T1134 no presentado de su empresa de EE. UU.: multa y alivio

¿Mi empresa o LLC de EE. UU. necesita el T1134, o solo el T1135?

Necesita el T1134 para una empresa de EE. UU. que fue su filial extranjera en cualquier momento del año: una corporación no residente en la que su participación porcentual sea de al menos 1% y en la que usted, junto con personas relacionadas, tenga al menos 10% (sección 95(1), sección 233.4). El T1135 no lo sustituye: las acciones y la deuda de una filial extranjera quedan fuera de sus bienes extranjeros especificados (sección 233.3). Una participación menor no es una filial extranjera y pasa a ser una cuestión del T1135; consulte declaración de bienes y filiales extranjeras. Un residente de Quebec también presenta la declaración de bienes extranjeros de Revenu Québec (TP-1079.8.BE-V) por los años que terminen después del 30 de diciembre de 2025, pero, igual que el T1135, deja fuera las acciones y la deuda de filiales extranjeras, por lo que no reemplaza al T1134 (Québec Taxation Act, s. 1079.8.15.8).

Compruebe primero la residencia fiscal canadiense de la empresa. La ley canadiense puede tratar como residente de Canadá a una empresa constituida en EE. UU. cuando su administración y control centrales se ejercen aquí (CRA: residencia corporativa). El tratado entre Canadá y EE. UU. considera residente únicamente de EE. UU. a una corporación de EE. UU. creada solo bajo la ley estadounidense y gravada en EE. UU. (Artículo IV(3)), y la sección 250(5) la considera no residente de Canadá, por lo que generalmente sigue siendo una filial extranjera y se aplica el T1134. Una empresa creada bajo las leyes de ambos países requiere un análisis más detenido; consulte propietario canadiense de una corporación de EE. UU..

La CRA trata a una LLC de EE. UU. como corporación aunque EE. UU. grave directamente a su propietario (CRA: párrafo 88). Ese desempate del tratado puede no ayudar a una LLC que no es contribuyente en EE. UU. por sí misma, porque el tratado no la trata como residente de EE. UU. (explicación técnica del Tesoro). Una LLC administrada desde Canadá puede entonces ser residente de Canadá, lo que implica una declaración T2 y ningún T1134. Para la prueba de propiedad de la LLC y otras declaraciones, consulte propietario canadiense de una LLC de EE. UU..

¿Quién presenta el T1134 faltante: yo, mi corporación canadiense o ambos?

El propietario residente en Canadá de la empresa de EE. UU. presenta el T1134; la empresa de EE. UU. no lo presenta. Rastree la propiedad de cada año faltante. Cuando hay corporaciones canadienses relacionadas, la CRA indica que solo la corporación canadiense del nivel más bajo declara su filial extranjera (CRA: T1134). Para los años fiscales que comienzan después de 2020, los propietarios relacionados, incluidas las personas físicas, pueden acordar en cambio presentar un solo T1134 como grupo, si comparten la fecha de cierre y declaran en la misma moneda. Esa elección queda fija para ese año una vez presentada, y a cada miembro se le determinan multas por presentación tardía como si hubiera presentado por separado (CRA: instrucciones del Form T1134). Antes de contar las declaraciones faltantes, verifique qué entidad presentó realmente.

Estas filas siguen la sección 233.4. Una persona física tiene una exención específica para el año en que pasó a ser residente de Canadá. Esa exención no se extiende a una corporación canadiense que le pertenezca (sección 233.7).

¿Cuándo vencía el T1134 de cada año y cuánto retraso tengo?

Actualmente el T1134 vence dentro de 10 meses después del cierre del año del propietario declarante canadiense. Para un cierre al 31 de diciembre, eso es el 31 de octubre del año siguiente. Use el plazo histórico de cada año faltante, en lugar de aplicar el plazo actual a todas las declaraciones.

La página de información de la CRA sobre el T1134 indica estos plazos; la sección 233.4(4) establece la regla actual.

Para cada propietario declarante, anote el cierre del año, la fecha de vencimiento, la versión del formulario y el estado de presentación. El cierre del año de la empresa de EE. UU. no reemplaza el del propietario. Un cierre presunto inicia otro año con su propia declaración y fecha de vencimiento, por ejemplo cuando alguien adquiere el control de su corporación canadiense o esta deja de ser una sociedad privada bajo control canadiense (CCPC) (sección 249).

Mi empresa de EE. UU. está inactiva o es muy pequeña: ¿tenía que presentar de todos modos?

Pequeña no es lo mismo que inactiva. La sección 233.4 no tiene una exención para empresas pequeñas; el alivio es una política administrativa de la CRA y solo se aplica cuando el costo de su participación es menor que un límite y la filial estuvo inactiva durante el año. Pruebe cada año faltante con la política de ese año (CRA: políticas administrativas).

Una empresa activa con ventas modestas no califica. Para las reglas del suplemento, consulte declaración de bienes y filiales extranjeras.

Una empresa constituida, comprada o vendida durante el año declarante todavía puede requerir declaración aunque no haya un cierre de año de la filial en ese período (CRA: preguntas y respuestas sobre el T1134). Cerrar la empresa ahora no resuelve un informe omitido anterior.

¿Cuál es la multa por cada año omitido y cuándo empeora?

La multa ordinaria por presentar tarde un T1134 es de C$25 por día, hasta 100 días, con un mínimo de C$100 y un máximo de C$2,500. La obligación puede acarrear una multa aunque no se deba impuesto sobre la renta (CRA: multas, sección 162(7)). Una declaración con más de 100 días de retraso está en ese máximo: presentarla después no agrega más multa ordinaria, pero la declaración sigue debiéndose.

Evalúe cada año faltante por separado. La sección 233.4 pide una declaración «con respecto a cada filial extranjera», y la tabla de multas de la CRA no dice cómo se cuenta la multa diaria cuando hay varias filiales, así que confirme cuántas declaraciones se exigen antes de estimar un total. En una presentación de grupo, a cada miembro se le determinan multas como si hubiera presentado sus propias declaraciones.

No presentar de forma deliberada o por negligencia grave cuesta C$500 por mes durante un máximo de 24 meses, hasta C$12,000, menos la multa por presentación tardía ya cobrada. Ignorar de forma deliberada o por negligencia grave un requerimiento formal de la CRA para presentar duplica la tasa mensual a C$1,000, hasta C$24,000, menos las multas ya cobradas. Si se aplica cualquiera de las dos y la declaración sigue faltando después de 24 meses, se suma otro 5% del costo más alto de sus acciones y su deuda en la filial, menos las multas anteriores (sección 162(10)–(10.1)). El tiempo por sí solo no activa estas multas: estar tan atrasado no hace por sí mismo que una omisión sea deliberada.

Para ver la tabla completa de multas, incluidas las declaraciones falsas y las omisiones, consulte multas por declaraciones de bienes extranjeros.

¿En qué orden me pongo al día, incluidos el T106 y las declaraciones enmendadas?

Elija primero la vía de presentación y de alivio, y luego prepare los años faltantes del más antiguo al más reciente. Avanzar en ese orden ayuda a conciliar la propiedad, los préstamos y los saldos; es un orden práctico, no un plazo legal.

1. Identifique a los propietarios declarantes y los períodos faltantes. Revise la residencia canadiense, la condición de filial extranjera, las exenciones y cualquier declaración ya presentada.
2. Lea cada carta de la CRA y anote su fecha de respuesta. Un requerimiento formal de presentar bajo la sección 233 fija su propio plazo, un tiempo razonable indicado en el requerimiento, e ignorarlo de forma deliberada o por negligencia grave conlleva una multa mayor. Un requerimiento, una multa determinada o una auditoría también pueden cambiar la vía de alivio disponible.
3. Reconstruya los registros del año más antiguo y luego arrástrelos hacia adelante. Concilie las compras de acciones, los aportes, las distribuciones, los préstamos y los cambios de propiedad.
4. Prepare el resumen y un suplemento por cada filial extranjera, incluida cualquiera que sea propiedad de la empresa de EE. UU. Use la versión que corresponda a ese período en la página del Form T1134 de la CRA. Una persona física presenta cada T1134 por separado de la T1: por vía electrónica (EFILE o NETFILE) solo para los años fiscales 2021 y posteriores, y en papel para los años anteriores. Una corporación puede usar EFILE para los años fiscales 2015 y posteriores (CRA: paquete de suplementos T1134).
5. Revise juntas las declaraciones canadienses relacionadas. Presentar el T1134 no enmienda por sí solo una T1 ni una T2. La CRA puede determinar de nuevo los montos relacionados con una filial extranjera hasta tres años después de que termine el período normal de nueva determinación (sección 152(4)). Si la utilidad de la empresa de EE. UU. fue ingreso de propiedad extranjera acumulado (FAPI) es otra pregunta; tener una empresa en el extranjero explica cuándo la utilidad es FAPI (sección 91).
6. Conserve copias y comprobantes de presentación. Lleve el control de las declaraciones, las enmiendas y las respuestas de la CRA de cada propietario por período.

Las transacciones con un no residente relacionado, como su empresa de EE. UU., pueden exigir un T106 (declaración informativa de transacciones con no residentes) aparte, pero solo cuando el total del año con no residentes que no actúan en condiciones de plena competencia supera C$1,000,000. Vence en su fecha de vencimiento para presentar el año, antes que el T1134 (sección 233.1). Sus pruebas están en declaración de bienes y filiales extranjeras.

No puedo conseguir los libros de la empresa de EE. UU.: ¿qué presento?

La información faltante del T1134 requiere divulgación y esfuerzos documentados para obtenerla. Dejar en blanco, sin explicación, una parte sustancial de la información puede hacer que la CRA trate el T1134 como no presentado (CRA: aplicación de multas).

La excepción por debida diligencia exige divulgar razonablemente la información no disponible, hacer esfuerzos para obtenerla antes de presentar y entregarla dentro de 90 días después de que esté disponible. Para una filial extranjera controlada, la ley también pregunta si razonablemente se podía esperar contar con información suficiente cuando ocurrieron las transacciones pertinentes (sección 233.5). La sección alivia la información faltante, no la fecha de vencimiento, así que por sí sola no elimina la multa por presentación tardía.

Use la Parte IV del suplemento para explicar qué falta, por qué y qué pasos se dieron. La declaración debe incluir los estados financieros de la propia filial y sus notas por cada filial extranjera controlada, lo que incluye una empresa de EE. UU. de propiedad total, y por cada filial en la que usted tenga al menos 20% del interés con derecho a voto. Los estados financieros consolidados del grupo no cumplen ese requisito (CRA: información financiera).

¿La CRA puede cancelar la multa del T1134?

La CRA puede renunciar a las multas o cancelarlas mediante el alivio para contribuyentes, pero la cancelación es discrecional. El alivio requiere una circunstancia que califique, por ejemplo un desastre, una enfermedad o un accidente graves, una angustia emocional o mental grave, o un error o una demora de la CRA. Desconocer una regla de presentación no está entre los ejemplos que enumera el IC07-1R1, y las directrices no son vinculantes, así que la solicitud debe explicar con honestidad cómo se omitió la presentación y qué se hizo al descubrirlo. El error de un contador no excusa automáticamente al propietario.

Cuando existe una circunstancia que califica, la CRA también pondera el historial de cumplimiento, el cuidado que se tuvo y la rapidez con que se corrigió la omisión. Una solicitud de alivio de multas debe presentarse dentro de 10 años después del fin del año calendario en que terminó el año fiscal pertinente; el alivio de intereses solo alcanza los intereses acumulados en los 10 años calendario anteriores al año de la solicitud (IC07-1R1, párrafos 13–15.3, 23–26, 33–35).

La solicitud se presenta en el Form RC4288 (IC07-1R1). Para su estructura y las pruebas de respaldo, consulte cómo pedir alivio por declaraciones de bienes extranjeros omitidas. Si la determinación de la multa en sí es incorrecta, revise los derechos de oposición además del alivio; son procedimientos distintos. Un aviso de oposición tiene su propio plazo: 90 días desde la fecha del aviso para una corporación, y para una persona física, lo que ocurra más tarde entre 90 días desde el aviso y un año después de la fecha de vencimiento de la declaración. No espere la decisión sobre el alivio para revisar ese plazo (CRA: derechos de oposición).

¿Debo usar la divulgación voluntaria y cambia algo si el propietario es una corporación?

Tanto las personas físicas como las corporaciones pueden solicitar el Programa de Divulgaciones Voluntarias (VDP) con el Form RC199, firmado por el contribuyente o por un representante autorizado. Un informe omitido puede calificar aunque no haya ingresos omitidos, si existen multas aplicables y se cumplen las demás condiciones de elegibilidad. La solicitud debe incluir un año fiscal cuya fecha de vencimiento de presentación pasó hace al menos un año. Todo impuesto estimado por pagar debe pagarse, o debe pedirse un acuerdo de pago. El VDP no es la vía para cancelar multas ya determinadas (CRA: elegibilidad para el VDP).

Decida antes de presentar directamente las declaraciones faltantes: una multa que la CRA determine después es un asunto de alivio para contribuyentes, no del VDP. Una solicitud espontánea (unprompted), hecha sin contacto de la CRA sobre un problema de cumplimiento identificado, salvo cartas generales de educación, recibe 100% de alivio de multas y 75% de alivio de intereses. Una solicitud motivada por un contacto previo de la CRA (prompted) recibe 25% de alivio de intereses y hasta 100% de alivio de multas. El impuesto sigue siendo pagadero, y deben divulgarse todos los errores y omisiones conocidos, no solo el T1134 (CRA: cambios al VDP).

Una auditoría o investigación de usted o de un contribuyente relacionado sobre la misma información impide que la solicitud sea voluntaria, así que una auditoría de su corporación puede afectar su propia solicitud, y viceversa (IC00-1R7, párrafos 17–20, 24–26).

Para la elegibilidad de las personas físicas, hasta cuándo divulgar y los pasos de la solicitud, consulte ingresos no declarados y divulgación voluntaria; para un propietario corporativo canadiense, consulte revisiones, auditorías y divulgación voluntaria de corporaciones.

¿La empresa de EE. UU. también debe declaraciones atrasadas en EE. UU.?

Ponerse al día en Canadá no corrige las declaraciones de EE. UU. Una corporación de EE. UU. generalmente presenta el Form 1120 aunque no tenga ingresos gravables (IRS: instrucciones del Form 1120). Si una persona extranjera posee al menos 25% de la corporación, también adjunta el Form 5472 en cualquier año con transacciones reportables entre partes relacionadas, como préstamos o pagos entre usted y la empresa. Una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera que se ignora para el impuesto sobre la renta de EE. UU. puede deber el Form 5472 con un Form 1120 pro forma en la misma base; los aportes y las distribuciones del propietario pueden contar (IRS: instrucciones del Form 5472).

Los ingresos de una LLC ignorada se declaran en la declaración de EE. UU. de su propietario. Una persona física extranjera dedicada a un negocio o actividad comercial en EE. UU. presenta el Form 1040-NR aunque no tenga ingresos de fuente estadounidense (IRS: instrucciones del Form 1040-NR), y una corporación extranjera en esa posición presenta el Form 1120-F (IRS: instrucciones del Form 1120-F). Las pruebas están en declaración de una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera y declaración de una corporación C de propiedad extranjera; si omitió el Form 5472 o recibió un aviso de multa del IRS, consulte declaraciones omitidas de propietarios extranjeros y multas.

¿Cuándo debo pedir ayuda y qué debo reunir?

Pida ayuda antes de presentar si se aplica cualquiera de estos casos: pudo haberse omitido ingreso extranjero en su declaración, hay varias filiales o propietarios, recibió una carta de la CRA, o faltan declaraciones en ambos países. Tener una empresa en el extranjero explica el FAPI y qué revisar primero después de omitir el T1134.

Reúna:

• El registro de accionistas, los documentos de constitución y el organigrama de propiedad
• Los estados financieros y las declaraciones de impuestos de la empresa de EE. UU. por separado
• Los registros del dinero que se movió entre usted y la empresa
• Sus declaraciones T1 o T2 canadienses, las declaraciones informativas anteriores y los comprobantes de presentación
• Todas las cartas de la CRA o del IRS
• Una nota con fecha de cuándo descubrió la omisión y qué hizo para recuperar los registros faltantes

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas y están en dólares canadienses. Una persona física residente en Canadá es la única propietaria de una LLC activa de EE. UU. y nunca presentó un T1134. Suponga que la LLC no es residente de Canadá, por lo que es una filial extranjera. Los años fiscales son años calendario que comienzan después de 2020, así que cada declaración vencía el 31 de octubre del año siguiente. Faltan tres declaraciones y cada una tiene ahora más de 100 días de retraso.

Suponga que solo se aplica la multa ordinaria por presentación tardía, sin exención ni alivio. El cálculo es C$25 por día durante 100 días, o C$2,500 por cada declaración anual. Tres declaraciones suman C$7,500. Esa ilustración excluye multas mayores, intereses y cualquier impuesto sobre ingresos omitidos (sección 162(7)).

Antes de presentar, el propietario evalúa la divulgación voluntaria, porque una multa ya determinada queda fuera de ella. Si la CRA acepta una solicitud espontánea, el programa alivia 100% de estas multas; presentar directamente las deja sujetas a una solicitud discrecional de alivio. Luego el propietario reconstruye los registros del año más antiguo y los arrastra hacia adelante.

¿Su caso es distinto?

• No está seguro de cómo trata Canadá a su LLC: consulte propietario canadiense de una LLC de EE. UU..
• Su corporación de EE. UU. puede estar administrada desde Canadá: consulte propietario canadiense de una corporación de EE. UU..
• Ya recibió una multa por declaraciones de bienes extranjeros: consulte el proceso para pedir alivio de multas.
• Usted omitió personalmente ingresos extranjeros: consulte divulgación voluntaria para personas físicas.
• Su corporación canadiense tiene declaraciones faltantes o una carta de la CRA: consulte revisiones, auditorías y divulgación voluntaria de corporaciones.
• La empresa de EE. UU. omitió el Form 5472 o tiene un aviso del IRS: consulte declaraciones omitidas de propietarios extranjeros y multas.
• Varias filiales, FAPI, años faltantes o declaraciones en ambos países que hay que conciliar: use impuestos transfronterizos, con los registros de propiedad, las declaraciones y la correspondencia con las autoridades a mano.