यह किसके लिए है
- कनाडा के निवासी व्यक्ति और स्वरोज़गार वाले लोग, जिनके पास अमेरिकी कंपनी या LLC की रिपोर्टें छूटी हुई हैं
- कनाडाई कंपनियाँ, जिनके पास अमेरिकी सहायक कंपनी या किसी और विदेशी सहयोगी कंपनी की रिपोर्टें छूटी हुई हैं
यहाँ शामिल नहीं
- विदेशी सहयोगी कंपनी के स्वामित्व की विस्तृत कसौटियाँ और पूरक फ़ॉर्म की तैयारी
- विदेशी संचित संपत्ति आय (FAPI) और विदेशी सहयोगी कंपनी के अधिशेष की गणना
- अमेरिका की जुर्माना-राहत प्रक्रियाएँ और राज्यों की फ़ाइलिंग
क्या मेरी अमेरिकी कंपनी या LLC के लिए T1134 चाहिए, या सिर्फ़ T1135?
आपको उस अमेरिकी कंपनी के लिए T1134 चाहिए जो साल में किसी भी समय आपकी विदेशी सहयोगी कंपनी (foreign affiliate) थी: यानी ऐसी अनिवासी कंपनी जिसमें आपकी इक्विटी का हिस्सा कम से कम 1% हो और आप तथा आपसे संबंधित लोग मिलाकर कम से कम 10% रखते हों (धारा 95(1), धारा 233.4)। T1135 (विदेशी आय सत्यापन विवरण) इसका विकल्प नहीं है: विदेशी सहयोगी कंपनी के शेयर और ऋण उसकी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति से बाहर रखे गए हैं (धारा 233.3)। इससे छोटी हिस्सेदारी विदेशी सहयोगी कंपनी नहीं होती और T1135 का सवाल बनती है; देखें विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग। क्यूबेक का निवासी उन वर्षों के लिए, जो 30 दिसंबर 2025 के बाद खत्म होते हैं, Revenu Québec का विदेशी संपत्ति का रिटर्न (TP-1079.8.BE-V) भी फ़ाइल करता है, पर T1135 की तरह वह भी विदेशी सहयोगी कंपनी के शेयर और ऋण को छोड़ देता है, इसलिए T1134 की जगह नहीं लेता (Québec Taxation Act, s. 1079.8.15.8)।
सबसे पहले कंपनी का कनाडाई कर निवास जाँचें। अगर अमेरिकी कानून के तहत बनी किसी कंपनी का केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण कनाडा से चलता है, तो कनाडा का कानून उसे कनाडा की निवासी मान सकता है (CRA: कंपनी का निवास)। जो अमेरिकी कंपनी सिर्फ़ अमेरिकी कानून के तहत बनी है और अमेरिका में कर देती है, उसे कनाडा-अमेरिका कर संधि सिर्फ़ अमेरिका की निवासी मानती है (अनुच्छेद IV(3)), और धारा 250(5) उसे कनाडा की अनिवासी मान लेती है; इसलिए वह आमतौर पर विदेशी सहयोगी कंपनी बनी रहती है और T1134 लागू होता है। जो कंपनी दोनों देशों के कानूनों के तहत बनी हो, उस पर और बारीकी से नज़र चाहिए; देखें अमेरिकी कंपनी का कनाडाई स्वामी।
CRA अमेरिकी LLC को कंपनी मानती है, भले ही अमेरिका उसके स्वामी पर सीधे कर लगाता हो (CRA: पैराग्राफ 88)। जो LLC खुद अमेरिका में कर योग्य नहीं है, उसके लिए संधि का वह टाई-ब्रेकर नियम शायद काम न आए, क्योंकि संधि उसे अमेरिका की निवासी नहीं मानती (Treasury की तकनीकी व्याख्या)। कनाडा से चलाई जाने वाली LLC तब कनाडा की निवासी हो सकती है, जिसका मतलब है T2 रिटर्न और कोई T1134 नहीं। LLC के स्वामित्व की कसौटी और अन्य फ़ाइलिंग के लिए देखें अमेरिकी LLC का कनाडाई स्वामी।
छूटा हुआ T1134 कौन फ़ाइल करता है: मैं, मेरी कनाडाई कंपनी, या दोनों?
अमेरिकी कंपनी का कनाडा-निवासी स्वामी T1134 फ़ाइल करता है; अमेरिकी कंपनी नहीं करती। छूटे हर वर्ष के लिए स्वामित्व की श्रृंखला खोजें। जहाँ कनाडाई कंपनियाँ आपस में संबंधित हों, वहाँ CRA के अनुसार सिर्फ़ सबसे निचले स्तर की कनाडाई कंपनी अपनी विदेशी सहयोगी कंपनी की रिपोर्ट करती है (CRA: T1134)। जिन कर वर्षों की शुरुआत 2020 के बाद होती है, उनके लिए संबंधित स्वामी, व्यक्ति भी इसमें आते हैं, चाहें तो समूह के रूप में एक ही T1134 फ़ाइल करने पर सहमत हो सकते हैं, बशर्ते उनका वर्षांत एक ही हो और वे एक ही मुद्रा में रिपोर्ट करें। एक बार फ़ाइल होने पर उस वर्ष के लिए यह चुनाव पक्का हो जाता है, और हर सदस्य पर देर से फ़ाइल करने के जुर्माने फिर भी ऐसे लगते हैं जैसे उसने अकेले फ़ाइल किया हो (CRA: Form T1134 के निर्देश)। छूटे रिटर्न गिनने से पहले जाँचें कि असल में किस इकाई ने फ़ाइल किया था।
| स्वामित्व की स्थिति | जिस रिपोर्टिंग स्वामी की जाँच करें |
|---|---|
| आप निजी तौर पर अमेरिकी कंपनी के स्वामी हैं | आप, अगर विदेशी सहयोगी कंपनी की कसौटियाँ पूरी होती हैं |
| जीवनसाथी या रिश्तेदार भी शेयर रखता है | कनाडा-निवासी हर स्वामी की अलग जाँच होती है: आपकी अपनी हिस्सेदारी 1% तक पहुँचनी चाहिए, और संबंधित स्वामी 10% वाली समूह-कसौटी में गिने जाते हैं |
| आपकी कनाडाई कंपनी अमेरिकी सहायक कंपनी की स्वामी है | आपकी कनाडाई कंपनी; अगर दोनों के बीच कोई और कनाडाई कंपनी है, तो सबसे निचले स्तर वाली |
| आप अमेरिकी कंपनी के स्वामी सिर्फ़ किसी कनाडाई कंपनी के ज़रिए हैं | कनाडाई कंपनी; इक्विटी की गणना में कनाडा-निवासी कंपनियों के ज़रिए रखे हित शामिल नहीं होते |
| आपके पास अमेरिकी शेयर सीधे या किसी और रास्ते से भी हैं | कनाडाई कंपनी की ज़िम्मेदारी के साथ-साथ अपनी अलग रिपोर्टिंग ज़िम्मेदारी भी जाँचें |
तालिका की ये प्रविष्टियाँ धारा 233.4 के अनुसार हैं। व्यक्ति के लिए उस वर्ष का एक विशेष अपवाद है जिसमें वह पहली बार कनाडा का निवासी बना। यह अपवाद उसके स्वामित्व वाली कनाडाई कंपनी पर लागू नहीं होता (धारा 233.7)।
हर वर्ष का T1134 कब देय था, और मुझे कितनी देर हो चुकी है?
T1134 फ़िलहाल कनाडाई रिपोर्टिंग स्वामी के वर्षांत के 10 महीने के भीतर देय है। 31 दिसंबर के वर्षांत के लिए इसका मतलब अगले वर्ष 31 अक्टूबर है। हर छूटे वर्ष के लिए उस समय की समय-सीमा इस्तेमाल करें; आज की समय-सीमा हर रिटर्न पर लागू न करें।
| रिपोर्टिंग कर वर्ष की शुरुआत | रिपोर्टिंग स्वामी के वर्षांत के बाद फ़ाइलिंग की अवधि |
|---|---|
| 2020 से पहले | 15 महीने |
| 2020 में | 12 महीने |
| 2020 के बाद | 10 महीने |
ये अवधियाँ CRA का T1134 सूचना पेज बताता है; मौजूदा नियम धारा 233.4(4) में है।
हर रिपोर्टिंग स्वामी के लिए वर्षांत, देय तारीख, फ़ॉर्म का संस्करण और फ़ाइलिंग की स्थिति सूचीबद्ध करें। अमेरिकी कंपनी का वर्षांत स्वामी के वर्षांत की जगह नहीं लेता। माना गया वर्षांत अपना अलग रिटर्न और अपनी देय तारीख लेकर नया वर्ष शुरू करता है, जैसे तब, जब कोई आपकी कनाडाई कंपनी पर नियंत्रण हासिल करे या वह कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी न रहे (धारा 249)।
मेरी अमेरिकी कंपनी निष्क्रिय या बहुत छोटी है: क्या तब भी फ़ाइल करना ज़रूरी था?
छोटी होना और निष्क्रिय होना एक बात नहीं है। धारा 233.4 में छोटी कंपनी के लिए कोई छूट नहीं है; राहत CRA की एक प्रशासनिक नीति से मिलती है, और वह तभी लागू होती है जब उस हिस्सेदारी पर आपकी लागत एक सीमा से कम हो और सहयोगी कंपनी उस वर्ष निष्क्रिय (dormant) हो। छूटे हर वर्ष को उसी वर्ष की नीति पर परखें (CRA: प्रशासनिक नीतियाँ)।
| रिपोर्टिंग कर वर्ष की शुरुआत | योग्य निष्क्रिय सहयोगी कंपनी से क्या बचता है |
|---|---|
| 2021 से पहले | पूरा T1134, जब सभी विदेशी सहयोगी कंपनियों में आपकी कुल लागत C$100,000 से कम थी। सकल प्राप्तियों की सीमा आज की सीमा से कम थी |
| 2020 के बाद | सिर्फ़ पूरक फ़ॉर्म, जो हर सहयोगी कंपनी के लिए अलग से परखा जाता है: उस हिस्सेदारी पर आपकी लागत C$100,000 से कम, सकल प्राप्तियाँ C$100,000 से कम और संपत्ति C$1,000,000 से ज़्यादा नहीं। सारांश फिर भी सहयोगी कंपनी की पहचान बताता है |
सीमित बिक्री वाली सक्रिय कंपनी इसमें नहीं आती। पूरक फ़ॉर्म के नियमों के लिए देखें विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग।
रिपोर्टिंग वर्ष में बनी, खरीदी या बेची गई कंपनी की रिपोर्टिंग तब भी ज़रूरी हो सकती है जब उस अवधि में सहयोगी कंपनी का कोई वर्षांत न आया हो (CRA: T1134 पर प्रश्न और उत्तर)। अब कंपनी बंद कर देने से पहले छूटी रिपोर्ट का समाधान नहीं होता।
हर छूटे वर्ष का जुर्माना कितना है, और वह कब और बढ़ जाता है?
T1134 में देर से फ़ाइल करने का सामान्य जुर्माना C$25 प्रतिदिन है, अधिकतम 100 दिन तक, न्यूनतम C$100 और अधिकतम C$2,500 के साथ। कोई आयकर देय न हो, तब भी इस ज़िम्मेदारी पर जुर्माना लग सकता है (CRA: जुर्माने, धारा 162(7))। 100 दिन से ज़्यादा देर से फ़ाइल हुआ रिटर्न अधिकतम जुर्माने पर होता है: बाद में फ़ाइल करने से सामान्य जुर्माना और नहीं बढ़ता, लेकिन रिटर्न फिर भी देय रहता है।
हर छूटे वर्ष का अलग आकलन करें। धारा 233.4 "हर विदेशी सहयोगी कंपनी के संबंध में" रिटर्न माँगती है, और CRA की जुर्माना-तालिका यह नहीं बताती कि कई सहयोगी कंपनियों के लिए दैनिक जुर्माना कैसे गिना जाता है, इसलिए कुल राशि का अंदाज़ा लगाने से पहले ज़रूरी रिटर्नों की गिनती पक्की करें। समूह में फ़ाइल करने पर हर सदस्य पर ऐसे जुर्माना लगता है जैसे उसने अपने अलग रिटर्न फ़ाइल किए हों।
जानबूझकर या घोर लापरवाही से फ़ाइल न करने पर C$500 प्रति माह का जुर्माना लगता है, 24 महीने तक, अधिकतम C$12,000, जिसमें से पहले लगाया गया देर से फ़ाइल करने का जुर्माना घटाया जाता है। CRA की औपचारिक माँग को जानबूझकर या घोर लापरवाही से अनदेखा करने पर मासिक दर दुगुनी होकर C$1,000 हो जाती है, अधिकतम C$24,000, जिसमें से पहले लगे जुर्माने घटाए जाते हैं। इनमें से कोई भी लागू हो और 24 महीने बाद भी रिटर्न बकाया रहे, तो सहयोगी कंपनी में आपके शेयरों और ऋण की सबसे ऊँची लागत का 5% और जुड़ जाता है, जिसमें से ऊपर के जुर्माने घटाए जाते हैं (धारा 162(10)–(10.1))। सिर्फ़ समय बीतने से ये जुर्माने नहीं लगते: इतनी देरी अपने आप में चूक को जानबूझकर की गई चूक नहीं बना देती।
पूरी जुर्माना-तालिका के लिए, जिसमें झूठे बयान और चूक शामिल हैं, देखें विदेशी रिपोर्टिंग के जुर्माने।
बकाया फ़ाइलिंग किस क्रम में पूरी करूँ, जिसमें T106 और संशोधित रिटर्न भी शामिल हैं?
पहले फ़ाइलिंग और राहत का रास्ता चुनें, फिर छूटे वर्ष सबसे पुराने से नए की ओर तैयार करें। आगे की ओर बढ़ने से स्वामित्व, ऋण और शेष राशियाँ मिलाना आसान होता है; यह व्यावहारिक क्रम है, कानूनी समय-सीमा नहीं।
- रिपोर्टिंग स्वामियों और छूटी अवधियों की पहचान करें। कनाडा का निवास, विदेशी सहयोगी कंपनी की स्थिति, छूटें और पहले से की गई फ़ाइलिंग जाँचें।
- CRA का हर पत्र पढ़ें और जवाब की तारीख नोट करें। धारा 233 के तहत फ़ाइल करने की औपचारिक माँग की अपनी समय-सीमा होती है, यानी माँग में बताया गया उचित समय, और उसे जानबूझकर या घोर लापरवाही से अनदेखा करने पर जुर्माना ज़्यादा है। माँग, लगा हुआ जुर्माना या ऑडिट उपलब्ध राहत का रास्ता भी बदल सकते हैं।
- सबसे पुराने वर्ष के रिकॉर्ड फिर से बनाएँ, फिर आगे ले जाएँ। शेयर खरीद, अंशदान, वितरण, ऋण और स्वामित्व में बदलाव का मिलान करें।
- सारांश और हर विदेशी सहयोगी कंपनी के लिए एक पूरक फ़ॉर्म तैयार करें, उन कंपनियों के लिए भी जिनकी स्वामी अमेरिकी कंपनी है। उस अवधि का संस्करण CRA के T1134 फ़ॉर्म पेज से लें। व्यक्ति हर T1134 को T1 से अलग फ़ाइल करता है: इलेक्ट्रॉनिक रूप से (EFILE या NETFILE) सिर्फ़ 2021 और उसके बाद के कर वर्षों के लिए, पहले के वर्षों के लिए कागज़ पर। कंपनी 2015 और उसके बाद के कर वर्षों के लिए EFILE कर सकती है (CRA: T1134 पूरक पैकेज)।
- संबंधित कनाडाई रिटर्न साथ में देखें। T1134 फ़ाइल करने से T1 या T2 अपने आप संशोधित नहीं होता। CRA सामान्य पुनर्निर्धारण अवधि खत्म होने के तीन साल बाद तक विदेशी सहयोगी कंपनी से जुड़ी राशियों का पुनर्निर्धारण कर सकती है (धारा 152(4))। अमेरिकी कंपनी का मुनाफ़ा विदेशी संचित संपत्ति आय (FAPI) था या नहीं, यह अलग सवाल है; मुनाफ़ा कब FAPI होता है, यह विदेश में कंपनी का स्वामित्व में समझाया गया है (धारा 91)।
- प्रतियाँ और जमा करने का सबूत रखें। हर स्वामी के रिटर्न, संशोधन और CRA के जवाब अवधि के हिसाब से दर्ज करें।
आपकी अमेरिकी कंपनी जैसे किसी संबंधित अनिवासी के साथ लेन-देन के लिए अलग T106 (अनिवासियों के साथ लेन-देन का सूचना रिटर्न) ज़रूरी हो सकता है, पर तभी जब उस वर्ष स्वतंत्र पक्ष जैसे न होने वाले अनिवासियों के साथ कुल लेन-देन C$1,000,000 से ज़्यादा हो। यह उस वर्ष की आपकी फ़ाइलिंग की देय तारीख तक देय है, यानी T1134 से पहले (धारा 233.1)। इसकी कसौटियाँ विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग में हैं।
मुझे अमेरिकी कंपनी के बही-खाते नहीं मिल रहे: क्या फ़ाइल करूँ?
T1134 की जो जानकारी नहीं मिल पाई, उसका खुलासा करना और उसे पाने की कोशिशों का रिकॉर्ड रखना ज़रूरी है। बहुत-सी जानकारी बिना कारण बताए खाली छोड़ने पर CRA T1134 को फ़ाइल हुआ ही न मानकर चल सकती है (CRA: जुर्माना कब लागू होता है)।
उचित परिश्रम (due diligence) का अपवाद तभी मिलता है जब आप अनुपलब्ध जानकारी का उचित खुलासा करें, फ़ाइल करने से पहले उसे पाने की कोशिश करें, और वह जानकारी मिलने के 90 दिन के भीतर उसे जमा कर दें। नियंत्रित विदेशी सहयोगी कंपनी के मामले में कानून यह भी देखता है कि संबंधित लेन-देन के समय पर्याप्त जानकारी मिलने की उचित उम्मीद थी या नहीं (धारा 233.5)। यह धारा छूटी हुई जानकारी में राहत देती है, देय तारीख में नहीं, इसलिए अपने आप में देर से फ़ाइल करने का जुर्माना नहीं हटाती।
छूटी जानकारी क्या है, क्यों छूटी और कौन-से कदम उठाए गए, यह समझाने के लिए पूरक फ़ॉर्म का Part IV इस्तेमाल करें। रिटर्न में हर नियंत्रित विदेशी सहयोगी कंपनी के अपने वित्तीय विवरण और नोट्स होने चाहिए, जिनमें पूरी तरह स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी भी शामिल है, और हर उस सहयोगी कंपनी के भी, जिसके मताधिकार हित का कम से कम 20% आपके पास है। समूह के समेकित विवरण इस ज़रूरत को पूरा नहीं करते (CRA: वित्तीय जानकारी)।
क्या CRA T1134 का जुर्माना रद्द कर सकती है?
CRA करदाता राहत के ज़रिए जुर्माने माफ़ या रद्द कर सकती है, पर रद्द करना उसके विवेक पर निर्भर है। राहत के लिए कोई योग्य परिस्थिति ज़रूरी है, जैसे आपदा, गंभीर बीमारी या दुर्घटना, गंभीर भावनात्मक या मानसिक तनाव, या CRA की गलती या देरी। फ़ाइलिंग के नियम की जानकारी न होना IC07-1R1 में दिए उदाहरणों में नहीं है, और दिशानिर्देश बाध्यकारी नहीं हैं, इसलिए अनुरोध में ईमानदारी से बताएँ कि फ़ाइलिंग कैसे छूटी और पता चलने पर क्या किया गया। लेखाकार की गलती से स्वामी अपने आप बरी नहीं हो जाता।
जहाँ कोई योग्य परिस्थिति हो, वहाँ CRA यह भी देखती है कि आपका अनुपालन का इतिहास कैसा रहा, आपने कितनी सावधानी बरती और चूक कितनी जल्दी सुधारी गई। जुर्माना-राहत का अनुरोध उस कैलेंडर वर्ष के अंत के 10 वर्ष के भीतर आना चाहिए जिसमें संबंधित कर वर्ष खत्म हुआ था; ब्याज की राहत सिर्फ़ उस ब्याज तक पहुँचती है जो अनुरोध वाले वर्ष से पहले के 10 कैलेंडर वर्ष में जमा हुआ (IC07-1R1, पैराग्राफ 13–15.3, 23–26, 33–35)।
अनुरोध Form RC4288 पर जाता है (IC07-1R1)। इसकी बनावट और सहायक सबूतों के लिए देखें छूटी विदेशी रिपोर्टिंग के लिए राहत माँगना। अगर जुर्माने का निर्धारण ही गलत है, तो राहत के साथ आपत्ति के अधिकार भी जाँचें; ये अलग प्रक्रियाएँ हैं। आपत्ति-सूचना की अपनी समय-सीमा होती है: कंपनी के लिए सूचना की तारीख से 90 दिन, और व्यक्ति के लिए इन दोनों में से बाद की तारीख: सूचना से 90 दिन, या रिटर्न की फ़ाइलिंग की देय तारीख के एक साल बाद। राहत के फ़ैसले का इंतज़ार किए बिना यह समय-सीमा ज़रूर जाँच लें (CRA: आपत्ति के अधिकार)।
क्या मुझे स्वैच्छिक प्रकटीकरण अपनाना चाहिए, और क्या कंपनी स्वामी के लिए कुछ अलग है?
व्यक्ति और कंपनियाँ, दोनों स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम (Voluntary Disclosures Program, VDP) के लिए Form RC199 पर आवेदन कर सकते हैं, जिस पर करदाता या अधिकृत प्रतिनिधि के हस्ताक्षर होते हैं। छूटा हुआ सूचना रिटर्न भी, बिना किसी छूटी आय के, योग्य हो सकता है, अगर लागू जुर्माने और बाकी पात्रता की शर्तें मौजूद हों। आवेदन में कम से कम एक ऐसा कर वर्ष शामिल होना चाहिए जिसकी फ़ाइलिंग की देय तारीख को बीते एक साल हो चुका हो। अनुमानित देय कर चुकाना होगा, या भुगतान की व्यवस्था माँगनी होगी। जो जुर्माने पहले ही लग चुके हैं, उन्हें रद्द कराने का रास्ता VDP नहीं है (CRA: VDP की पात्रता)।
छूटे रिटर्न सीधे फ़ाइल करने से पहले फ़ैसला करें: उसके बाद CRA जो जुर्माना लगाए, वह करदाता राहत का सवाल होता है, VDP का नहीं। CRA से किसी संपर्क के बिना किया गया आवेदन (unprompted), यानी जिसमें पहचानी गई अनुपालन-समस्या पर सामान्य शिक्षा वाले पत्रों के अलावा CRA ने कोई संपर्क न किया हो, 100% जुर्माना-राहत और 75% ब्याज-राहत पाता है। CRA के संपर्क के बाद किए गए आवेदन (prompted) को 25% ब्याज-राहत और अधिकतम 100% जुर्माना-राहत मिलती है। कर फिर भी देय रहता है, और सभी ज्ञात गलतियों और चूकों का खुलासा करना होता है, सिर्फ़ T1134 का नहीं (CRA: VDP में बदलाव)।
आपकी या किसी संबंधित करदाता की उसी जानकारी पर ऑडिट या जाँच चल रही हो, तो आवेदन स्वैच्छिक नहीं रहता; इसलिए आपकी कंपनी का ऑडिट आपके अपने आवेदन पर असर डाल सकता है, और उलटा भी (IC00-1R7, पैराग्राफ 17–20, 24–26)।
व्यक्तियों की पात्रता, कितने पीछे तक खुलासा करें और आवेदन के चरणों के लिए देखें बिना बताई आय और स्वैच्छिक प्रकटीकरण; कनाडाई कंपनी के स्वामी के लिए देखें कंपनी की समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण।
क्या अमेरिकी कंपनी पर अमेरिका की छूटी फ़ाइलिंग भी बनती है?
कनाडा में बकाया पूरा करने से अमेरिका की फ़ाइलिंग ठीक नहीं होती। अमेरिकी कंपनी आमतौर पर कर योग्य आय न होने पर भी Form 1120 फ़ाइल करती है (IRS: Form 1120 के निर्देश)। अगर कोई विदेशी व्यक्ति कंपनी का कम से कम 25% रखता है, तो जिस वर्ष रिपोर्ट योग्य संबंधित-पक्ष लेन-देन हों, जैसे आपके और कंपनी के बीच ऋण या भुगतान, उस वर्ष कंपनी Form 5472 (विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी की रिपोर्ट) भी साथ में लगाती है। जो विदेशी-स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC अमेरिकी आयकर के लिए उपेक्षित संस्था (disregarded entity) है, उस पर भी इसी आधार पर pro forma Form 1120 के साथ Form 5472 बन सकता है; स्वामी का अंशदान और वितरण भी गिने जा सकते हैं (IRS: Form 5472 के निर्देश)।
उपेक्षित LLC की आय उसके स्वामी के अपने अमेरिकी रिटर्न पर रिपोर्ट होती है। अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में लगा विदेशी व्यक्ति अमेरिकी-स्रोत की आय न होने पर भी Form 1040-NR फ़ाइल करता है (IRS: Form 1040-NR के निर्देश), और उसी स्थिति में विदेशी कंपनी Form 1120-F फ़ाइल करती है (IRS: Form 1120-F के निर्देश)। इनकी कसौटियाँ विदेशी-स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग और विदेशी-स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग में हैं; छूटे Form 5472 या IRS के जुर्माना-नोटिस के लिए देखें विदेशी स्वामियों की छूटी फ़ाइलिंग और जुर्माने।
मुझे कब मदद लेनी चाहिए, और क्या इकट्ठा करना चाहिए?
अगर इनमें से कुछ भी लागू हो, तो फ़ाइल करने से पहले मदद लें: आपके रिटर्न से विदेशी आय छूट गई हो सकती है, कई सहयोगी कंपनियाँ या स्वामी हैं, आपको CRA का पत्र मिला है, या दोनों देशों में फ़ाइलिंग छूटी है। T1134 छूटने के बाद पहले क्या जाँचें और FAPI क्या होता है, यह विदेश में कंपनी का स्वामित्व में है।
ये इकट्ठा करें:
- शेयर रजिस्टर, स्थापना के दस्तावेज़ और स्वामित्व चार्ट
- अमेरिकी कंपनी के अलग वित्तीय विवरण और कर रिटर्न
- आपके और कंपनी के बीच गए पैसे का रिकॉर्ड
- आपके कनाडाई T1 या T2 रिटर्न, पहले के सूचना रिटर्न और फ़ाइलिंग की रसीदें
- CRA या IRS के सभी पत्र
- तारीख के साथ एक नोट कि चूक का पता कब चला और छूटे रिकॉर्ड पाने के लिए आपने क्या किया
उदाहरण
सभी आँकड़े सिर्फ़ समझाने के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं। कनाडा का एक निवासी व्यक्ति एक सक्रिय अमेरिकी LLC का पूरा स्वामी है और उसने कभी T1134 फ़ाइल नहीं किया। मान लें कि LLC कनाडा की निवासी नहीं है, इसलिए वह विदेशी सहयोगी कंपनी है। कर वर्ष कैलेंडर वर्ष हैं जो 2020 के बाद शुरू होते हैं, इसलिए हर वार्षिक रिटर्न अगले वर्ष 31 अक्टूबर तक देय था। तीन रिटर्न छूटे हैं, और हर रिटर्न अब 100 दिन से ज़्यादा देर से है।
मान लें कि सिर्फ़ देर से फ़ाइल करने का सामान्य जुर्माना लागू होता है, कोई छूट या राहत नहीं है। गणना C$25 प्रतिदिन के हिसाब से 100 दिन, यानी हर वार्षिक रिटर्न पर C$2,500 है। तीन रिटर्न पर C$7,500 बनते हैं। इस उदाहरण में ऊँचे जुर्माने, ब्याज और छूटी आय पर लगने वाला कोई भी कर शामिल नहीं है (धारा 162(7))।
फ़ाइल करने से पहले स्वामी स्वैच्छिक प्रकटीकरण पर विचार करता है, क्योंकि जो जुर्माना पहले ही लग चुका है वह इसके दायरे से बाहर है। अगर CRA बिना संपर्क के किया गया (unprompted) आवेदन स्वीकार कर लेती है, तो कार्यक्रम इन जुर्मानों में 100% राहत देता है; सीधे फ़ाइल करने पर इनका फ़ैसला विवेकाधीन राहत के अनुरोध पर छोड़ना पड़ता है। इसके बाद स्वामी सबसे पुराने वर्ष के रिकॉर्ड फिर से बनाता है और उन्हें आगे ले जाता है।
आपका मामला अलग है?
- आप तय नहीं कर पा रहे कि कनाडा आपकी LLC को कैसे मानता है: देखें अमेरिकी LLC का कनाडाई स्वामी।
- आपकी अमेरिकी कंपनी कनाडा से चलाई जा रही हो सकती है: देखें अमेरिकी कंपनी का कनाडाई स्वामी।
- आपको विदेशी रिपोर्टिंग का जुर्माना पहले ही मिल चुका है: देखें जुर्माना-राहत के अनुरोध की प्रक्रिया।
- आपने खुद विदेशी आय छोड़ दी थी: देखें व्यक्ति का स्वैच्छिक प्रकटीकरण।
- आपकी कनाडाई कंपनी की रिपोर्टें छूटी हैं या CRA का पत्र आया है: देखें कंपनी की समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण।
- अमेरिकी कंपनी का Form 5472 छूटा है या IRS का नोटिस आया है: देखें विदेशी स्वामियों की छूटी फ़ाइलिंग और जुर्माने।
- कई सहयोगी कंपनियाँ, FAPI, छूटे वर्ष या दोनों देशों की फ़ाइलिंग का मिलान चाहिए: स्वामित्व के रिकॉर्ड, रिटर्न और सरकारी पत्राचार तैयार रखकर हमारी सीमा-पार कर सेवा से संपर्क करें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| विदेशी रिपोर्टिंग रिटर्न देर से फ़ाइल करने का जुर्माना, प्रतिदिन चूक जारी रहने के हर दिन के लिए, अधिकतम 100 दिन तक | C$25 | Income Tax Act, s. 162(7) जाँचा गया |
| विदेशी रिपोर्टिंग रिटर्न देर से फ़ाइल करने का जुर्माना, अधिकतम 100-दिन की सीमा के लिए प्रतिदिन की राशि | C$2,500 | CRA: विदेशी रिपोर्टिंग के जुर्माने जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आपका अपना इक्विटी प्रतिशत यदि आपका इक्विटी प्रतिशत (प्रत्यक्ष, और T1134 रिपोर्टिंग के लिए s. 233.4(2)(a) के तहत अनिवासी कंपनियों के ज़रिए अप्रत्यक्ष) कम से कम इतना है और समूह परीक्षण भी पूरा होता है, तो अनिवासी कंपनी विदेशी सहयोगी है | 1% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आप और संबंधित व्यक्ति मिलाकर आपका और आपसे संबंधित हर व्यक्ति का कुल इक्विटी प्रतिशत कम से कम इतना होना चाहिए | 10% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| क्यूबेक में विदेशी संपत्ति के रिटर्न की शुरुआती तिथि Form TP-1079.8.BE-V इस तिथि के बाद समाप्त होने वाले कर वर्षों पर लागू होता है | 30 दिसंबर 2025 | Revenu Québec: कनाडा के बाहर रखी विदेशी संपत्ति की रिपोर्ट करने की आवश्यकता जाँचा गया |
| Form T1134 की फ़ाइलिंग अवधि 2020 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, रिपोर्टिंग करदाता के कर वर्ष या साझेदारी की वित्तीय अवधि के बाद | 10 महीने | CRA: विदेशी सहयोगी कंपनियों से जुड़े सूचना रिटर्न जाँचा गया |
| 2020 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए T1134 फ़ाइल करने की अवधि रिपोर्ट करने वाले करदाता के कर वर्ष के बाद, उन 2012 और 2017 फ़ॉर्म संस्करणों के लिए जो 2020 से पहले शुरू होने वाले वर्षों को कवर करते हैं | 15 महीने | CRA: विदेशी सहयोगी कंपनियों से जुड़े सूचना रिटर्न (T1134) जाँचा गया |
| 2020 में शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए T1134 फ़ाइल करने की अवधि रिपोर्ट करने वाले करदाता के 2020 में शुरू होने वाले कर वर्ष के बाद | 12 महीने कर वर्ष 2020 | CRA: विदेशी सहयोगी कंपनियों से जुड़े सूचना रिटर्न (T1134) जाँचा गया |
| T1134 निष्क्रिय सहयोगी कंपनी की राहत: हित में आपकी लागत यदि सहयोगी कंपनी में आपके हित की कुल लागत इस रकम से कम है और वह कंपनी निष्क्रिय है, तो पूरक फ़ॉर्म की ज़रूरत नहीं है; सारांश फिर भी दाखिल करना होता है | C$100,000 | CRA: Form T1134 और निर्देश जाँचा गया |
| T1134 निष्क्रिय सहयोगी कंपनी: सकल प्राप्तियों की सीमा वर्ष में सहयोगी कंपनी की सकल प्राप्तियाँ, ऋण और निपटान की आय सहित, इससे कम होनी चाहिए | C$100,000 | CRA: Form T1134 और निर्देश जाँचा गया |
| T1134 निष्क्रिय सहयोगी कंपनी: संपत्ति मूल्य की सीमा सहयोगी कंपनी की संपत्तियों का कुल उचित बाज़ार मूल्य वर्ष में किसी भी समय इससे अधिक नहीं होना चाहिए | C$1,000,000 | CRA: Form T1134 और निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी रिपोर्टिंग में देर से फ़ाइल करने के जुर्माने की दिनों की सीमा दैनिक जुर्माना चूक जारी रहने वाले हर दिन के लिए गिना जाता है, इस सीमा तक; न्यूनतम राशि और दैनिक कुल, इनमें से जो अधिक हो, वह लागू होती है | 100 दिन | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 162 जाँचा गया |
| विदेशी रिपोर्टिंग रिटर्न देर से फ़ाइल करने का जुर्माना, न्यूनतम जुर्माना इस राशि और प्रतिदिन की राशि में से जो अधिक हो | C$100 | Income Tax Act, s. 162(7) जाँचा गया |
| जानबूझकर या घोर लापरवाही से रिटर्न न भरने का जुर्माना, प्रति माह T106, T1134, T1135 और T1141 के लिए; 24 महीने तक, देर से फ़ाइल करने के जुर्माने से घटाकर | C$500 | Income Tax Act, s. 162(10) जाँचा गया |
| विदेशी रिपोर्टिंग में मासिक जुर्माने की अवधि जानबूझकर या घोर लापरवाही से हुई चूक के मासिक जुर्माने के लिए गिने जाने वाले महीने; चूक इस अवधि से आगे चलने पर अतिरिक्त प्रतिशत जुर्माना लागू होता है | 24 महीने | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 162 जाँचा गया |
| जानबूझकर या घोर लापरवाही से रिटर्न न भरने का जुर्माना, अधिकतम 24 महीनों के लिए मासिक राशि | C$12,000 | CRA: विदेशी रिपोर्टिंग के जुर्माने जाँचा गया |
| CRA की माँग के बाद भी रिटर्न न भरने का जुर्माना, प्रति माह तब लागू जब चूक जानबूझकर या घोर लापरवाही से हुई हो और फ़ाइल करने की माँग भेजी गई हो; 24 महीने तक | C$1,000 | Income Tax Act, s. 162(10) जाँचा गया |
| CRA की माँग के बाद भी रिटर्न न भरने का जुर्माना, अधिकतम 24 महीनों के लिए मासिक राशि | C$24,000 | CRA: विदेशी रिपोर्टिंग के जुर्माने जाँचा गया |
| विदेशी रिपोर्टिंग में चूक पर अतिरिक्त जुर्माने की दर निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की लागत (T1135), सहयोगी कंपनी के शेयर और ऋण (T1134) या ट्रस्ट अंशदान (T1141) का; यह जानबूझकर रिटर्न न भरने के 24 महीने बाद (s. 162(10.1)) और जानबूझकर ग़लत बयान या चूक पर (s. 163(2.4)) लागू होता है | 5% | Income Tax Act, s. 162(10.1) जाँचा गया |
| निर्दिष्ट विदेशी मुद्दों के लिए आयकर पुनर्निर्धारण की बढ़ी हुई अवधि निर्दिष्ट अनिवासी लेनदेन, विदेशी सहयोगी राशि या T1135 के साथ अघोषित आय की शर्त की सामान्य अवधि के बाद | तीन साल | Income Tax Act, subsection 152(4)(b) और (b.2) जाँचा गया |
| Form T106 फ़ाइल करने की सीमा वर्ष में सभी ग़ैर-स्वतंत्र अनिवासियों के साथ रिपोर्ट योग्य लेन-देन का कुल उचित बाज़ार मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | C$1,000,000 | Income Tax Act, s. 233.1(4) जाँचा गया |
| T1134 में due diligence (उचित सावधानी): उपलब्ध हुई जानकारी फ़ाइल करने का समय जो जानकारी उपलब्ध न होने के कारण छूट गई थी, उसे उपलब्ध होने के बाद इस अवधि के भीतर फ़ाइल करना होगा, ताकि due diligence (उचित सावधानी) का अपवाद बना रहे | 90 दिन | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 233.5(d) जाँचा गया |
| T1134: वह मतदान हित, जिसमें सहयोगी कंपनी के वित्तीय विवरण ज़रूरी हैं हर नियंत्रित विदेशी सहयोगी कंपनी और हर उस सहयोगी कंपनी के लिए, जिसमें रिपोर्ट करने वाली इकाई का कम से कम इतना मतदान हित हो, नोट्स के साथ असंयुक्त विवरण; s. 233.5 के उचित परिश्रम अपवाद के अधीन | 20% | CRA: Form T1134 और निर्देश जाँचा गया |
| कनाडा में व्यक्तिगत आयकर का देर से रिफ़ंड माँगने की विवेकाधीन अवधि जिस कैलेंडर वर्ष में कर वर्ष समाप्त हुआ, उसके अंत से मापा जाता है | 10 वर्ष | CRA: करदाता राहत के प्रावधान जाँचा गया |
| करदाता राहत में ब्याज की लुकबैक अवधि ब्याज में राहत उस ब्याज तक पहुँचती है जो अनुरोध किए जाने वाले वर्ष से इतने कैलेंडर वर्ष पहले तक जमा हुआ हो | 10 कैलेंडर वर्ष | CRA: Taxpayer Relief Provisions, IC07-1R1, पैराग्राफ 15 जाँचा गया |
| CRA के निर्धारण पर आपत्ति की मानक अंतिम तिथि T2 आयकर और GST/HST निर्धारणों के लिए नोटिस भेजे जाने के बाद; व्यक्तिगत आयकर की अंतिम तिथि बाद की हो सकती है | 90 दिन | Income Tax Act, section 165 जाँचा गया |
| फ़ाइलिंग की देय तिथि से व्यक्तिगत आयकर आपत्ति की अंतिम तिथि T1 Part I निर्धारण पर आपत्ति की अंतिम तिथि, फ़ाइलिंग की देय तिथि के इतने समय बाद या सूचना भेजे जाने के 90 दिन बाद, इनमें जो बाद की हो | एक साल | Income Tax Act, section 165 जाँचा गया |
| स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम (Voluntary Disclosures Program) में चूक की न्यूनतम आयु जानकारी की फ़ाइलिंग की देय तिथि को बीते हुए कम से कम इतना समय, या एक रिपोर्टिंग अवधि, हो चुकी होनी चाहिए | एक साल | CRA: स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम (Voluntary Disclosures Program) की पात्रता जाँचा गया |
| VDP में स्वेच्छा से किए आवेदन पर जुर्माने की राहत योग्य और स्वेच्छा से किए गए आवेदन पर लागू जुर्मानों में सामान्य राहत | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, पैराग्राफ़ 21 जाँचा गया |
| VDP में स्वेच्छा से किए आवेदन पर ब्याज की राहत योग्य और स्वेच्छा से किए गए आवेदन पर लागू ब्याज में सामान्य राहत | 75% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, पैराग्राफ़ 21 जाँचा गया |
| VDP में CRA के संपर्क के बाद किए आवेदन पर ब्याज की राहत CRA के संपर्क के बाद किए गए योग्य आवेदन पर लागू ब्याज में सामान्य राहत | 25% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, पैराग्राफ़ 21 जाँचा गया |
| VDP में CRA के संपर्क के बाद किए आवेदन पर जुर्माने की अधिकतम राहत पात्र प्रेरित आवेदन पर लागू जुर्मानों में अधिकतम राहत | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, पैराग्राफ़ 21 जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: विदेशी सहयोगी कंपनियों से जुड़े सूचना रिटर्न
- CRA: Form T1134 पर प्रश्न और उत्तर
- CRA: Form T1134 और उसके पुराने संस्करण
- CRA: Form T1134, कर वर्ष 2021 और उसके बाद
- CRA: T1134-1 पूरक पैकेज, 2021
- CRA: विदेशी रिपोर्टिंग के जुर्मानों की तालिका
- CRA: VDP की पात्रता
- CRA: IC00-1R7, स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम
- CRA: स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम में बदलाव
- CRA: IC07-1R1, करदाता राहत के प्रावधान
- CRA: Income Tax Act के तहत आपत्ति के अधिकार
- CRA: IC71-17R6, पैराग्राफ 88
- CRA: कंपनी का निवास
- Department of Finance (वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि, अनुच्छेद IV
- Income Tax Act: विदेशी सहयोगी कंपनी की परिभाषा
- Income Tax Act: विदेशी सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग
- Income Tax Act: विदेशी संपत्ति की रिपोर्टिंग से बाहर की मदें
- Income Tax Act: स्वतंत्र पक्ष जैसे न होने वाले लेन-देन की रिपोर्टिंग
- Income Tax Act: जुर्माने
- Income Tax Act: उचित परिश्रम (due diligence) का अपवाद
- Income Tax Act: निवासी बनने के पहले वर्ष का अपवाद
- Income Tax Act: कर संधि के तहत माना गया अनिवास
- Income Tax Act: विदेशी संचित संपत्ति आय
- Income Tax Act: माँग पर सूचना रिटर्न
- Income Tax Act: पुनर्निर्धारण की अवधियाँ
- Income Tax Act: स्थिति बदलने या हानि-प्रतिबंध की घटना पर वर्षांत
- U.S. Treasury: कनाडा-अमेरिका कर संधि के 2007 प्रोटोकॉल की Technical Explanation (तकनीकी व्याख्या)
- Québec Taxation Act: विदेशी संपत्ति की रिपोर्टिंग (Gazette officielle du Québec, 10 दिसंबर 2025)
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: Form 1120-F के निर्देश
- IRS: Form 1040-NR के निर्देश
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।