, các phép thử thông thường xét ai sở hữu cổ phần và công ty trả cho người khác bao nhiêu chi phí được khấu trừ. Phép thử hoạt động kinh doanh chủ động loại trừ việc thực hiện hoặc quản lý các khoản đầu tư, và công ty không đạt có thể đề nghị cơ quan có thẩm quyền của Hoa Kỳ miễn trừ.

Thứ hai, thu nhập có gắn với một cơ sở thường trú hay không, nói chung là một địa điểm kinh doanh cố định tại Hoa Kỳ mà qua đó công ty tiến hành hoạt động kinh doanh, là một câu hỏi về sự kiện đối với từng bất động sản cho thuê. Riêng lựa chọn về tiền thuê không chứng minh được công ty đang tiến hành hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ. Lãi khi bán theo các quy tắc riêng, được nêu bên dưới. Các Điều V và XXIX A của hiệp định, quy tắc hiệp định về thuế chi nhánh, tác động của lựa chọn về tiền thuê.

Công ty yêu cầu hiệp định miễn hoặc giảm thuế lợi nhuận chi nhánh nói chung phải khai báo lập trường đó trên Form 8833; mức phạt vì không khai báo là US$10.000 cho mỗi lần vi phạm đối với C corporation. Hướng dẫn Form 1120-F, mục W(1), quy tắc khai báo.

Công ty phải khai gì ở Canada cho nhà cho thuê ở Hoa Kỳ?

Công ty cư trú tại Canada đưa thu nhập cho thuê ở Hoa Kỳ vào phép tính thu nhập tại Canada và nộp tờ khai T2 hằng năm, kể cả khi tiền thuê vẫn để ở Hoa Kỳ. Quy tắc thu nhập toàn cầu, quy tắc nộp tờ khai của công ty cư trú.

Hãy dùng quy tắc thuế Canada thay vì sao chép thu nhập ròng từ Form 1120-F. Nói chung phải dùng tiền Canada, trừ khi có lựa chọn đồng tiền chức năng hợp lệ. Các bảng kê thu nhập và khấu hao của T2, quy tắc về tiền tệ.

Nhà cho thuê ở Hoa Kỳ nói chung phải khai Form T1135 (khai báo tài sản nước ngoài) nếu tổng chi phí của mọi tài sản nước ngoài được chỉ định vượt quá C$100.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm; tài sản chỉ dùng cho hoạt động kinh doanh chủ động thì được loại trừ, nên hãy phân loại khoản cho thuê trước. T1135 đến hạn cùng với T2, nói chung sáu tháng sau ngày kết thúc năm. Quy tắc của CRA về tài sản nước ngoài, hạn nộp T2.

Công ty yêu cầu tín thuế cho thuế Hoa Kỳ trên T2 như thế nào?

Công ty tính tín thuế nước ngoài đủ điều kiện trên Schedule 21. Tín thuế làm giảm thuế Canada trong các giới hạn áp dụng; không bảo đảm mọi khoản đã nộp cho Hoa Kỳ đều được hoàn lại. Schedule 21.

Thu nhập từ bất động sản cho thuê nói chung dùng tín thuế đối với thu nhập ngoài kinh doanh ở nước ngoài (line 632 của T2); khoản cho thuê là hoạt động kinh doanh tiến hành bên ngoài Canada có thể dùng tín thuế kinh doanh (line 636). Lựa chọn tính thuế trên thu nhập ròng của Hoa Kỳ không quyết định cách phân loại đó. Hướng dẫn của CRA về tín thuế nước ngoài, Income Tax Act, section 126.

Khoản khấu trừ FIRPTA được đối chiếu với nghĩa vụ thuế cuối cùng của Hoa Kỳ, không tự động được coi là thuế nước ngoài cuối cùng. Thủ tục tín thuế FIRPTA. Về các giới hạn của tín thuế, thuế vượt mức và chênh lệch thời điểm, xem khai thuế Hoa Kỳ trên tờ khai công ty.

Tiền thuê bị đánh thuế thế nào trên T2, và khi nào một phần thuế có thể được hoàn lại?

Trên T2, tiền thuê từ bất động sản ở Hoa Kỳ nói chung là thu nhập đầu tư: công ty nộp thuế trong năm, và một phần được hoàn lại sau khi công ty trả cổ tức chịu thuế. Với công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC) hoặc CCPC thực chất (substantive CCPC, nói rộng là công ty tư nhân do người cư trú Canada kiểm soát), điều đó gồm thuế hoàn lại bổ sung 10 2/3%, không phải thuế suất tổng hợp. Thuế trên thu nhập đầu tư theo CRA, Income Tax Act, section 123.3.

Phần được hoàn lại nằm trong tài khoản thuế cổ tức hoàn lại không đủ điều kiện (non-eligible refundable dividend tax on hand), gọi là NERDTOH. Việc trả cổ tức chịu thuế có thể mở ra khoản hoàn thuế, trong giới hạn của tài khoản và của cổ tức, nếu công ty nộp tờ khai liên quan trong vòng 3 năm sau khi kết thúc năm đã trả cổ tức. Quy tắc của CRA về thuế hoàn lại và cổ tức.

Khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ dành cho hoạt động kinh doanh chủ động tiến hành tại Canada, nên tiền thuê tại Hoa Kỳ nói chung không đủ điều kiện; với công ty còn điều hành một hoạt động kinh doanh chủ động, thu nhập cho thuê có thể làm giảm khoản khấu trừ. Khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ theo CRA, Income Tax Act, section 125. Về thuế suất, khác biệt giữa các tỉnh bang, việc giảm đó và cách tính cổ tức, xem công ty holding và công ty đầu tư.

Khi công ty bán, bị khấu trừ gì, và công ty phải nộp gì?

Người mua nói chung khấu trừ 15% số tiền thực nhận (amount realized) của công ty nước ngoài theo FIRPTA (luật về khấu trừ thuế khi người nước ngoài bán bất động sản Hoa Kỳ): tiền mặt, tài sản khác nhận được và các khoản nợ liên quan mà người mua đảm nhận hoặc gắn với bất động sản, không phải khoản lãi hay số tiền mặt còn lại sau khi trừ khoản thế chấp. Các ngoại lệ hoặc giấy xác nhận khấu trừ của IRS có thể thay đổi mức khấu trừ, nhưng chỉ theo điều kiện riêng của chúng. Người mua không khấu trừ có thể bị coi là chịu trách nhiệm về khoản thuế. Quy tắc FIRPTA của IRS.

Hoa Kỳ coi lãi hoặc lỗ khi bán bất động sản là ECI kể cả khi không có lựa chọn về tiền thuê hay hoạt động kinh doanh thực tế tại Hoa Kỳ, nên khoản lãi ròng chịu thuế công ty thông thường 21% và khoản đã khấu trừ được trừ vào thuế đó. Hãy đưa EIN của công ty cho người mua: nếu không có EIN trên Form 8288-A, IRS không gửi bản có đóng dấu, và công ty phải đính kèm hồ sơ hoàn tất giao dịch và bản kê khấu trừ để yêu cầu tín thuế. Tờ khai cuối cùng cho thấy kết quả là phải nộp thêm thuế hay được hoàn thuế. Khai khoản bán trên Form 1120-F, khai báo FIRPTA.

Nếu Form 8288-B đã nộp vào hoặc trước ngày hoàn tất giao dịch và vẫn đang chờ xử lý, người mua vẫn khấu trừ; việc nộp tiền được hoãn cho đến 20 ngày sau khi IRS gửi quyết định qua đường bưu điện, và người bán không nhận được số tiền đó. Công ty phải thông báo bằng văn bản cho người mua, vào ngày hoàn tất hoặc một ngày trước đó, rằng mình đã nộp đơn. Quy tắc về giấy xác nhận, thủ tục khi đơn đang chờ xử lý.

Canada tính khoản bán riêng, dựa trên giá gốc tính thuế theo Canada và lịch sử khấu hao. Với tài sản vốn, nói chung 50% của lãi vốn chịu thuế, và khoản khấu hao CCA bị thu hồi khi bán được tính đầy đủ vào thu nhập. Chỉ khai số tiền mặt khi hoàn tất giao dịch sẽ bỏ sót cả hai. Các bảng kê chuyển nhượng của Canada, lãi vốn chịu thuế, thu hồi khấu hao.

Thuế lợi nhuận chi nhánh phải nộp khi bán hay khi tiền bán được chuyển về Canada?

Không riêng việc bán hay việc chuyển tiền về Canada quyết định điều đó. Thuế này dựa trên thu nhập sau thuế của năm tại Hoa Kỳ, trong đó có khoản lãi khi bán, và trên thay đổi của vốn ròng tại Hoa Kỳ, như mô tả ở trên. Với công ty được hưởng ưu đãi hiệp định, quy định chỉ áp thuế này trên thu nhập gắn với một cơ sở thường trú hoặc, khi hiệp định không cấm, lãi trên quyền lợi bất động sản Hoa Kỳ. Quy tắc về thuế lợi nhuận chi nhánh.

Chấm dứt hoàn toàn mọi hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ có thể giúp được miễn thuế chi nhánh, nhưng việc bán tòa nhà cuối cùng không tự động đáp ứng điều đó. Các điều kiện gồm không còn tài sản tại Hoa Kỳ vào cuối năm và, trong ba năm sau đó, công ty hoặc công ty liên quan không dùng tài sản hoặc tiền bán trong hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ và không có ECI. Phải nộp đơn miễn trừ, nói chung là Form 8848, chậm nhất vào hạn nộp tờ khai, kể cả thời gian gia hạn. Không đáp ứng các điều kiện có thể khiến thuế chi nhánh được áp dụng lại kèm tiền lãi và tiền phạt, và việc phân phối hoặc tái đầu tư tiền bán có thể làm thay đổi việc các điều kiện có được đáp ứng hay không. Điều kiện chấm dứt hoàn toàn, yêu cầu về đơn miễn trừ.

Cổ đông nhận tiền bán có thể phải chịu trách nhiệm, tối đa bằng giá trị đã nhận, về thuế chưa nộp của công ty: tại Hoa Kỳ với tư cách bên nhận chuyển nhượng (transferee), trong vòng một năm sau khi thời hạn ấn định thuế của chính công ty kết thúc, và tại Canada theo section 160, nếu không giao dịch độc lập (arm's length) và trả thấp hơn giá trị tài sản, có thể bị ấn định thuế vào bất kỳ lúc nào. Quy tắc về bên nhận chuyển nhượng của Hoa Kỳ, quy tắc về bên nhận chuyển nhượng của Canada.

Chúng tôi chưa bao giờ nộp Form 1120-F: còn khấu trừ được chi phí không?

Còn tùy tờ khai trễ bao lâu. Form 1120-F nộp trong vòng 18 tháng sau hạn nộp nói chung giữ được các khoản khấu trừ và tín thuế của công ty; sau đó chúng nói chung bị mất trừ khi IRS cho miễn trừ, ngoại trừ tín thuế cho khoản thuế Hoa Kỳ đã khấu trừ tại nguồn, mà tờ khai trễ vẫn được yêu cầu. Khi tờ khai của năm trước cũng chưa nộp (và đây không phải năm đầu tiên công ty cần nộp tờ khai), thời hạn đó kết thúc sớm hơn nếu IRS gửi thông báo qua đường bưu điện rằng thiếu tờ khai của năm hiện tại. Hướng dẫn nộp tờ khai của IRS, quy định về khấu trừ và miễn trừ.

Miễn trừ đòi hỏi công ty đã hành động hợp lý và thiện chí khi không nộp; công ty biết mình phải nộp mà chọn không nộp thì không đủ điều kiện, và sẽ không được miễn trừ nếu công ty không hợp tác trong việc xác định thuế của mình. Lựa chọn về tiền thuê có thời hạn riêng cho năm đầu tiên: thời điểm muộn hơn giữa 3 năm sau khi nộp tờ khai và 2 năm sau khi nộp thuế. Thời hạn của lựa chọn. Về quy trình khắc phục, xem tờ khai Hoa Kỳ bị bỏ sót của công ty Canada.

Nếu cổ đông hoặc gia đình ở trong bất động sản thì sao?

Việc dùng bất động sản của công ty tại Hoa Kỳ cho mục đích cá nhân miễn phí hoặc giảm giá có thể tạo ra lợi ích của cổ đông theo thuế Canada. Section 15 cũng có thể áp dụng cho các lợi ích dành cho thành viên gia đình không giao dịch độc lập (arm's length) với cổ đông. Quy tắc về lợi ích của cổ đông.

Lịch sử dụng, hợp đồng thuê, bằng chứng đã trả tiền thuê và tài liệu chứng minh giá trị cho thuê của bất động sản cho thấy điều gì đã xảy ra. Cách định giá tùy vào thỏa thuận; xem nhà do công ty của bạn sở hữu.

Ví dụ

Một công ty holding ở Ontario sở hữu trực tiếp một nhà cho thuê ở Florida. Mọi con số chỉ mang tính minh họa và tính bằng đô la Hoa Kỳ.

Giả sử tiền thuê gộp hằng năm là $40.000 và các khoản khấu trừ được phép của Hoa Kỳ là $20.000. Nếu tiền thuê không phải là ECI và không có lựa chọn nào, thuế liên bang tính trên số gộp theo mức 30% là $12.000. Với lựa chọn tính thuế trên thu nhập ròng hợp lệ và các khoản khấu trừ được giữ nguyên, tiền thuê chịu thuế là $20.000; thuế công ty liên bang thông thường theo mức 21% là $4.200. Các con số này chưa gồm thuế chi nhánh, thuế tiểu bang và thuế Canada, nên khoản chênh lệch không phải số tiền lựa chọn tiết kiệm được; lựa chọn này cũng tiếp tục sang các năm sau.

Sau đó, giả sử công ty bán với giá $600.000 tiền mặt, không có nợ nào được đảm nhận, không có đối giá phi tiền mặt và không có ngoại lệ khấu trừ. Khoản khấu trừ FIRPTA 15% là $90.000, chưa xác lập thuế cuối cùng. Nếu lãi tại Hoa Kỳ là $200.000, thuế liên bang theo mức 21% sẽ là $42.000, và khoản chênh lệch $48.000 sẽ được yêu cầu hoàn trên Form 1120-F, chưa tính thuế tiểu bang và thuế chi nhánh. T2 khai một kết quả theo Canada được tính riêng.

Công ty nên chuẩn bị gì trước khi nộp tờ khai hoặc bán?

Trước khi bán hoặc khi bổ sung các năm bị bỏ sót:

• Hồ sơ sở hữu, EIN, ngày kết thúc năm, chứng thư sở hữu, bảng quyết toán khi hoàn tất giao dịch, cách phân bổ giá trị đất và nhà, hóa đơn cải tạo, hợp đồng thuê, sổ ghi tiền thuê, hồ sơ khoản vay và hóa đơn chi phí.
• Các Form 1120-F trước đây, văn bản lựa chọn, các Form W-8ECI, T2 và T1135, cùng bảng khấu hao của Hoa Kỳ và bảng giá gốc tính thuế và CCA của Canada.
• Hồ sơ nộp thuế, hoàn thuế và khấu trừ, thông báo của IRS hoặc CRA, số dư tài sản và nợ tại Hoa Kỳ, mức khoản miễn theo hiệp định đã dùng trước đó, và mọi hợp đồng bán hoặc lịch sử dụng của gia đình.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bất động sản nằm trong một LLC Hoa Kỳ: cách phân loại pháp nhân làm thay đổi hồ sơ phải khai và phân tích tín thuế; xem Chủ LLC Hoa Kỳ cư trú tại Canada.
• Bạn sở hữu nhà cho thuê với tư cách cá nhân: hãy dùng Chủ sở hữu người Canada của nhà cho thuê ở Hoa Kỳ và Người Canada bán bất động sản Hoa Kỳ.
• Thiếu các tờ khai Hoa Kỳ của những năm trước: nộp trễ có thể làm mất các khoản khấu trừ của Hoa Kỳ; xem tờ khai Hoa Kỳ bị bỏ sót của công ty và mang lịch sử nộp tờ khai cùng các thông báo của IRS đến buổi rà soát thuế xuyên biên giới.
• Một cổ đông là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh: Hoa Kỳ có thể yêu cầu cổ đông đó khai báo công ty Canada, chẳng hạn trên Form 5471; xem Chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty Canada. Nếu công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ, hoặc người cư trú của một nước thứ ba, sở hữu từ 50% trở lên số cổ phần có quyền biểu quyết tính theo giá trị trong suốt nửa cuối năm, thì Điều X(8) của hiệp định cũng cho phép Hoa Kỳ áp dụng thuế lợi nhuận tích lũy (accumulated earnings tax) và thuế công ty holding cá nhân (personal holding company tax), có ngoại lệ. Điều X(8) của hiệp định.
• Công ty có cơ sở tại Quebec hoặc Alberta: các tỉnh bang này có thuế công ty riêng, nên cũng phải nộp tờ khai CO-17 hoặc AT1 (Alberta có thể có miễn trừ); xem các tờ khai mà doanh nghiệp của bạn phải nộp. CRA, Revenu Québec, Alberta.
• Bạn định tái đầu tư tiền bán vào một bất động sản khác tại Hoa Kỳ: trao đổi tài sản tương tự (like-kind exchange) có thể hoãn lãi tại Hoa Kỳ nếu tài sản thay thế được xác định trong vòng 45 ngày và nhận được trong vòng 180 ngày, hoặc chậm nhất vào hạn nộp tờ khai nếu hạn đó đến sớm hơn; Canada nói chung không áp dụng việc hoãn này. Xem trao đổi nhà cho thuê ở Hoa Kỳ và section 1031.
• Đang chờ bán, hoặc chưa chắc về tư cách hưởng hiệp định hay việc chấm dứt hoạt động chi nhánh: hãy mang các hồ sơ nêu trên đến buổi rà soát thuế xuyên biên giới trước khi hoàn tất giao dịch hoặc chuyển tiền.