شركة كندية تملك عقارًا مؤجَّرًا أمريكيًا: الإقرارات وضريبة البيع

ما الذي تقدّمه الشركة الكندية التي لها عقار مؤجَّر في الولايات المتحدة كل سنة؟

تقدّم الشركة الكندية النموذج ⁦1120-F⁩ عندما يكون إيجارها الأمريكي دخلًا مرتبطًا فعليًا (ECI)، أي دخلًا يُفرض عليه ضريبة كجزء من نشاط تجاري أمريكي، ويشمل الإيجار الذي أدخلته الشركة في هذه المعاملة بالاختيار. وقد ينطبق متطلب التقديم حتى لو حقق العقار المؤجَّر خسارة. وتبلغ الشركة أيضًا عن العقار المؤجَّر في إقرار ⁦T2⁩ الكندي. IRS: مسؤوليات التقديم.

قد تجتمع ثلاث ضرائب على الإيجار نفسه: الضريبة الأمريكية على صافي الإيجار (أو على الإيجار الإجمالي دون الاختيار)، وضريبة أرباح الفروع، والضريبة الكندية في إقرار ⁦T2⁩ مع ائتمان عن الضريبة الأمريكية المدفوعة. وتفترض هذه الصفحة أن الشركة تملك العقار مباشرةً؛ وللمقارنة بين خيارات الملكية راجع كيف يجب أن يملك الكندي عقارًا أمريكيًا.

بالنسبة إلى عقار مؤجَّر مملوك مباشرةً، يشمل العمل الأمريكي المطلوب للتقديم عادةً:

النموذج 7004 يمدّد مهلة التقديم لا مهلة الدفع. وتبلغ ضريبة الشركات العادية على الدخل الخاضع للضريبة المرتبط فعليًا ⁦21%⁩؛ وقد تُطلب أيضًا دفعات تقديرية. تعليمات النموذج ⁦1120-F⁩.

قواعد الولايات منفصلة. فعلى سبيل المثال، يجب على الشركة التي تمارس نشاطًا أو تحقق دخلًا أو توجد في فلوريدا أن تقدّم عادةً النموذج ⁦F-1120⁩ الخاص بفلوريدا كل سنة، حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة في فلوريدا. ضريبة دخل الشركات في فلوريدا، قوانين فلوريدا، المادة 220.22.

ماذا يحدث إذا دفع المستأجرون الإيجار كاملًا ولم تفعل الشركة شيئًا؟

الإيجار الأمريكي الذي ليس دخلًا مرتبطًا فعليًا يخضع عادةً لضريبة قدرها ⁦30%⁩ من الإيجار الإجمالي، دون خصم فوائد الرهن أو الإصلاحات أو أي مصروفات أخرى. واستلام الإيجار كاملًا في الحساب المصرفي للشركة لا يلغي هذه الضريبة. قواعد الدخل الإجمالي لدى IRS.

الاستقطاع هو الطريقة التي تحصّل بها الولايات المتحدة هذه الضريبة، لا ما يجعلها مستحقة. فعلى الدافع عادةً أن يستقطعها ويبلغ عنها، وهو مسؤول بنفسه عن الضريبة التي كان يجب أن يستقطعها، لكن المستأجرين أو المديرين قد يدفعون الإيجار كاملًا دون استقطاع شيء. وعلى الشركة الأجنبية التي لها دخل من مصدر أمريكي أن تقدّم النموذج ⁦1120-F⁩ إذا لم يوفِّ الاستقطاع ضريبتها بالكامل، وقد تنطبق غرامات على التقديم المتأخر أو عدم التقديم. وقد تُعفى من التقديم شركة ليس لها نشاط تجاري في الولايات المتحدة استُقطع إيجارها بالكامل بشكل صحيح. IRS: مسؤوليات التقديم، تعليمات النموذج ⁦1120-F⁩، مسؤولية الدافع.

يتوقف على الوقائع ما إذا كان العقار المؤجَّر يجعل الإيجار دخلًا مرتبطًا فعليًا أصلًا، قبل أي اختيار لأساس التقديم.

ما اختيار صافي الدخل، وكيف تُجريه الشركة؟

يجوز للشركة الأجنبية أن تختار بموجب المادة ⁦882(d)⁩ معاملة دخل العقارات الأمريكية المؤهل كدخل مرتبط فعليًا. وهذا يسمح بإدخال المصروفات المرتبطة في حساب صافي الدخل، مع مراعاة قواعد الخصم والتقديم. لائحة اختيار دخل العقارات.

1. احصل على رقم تعريف صاحب العمل الأمريكي (EIN) بالنموذج ⁦SS-4⁩ إذا لم يكن لدى الشركة رقم. وبدون مقر قانوني أو مكان عمل رئيسي أو مكتب في الولايات المتحدة، لا يمكنها التقديم عبر الإنترنت. تعليمات النموذج ⁦SS-4⁩.
2. أرفق بيان الاختيار بالنموذج ⁦1120-F⁩ عن أول سنة ضريبية ينطبق عليها، مع سرد كل عقار أمريكي، وحصة ملكية الشركة فيه، والتحسينات الجوهرية، وأي اختيار أو إلغاء سابق.
3. أبلغ عن الدخل المختار في القسم II من النموذج ⁦1120-F⁩.
4. سلّم الجهة الدافعة للإيجار النموذج ⁦W-8ECI⁩ مكتملًا، مع EIN الشركة، قبل دفع الإيجار. فهو يوثّق وضع الدخل ولا يحل محل الاختيار. تعليمات ⁦W-8ECI⁩.

يشمل الاختيار كل دخل العقارات الأمريكية المؤهل، لا العقار الأكثر مصروفات وحده. ويستمر في السنوات اللاحقة. أما إلغاؤه بعد مدة الاختيار الأولى فيتطلب موافقة IRS، تُطلب كتابةً خلال 75 يومًا بعد انتهاء أول سنة يُراد أن يسري عليها التغيير، لذلك فهو قرار متعدد السنوات. متطلبات الاختيار.

لا تُخصم فائدة الرهن ببساطة كما دُفعت. فصيغة في اللائحة توزّع الفائدة على الإيجار المعامَل كدخل مرتبط فعليًا، ويُبلَّغ عنها في Schedule I، فقد تختلف عن كشف القرض، وقد تنطبق ضريبة فائدة زائدة ذات صلة. لائحة توزيع الفائدة، تعليمات النموذج ⁦1120-F⁩.

ما ضريبة أرباح الفروع، وهل تخفضها الاتفاقية؟

ضريبة أرباح الفروع ضريبة أمريكية منفصلة على المبلغ المكافئ لتوزيع الأرباح للشركة الأجنبية: أي بوجه عام الأرباح الأمريكية بعد الضريبة التي لا تبقى مستثمرة في أصول أمريكية. والمعدل المحلي ⁦30%⁩. وبالنسبة إلى الشركة الكندية المؤهلة لمزايا الاتفاقية، تتيح المادة ⁦X(5)⁩ و⁦(6)⁩ للولايات المتحدة فرضها على الأرباح العائدة إلى منشأة دائمة فقط، وبما لا يزيد على ⁦5%⁩. النموذج ⁦1120-F⁩، القسم III، المادة X من الاتفاقية.

يتوقف المبلغ على التغيرات في صافي حقوق الملكية الأمريكية: الأصول الأمريكية المؤهلة ناقص الالتزامات الموزَّعة. وقد يخفضه إعادة الاستثمار، وقد يكشف تخفيض لاحق الأرباح المتراكمة، ولا يثبت النقد المتروك في حساب أمريكي إعادة الاستثمار بحد ذاته. لائحة أرباح الفروع.

بدل الاتفاقية هو 500,000 دولار كندي، أو ما يعادله بالعملة الأمريكية، ويُخفَّض بما استخدمته الشركة أو الشركات المرتبطة بها سابقًا لنشاط تجاري مماثل أو مشابه؛ وتُعدّ جميع المصالح العقارية الأمريكية نشاطًا تجاريًا واحدًا من هذا النوع. وهو ليس بدلًا سنويًا جديدًا. المادة ⁦X(6)(d)⁩، قاعدة النشاط العقاري.

نقطتان تحددان كيفية تطبيق الاتفاقية. الأولى أن التأسيس في كندا وحده لا يثبت الأهلية: فيجب أن تستوفي الشركة المادة XXIX A، أي قواعد تقييد المزايا (limitation on benefits). وفي الشركة المغلقة الملكية تنظر الاختبارات المعتادة في من يملك الأسهم وقدر المصروفات القابلة للخصم التي تدفعها لآخرين. ويستثني اختبار النشاط التجاري الفعلي إجراء الاستثمارات أو إدارتها، وللشركة التي لا تستوفي الاختبارات أن تطلب الإعفاء من السلطة المختصة الأمريكية.

والثانية أن كون الأرباح عائدة إلى منشأة دائمة، أي عادةً مكان عمل ثابت في الولايات المتحدة تمارس الشركة نشاطها من خلاله، مسألة وقائع لكل عقار مؤجَّر. واختيار الإيجار وحده لا يثبت أن الشركة تمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة. ويخضع المكسب عند البيع لقواعد منفصلة، نتناولها أدناه. المادتان V وXXIX A من الاتفاقية، قواعد الاتفاقية بشأن ضريبة الفروع، أثر اختيار الإيجار.

على الشركة التي تدّعي أن الاتفاقية تعفيها من ضريبة أرباح الفروع أو تخفضها أن تفصح عادةً عن هذا الموقف في النموذج 8833؛ وغرامة عدم الإفصاح 10,000 دولار أمريكي عن كل إخفاق بالنسبة لشركة C. تعليمات النموذج ⁦1120-F⁩، البند ⁦W(1)⁩، قاعدة الإفصاح.

ما الذي تقدّمه الشركة في كندا عن العقار المؤجَّر الأمريكي؟

تُدرج الشركة المقيمة في كندا دخل الإيجار الأمريكي في حساب دخلها الكندي وتقدّم إقرار ⁦T2⁩ سنويًا، حتى لو بقي الإيجار في الولايات المتحدة. قاعدة الدخل العالمي، قاعدة تقديم الشركة المقيمة.

استخدم قواعد الضريبة الكندية بدل نسخ صافي الدخل من النموذج ⁦1120-F⁩. والعملة الكندية مطلوبة عادةً ما لم ينطبق اختيار صالح للعملة الوظيفية. جداول الدخل والإهلاك في ⁦T2⁩، قاعدة العملة.

يتطلب العقار المؤجَّر الأمريكي عادةً الإبلاغ في النموذج ⁦T1135⁩ (بيان التحقق من الدخل الأجنبي) إذا زادت التكلفة الإجمالية لجميع الممتلكات الأجنبية المحددة على 100,000 دولار كندي في أي وقت خلال السنة؛ وتُستثنى الممتلكات المحتفظ بها حصرًا لنشاط تجاري فعلي، فصنّف العقار المؤجَّر أولًا. ويُستحق النموذج ⁦T1135⁩ مع إقرار ⁦T2⁩، عادةً بعد ستة أشهر من نهاية السنة. قواعد CRA للممتلكات الأجنبية، موعد ⁦T2⁩.

كيف تطالب الشركة بالضريبة الأمريكية في إقرار ⁦T2⁩؟

تحسب الشركة ائتمانات الضريبة الأجنبية المؤهلة في الجدول 21. ويخفض الائتمان الضريبة الكندية ضمن الحدود المنطبقة؛ ولا يضمن أن تعود كل دفعة أمريكية. الجدول 21.

يستخدم دخل العقار المؤجَّر عادةً ائتمان ضريبة الدخل الأجنبي غير التجاري (السطر 632 من إقرار ⁦T2⁩)؛ وقد يستخدم العقار المؤجَّر الذي يُعدّ نشاطًا تجاريًا يُمارَس خارج كندا الائتمان التجاري (السطر 636). واختيار صافي الدخل الأمريكي لا يحسم هذا التصنيف. إرشادات CRA عن الائتمان الضريبي الأجنبي، قانون ضريبة الدخل، المادة 126.

تُسوّى الضريبة المستقطعة بموجب FIRPTA (استقطاع الضريبة عند بيع أجنبي لعقار أمريكي) مع الالتزام الأمريكي النهائي، ولا تُعدّ تلقائيًا ضريبة أجنبية نهائية. إجراء ائتمان FIRPTA. وللاطلاع على الائتمانات المحدودة والضريبة الزائدة وفروق التوقيت، راجع المطالبة بالضريبة الأمريكية في إقرار الشركة.

كيف تُفرض الضريبة على الإيجار في إقرار ⁦T2⁩، ومتى يمكن أن يُسترد جزء منها؟

في إقرار ⁦T2⁩، يُعدّ الإيجار من عقار أمريكي عادةً دخل استثمار: تدفع الشركة الضريبة عليه في السنة نفسها، ويكون جزء منها قابلًا للاسترداد لاحقًا عندما تدفع توزيعات أرباح خاضعة للضريبة. وبالنسبة إلى الشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC) أو شركة CCPC الفعلية (substantive CCPC، وهي بوجه عام شركة خاصة يسيطر عليها مقيمون في كندا)، يشمل ذلك ضريبة إضافية قابلة للاسترداد قدرها 10 ⁦2/⁩⁦3%⁩، وهي ليست المعدل الضريبي المركّب. ضريبة دخل الاستثمار لدى CRA، قانون ضريبة الدخل، المادة 123.3.

يقع الجزء القابل للاسترداد في حساب ضريبة توزيعات الأرباح القابلة للاسترداد غير المؤهلة (NERDTOH). وقد يؤدي دفع توزيعات أرباح خاضعة للضريبة إلى الإفراج عن مبلغ مسترد، ضمن حدود الحساب والتوزيعات، إذا قدّمت الشركة الإقرار ذا الصلة خلال 3 سنوات بعد نهاية السنة التي دفعتها فيها. قواعد CRA للضريبة القابلة للاسترداد وتوزيعات الأرباح.

خصم الأعمال الصغيرة مخصص للنشاط التجاري الفعلي الذي يُمارَس في كندا، لذلك لا ينطبق عادةً على الإيجار الأمريكي؛ أما الشركة التي تدير أيضًا نشاطًا تجاريًا فعليًا فقد يخفض دخل الإيجار الخصم لديها. خصم الأعمال الصغيرة لدى CRA، قانون ضريبة الدخل، المادة 125. وللاطلاع على المعدلات والفروق بين المقاطعات وهذا التخفيض وحسابات توزيعات الأرباح، راجع الشركات القابضة والاستثمارية.

ما الذي يُستقطع عند بيع الشركة العقار، وما الذي تقدّمه؟

يستقطع المشتري عادةً ⁦15%⁩ من المبلغ المحقَّق للشركة الأجنبية بموجب FIRPTA: أي النقد والممتلكات الأخرى المستلمة والالتزامات ذات الصلة التي يتحملها المشتري أو تتعلق بالعقار، لا المكسب ولا النقد المتبقي بعد الرهن. وقد تغيّر الاستثناءات أو شهادة استقطاع من IRS مبلغ الاستقطاع، لكن بشروطها فقط. وقد يُحمَّل المشتري الذي لا يستقطع مسؤولية الضريبة. قواعد FIRPTA لدى IRS.

تعامل الولايات المتحدة مكسب بيع العقار أو خسارته كدخل مرتبط فعليًا حتى دون اختيار للإيجار أو نشاط تجاري أمريكي فعلي، فيُفرض على صافي المكسب معدل ضريبة الشركات العادي ⁦21%⁩ ويُحتسب الاستقطاع ائتمانًا مقابل تلك الضريبة. سلّم المشتري EIN الشركة: فبدونه في النموذج ⁦8288-A⁩ لا ترسل IRS نسخة مختومة، ويجب على الشركة أن ترفق مستندات الإغلاق وبيان الاستقطاع للمطالبة بالائتمان. ويُظهر الإقرار النهائي هل ينتج عنه ضريبة إضافية أو مبلغ مسترد. الإبلاغ عن البيع في النموذج ⁦1120-F⁩، الإبلاغ بموجب FIRPTA.

إذا قُدّم النموذج ⁦8288-B⁩ في يوم الإغلاق أو قبله وكان لا يزال قيد النظر، فإن المشتري يستقطع مع ذلك؛ ويؤجَّل التحويل إلى ما بعد 20 يومًا من إرسال IRS قرارها بالبريد، ولا يحصل البائع على الأموال. وعلى الشركة أن تُبلغ المشتري كتابةً، في يوم الإغلاق أو اليوم السابق له، بأنها قدّمت الطلب. قواعد الشهادة، إجراء الطلب قيد النظر.

تحسب كندا البيع بشكل منفصل، باستخدام التكاليف الضريبية الكندية وسجل الإهلاك. وبالنسبة للممتلكات الرأسمالية، يخضع للضريبة عادةً ⁦50%⁩ من المكسب الرأسمالي، ويُدرج استرداد مخصص التكلفة الرأسمالية عند البيع في الدخل بالكامل. والإبلاغ عن النقد المستلم عند الإغلاق وحده يغفل الأمرين معًا. جداول التصرف الكندية، المكسب الرأسمالي الخاضع للضريبة، الاسترداد.

هل تُستحق ضريبة أرباح الفروع عند البيع أم عند تحويل العائدات إلى كندا؟

لا يحسم البيع وحده ولا التحويل إلى كندا وحده ذلك. فالضريبة تتوقف على أرباح السنة الأمريكية بعد الضريبة، ومنها مكسب البيع، وعلى التغير في صافي حقوق الملكية الأمريكية، كما سبق. وبالنسبة إلى شركة مستحقة لمزايا الاتفاقية، تفرض اللوائح الضريبة على الأرباح العائدة إلى منشأة دائمة فقط، أو على مكسب مصلحة عقارية أمريكية حيث لا تمنع الاتفاقية ذلك. قواعد ضريبة الفروع.

قد يوفر الإنهاء الكامل لجميع الأنشطة الأمريكية إعفاءً من ضريبة الفروع، لكن بيع آخر مبنى لا يحققه تلقائيًا. فمن الشروط ألا تكون هناك أصول أمريكية في نهاية السنة، وألا تستخدم الشركة أو أي شركة مرتبطة بها الأصول أو العائدات في نشاط تجاري أمريكي ولا يكون لها دخل مرتبط فعليًا خلال ثلاث سنوات بعد ذلك. ويجب تقديم التنازل، وهو عادةً النموذج 8848، بحلول موعد تقديم الإقرار، بما في ذلك التمديدات. وقد يؤدي عدم استيفاء الشروط إلى عودة ضريبة الفروع مع الفوائد والغرامات، وقد يغيّر توزيع العائدات أو إعادة استثمارها تحقق الشروط. شروط الإنهاء الكامل، متطلبات التنازل.

قد يصبح المساهم الذي يتلقى العائدات مسؤولًا، بحدود القيمة المستلمة، عن ضريبة الشركة غير المسدَّدة: في الولايات المتحدة بصفته خلفًا (transferee)، خلال سنة واحدة بعد انتهاء مدة التقدير الخاصة بالشركة نفسها، وفي كندا بموجب المادة 160، إذا كان لا يتعامل بشروط تجارية مستقلة (arm's length) ودفع أقل من قيمة الممتلكات، ويمكن التقدير في أي وقت. القاعدة الأمريكية للخلف، القاعدة الكندية للخلف.

لم نقدّم النموذج ⁦1120-F⁩ قط: هل ما زال بإمكاننا خصم المصروفات؟

يتوقف ذلك على مدى تأخر الإقرار. فالنموذج ⁦1120-F⁩ المقدَّم خلال 18 شهرًا بعد موعد استحقاقه يحفظ عادةً خصومات الشركة وائتماناتها؛ وبعد ذلك تضيع عادةً ما لم تمنح IRS تنازلًا، باستثناء ائتمان الضريبة الأمريكية المستقطعة من المصدر الذي ما زال الإقرار المتأخر يطالب به. وحيث لم يُقدَّم إقرار السنة السابقة أيضًا (ولم تكن هذه أول سنة تحتاج فيها الشركة إلى إقرار)، تنتهي المهلة أبكر إذا أرسلت IRS بالبريد إشعارًا بأن إقرار السنة الحالية مفقود. تعليمات تقديم IRS، لائحة الخصومات والتنازل.

يتطلب التنازل أن تكون الشركة قد تصرفت بشكل معقول وبحسن نية في عدم التقديم؛ والشركة التي علمت بوجوب التقديم واختارت عدمه لا تستوفي ذلك، ولا يُمنح تنازل ما لم تتعاون الشركة في تحديد ضريبتها. ولاختيار الإيجار موعد خاص به لأول سنة: الأحدث بين 3 سنوات بعد تقديم الإقرار أو سنتين ⁦(2)⁩ بعد سداد الضريبة. توقيت الاختيار. وللاطلاع على عملية التصحيح راجع الإقرارات الأمريكية الفائتة لشركة كندية.

ماذا لو أقام المساهم أو أسرته في العقار؟

قد ينشئ الاستخدام الشخصي المجاني أو المخفض لعقار أمريكي مملوك لشركة ميزة مساهم كندية. وقد تشمل المادة 15 أيضًا المزايا الممنوحة لأفراد الأسرة الذين لا يتعاملون مع المساهم بشروط تجارية مستقلة. قاعدة ميزة المساهم.

يوضّح ما حدث فعلًا جدول الاستخدام وعقد الإيجار وإثبات الإيجار المدفوع وما يدعم القيمة الإيجارية للعقار. ويتوقف التقييم على الترتيب؛ راجع منزل تملكه شركتك.

مثال

شركة قابضة في أونتاريو تملك مباشرةً عقارًا مؤجَّرًا في فلوريدا. جميع الأرقام توضيحية وبالدولار الأمريكي.

افترض أن الإيجار الإجمالي السنوي 40,000 دولار أمريكي والخصومات الأمريكية المسموحة 20,000 دولار أمريكي. إذا كان الإيجار غير مرتبط فعليًا ولا ينطبق اختيار، فإن الضريبة الفيدرالية على الأساس الإجمالي بمعدل ⁦30%⁩ تبلغ 12,000 دولار أمريكي. ومع اختيار صالح لصافي الدخل وخصومات محفوظة، يبلغ الإيجار الخاضع للضريبة 20,000 دولار أمريكي؛ وتبلغ ضريبة الشركات الفيدرالية العادية بمعدل ⁦21%⁩ مبلغ 4,200 دولار أمريكي. وهذه الأرقام تستثني ضرائب الفروع والولاية وكندا، لذلك فالفرق ليس ما يوفره الاختيار؛ كما أن الاختيار يستمر في السنوات اللاحقة.

افترض لاحقًا أن الشركة تبيع بمبلغ 600,000 دولار أمريكي نقدًا، دون التزامات متحمَّلة ولا مقابل غير نقدي ولا استثناء من الاستقطاع. ويبلغ استقطاع FIRPTA بمعدل ⁦15%⁩ مبلغ 90,000 دولار أمريكي، وهو لا يثبت الضريبة النهائية. فإذا كان المكسب الأمريكي 200,000 دولار أمريكي، فإن الضريبة الفيدرالية بمعدل ⁦21%⁩ تبلغ 42,000 دولار أمريكي، ويُطالَب بالفرق البالغ 48,000 دولار أمريكي كمبلغ مسترد في النموذج ⁦1120-F⁩، قبل ضريبتي الولاية والفروع. ويُبلغ إقرار ⁦T2⁩ عن نتيجة كندية تُحسب بشكل منفصل.

ما الذي يجب أن تجمعه الشركة قبل التقديم أو البيع؟

قبل البيع أو عند استكمال السنوات الفائتة:

• سجلات الملكية، وEIN، ونهاية السنة المالية، وصك الملكية، وبيان الإغلاق، وتوزيع القيمة بين الأرض والمبنى، وفواتير التحسينات، وعقود الإيجار، وسجلات الإيجار، وسجلات القرض، وفواتير المصروفات.
• النماذج ⁦1120-F⁩ السابقة، وبيانات الاختيار، ونماذج ⁦W-8ECI⁩، وإقرارات ⁦T2⁩ والنماذج ⁦T1135⁩، مع جداول الإهلاك الأمريكي والتكلفة الضريبية الكندية ومخصص التكلفة الرأسمالية.
• سجلات سداد الضريبة والمبالغ المستردة والاستقطاع، وإشعارات IRS أو CRA، وأرصدة الأصول والالتزامات الأمريكية، واستخدام بدل الاتفاقية سابقًا، وأي اتفاقية بيع أو جدول استخدام عائلي.

هل وضعك مختلف؟

• العقار داخل LLC أمريكية: يغيّر تصنيف الكيان الإقرارات وتحليل الائتمان؛ راجع المالك الكندي لـ LLC أمريكية.
• تملك العقار المؤجَّر شخصيًا: استخدم الكنديون الذين يملكون عقارات أمريكية مؤجَّرة والكنديون الذين يبيعون عقارات أمريكية.
• إقرارات أمريكية سابقة مفقودة: قد يكلّف التقديم المتأخر الخصومات الأمريكية؛ راجع الإقرارات الأمريكية الفائتة لشركة كندية وأحضر سجل التقديم وإشعارات IRS إلى مراجعة الضرائب عبر الحدود.
• أحد المساهمين مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء: قد تشترط الولايات المتحدة أن يبلغ هذا المساهم عن الشركة الكندية، مثلًا في النموذج 5471 (إقرار معلوماتي عن شركة أجنبية يملكها أمريكي)؛ راجع الملاك الأمريكيون لشركات كندية. وإذا كان مواطنون أو مقيمون أمريكيون، أو مقيمون في بلد ثالث، يملكون ⁦50%⁩ أو أكثر من الأسهم ذات حق التصويت بالقيمة طوال النصف الأخير من السنة، فإن المادة ⁦X(8)⁩ من الاتفاقية تتيح أيضًا للولايات المتحدة تطبيق ضريبة الأرباح المتراكمة وضريبة الشركات القابضة الشخصية (مع استثناءات). المادة ⁦X(8)⁩ من الاتفاقية.
• للشركة منشأة في كيبك أو ألبرتا: تفرض هاتان المقاطعتان ضريبة شركات خاصة بهما، فيُقدَّم أيضًا إقرار ⁦CO-17⁩ أو ⁦AT1⁩ (وقد ينطبق إعفاء في ألبرتا)؛ راجع الإقرارات التي يقدّمها نشاطك التجاري. CRA، Revenu Québec، ألبرتا.
• تخطط لإعادة استثمار العائدات في عقار أمريكي آخر: يمكن لتبادل العقارات من النوع نفسه (like-kind exchange) أن يؤجّل المكسب الأمريكي إذا حُدِّد العقار البديل خلال 45 يومًا واستُلم خلال 180 يومًا، أو بحلول موعد استحقاق الإقرار إن كان أبكر؛ ولا تتبع كندا عادةً هذا التأجيل. راجع مبادلة عقار أمريكي مؤجَّر والمادة 1031.
• هناك بيع وشيك، أو أهلية الاتفاقية أو إنهاء الفروع غير مؤكدة: أحضر السجلات المذكورة أعلاه إلى مراجعة الضرائب عبر الحدود قبل الإغلاق أو نقل العائدات.