ABD Şirketiniz İçin Verilmeyen T1134: Ceza, Af ve Telafi

ABD şirketim veya LLC'm için T1134 mi gerekir, yoksa yalnızca T1135 mi?

Yıl içinde herhangi bir anda yabancı iştirakiniz olan bir ABD şirketi için T1134 vermeniz gerekir. Yabancı iştirak, özkaynak oranınızın en az %1 olduğu ve sizin ile ilişkili kişilerin payının toplamının en az %10 olduğu, mukim olmayan bir şirkettir (madde 95(1), madde 233.4). T1135 (yurt dışı mülk bildirimi) bunun yerine geçmez: yabancı iştirak hisseleri ve borcu, bu formun kapsadığı belirli yabancı mülkten hariç tutulur (section 233.3). Daha küçük bir pay yabancı iştirak sayılmaz ve T1135 sorusudur; bkz. yabancı mülk ve iştirak bildirimi. Québec mukimi ayrıca Revenu Québec'in yabancı mülk beyannamesini (TP-1079.8.BE-V), 30 Aralık 2025 sonrasında biten yıllar için verir; ancak T1135 gibi bu beyanname de yabancı iştirak hisselerini ve borcunu dışarıda bırakır, dolayısıyla T1134'ün yerine geçmez (Québec Taxation Act, s. 1079.8.15.8).

Önce şirketin Kanada vergi mukimliğini kontrol edin. Kanada hukuku, merkezî yönetim ve kontrolü Kanada'da yürütülüyorsa ABD'de kurulmuş bir şirketi Kanada mukimi sayabilir (CRA: Şirket mukimliği). Yalnızca ABD hukukuna göre kurulmuş ve ABD'de vergilendirilen bir ABD şirketini Kanada–ABD vergi anlaşması yalnızca ABD mukimi sayar (Madde IV(3)); madde 250(5) de onu Kanada'da mukim olmayan sayar. Dolayısıyla genellikle yabancı iştirak olarak kalır ve T1134 uygulanır. Her iki ülkenin hukukuna göre kurulmuş bir şirket daha yakından incelenmelidir; bkz. ABD şirketi olan Kanadalı sahip.

CRA, ABD LLC'sini, ABD onun sahibini doğrudan vergilendirse bile bir şirket olarak değerlendirir (CRA: Paragraf 88). Anlaşmadaki ayrım kuralı, ABD'de kendisi vergilendirilmeyen bir LLC'ye yardımcı olmayabilir; çünkü anlaşma onu ABD mukimi saymaz (Treasury Teknik Açıklaması). Kanada'dan yönetilen bir LLC bu durumda Kanada mukimi olabilir; bu da T2 beyannamesi anlamına gelir ve T1134 verilmez. LLC sahiplik testi ve diğer beyanlar için bkz. ABD LLC'si olan Kanadalı.

Eksik T1134'ü kim verir: ben mi, Kanada şirketim mi, yoksa ikimiz de mi?

ABD şirketinin Kanada mukimi sahibi T1134'ü verir; ABD şirketi vermez. Eksik her yıl için sahiplik zincirini izleyin. Kanada şirketleri ilişkiliyse CRA'ya göre yalnızca en alt kademedeki Kanada şirketi yabancı iştirakini bildirir (CRA: T1134). 2020'den sonra başlayan vergi yıllarında, ilişkili sahipler (bireyler dahil) yıl sonları aynıysa ve aynı para biriminde bildirim yapıyorlarsa, bunun yerine grup olarak tek bir T1134 vermeyi kararlaştırabilir. Bu seçim bir kez yapıldığında o yıl için sabit kalır ve her üyeye, beyanı tek başına vermiş gibi geç beyan cezaları yine tarh edilir (CRA: Form T1134 talimatları). Eksik beyannameleri saymadan önce, hangi tüzel kişinin gerçekten beyan verdiğini kontrol edin.

Bu satırlar madde 233.4 hükmünü izler. Bireyin Kanada'da ilk mukim olduğu yıl için özel bir istisnası vardır. Bu istisna, bireyin sahip olduğu Kanada şirketini kapsamaz (madde 233.7).

Her yılın T1134'ü ne zaman verilmeliydi ve ne kadar gecikmiş durumdayım?

T1134, bildirim yapan Kanada mukimi sahibin yıl sonundan sonra şu anda 10 ay içinde verilmelidir. 31 Aralık yıl sonu için bu, bir sonraki yılın 31 Ekim'idir. Bugünkü son tarihi her eksik beyannameye uygulamak yerine, her eksik yıl için o yılın geçerli son tarihini kullanın.

Bu süreleri CRA'nın T1134 bilgi sayfası verir; güncel kuralı madde 233.4(4) belirtir.

Bildirim yapan her sahip için yıl sonunu, son tarihi, form sürümünü ve beyan durumunu listeleyin. ABD şirketinin yıl sonu, sahibin yıl sonunun yerini almaz. Farazi bir yıl sonu, kendi beyannamesi ve son tarihiyle yeni bir yıl başlatır; örneğin biri Kanada şirketinizin kontrolünü ele geçirdiğinde veya şirket Kanada kontrollü özel şirket (CCPC) olmaktan çıktığında olduğu gibi (madde 249).

ABD şirketim faaliyetsiz veya çok küçük: yine de beyan vermem gerekir miydi?

Küçük olmak, faaliyetsiz olmakla aynı şey değildir. Section 233.4 küçük şirket için bir istisna içermez; af, CRA'nın idari bir uygulamasıdır ve yalnızca iştirakteki payınızın maliyeti bir sınırın altındaysa ve iştirak o yıl faaliyetsizse uygulanır. Eksik her yılı o yıla ait uygulamaya göre test edin (CRA: İdari uygulamalar).

Satışları sınırlı olan faal bir şirket nitelikli sayılmaz. Ek form kuralları için bkz. yabancı mülk ve iştirak bildirimi.

Raporlama yılında kurulan, satın alınan veya satılan bir şirketin, o dönemde iştirak yıl sonu olmasa bile bildirimi gerekebilir (CRA: T1134 soruları ve cevapları). Şirketi şimdi kapatmak, daha önce verilmeyen bir beyanı çözmez.

Eksik her yıl için ceza nedir ve ne zaman ağırlaşır?

T1134 için olağan geç beyan cezası günde C$25 olup en fazla 100 gün boyunca uygulanır; asgari tutar C$100, azami tutar C$2.500 olur. Gelir vergisi borcu olmasa bile bu yükümlülük ceza doğurabilir (CRA: Cezalar, section 162(7)). Gecikme 100 gün sınırını aşıyorsa ceza azami tutardadır: daha geç vermek olağan cezaya ek bir tutar eklemez, ancak beyanname yine de verilmelidir.

Her eksik yılı ayrı ayrı değerlendirin. Section 233.4, “her yabancı iştirak için” bir beyanname ister; CRA'nın ceza tablosu ise birden fazla iştirak olduğunda günlük cezanın nasıl sayıldığını belirtmez. Bu yüzden toplamı tahmin etmeden önce gereken beyanname sayısını doğrulayın. Grup beyanında her üye, kendi beyannamelerini vermiş gibi tarh edilir.

Bilerek veya ağır ihmalle beyan vermemek, en fazla 24 ay boyunca ayda C$500 ceza getirir; toplam en fazla C$12.000 olur ve daha önce kesilen geç beyan cezası bundan düşülür. CRA'nın resmi beyan talebini bilerek veya ağır ihmalle yok saymak aylık oranı iki katına çıkarır: ayda C$1.000, toplam en fazla C$24.000; önceden kesilen cezalar bundan düşülür. Bunlardan biri uygulanıyorsa ve beyanname 24 ay sonra hâlâ verilmemişse, iştirakteki hisselerinizin ve borcunuzun en yüksek maliyeti üzerinden %5 oranında ek bir tutar eklenir; yukarıdaki cezalar bundan düşülür (section 162(10)–(10.1)). Bu cezaları yalnızca zaman tetiklemez: bu kadar geç olmak, beyan vermemeyi tek başına “bilerek” yapılmış saymaz.

Yanlış beyan ve eksik bildirimler dahil tüm ceza tablosu için bkz. yabancı bildirim cezaları.

T106 ve düzeltilmiş beyannameler dahil, eksikleri hangi sırayla tamamlamalıyım?

Önce beyan ve af yolunu seçin, sonra eksik yılları en eskiden en yeniye doğru hazırlayın. İleri doğru çalışmak sahipliği, borçları ve bakiyeleri mutabık hale getirmeye yardımcı olur; bu pratik bir sıradır, yasal bir son tarih değildir.

1. Bildirim yapan sahipleri ve eksik dönemleri belirleyin. Kanada mukimliğini, yabancı iştirak statüsünü, istisnaları ve daha önce verilmiş beyanları kontrol edin.
2. Her CRA yazısını okuyun ve yanıt tarihini not edin. Section 233 uyarınca beyan verme yönünde resmi bir talep, talepte belirtilen makul bir süre olarak kendi son tarihini belirler; bunu bilerek veya ağır ihmalle yok saymak daha yüksek ceza getirir. Bir talep, tarh edilmiş ceza veya denetim, mevcut af yolunu da değiştirebilir.
3. En eski yılın kayıtlarını yeniden oluşturun, sonra ileriye taşıyın. Hisse alımlarını, katkıları, dağıtımları, borçları ve sahiplik değişikliklerini mutabık hale getirin.
4. Her yabancı iştirak için bir özet ve bir ek form hazırlayın; ABD şirketinin sahip olduğu iştirakler dahil. O döneme uygun sürümü CRA'nın T1134 form sayfasından kullanın. Bireyler her T1134'ü T1'den ayrı olarak verir: elektronik olarak (EFILE veya NETFILE) yalnızca 2021 ve sonraki vergi yılları için, daha önceki yıllar için kâğıt olarak. Şirket 2015 ve sonraki vergi yılları için EFILE yapabilir (CRA: T1134 ek form paketi).
5. İlgili Kanada beyannamelerini birlikte gözden geçirin. T1134 vermek, tek başına bir T1 veya T2'yi düzeltmez. CRA, yabancı iştirakle ilgili tutarları normal yeniden tarhiyat süresi bittikten sonra üç yıl daha yeniden tarh edebilir (madde 152(4)). ABD şirketinin kârının yabancı tahakkuk eden mülk geliri (FAPI) olup olmadığı ayrı bir sorudur; yurt dışında şirket sahibi olmak rehberi, kârın ne zaman FAPI olduğunu açıklar (madde 91).
6. Kopyaları ve gönderim kanıtlarını saklayın. Her sahibin beyannamelerini, düzeltmelerini ve CRA yanıtlarını döneme göre izleyin.

ABD şirketiniz gibi ilişkili bir mukim olmayanla yapılan işlemler ayrı bir T106 (ilişkili taraf işlemleri bildirimi) gerektirebilir; ancak bu yalnızca, yıl boyunca bağımsız taraflar arasında olmayan mukim olmayanlarla yapılan işlemlerin toplamı C$1.000.000 tutarını aştığında olur. Bu form, yıl için beyan son tarihinize kadar verilir; bu tarih T1134'ten daha erkendir (madde 233.1). Testleri yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberindedir.

ABD şirketinin defterlerine ulaşamıyorum: ne vereceğim?

Eksik T1134 bilgileri için açıklama yapılması ve bunları elde etmek için gösterilen çabaların belgelenmesi gerekir. Önemli bilgileri açıklama yapmadan boş bırakmak, CRA'nın T1134'ü hiç verilmemiş saymasına yol açabilir (CRA: Ceza uygulaması).

Gerekli özen istisnası; ulaşılamayan bilgilerin makul ölçüde açıklanmasını, beyan öncesinde bu bilgileri elde etme çabalarını ve bilgiler elde edilebilir hale geldikten sonra 90 gün içinde sunulmasını gerektirir. Kontrol edilen yabancı iştirak için kanun ayrıca, ilgili işlemler yapıldığında yeterli bilginin makul olarak beklenip beklenemeyeceğini de sorar (section 233.5). Bu bölüm eksik bilgiyi telafi eder, son tarihi değil; bu nedenle geç beyan cezasını tek başına ortadan kaldırmaz.

Eksik olanı, nedenini ve atılan adımları açıklamak için ek formun IV. Bölümünü kullanın. Beyanname, kontrol edilen her yabancı iştirakin (tamamen sahip olunan bir ABD şirketi dahil) ve oy hakkı payınızın en az %20 olduğu her iştirakin kendi mali tablolarını ve dipnotlarını içermelidir. Konsolide grup mali tabloları bu şartı karşılamaz (CRA: Mali bilgiler).

CRA T1134 cezasını iptal edebilir mi?

CRA, mükellef hafifletmesi yoluyla cezaları kaldırabilir veya iptal edebilir; ancak iptal takdire bağlıdır. Hafifletme için nitelikli bir durum gerekir; örneğin bir felaket, ciddi hastalık veya kaza, ciddi duygusal ya da ruhsal sıkıntı veya CRA hatası ya da gecikmesi. Bir beyan kuralını bilmemek, IC07-1R1'in saydığı örnekler arasında yer almaz ve yönergeler bağlayıcı değildir; bu yüzden talep, beyanın nasıl kaçırıldığını ve bulunduktan sonra ne yapıldığını dürüstçe açıklamalıdır. Muhasebecinin hatası, sahibi otomatik olarak mazur kılmaz.

Nitelikli bir durum varsa CRA ayrıca uyum geçmişini, gösterilen özeni ve eksikliğin ne kadar çabuk giderildiğini tartar. Ceza hafifletme talebi, ilgili vergi yılının bittiği takvim yılının sonundan itibaren 10 yıl içinde gelmelidir; faiz hafifletmesi yalnızca, talebin yapıldığı yıldan önceki 10 takvim yılı içinde tahakkuk eden faizi kapsar (IC07-1R1, paragraf 13–15.3, 23–26, 33–35).

Talep, Form RC4288 ile yapılır (IC07-1R1). Yapısı ve destekleyici kanıtlar için bkz. eksik yabancı bildirimler için af talebi. Ceza tarhiyatının kendisi hatalıysa, af talebine ek olarak itiraz haklarını da kontrol edin; bunlar farklı usullerdir. İtiraz bildiriminin kendi son tarihi vardır: şirket için bildirim tarihinden itibaren 90 gün; birey için ise iki sürenin daha geç bitenidir: bildirimden itibaren 90 gün veya beyannamenin son verilme tarihinden sonra bir yıl. Af kararını beklemeden bu son tarihi kontrol edin (CRA: İtiraz hakları).

Gönüllü bildirimi kullanmalı mıyım ve şirket sahibi için durum farklı mı?

Hem bireyler hem şirketler, mükellef veya yetkili temsilci tarafından imzalanan Form RC199 ile Gönüllü Bildirim Programı'na (VDP) başvurabilir. Eksik bir bilgi beyannamesi, beyan edilmemiş gelir olmasa bile, uygulanabilir cezalar ve diğer uygunluk koşulları varsa kapsama girebilir. Başvuru, beyan son tarihinin üzerinden en az bir yıl geçmiş bir vergi yılını içermelidir. Tahmini ödenecek vergi ödenmeli veya bir ödeme düzeni talep edilmelidir. VDP, zaten tarh edilmiş cezaları iptal etme yolu değildir (CRA: VDP uygunluğu).

Eksik beyanları doğrudan vermeden önce karar verin: CRA'nın sonrasında tarh ettiği ceza, VDP'nin değil mükellef hafifletmesinin konusudur. Tanımlanmış bir uyum sorunu hakkında genel bilgilendirme yazıları dışında CRA ile hiçbir temas olmadan yapılan isteğe bağlı (unprompted) bir başvuru, %100 ceza affı ve %75 faiz affı alır. CRA teması sonrasında yapılan (prompted) bir başvuru ise %25 faiz affı ve en fazla %100 ceza affı alır. Vergi yine ödenir ve yalnızca T1134 değil, bilinen tüm hatalar ve eksiklikler bildirilmelidir (CRA: VDP değişiklikleri).

Aynı bilgiye ilişkin sizin veya ilişkili bir mükellefin denetimi ya da soruşturması, başvurunun gönüllü sayılmasını engeller; bu yüzden şirketinizin denetimi kendi başvurunuzu etkileyebilir, bunun tersi de geçerlidir (IC00-1R7, paragraf 17–20, 24–26).

Bireyin uygunluğu, ne kadar geriye gidileceği ve başvuru adımları için bkz. beyan edilmeyen gelir ve gönüllü bildirim; Kanada şirketi sahibi için bkz. şirket incelemeleri, denetimleri ve gönüllü bildirim.

ABD şirketinin eksik ABD beyanları da var mı?

Kanada'daki eksikleri tamamlamak, ABD beyanlarını düzeltmez. Bir ABD şirketi genellikle vergilendirilebilir geliri olmasa bile Form 1120 verir (IRS: Form 1120 talimatları). Yabancı bir kişi şirketin en az %25 payına sahipse, sizinle şirket arasındaki krediler veya ödemeler gibi bildirilmesi gereken ilişkili taraf işlemlerinin olduğu her yıl Form 5472'yi (yabancı sahipli ABD şirketleri ve LLC'ler için bildirim) de ekler. ABD gelir vergisi bakımından yok sayılan, yabancı sahipli tek üyeli bir LLC, aynı esasla pro forma Form 1120 ile Form 5472 vermek zorunda olabilir; sahip katkıları ve dağıtımları da sayılabilir (IRS: Form 5472 talimatları).

Yok sayılan bir LLC'nin geliri, sahibinin kendi ABD beyannamesinde bildirilir. ABD'de ticari faaliyette bulunan yabancı bir birey, ABD kaynaklı geliri olmasa bile Form 1040-NR verir (IRS: Form 1040-NR talimatları); bu durumdaki yabancı şirket ise Form 1120-F verir (IRS: Form 1120-F talimatları). Testler yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı ve yabancı sahipli C şirketi beyanı rehberlerinde; eksik Form 5472 veya IRS ceza bildirimi için bkz. eksik yabancı sahip beyanları ve cezalar.

Ne zaman yardım almalıyım ve neleri hazırlamalıyım?

Şunlardan biri geçerliyse beyan vermeden önce yardım alın: yabancı gelir beyannamenizde yer almamış olabilir, birden fazla iştirak veya sahip var, CRA yazısı aldınız ya da her iki ülkede de beyanlar eksik. Yurt dışında şirket sahibi olmak, FAPI'yi ve eksik T1134 beyanlarından sonra önce neyin gözden geçirileceğini ele alır.

Hazırlayın:

• Hisse defteri, kuruluş belgeleri ve sahiplik şeması
• ABD şirketinin ayrı mali tabloları ve vergi beyannameleri
• Sizinle şirket arasında hareket eden paranın kayıtları
• Kanada T1 veya T2 beyannameleriniz, önceki bilgi beyannameleri ve beyan makbuzları
• Tüm CRA veya IRS yazıları
• Eksikliği ne zaman fark ettiğinizi ve eksik kayıtlara ulaşmak için ne yaptığınızı gösteren tarihli bir not

Örnek

Tüm rakamlar açıklayıcıdır ve Kanada dolarıyla gösterilmiştir. Kanada mukimi bir birey, faal bir ABD LLC'sinin tamamına sahiptir ve hiç T1134 vermemiştir. LLC'nin Kanada'da mukim olmadığını, dolayısıyla yabancı iştirak olduğunu varsayın. Vergi yılları 2020'den sonra başlayan takvim yıllarıdır; bu yüzden her yıllık beyanname bir sonraki yılın 31 Ekim'inde verilmeliydi. Üç beyanname eksiktir ve her biri şu anda 100 günden fazla gecikmiştir.

Yalnızca olağan geç beyan cezasının uygulandığını, hiçbir istisna veya af olmadığını varsayın. Hesap, 100 gün için günlük C$25, yani her yıllık beyanname için C$2.500'tür. Üç beyanname C$7.500 eder. Bu örnek, daha yüksek cezaları, faizi ve beyan edilmemiş gelirden doğan vergiyi içermez (section 162(7)).

Sahip, beyanı vermeden önce gönüllü bildirimi inceler; çünkü tarh edilmiş bir ceza bunun dışındadır. CRA isteğe bağlı (unprompted) bir başvuruyu kabul ederse program bu cezaları %100 oranında affeder; doğrudan beyan vermek ise bunları takdire bağlı bir af talebine bırakır. Sonra sahip, en eski yılın kayıtlarını yeniden oluşturur ve ileriye taşır.

Sizin için farklı mı?

• Kanada'nın LLC'nizi nasıl değerlendirdiğinden emin değilsiniz: bkz. ABD LLC'si olan Kanadalı.
• ABD şirketiniz Kanada'dan yönetiliyor olabilir: bkz. ABD şirketi olan Kanadalı sahip.
• Zaten bir yabancı bildirim cezası aldınız: bkz. af talebi süreci.
• Yabancı gelirinizi kendiniz beyan etmediniz: bkz. bireysel gönüllü bildirim.
• Kanada şirketinizin eksik beyanları var veya CRA yazısı aldı: bkz. şirket incelemeleri, denetimleri ve gönüllü bildirim.
• ABD şirketi Form 5472'yi vermedi veya IRS bildirimi var: bkz. eksik yabancı sahip beyanları ve cezalar.
• Birden fazla iştirak, FAPI, eksik yıllar veya iki ülkedeki beyanlar mutabakat gerektiriyor: sahiplik kayıtlarınız, beyannameleriniz ve resmi yazışmalarınız hazırken sınır ötesi vergi hizmetimizi kullanın.