Kanadische Gesellschaft mit US-Mietobjekt: Erklärungen, Verkauf

Was reicht eine kanadische Kapitalgesellschaft mit einem US-Mietobjekt jedes Jahr ein?

Eine kanadische Kapitalgesellschaft reicht Form 1120-F ein, wenn ihre US-Miete tatsächlich mit einem US-Geschäft verbundene Einkünfte sind (Effectively Connected Income), also Einkünfte, die als Teil eines US-Geschäfts besteuert werden, einschließlich Miete, die durch Wahl in diese Behandlung gebracht wird. Die Einreichungspflicht kann auch gelten, wenn die Vermietung einen Verlust bringt. Die Kapitalgesellschaft weist die Vermietung außerdem in ihrer kanadischen T2 aus. IRS: Pflichten zur Einreichung.

Drei Steuern können sich auf dieselbe Miete häufen: US-Steuer auf die Nettomiete (ohne die Wahl auf die Bruttomiete), Branch Profits Tax und kanadische Steuer auf der T2 mit einer Anrechnung der gezahlten US-Steuer. Diese Seite geht davon aus, dass die Kapitalgesellschaft die Immobilie direkt besitzt; zum Vergleich von Eigentumsformen siehe US-Immobilie als Kanadier halten.

Bei einem direkt gehaltenen Mietobjekt umfasst die US-Einreichungsarbeit in der Regel:

Form 7004 verlängert die Einreichungsfrist, nicht die Zahlungsfrist. Die reguläre Körperschaftsteuer auf tatsächlich verbundenes steuerpflichtiges Einkommen beträgt 21 %; Vorauszahlungen können ebenfalls erforderlich sein. Anleitung zu Form 1120-F.

Die Regeln der Bundesstaaten sind gesondert zu beachten. Zum Beispiel muss eine Kapitalgesellschaft, die in Florida geschäftlich tätig ist, dort Einkünfte erzielt oder besteht, in der Regel jedes Jahr Florida Form F-1120 einreichen, auch wenn keine Steuer in Florida anfällt. Körperschaftsteuer in Florida, Florida Statutes, Abschnitt 220.22.

Was passiert, wenn Mieter die Bruttomiete zahlen und die Kapitalgesellschaft nichts unternimmt?

US-Miete, die keine tatsächlich verbundenen Einkünfte sind, unterliegt in der Regel einer Steuer von 30 % der Bruttomiete, ohne Abzug von Hypothekenzinsen, Reparaturen oder anderen Ausgaben. Dass die volle Miete auf dem Bankkonto der Kapitalgesellschaft eingeht, beseitigt diese Steuer nicht. IRS-Regeln zu Bruttoeinkünften.

Der Einbehalt ist die Art, wie die USA diese Steuer erheben, nicht der Grund, warum sie fällig wird. Der Zahler muss sie in der Regel einbehalten und melden und haftet selbst für Steuer, die er hätte einbehalten müssen; Mieter oder Verwalter können die volle Miete aber auszahlen und nichts einbehalten. Eine ausländische Kapitalgesellschaft mit US-Einkünften muss Form 1120-F einreichen, wenn der Einbehalt ihre Steuer nicht vollständig erfüllt hat, und für verspätete oder unterlassene Einreichung können Strafzuschläge anfallen. Eine Kapitalgesellschaft ohne Gewerbe oder Geschäft in den USA, deren Miete vollständig und richtig einbehalten wurde, ist möglicherweise von der Einreichung befreit. IRS: Pflichten zur Einreichung, Anleitung zu Form 1120-F, Haftung des Zahlers.

Ob die Vermietung die Miete bereits zu tatsächlich verbundenen Einkünften macht, hängt von den Tatsachen ab, noch vor der Wahl einer Grundlage für die Einreichung.

Was ist die Wahl der Nettobesteuerung, und wie trifft die Kapitalgesellschaft sie?

Eine ausländische Kapitalgesellschaft kann nach Abschnitt 882(d) wählen, qualifizierte US-Einkünfte aus Grundvermögen als tatsächlich verbundene Einkünfte zu behandeln. Dadurch können verbundene Ausgaben in die Nettoberechnung einfließen, vorbehaltlich der Regeln zu Abzügen und Einreichung. Verordnung zur Wahl für Einkünfte aus Grundvermögen.

1. Beantragen Sie mit Form SS-4 (Antrag auf eine EIN) eine US-Steueridentifikationsnummer für Unternehmen (Employer Identification Number, EIN), wenn die Kapitalgesellschaft keine hat. Ohne rechtlichen Sitz, Hauptgeschäftsort oder Büro in den USA kann sie nicht online beantragen. Anleitung zu Form SS-4.
2. Fügen Sie Form 1120-F für das erste anwendbare Steuerjahr eine Wahlerklärung bei, die jedes US-Objekt, die Beteiligung der Kapitalgesellschaft daran, wesentliche Verbesserungen und jede frühere Wahl oder deren Widerruf auflistet.
3. Melden Sie die gewählten Einkünfte in Abschnitt II von Form 1120-F.
4. Geben Sie dem Mietzahler vor der Zahlung ein ausgefülltes Form W-8ECI mit der EIN der Kapitalgesellschaft. Es belegt den Status der Einkünfte; es ersetzt die Wahl nicht. Anleitung zu W-8ECI.

Die Wahl gilt für alle qualifizierten US-Einkünfte aus Grundvermögen, nicht nur für das Objekt mit den höchsten Ausgaben. Sie wirkt in spätere Jahre fort. Ein Widerruf nach dem ersten Wahlzeitraum braucht die Zustimmung des IRS, die schriftlich spätestens 75 Tage nach Ende des ersten Jahres zu beantragen ist, für das die Änderung gelten soll; es ist also eine Entscheidung über mehrere Jahre. Voraussetzungen der Wahl.

Hypothekenzinsen werden nicht einfach wie gezahlt abgezogen. Eine Formel der Verordnung ordnet Zinsen der Miete zu, die als tatsächlich verbunden gilt, und wird in Schedule I ausgewiesen; sie kann daher vom Darlehensauszug abweichen, und eine damit verbundene Steuer auf übermäßige Zinsen kann anfallen. Verordnung zur Zinszuordnung, Anleitung zu Form 1120-F.

Was ist die Branch Profits Tax, und mindert das Abkommen sie?

Die Branch Profits Tax (US-Steuer auf Gewinne ausländischer Niederlassungen) ist eine eigene US-Steuer auf den dividendenähnlichen Betrag (Dividend Equivalent Amount) einer ausländischen Kapitalgesellschaft: grob die US-Gewinne nach Steuern, die nicht in US-Vermögen investiert bleiben. Der innerstaatliche Satz beträgt 30 %. Für eine kanadische Kapitalgesellschaft mit Anspruch auf Abkommensvorteile erlauben Artikel X(5) und (6) den USA, sie nur auf Gewinne zu erheben, die einer Betriebsstätte zuzurechnen sind, höchstens mit 5 %. Form 1120-F, Abschnitt III, Abkommen, Artikel X.

Der Betrag hängt von Veränderungen des US-Nettovermögens ab: qualifizierte US-Vermögenswerte abzüglich zugeordneter Verbindlichkeiten. Eine Wiederanlage kann ihn mindern, eine spätere Verringerung kann angesammelte Gewinne offenlegen, und Geld auf einem US-Konto belegt für sich allein keine Wiederanlage. Verordnung zur Branch Profits Tax.

Der Abkommensfreibetrag beträgt C$500.000 oder dessen Gegenwert in US-Währung, gemindert um die frühere Inanspruchnahme durch die Kapitalgesellschaft oder verbundene Kapitalgesellschaften für dasselbe oder ein ähnliches Geschäft; alle US-Grundvermögensbeteiligungen zählen als ein solches Geschäft. Es ist kein jährlich neuer Freibetrag. Artikel X(6)(d), Regel zum Grundvermögensgeschäft.

Zwei Punkte entscheiden, wie das Abkommen wirkt. Erstens begründet die kanadische Gründung allein keine Berechtigung: Die Kapitalgesellschaft muss Artikel XXIX A erfüllen, die Regeln zur Beschränkung von Abkommensvorteilen (Limitation on Benefits). Bei einer eng gehaltenen Gesellschaft prüfen die üblichen Tests, wem die Anteile gehören und wie viel abzugsfähige Ausgaben sie an andere zahlt. Der Test der aktiven Geschäftstätigkeit schließt das Anlegen oder Verwalten von Investitionen aus, und eine Kapitalgesellschaft, die durchfällt, kann bei der zuständigen US-Behörde (Competent Authority) um Entlastung bitten.

Zweitens ist die Frage, ob die Gewinne einer Betriebsstätte zuzurechnen sind, in der Regel einer festen Geschäftseinrichtung in den USA, über die die Kapitalgesellschaft ihr Geschäft betreibt, eine Tatsachenfrage für jedes Mietobjekt. Die Wahl der Nettobesteuerung allein belegt nicht, dass die Kapitalgesellschaft in den USA ein Gewerbe oder Geschäft betreibt. Für den Gewinn aus einem Verkauf gelten gesonderte Regeln, die unten behandelt werden. Abkommen, Artikel V und XXIX A, Abkommensregeln zur Branch Profits Tax, Wirkung der Wahl für Mieteinkünfte.

Eine Kapitalgesellschaft, die geltend macht, dass das Abkommen sie von der Branch Profits Tax befreit oder diese mindert, muss diese Position in der Regel auf Form 8833 offenlegen; der Strafzuschlag für die Nichtoffenlegung beträgt bei einer C Corporation US$10.000 je Versäumnis. Anleitung zu Form 1120-F, Punkt W(1), Offenlegungsregel.

Was reicht die Kapitalgesellschaft in Kanada für das US-Mietobjekt ein?

Eine in Kanada ansässige Kapitalgesellschaft nimmt US-Mieteinkünfte in ihre kanadische Einkommensberechnung auf und reicht jedes Jahr eine T2 ein, auch wenn die Miete in den USA bleibt. Regel zum Welteinkommen, Einreichungsregel für ansässige Kapitalgesellschaften.

Verwenden Sie die kanadischen Steuerregeln, statt den Nettogewinn aus Form 1120-F zu übernehmen. Die kanadische Währung ist in der Regel vorgeschrieben, sofern keine gültige Wahl der funktionalen Währung gilt. T2-Schedules zu Einkünften und Abschreibung, Währungsregel.

Ein US-Mietobjekt verlangt in der Regel eine Meldung auf T1135 (Meldung ausländischen Vermögens), wenn die gesamten Kosten des bestimmten ausländischen Vermögens zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr C$100.000 übersteigen; Vermögen, das ausschließlich für einen aktiven Geschäftsbetrieb gehalten wird, ist ausgenommen, ordnen Sie das Mietobjekt also zuerst ein. T1135 ist mit der T2 fällig, in der Regel sechs Monate nach Jahresende. CRA-Regeln zu ausländischem Vermögen, T2-Frist.

Wie rechnet die Kapitalgesellschaft US-Steuer auf ihrer T2 an?

Die Kapitalgesellschaft berechnet die anrechenbare ausländische Steuer auf Schedule 21. Eine Anrechnung mindert die kanadische Steuer innerhalb der geltenden Grenzen; sie garantiert nicht, dass jede US-Zahlung zurückkommt. Schedule 21.

Mieteinkünfte aus Immobilien nutzen in der Regel die Anrechnung ausländischer Steuern auf nicht betriebliche Einkünfte (T2 Zeile 632); eine Vermietung, die ein außerhalb Kanadas betriebenes Geschäft ist, kann die Anrechnung für Geschäftseinkünfte nutzen (Zeile 636). Die US-Wahl der Nettobesteuerung entscheidet diese Einordnung nicht. Hinweise der CRA zur Anrechnung ausländischer Steuern, Income Tax Act, Abschnitt 126.

Der FIRPTA-Einbehalt (FIRPTA: US-Gesetz zur Besteuerung von Immobilienverkäufen durch Ausländer) wird mit der endgültigen US-Steuerschuld abgestimmt und nicht automatisch als endgültige ausländische Steuer behandelt. FIRPTA-Verfahren zur Anrechnung. Zu begrenzten Anrechnungen, überschüssiger Steuer und zeitlichen Unterschieden siehe US-Steuer in der Körperschaftsteuererklärung anrechnen.

Wie wird die Miete auf der T2 besteuert, und wann kann ein Teil der Steuer zurückkommen?

Auf der T2 sind Mieten aus einer US-Immobilie in der Regel Kapitaleinkünfte (Investment Income): Die Kapitalgesellschaft zahlt darauf im Jahr Steuer, und ein Teil ist später erstattungsfähig, wenn sie steuerpflichtige Dividenden zahlt. Für eine CCPC (Canadian-controlled private corporation, kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft) oder eine Substantive CCPC (grob: eine Privatgesellschaft, die von in Kanada ansässigen Personen beherrscht wird) gehört dazu eine zusätzliche erstattungsfähige Steuer von 10 2/3 %, die nicht der kombinierte Steuersatz ist. CRA: Steuer auf Kapitaleinkünfte, Income Tax Act, Abschnitt 123.3.

Der erstattungsfähige Teil liegt im Konto für nicht berechtigte erstattungsfähige Dividendensteuer (Non-Eligible Refundable Dividend Tax On Hand, NERDTOH). Die Zahlung steuerpflichtiger Dividenden kann innerhalb der Grenzen des Kontos und der Dividenden eine Erstattung auslösen, wenn die Kapitalgesellschaft die maßgebliche Erklärung spätestens 3 Jahre nach Ende des Jahres einreicht, in dem sie sie gezahlt hat. CRA-Regeln zu erstattungsfähiger Steuer und Dividenden.

Die Small Business Deduction (Abzug für kleine Unternehmen) gilt für aktive Geschäftstätigkeit in Kanada, US-Mieteinkünfte kommen dafür daher in der Regel nicht in Betracht; bei einer Kapitalgesellschaft, die zusätzlich einen aktiven Betrieb führt, können Mieteinkünfte den Abzug mindern. CRA: Small Business Deduction, Income Tax Act, Abschnitt 125. Zu Steuersätzen, Unterschieden zwischen den Provinzen, dieser Minderung und Dividendenberechnungen siehe Holdinggesellschaften und Anlagegesellschaften.

Was wird beim Verkauf einbehalten, und was reicht die Kapitalgesellschaft ein?

Der Käufer behält nach FIRPTA in der Regel 15 % des realisierten Betrags (Amount Realized) der ausländischen Kapitalgesellschaft ein: Bargeld, anderes erhaltenes Vermögen und übernommene oder am Objekt haftende Verbindlichkeiten, nicht den Gewinn oder das Geld, das nach der Hypothek bleibt. Ausnahmen oder eine Einbehaltsbescheinigung des IRS können den Einbehalt ändern, aber nur unter ihren eigenen Voraussetzungen. Ein Käufer, der nicht einbehält, kann für die Steuer haftbar gemacht werden. IRS-Regeln zu FIRPTA.

Die USA behandeln den Gewinn oder Verlust aus dem Immobilienverkauf auch ohne Wahl für Mieteinkünfte oder ein tatsächliches US-Geschäft als tatsächlich verbunden, sodass der Nettogewinn mit dem regulären Körperschaftsteuersatz von 21 % besteuert wird und der Einbehalt auf diese Steuer angerechnet wird. Geben Sie dem Käufer die EIN der Kapitalgesellschaft: Ohne sie auf Form 8288-A sendet der IRS keine gestempelte Kopie, und die Kapitalgesellschaft muss Abschlussunterlagen und eine Einbehaltserklärung beifügen, um die Anrechnung geltend zu machen. Die endgültige Erklärung zeigt, ob weitere Steuer oder eine Erstattung anfällt. Meldung des Verkaufs auf Form 1120-F, FIRPTA-Meldung.

Wurde Form 8288-B am oder vor dem Abschluss eingereicht und ist noch offen, behält der Käufer dennoch ein; die Abführung wartet bis 20 Tage nach dem Versand der IRS-Entscheidung, und der Verkäufer erhält die Mittel nicht. Die Kapitalgesellschaft muss den Käufer am Abschlusstag oder am Tag davor schriftlich informieren, dass sie den Antrag gestellt hat. Regeln zur Bescheinigung, Verfahren bei anhängigem Antrag.

Kanada berechnet den Verkauf gesondert, mit kanadischen Anschaffungskosten und der Abschreibungshistorie. Bei Kapitalvermögen sind in der Regel 50 % eines Kapitalgewinns steuerpflichtig, und beim Verkauf nachversteuerte CCA (Recapture) ist vollständig im Einkommen enthalten. Wer nur das Bargeld beim Abschluss meldet, übersieht beides. Kanadische Schedules zur Veräußerung, steuerpflichtiger Kapitalgewinn, Recapture.

Fällt Branch Profits Tax beim Verkauf an oder wenn der Erlös nach Kanada geht?

Weder der Verkauf noch eine Überweisung nach Kanada entscheidet das allein. Die Steuer richtet sich nach den US-Gewinnen des Jahres nach Steuern, zu denen der Verkaufsgewinn gehört, und nach der Veränderung des US-Nettovermögens, wie oben beschrieben. Für eine Kapitalgesellschaft mit Anspruch auf Abkommensvorteile erheben die Verordnungen die Steuer nur auf Gewinne, die einer Betriebsstätte zuzurechnen sind, oder, wo das Abkommen es nicht verbietet, auf den Gewinn aus einer US-Grundvermögensbeteiligung. Regeln zur Branch Profits Tax.

Die vollständige Beendigung des gesamten US-Geschäfts kann eine Entlastung bei der Branch Tax bringen, aber der Verkauf des letzten Gebäudes erfüllt sie nicht automatisch. Zu den Voraussetzungen gehören keine US-Vermögenswerte zum Jahresende und, für drei Jahre danach, keine Nutzung der Vermögenswerte oder des Erlöses in einem US-Geschäft durch die Kapitalgesellschaft oder eine verbundene Kapitalgesellschaft sowie keine tatsächlich verbundenen Einkünfte. Ein Verzicht, in der Regel auf Form 8848, ist bis zum Ablauf der Erklärungsfrist einschließlich Verlängerungen einzureichen. Werden die Voraussetzungen nicht erfüllt, kann die Branch Tax mit Zinsen und Strafzuschlägen wieder aufleben, und die Ausschüttung oder Wiederanlage des Erlöses kann ändern, ob sie erfüllt sind. Voraussetzungen der vollständigen Beendigung, Anforderungen an den Verzicht.

Ein Gesellschafter, der den Erlös erhält, kann bis zur Höhe des erhaltenen Werts für die unbezahlte Steuer der Kapitalgesellschaft haften: in den USA als Transferee (Rechtsnachfolger bei Vermögensübertragung), spätestens ein Jahr nach Ablauf der eigenen Festsetzungsfrist der Kapitalgesellschaft, und in Kanada nach Abschnitt 160, wenn er nicht unter fremden Dritten handelt und weniger als den Wert des Vermögens zahlt, veranlagbar zu irgendeinem Zeitpunkt. US-Regel zur Transferee-Haftung, kanadische Regel zur Transferee-Haftung.

Wir haben nie Form 1120-F eingereicht: Können wir Ausgaben trotzdem abziehen?

Das hängt davon ab, wie verspätet die Erklärung ist. Eine Form 1120-F, die spätestens 18 Monate nach ihrem Fälligkeitstermin eingereicht wird, sichert der Kapitalgesellschaft in der Regel ihre Abzüge und Anrechnungen; danach gehen sie in der Regel verloren, sofern der IRS keinen Verzicht gewährt, mit Ausnahme der Anrechnung der an der Quelle einbehaltenen US-Steuer, die eine verspätete Erklärung weiterhin geltend macht. Wurde auch die Erklärung des Vorjahres nicht eingereicht (und ist dies nicht das erste Jahr, in dem die Kapitalgesellschaft eine Erklärung braucht), endet das Zeitfenster früher, wenn der IRS eine Mitteilung sendet, dass die Erklärung des laufenden Jahres fehlt. IRS-Hinweise zur Einreichung, Verordnung zu Abzügen und Verzicht.

Ein Verzicht setzt voraus, dass die Kapitalgesellschaft bei der Nichteinreichung vernünftig und in gutem Glauben gehandelt hat; eine Kapitalgesellschaft, die wusste, dass sie einreichen muss, und sich dagegen entschied, qualifiziert sich nicht, und ein Verzicht wird nur gewährt, wenn die Kapitalgesellschaft bei der Ermittlung ihrer Steuer mitwirkt. Die Wahl für Mieteinkünfte hat für ihr erstes Jahr eine eigene Frist: der spätere Zeitpunkt aus 3 Jahren nach Einreichung der Erklärung oder 2 Jahren nach Zahlung der Steuer. Zeitpunkt der Wahl. Zum Vorgehen bei der Nachholung siehe Versäumte US-Erklärungen einer kanadischen Kapitalgesellschaft.

Was gilt, wenn der Gesellschafter oder seine Familie in der Immobilie wohnt?

Die unentgeltliche oder verbilligte private Nutzung einer US-Immobilie der Kapitalgesellschaft kann einen kanadischen Vorteil für den Gesellschafter (Shareholder Benefit) auslösen. Abschnitt 15 kann auch Vorteile erfassen, die Familienangehörigen gewährt werden, die dem Gesellschafter nahestehen und mit ihm nicht unter fremden Dritten handeln. Regel zum Vorteil für Gesellschafter.

Ein Nutzungskalender, ein Mietvertrag, der Nachweis gezahlter Miete und Belege für den Mietwert der Immobilie zeigen, was geschehen ist. Die Bewertung hängt von der Vereinbarung ab; siehe Ein Wohnhaus im Eigentum Ihrer Kapitalgesellschaft.

Beispiel

Einer Holdinggesellschaft aus Ontario gehört direkt ein Mietobjekt in Florida. Alle Zahlen sind illustrativ und in US-Dollar.

Angenommen, die jährliche Bruttomiete beträgt $40.000 und die zulässigen US-Abzüge betragen $20.000. Ist die Miete nicht verbunden und gilt keine Wahl, beträgt die Bundessteuer auf Bruttobasis zu 30 % $12.000. Mit einer gültigen Wahl der Nettobesteuerung und erhaltenen Abzügen beträgt die steuerpflichtige Miete $20.000; die reguläre Bundeskörperschaftsteuer zu 21 % beträgt $4.200. Diese Zahlen schließen Branch-Steuer, Steuern der Bundesstaaten und kanadische Steuer aus; der Abstand ist also nicht die Ersparnis durch die Wahl, und die Wahl gilt zudem in späteren Jahren fort.

Angenommen, die Kapitalgesellschaft verkauft später für $600.000 in bar, ohne übernommene Verbindlichkeiten, ohne unbare Gegenleistung und ohne Ausnahme vom Einbehalt. Der FIRPTA-Einbehalt von 15 % beträgt $90.000 und bestimmt die endgültige Steuer nicht. Läge der US-Gewinn bei $200.000, betrüge die Bundessteuer zu 21 % $42.000, und die Differenz von $48.000 würde auf Form 1120-F als Erstattung geltend gemacht, vor Steuern der Bundesstaaten und Branch Profits Tax. Die T2 weist ein gesondert berechnetes kanadisches Ergebnis aus.

Was sollte die Kapitalgesellschaft vor der Einreichung oder dem Verkauf zusammenstellen?

Vor einem Verkauf oder beim Nachholen versäumter Jahre:

• Eigentumsnachweise, EIN, Geschäftsjahresende, Eigentumsurkunde, Abschlussabrechnung, Aufteilung auf Grund und Gebäude, Rechnungen für Verbesserungen, Mietverträge, Mietbücher, Darlehensunterlagen und Rechnungen für Ausgaben.
• Frühere Form 1120-F, Wahlerklärungen, Form W-8ECI, T2 und T1135, mit US-Abschreibung und kanadischen Aufstellungen der steuerlichen Anschaffungskosten und der Capital Cost Allowance.
• Belege zu Steuerzahlungen, Erstattungen und Einbehalten, IRS- oder CRA-Mitteilungen, US-Salden von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, die frühere Inanspruchnahme des Abkommensfreibetrags sowie einen etwaigen Kaufvertrag oder Nutzungskalender der Familie.

Anders in Ihrem Fall?

• Die Immobilie liegt in einer US-LLC: Die Einstufung des Rechtsträgers ändert die Einreichungen und die Anrechnungsanalyse; siehe Kanadischer Eigentümer einer US-LLC.
• Sie besitzen das Mietobjekt privat: Nutzen Sie US-Mietobjekte von Kanadiern und Kanadier, die US-Immobilien verkaufen.
• Frühere US-Erklärungen fehlen: Eine verspätete Einreichung kann die US-Abzüge kosten; siehe versäumte US-Erklärungen von Kapitalgesellschaften und bringen Sie den Einreichungsverlauf und IRS-Mitteilungen zur Prüfung grenzüberschreitender Steuern.
• Ein Gesellschafter ist US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber: Die USA können von diesem Gesellschafter verlangen, die kanadische Kapitalgesellschaft zu melden, zum Beispiel auf Form 5471 (Meldung zu ausländischen Kapitalgesellschaften); siehe Amerikanische Eigentümer kanadischer Kapitalgesellschaften. Halten US-Staatsbürger, in den USA Ansässige oder Ansässige eines Drittstaats 50 % oder mehr der stimmberechtigten Anteile nach Wert während der zweiten Jahreshälfte, erlaubt Artikel X(8) des Abkommens den USA außerdem, ihre Steuern auf einbehaltene Gewinne (Accumulated Earnings Tax) und auf Personal Holding Companies anzuwenden (mit Ausnahmen). Abkommen, Artikel X(8).
• Die Kapitalgesellschaft hat eine Betriebsstätte in Québec oder Alberta: Diese Provinzen erheben eigene Körperschaftsteuer, daher wird auch eine CO-17 oder AT1 eingereicht (eine Befreiung in Alberta kann gelten); siehe Welche Erklärungen ein Unternehmen einreicht. CRA, Revenu Québec, Alberta.
• Sie wollen den Erlös in ein anderes US-Objekt reinvestieren: Ein Like-Kind-Tausch (Tausch gleichartiger Immobilien) kann den US-Gewinn aufschieben, wenn das Ersatzobjekt innerhalb der Fristen benannt und erhalten wird (Benennung: 45 Tage, Erhalt: 180 Tage) oder bis zum Fälligkeitstermin der Erklärung, falls dieser früher liegt; Kanada folgt dem Aufschub in der Regel nicht. Siehe Eine US-Mietimmobilie tauschen und Abschnitt 1031.
• Ein Verkauf steht an, oder die Abkommensberechtigung oder die Beendigung der Branch Tax ist unsicher: Bringen Sie die oben genannten Unterlagen vor dem Abschluss oder vor der Überweisung des Erlöses zur Prüfung grenzüberschreitender Steuern.