T1134 für US-Gesellschaft versäumt: Zuschlag, Erlass, Nachholen

Brauche ich für meine US-Gesellschaft oder LLC die T1134 oder nur die T1135?

Sie brauchen die T1134 für eine US-Gesellschaft, die in dem Jahr zu irgendeinem Zeitpunkt Ihr ausländisches verbundenes Unternehmen (Foreign Affiliate) war: eine nicht in Kanada ansässige Kapitalgesellschaft, an der Ihre Beteiligungsquote (Equity Percentage) mindestens 1 % beträgt und an der Sie zusammen mit nahestehenden Personen mindestens 10 % halten (Abschnitt 95(1), Abschnitt 233.4). Die T1135 (Meldung ausländischen Vermögens) ist kein Ersatz: Anteile und Forderungen an ausländischen verbundenen Unternehmen sind vom bestimmten ausländischen Vermögen (Specified Foreign Property) ausgenommen (Abschnitt 233.3). Eine kleinere Beteiligung ist kein ausländisches verbundenes Unternehmen, sondern eine Frage der T1135; siehe Auslandsvermögen und ausländische verbundene Unternehmen melden. Wer in Québec ansässig ist, reicht außerdem die Erklärung zu ausländischem Vermögen von Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) ein (TP-1079.8.BE-V), und zwar für Jahre, die nach dem 30. Dezember 2025 enden; sie lässt aber wie die T1135 Anteile und Forderungen an ausländischen verbundenen Unternehmen aus und ersetzt die T1134 daher nicht (Québec Taxation Act, s. 1079.8.15.8).

Prüfen Sie zuerst die kanadische steuerliche Ansässigkeit der Gesellschaft. Kanadisches Recht kann eine in den USA gegründete Gesellschaft als in Kanada ansässig behandeln, wenn ihre zentrale Leitung und Kontrolle (Central Management and Control) hier ausgeübt wird (CRA: Ansässigkeit einer Kapitalgesellschaft). Eine US-Kapitalgesellschaft, die nur nach US-Recht gegründet wurde und in den USA besteuert wird, gilt nach dem Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA nur in den USA als ansässig (Artikel IV(3)), und Abschnitt 250(5) bestimmt, dass sie als nicht in Kanada ansässig gilt; sie bleibt daher in der Regel ein ausländisches verbundenes Unternehmen, und die T1134 gilt. Eine nach dem Recht beider Länder gegründete Gesellschaft muss genauer geprüft werden; siehe kanadischer Eigentümer einer US-Kapitalgesellschaft.

Die CRA behandelt eine US-LLC als Kapitalgesellschaft, auch wenn die USA deren Eigentümer direkt besteuern (CRA: Absatz 88). Diese Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens hilft bei einer LLC, die in den USA nicht selbst steuerpflichtig ist, möglicherweise nicht, weil das Abkommen sie nicht als in den USA ansässig behandelt (Technical Explanation des Treasury). Eine von Kanada aus geleitete LLC kann dann in Kanada ansässig sein; das bedeutet eine T2 (kanadische Körperschaftsteuererklärung) und keine T1134. Zum Test der LLC-Beteiligung und zu weiteren Einreichungen siehe kanadischer Eigentümer einer US-LLC.

Wer reicht die fehlende T1134 ein: ich, meine kanadische Kapitalgesellschaft oder beide?

Der in Kanada ansässige Eigentümer der US-Gesellschaft reicht die T1134 ein, nicht die US-Gesellschaft. Verfolgen Sie die Beteiligungen für jedes fehlende Jahr. Sind kanadische Kapitalgesellschaften miteinander verbunden, meldet laut CRA nur die unterste kanadische Kapitalgesellschaft der Kette ihr ausländisches verbundenes Unternehmen (CRA: T1134). Für Steuerjahre, die nach 2020 beginnen, können nahestehende Eigentümer, auch Privatpersonen, stattdessen vereinbaren, gemeinsam eine T1134 als Gruppe einzureichen, wenn sie dasselbe Jahresende haben und in derselben Währung berichten. Die Wahl ist für dieses Jahr nach der Einreichung festgelegt, und jedes Mitglied erhält weiterhin Verspätungszuschläge, als hätte es allein eingereicht (CRA: Anleitung zu Form T1134). Prüfen Sie vor dem Zählen fehlender Erklärungen, welche Einheit tatsächlich eingereicht hat.

Diese Zeilen folgen Abschnitt 233.4. Für eine Privatperson gilt eine besondere Ausnahme für das Jahr, in dem sie erstmals in Kanada ansässig wurde. Diese Ausnahme gilt nicht für eine kanadische Kapitalgesellschaft, die ihr gehört (Abschnitt 233.7).

Wann war die T1134 für jedes Jahr fällig, und wie verspätet bin ich?

Die T1134 ist derzeit spätestens 10 Monate nach dem Ende des Steuerjahres des meldepflichtigen kanadischen Eigentümers fällig. Bei einem Jahresende am 31. Dezember ist das der 31. Oktober des Folgejahres. Verwenden Sie für jedes fehlende Jahr die damals geltende Frist, statt die heutige Frist auf jede Erklärung anzuwenden.

Die T1134-Informationsseite der CRA nennt diese Fristen; Abschnitt 233.4(4) legt die aktuelle Regel fest.

Listen Sie für jeden meldepflichtigen Eigentümer Jahresende, Fälligkeitstermin, Formularversion und Einreichungsstatus auf. Das Jahresende der US-Gesellschaft ersetzt das des Eigentümers nicht. Ein fiktives Jahresende beginnt ein weiteres Jahr mit eigener Erklärung und eigenem Fälligkeitstermin, zum Beispiel wenn jemand die Kontrolle über Ihre kanadische Kapitalgesellschaft erwirbt oder sie den Status als CCPC (Canadian-controlled private corporation, kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft) verliert (Abschnitt 249).

Meine US-Gesellschaft ist ruhend oder winzig: Musste ich trotzdem einreichen?

Klein ist nicht dasselbe wie ruhend. Abschnitt 233.4 kennt keine Ausnahme für kleine Gesellschaften; die Entlastung ist eine Verwaltungspraxis der CRA und gilt nur, wenn Ihre Anschaffungskosten der Beteiligung unter einer Grenze liegen und das ausländische verbundene Unternehmen im Jahr ruhend oder inaktiv war. Prüfen Sie jedes fehlende Jahr anhand der Praxis, die für dieses Jahr galt (CRA: Verwaltungspraxis).

Eine aktive Gesellschaft mit bescheidenen Umsätzen qualifiziert sich nicht. Zu den Regeln für das Supplement siehe Auslandsvermögen und ausländische verbundene Unternehmen melden.

Eine Gesellschaft, die im Meldejahr gegründet, gekauft oder verkauft wurde, kann auch ohne ein Jahresende des ausländischen verbundenen Unternehmens in diesem Zeitraum meldepflichtig sein (CRA: Fragen und Antworten zur T1134). Die Auflösung der Gesellschaft heute behebt eine früher versäumte Meldung nicht.

Wie hoch ist der Strafzuschlag für jedes versäumte Jahr, und wann wird er höher?

Der gewöhnliche Verspätungszuschlag für eine T1134 beträgt C$25 pro Tag, höchstens 100 Tage lang, mit einem Mindestbetrag von C$100 und einem Höchstbetrag von C$2.500. Die Pflicht kann auch dann einen Strafzuschlag auslösen, wenn keine Einkommensteuer geschuldet wird (CRA: Strafzuschläge, Abschnitt 162(7)). Eine Erklärung, die mehr als 100 Tage verspätet ist, erreicht diesen Höchstbetrag: Eine spätere Einreichung fügt keinen gewöhnlichen Strafzuschlag mehr hinzu, aber die Erklärung bleibt geschuldet.

Beurteilen Sie jedes fehlende Jahr einzeln. Abschnitt 233.4 verlangt eine Erklärung „in respect of each foreign affiliate“ (für jedes ausländische verbundene Unternehmen), und die Strafzuschlagstabelle der CRA sagt nicht, wie der Tagesbetrag bei mehreren Unternehmen gezählt wird; bestätigen Sie daher die Zahl der erforderlichen Erklärungen, bevor Sie eine Gesamtsumme schätzen. Bei einer Gruppeneinreichung wird jedes Mitglied so veranlagt, als hätte es eigene Erklärungen eingereicht.

Eine wissentliche oder grob fahrlässige Unterlassung der Einreichung kostet C$500 pro Monat, höchstens 24 Monate lang, insgesamt höchstens C$12.000, abzüglich des bereits berechneten Verspätungszuschlags. Wer eine förmliche Aufforderung der CRA zur Einreichung wissentlich oder grob fahrlässig ignoriert, bei dem verdoppelt sich der Monatsbetrag auf C$1.000, höchstens C$24.000, abzüglich bereits berechneter Strafzuschläge. Trifft eines von beiden zu und fehlt die Erklärung noch, nachdem die 24 Monate verstrichen sind, kommen weitere 5 % der höchsten Anschaffungskosten Ihrer Anteile und Forderungen am ausländischen verbundenen Unternehmen hinzu, abzüglich der oben genannten Strafzuschläge (Abschnitt 162(10)–(10.1)). Der bloße Zeitablauf löst diese Zuschläge nicht aus: Eine so lange Verspätung macht ein Versäumnis nicht allein schon wissentlich.

Die vollständige Tabelle der Strafzuschläge, einschließlich falscher Angaben und Auslassungen, finden Sie unter Strafzuschläge bei Auslandsmeldungen.

In welcher Reihenfolge hole ich alles nach, einschließlich T106 und Änderungserklärungen?

Wählen Sie zuerst den Weg der Einreichung und des Erlasses; bereiten Sie dann die fehlenden Jahre vom ältesten zum neuesten vor. Wer vorwärts arbeitet, kann Beteiligungen, Darlehen und Salden leichter abstimmen; das ist eine praktische Reihenfolge, keine gesetzliche Frist.

1. Meldepflichtige Eigentümer und fehlende Zeiträume ermitteln. Prüfen Sie die Ansässigkeit in Kanada, den Status als ausländisches verbundenes Unternehmen, Ausnahmen und bereits erfolgte Einreichungen.
2. Jedes CRA-Schreiben lesen und die Antwortfrist notieren. Eine förmliche Aufforderung zur Einreichung nach Abschnitt 233 setzt eine eigene Frist, nämlich eine in der Aufforderung genannte angemessene Zeit, und wer sie wissentlich oder grob fahrlässig ignoriert, riskiert einen höheren Strafzuschlag. Eine Aufforderung, ein festgesetzter Strafzuschlag oder eine Prüfung kann auch den verfügbaren Weg zum Erlass ändern.
3. Die Unterlagen des ältesten Jahres rekonstruieren und dann fortschreiben. Stimmen Sie Anteilskäufe, Einlagen, Ausschüttungen, Darlehen und Änderungen der Beteiligung ab.
4. Die Zusammenfassung und je ein Supplement für jedes ausländische verbundene Unternehmen erstellen, auch für solche, die der US-Gesellschaft gehören. Verwenden Sie die für den jeweiligen Zeitraum geltende Version von der T1134-Formularseite der CRA. Eine Privatperson reicht jede T1134 getrennt von der T1 (kanadische Einkommensteuererklärung für Privatpersonen) ein: elektronisch (EFILE oder NETFILE) nur für die Steuerjahre 2021 und später, für frühere Jahre auf Papier. Eine Kapitalgesellschaft kann für die Steuerjahre 2015 und später per EFILE einreichen (CRA: T1134-Supplement-Paket).
5. Verwandte kanadische Erklärungen gemeinsam prüfen. Die Einreichung der T1134 ändert eine T1 oder T2 nicht von selbst. Die CRA kann Beträge zu einem ausländischen verbundenen Unternehmen noch bis zu drei Jahre nach Ablauf der normalen Frist für einen geänderten Steuerbescheid neu festsetzen (Abschnitt 152(4)). Ob der Gewinn der US-Gesellschaft Foreign Accrual Property Income (FAPI, passive Einkünfte eines ausländischen verbundenen Unternehmens) war, ist eine gesonderte Frage; Unternehmen im Ausland besitzen erklärt, wann ein Gewinn FAPI ist (Abschnitt 91).
6. Kopien und Einreichungsnachweise aufbewahren. Verfolgen Sie die Erklärungen, Änderungen und CRA-Antworten jedes Eigentümers nach Zeitraum.

Transaktionen mit einer nahestehenden nicht in Kanada ansässigen Person, etwa Ihrer US-Gesellschaft, können eine gesonderte T106 (Meldung von Transaktionen mit nahestehenden Nichtansässigen) erfordern, aber nur, wenn die Jahressumme mit Nichtansässigen, die nicht als unabhängige Dritte gelten (Non-Arm's-Length), C$1.000.000 übersteigt. Sie ist zum Fälligkeitstermin Ihrer Erklärung für das Jahr fällig, also früher als die T1134 (Abschnitt 233.1). Die Tests stehen in Auslandsvermögen und ausländische verbundene Unternehmen melden.

Ich bekomme die Bücher der US-Gesellschaft nicht: Was reiche ich ein?

Fehlende Angaben zur T1134 müssen offengelegt und die Bemühungen, sie zu beschaffen, dokumentiert werden. Wer wesentliche Angaben ohne Erklärung leer lässt, riskiert, dass die CRA die T1134 als nicht eingereicht behandelt (CRA: Anwendung des Strafzuschlags).

Die Ausnahme bei gebotener Sorgfalt (Due Diligence Exception) verlangt eine angemessene Offenlegung nicht verfügbarer Angaben, Bemühungen um deren Beschaffung vor der Einreichung und die Einreichung spätestens 90 Tage nach dem Zeitpunkt, ab dem sie verfügbar sind. Bei einem beherrschten ausländischen verbundenen Unternehmen (Controlled Foreign Affiliate) fragt das Gesetz außerdem, ob bei den maßgeblichen Transaktionen vernünftigerweise ausreichende Angaben zu erwarten waren (Abschnitt 233.5). Der Abschnitt entlastet bei den fehlenden Angaben, nicht beim Fälligkeitstermin; er beseitigt daher den Verspätungszuschlag nicht von selbst.

Erläutern Sie in Teil IV des Supplements, was fehlt, warum es fehlt und welche Schritte unternommen wurden. Die Erklärung muss die eigenen Finanzabschlüsse samt Anhang des ausländischen verbundenen Unternehmens enthalten, und zwar für jedes beherrschte ausländische verbundene Unternehmen, wozu auch eine vollständig gehaltene US-Gesellschaft gehört, sowie für jedes Unternehmen, an dem Sie mindestens 20 % der Stimmrechte halten. Konzernabschlüsse genügen dieser Anforderung nicht (CRA: Finanzangaben).

Kann die CRA den Strafzuschlag zur T1134 erlassen?

Die CRA kann Strafzuschläge im Rahmen des Taxpayer Relief (Erlass im Ermessen der CRA) erlassen oder aufheben, aber der Erlass liegt in ihrem Ermessen. Dafür ist ein qualifizierender Umstand nötig, zum Beispiel eine Katastrophe, eine schwere Krankheit oder ein Unfall, schwere emotionale oder psychische Belastung oder ein Fehler oder eine Verzögerung der CRA. Unkenntnis einer Einreichungsregel gehört nicht zu den Beispielen in IC07-1R1, und die Richtlinien sind nicht bindend; ein Antrag sollte daher ehrlich erklären, wie die Einreichung versäumt wurde und was nach der Entdeckung unternommen wurde. Der Fehler eines Buchhaltungsexperten entschuldigt den Eigentümer nicht automatisch.

Liegt ein qualifizierender Umstand vor, berücksichtigt die CRA außerdem die bisherige Einhaltung der Pflichten, die aufgewandte Sorgfalt und wie schnell das Versäumnis behoben wurde. Ein Antrag auf Erlass eines Strafzuschlags muss spätestens 10 Jahre nach dem Ende des Kalenderjahres gestellt werden, in dem das maßgebliche Steuerjahr endete. Beim Erlass von Zinsen gilt ein Rückblickzeitraum: 10 Kalenderjahre vor dem Jahr des Antrags; nur Zinsen, die in diesem Zeitraum aufgelaufen sind, kommen in Betracht (IC07-1R1, Absätze 13–15.3, 23–26, 33–35).

Der Antrag wird auf Form RC4288 (Antrag auf Erlass von Strafzuschlägen und Zinsen) gestellt (IC07-1R1). Zu Aufbau und Nachweisen siehe Antrag auf Erlass bei versäumten Auslandsmeldungen. Ist die Festsetzung des Strafzuschlags selbst falsch, prüfen Sie neben dem Erlass auch die Einspruchsrechte; das sind unterschiedliche Verfahren. Für einen Einspruch (Notice of Objection) gilt eine eigene Frist: 90 Tage ab dem Datum des Bescheids bei einer Kapitalgesellschaft; bei einer Privatperson gilt die spätere von zwei Fristen: 90 Tage ab dem Bescheid oder ein Jahr nach dem Fälligkeitstermin der Erklärung. Warten Sie mit der Prüfung dieser Frist nicht auf eine Entscheidung über den Erlass (CRA: Einspruchsrechte).

Sollte ich die freiwillige Offenlegung nutzen, und gilt für eine Kapitalgesellschaft als Eigentümer etwas anderes?

Sowohl Privatpersonen als auch Kapitalgesellschaften können einen Antrag auf Teilnahme am Voluntary Disclosures Program (VDP, Programm zur freiwilligen Offenlegung) stellen, und zwar auf Form RC199 (Antrag auf freiwillige Offenlegung), unterschrieben vom Steuerpflichtigen oder einem Bevollmächtigten. Eine versäumte Informationserklärung kann auch ohne weggelassene Einkünfte qualifizieren, wenn Strafzuschläge anfallen und die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind. Der Antrag muss ein Steuerjahr umfassen, dessen Fälligkeitstermin mindestens ein Jahr zurückliegt. Jede geschätzte geschuldete Steuer muss gezahlt oder eine Zahlungsvereinbarung beantragt werden. Das VDP ist nicht der Weg, bereits festgesetzte Strafzuschläge aufzuheben (CRA: Voraussetzungen für das VDP).

Entscheiden Sie dies, bevor Sie die fehlenden Erklärungen direkt einreichen: Ein Strafzuschlag, den die CRA danach festsetzt, ist eine Frage des Taxpayer Relief, nicht des VDP. Ein Antrag ohne vorherigen Anstoß der CRA (Unprompted Application), also ohne CRA-Kontakt zu einem festgestellten Compliance-Problem, abgesehen von allgemeinen Informationsschreiben, erhält 100 % Erlass der Strafzuschläge und 75 % Erlass der Zinsen. Ein Antrag nach einem Anstoß der CRA (Prompted Application) erhält 25 % Erlass der Zinsen und bis zu 100 % Erlass der Strafzuschläge. Die Steuer bleibt zahlbar, und alle bekannten Fehler und Auslassungen müssen offengelegt werden, nicht nur die T1134 (CRA: Änderungen am VDP).

Eine Prüfung oder Untersuchung bei Ihnen oder einem nahestehenden Steuerpflichtigen zu denselben Angaben verhindert, dass der Antrag freiwillig ist; eine Prüfung Ihrer Kapitalgesellschaft kann daher Ihren eigenen Antrag beeinträchtigen, und umgekehrt (IC00-1R7, Absätze 17–20, 24–26).

Zu den Voraussetzungen für Privatpersonen, zum Zeitraum der Offenlegung und zu den Schritten des Antrags siehe nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung; für einen kanadischen Eigentümer in Form einer Kapitalgesellschaft siehe Prüfungen bei Kapitalgesellschaften und freiwillige Offenlegung.

Schuldet die US-Gesellschaft auch versäumte US-Einreichungen?

Das Nachholen in Kanada korrigiert keine US-Einreichungen. Eine US-Kapitalgesellschaft reicht in der Regel Form 1120 (US-Körperschaftsteuererklärung einer C Corporation) ein, auch ohne steuerpflichtiges Einkommen (IRS: Anleitung zu Form 1120). Hält eine ausländische Person mindestens 25 % der Kapitalgesellschaft, fügt die Kapitalgesellschaft in jedem Jahr mit meldepflichtigen Transaktionen mit nahestehenden Personen zusätzlich Form 5472 (Meldung zu nahestehenden Personen bei US-Gesellschaften in ausländischem Besitz) bei, etwa bei Darlehen oder Zahlungen zwischen Ihnen und der Gesellschaft. Eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Eigentum, die für die US-Einkommensteuer eine steuerlich nicht eigenständige Einheit (Disregarded Entity) ist, kann auf gleicher Grundlage Form 5472 mit einer Pro-forma-Form 1120 schulden; Einlagen und Ausschüttungen des Eigentümers können mitzählen (IRS: Anleitung zu Form 5472).

Die Einkünfte einer Disregarded Entity werden in der eigenen US-Erklärung ihres Eigentümers angegeben. Eine ausländische Privatperson mit einer Geschäftstätigkeit in den USA (US Trade or Business) reicht Form 1040-NR (US-Einkommensteuererklärung für nicht ansässige Ausländer) auch ohne Einkünfte aus US-Quellen ein (IRS: Anleitung zu Form 1040-NR), und eine ausländische Kapitalgesellschaft in dieser Lage reicht Form 1120-F (US-Steuererklärung einer ausländischen Kapitalgesellschaft) ein (IRS: Anleitung zu Form 1120-F). Die Tests stehen in Einreichungen einer US-LLC mit einem ausländischen Mitglied und US-C-Corporation in ausländischem Eigentum; zu einer versäumten Form 5472 oder einem Schreiben des IRS (Internal Revenue Service, US-Bundessteuerbehörde) zu einem Strafzuschlag siehe versäumte Einreichungen ausländischer Eigentümer und Strafzuschläge.

Wann sollte ich Hilfe holen, und was sollte ich zusammenstellen?

Holen Sie sich vor der Einreichung Hilfe, wenn eines davon zutrifft: Möglicherweise wurden ausländische Einkünfte in Ihrer Erklärung weggelassen, es gibt mehrere verbundene Unternehmen oder Eigentümer, Sie haben ein CRA-Schreiben erhalten, oder in beiden Ländern fehlen Einreichungen. Unternehmen im Ausland besitzen behandelt FAPI und was nach versäumten T1134-Einreichungen zuerst zu prüfen ist.

Zusammenstellen:

• Das Anteilsregister, Gründungsunterlagen und ein Organigramm der Beteiligungen
• Die eigenen Finanzabschlüsse und Steuererklärungen der US-Gesellschaft
• Nachweise über Geldflüsse zwischen Ihnen und der Gesellschaft
• Ihre kanadischen T1- oder T2-Erklärungen, frühere Informationserklärungen und Einreichungsbestätigungen
• Alle Schreiben der CRA oder des IRS
• Ein datierter Vermerk, wann Sie das Versäumnis entdeckten und was Sie unternahmen, um fehlende Unterlagen zu beschaffen

Beispiel

Alle Zahlen sind Beispielwerte in kanadischen Dollar. Eine in Kanada ansässige Privatperson besitzt eine aktive US-LLC vollständig und hat nie eine T1134 eingereicht. Angenommen, die LLC ist nicht in Kanada ansässig und damit ein ausländisches verbundenes Unternehmen. Die Steuerjahre sind Kalenderjahre, die nach 2020 beginnen; daher war jede Jahreserklärung am 31. Oktober des Folgejahres fällig. Drei Erklärungen fehlen, und jede ist inzwischen mehr als 100 Tage verspätet.

Angenommen, es gilt nur der gewöhnliche Verspätungszuschlag, ohne Ausnahme oder Erlass. Die Rechnung lautet C$25 pro Tag für 100 Tage, also C$2.500 je Jahreserklärung. Drei Erklärungen ergeben C$7.500. Diese Darstellung lässt höhere Strafzuschläge, Zinsen und Steuer auf weggelassene Einkünfte außer Betracht (Abschnitt 162(7)).

Vor der Einreichung prüft der Eigentümer die freiwillige Offenlegung, da ein bereits festgesetzter Strafzuschlag davon nicht erfasst wird. Nimmt die CRA einen Antrag ohne vorherigen Anstoß an, erlässt das Programm 100 % dieser Strafzuschläge; bei einer direkten Einreichung bleibt es bei einem Antrag auf Erlass im Ermessen der CRA. Danach rekonstruiert der Eigentümer die Unterlagen des ältesten Jahres und schreibt sie fort.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie sind unsicher, wie Kanada Ihre LLC behandelt: siehe kanadischer Eigentümer einer US-LLC.
• Ihre US-Kapitalgesellschaft wird möglicherweise von Kanada aus geleitet: siehe kanadischer Eigentümer einer US-Kapitalgesellschaft.
• Sie haben bereits einen Strafzuschlag für eine Auslandsmeldung erhalten: siehe Verfahren zum Antrag auf Erlass von Strafzuschlägen.
• Sie haben persönlich ausländische Einkünfte weggelassen: siehe freiwillige Offenlegung für Privatpersonen.
• Ihre kanadische Kapitalgesellschaft hat fehlende Meldungen oder ein CRA-Schreiben: siehe Prüfungen bei Kapitalgesellschaften und freiwillige Offenlegung.
• Die US-Gesellschaft hat Form 5472 versäumt oder eine IRS-Mitteilung erhalten: siehe versäumte Einreichungen ausländischer Eigentümer und Strafzuschläge.
• Mehrere verbundene Unternehmen, FAPI, fehlende Jahre oder Einreichungen in beiden Ländern müssen abgestimmt werden: nutzen Sie grenzüberschreitende Steuern und halten Sie Beteiligungsunterlagen, Erklärungen und Schriftverkehr mit Behörden bereit.