Chưa nộp Form T1134 cho công ty Hoa Kỳ: tiền phạt, cách nộp bù

Công ty hoặc LLC Hoa Kỳ của tôi cần Form T1134, hay chỉ cần Form T1135?

Bạn cần Form T1134 cho công ty Hoa Kỳ là công ty liên kết nước ngoài của bạn vào bất kỳ thời điểm nào trong năm: đó là công ty không cư trú mà tỷ lệ vốn của bạn ít nhất là 1% và tổng tỷ lệ của bạn cùng những người có liên quan ít nhất là 10% (section 95(1), section 233.4). Form T1135 không thay thế được: cổ phần và nợ của công ty liên kết nước ngoài bị loại khỏi tài sản nước ngoài được chỉ định của biểu mẫu này (section 233.3). Phần sở hữu nhỏ hơn không phải công ty liên kết nước ngoài mà là vấn đề của Form T1135; xem báo cáo tài sản nước ngoài và công ty liên kết nước ngoài. Người cư trú Quebec còn nộp tờ khai tài sản nước ngoài của Revenu Québec (TP-1079.8.BE-V) cho các năm kết thúc sau ngày 30 tháng 12 năm 2025, nhưng cũng như Form T1135, tờ khai này loại trừ cổ phần và nợ của công ty liên kết nước ngoài, nên không thay thế Form T1134 (Québec Taxation Act, s. 1079.8.15.8).

Hãy kiểm tra tình trạng cư trú thuế tại Canada của công ty trước. Luật Canada có thể coi công ty thành lập tại Hoa Kỳ là cư trú tại Canada khi hoạt động quản lý và kiểm soát trung tâm của công ty được thực hiện tại Canada (CRA: Tình trạng cư trú của công ty). Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ coi công ty Hoa Kỳ chỉ được thành lập theo luật Hoa Kỳ và chịu thuế tại Hoa Kỳ là người cư trú duy nhất của Hoa Kỳ (Điều IV(3)), và section 250(5) coi công ty đó là không cư trú tại Canada, nên công ty thường vẫn là công ty liên kết nước ngoài và Form T1134 áp dụng. Công ty được thành lập theo luật của cả hai nước cần được xem xét kỹ hơn; xem chủ sở hữu người Canada của công ty Hoa Kỳ.

Cơ quan Thuế Canada (CRA) coi LLC của Hoa Kỳ là công ty ngay cả khi Hoa Kỳ đánh thuế trực tiếp chủ sở hữu của LLC (CRA: Paragraph 88). Tiêu chí phân định theo hiệp định đó có thể không giúp được LLC không tự chịu thuế tại Hoa Kỳ, vì hiệp định không coi LLC là người cư trú Hoa Kỳ (Giải thích kỹ thuật của Bộ Tài chính Hoa Kỳ). Khi đó, LLC được quản lý từ Canada có thể là người cư trú Canada, nghĩa là nộp tờ khai thuế thu nhập công ty Canada (T2) và không nộp Form T1134. Về phép thử quyền sở hữu LLC và các hồ sơ khác, xem chủ sở hữu người Canada của LLC Hoa Kỳ.

Ai nộp Form T1134 còn thiếu: tôi, công ty Canada của tôi, hay cả hai?

Chủ sở hữu cư trú tại Canada của công ty Hoa Kỳ nộp Form T1134; công ty Hoa Kỳ không nộp. Hãy lần theo quyền sở hữu cho từng năm còn thiếu. Khi các công ty Canada có liên quan với nhau, Cơ quan Thuế Canada (CRA) cho biết chỉ công ty Canada ở cấp thấp nhất báo cáo công ty liên kết nước ngoài của mình (CRA: T1134). Với các năm thuế bắt đầu sau năm 2020, các chủ sở hữu có liên quan, kể cả cá nhân, có thể thỏa thuận nộp một Form T1134 chung theo nhóm nếu có cùng ngày kết thúc năm và báo cáo bằng cùng một loại tiền tệ. Lựa chọn này không đổi trong năm đó sau khi đã nộp, và mỗi thành viên vẫn bị ấn định tiền phạt nộp trễ như thể đã nộp riêng (CRA: Hướng dẫn Form T1134). Trước khi đếm số tờ khai còn thiếu, hãy kiểm tra thực thể nào đã thực sự nộp.

Các dòng trong bảng này theo section 233.4. Cá nhân được một ngoại lệ riêng cho năm đầu tiên trở thành người cư trú Canada. Ngoại lệ đó không áp dụng cho công ty Canada mà cá nhân sở hữu (section 233.7).

Form T1134 của mỗi năm có hạn nộp khi nào, và tôi đã trễ bao lâu?

Hiện nay Form T1134 phải nộp trong vòng 10 tháng sau ngày kết thúc năm của chủ sở hữu báo cáo tại Canada. Với ngày kết thúc năm là ngày 31 tháng 12, hạn nộp là ngày 31 tháng 10 của năm sau. Hãy dùng hạn nộp áp dụng trong quá khứ cho từng năm còn thiếu, thay vì áp dụng hạn nộp hiện nay cho mọi tờ khai.

Trang thông tin T1134 của CRA nêu các thời hạn này; section 233.4(4) quy định quy tắc hiện hành.

Với mỗi chủ sở hữu báo cáo, hãy liệt kê ngày kết thúc năm, hạn nộp, phiên bản biểu mẫu và tình trạng nộp. Ngày kết thúc năm của công ty Hoa Kỳ không thay cho ngày kết thúc năm của chủ sở hữu. Ngày kết thúc năm theo quy định (deemed year-end) mở ra một năm khác với tờ khai và hạn nộp riêng, chẳng hạn khi có người giành quyền kiểm soát công ty Canada của bạn hoặc công ty không còn là công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (section 249).

Công ty Hoa Kỳ của tôi không hoạt động hoặc rất nhỏ: tôi vẫn phải nộp chứ?

Nhỏ không đồng nghĩa với không hoạt động. Section 233.4 không có ngoại lệ cho công ty nhỏ; mức miễn giảm là chính sách hành chính của Cơ quan Thuế Canada (CRA), và chỉ áp dụng khi giá gốc phần quyền lợi của bạn dưới một giới hạn và công ty liên kết không hoạt động (dormant) trong năm đó. Hãy kiểm tra từng năm còn thiếu theo chính sách của năm đó (CRA: Chính sách hành chính).

Công ty đang hoạt động với doanh số khiêm tốn không đủ điều kiện. Về các quy tắc phụ lục, xem báo cáo tài sản nước ngoài và công ty liên kết nước ngoài.

Công ty được thành lập, mua hoặc bán trong năm báo cáo vẫn có thể phải được báo cáo dù không có ngày kết thúc năm của công ty liên kết trong kỳ đó (CRA: Hỏi đáp về T1134). Việc đóng công ty bây giờ không giải quyết được báo cáo đã bỏ sót trước đó.

Mỗi năm bỏ sót bị phạt bao nhiêu, và khi nào tiền phạt nặng hơn?

Tiền phạt nộp trễ thông thường đối với Form T1134 là C$25 mỗi ngày, tối đa 100 ngày, với mức tối thiểu C$100 và mức tối đa C$2.500. Nghĩa vụ này có thể bị phạt ngay cả khi không có thuế thu nhập phải nộp (CRA: Tiền phạt, section 162(7)). Tờ khai nộp trễ hơn 100 ngày đã ở mức phạt tối đa: nộp trễ hơn nữa không bị thêm tiền phạt thông thường, nhưng tờ khai vẫn phải nộp.

Hãy đánh giá riêng từng năm còn thiếu. Section 233.4 yêu cầu một tờ khai "cho mỗi công ty liên kết nước ngoài", và bảng tiền phạt của Cơ quan Thuế Canada (CRA) không nêu cách tính tiền phạt theo ngày khi có nhiều công ty liên kết, nên hãy xác nhận số tờ khai bắt buộc trước khi ước tính tổng số. Với tờ khai nộp theo nhóm, mỗi thành viên bị ấn định như thể đã tự nộp các tờ khai riêng.

Việc cố ý hoặc cẩu thả nghiêm trọng không nộp bị phạt C$500 mỗi tháng trong tối đa 24 tháng, tổng cộng không quá C$12.000, sau khi trừ tiền phạt nộp trễ đã bị tính. Cố ý hoặc cẩu thả nghiêm trọng bỏ qua yêu cầu nộp chính thức của Cơ quan Thuế Canada (CRA) khiến mức phạt hằng tháng tăng gấp đôi lên C$1.000, tổng cộng không quá C$24.000, sau khi trừ các khoản phạt đã bị tính. Nếu một trong hai trường hợp áp dụng và sau 24 tháng tờ khai vẫn chưa được nộp, sẽ bị cộng thêm 5% của giá gốc cao nhất của cổ phần và nợ của bạn trong công ty liên kết, sau khi trừ các khoản phạt nêu trên (section 162(10)–(10.1)). Chỉ riêng thời gian trôi qua không kích hoạt các mức phạt này: việc trễ như vậy tự nó không biến một lần không nộp thành cố ý.

Để xem đầy đủ bảng tiền phạt, kể cả khai sai và bỏ sót, xem tiền phạt về báo cáo nước ngoài.

Tôi nộp bù theo thứ tự nào, kể cả Form T106 và tờ khai điều chỉnh?

Hãy chọn hướng nộp và hướng miễn giảm trước, rồi chuẩn bị các năm còn thiếu từ cũ nhất đến mới nhất. Làm theo chiều thuận giúp đối chiếu quyền sở hữu, khoản vay và số dư; đây là thứ tự thực tế, không phải thời hạn theo luật.

1. Xác định các chủ sở hữu báo cáo và các kỳ còn thiếu. Kiểm tra tình trạng cư trú tại Canada, tình trạng công ty liên kết nước ngoài, các trường hợp miễn và các tờ khai đã nộp.
2. Đọc mọi thư của Cơ quan Thuế Canada (CRA) và ghi lại ngày phải trả lời. Yêu cầu nộp chính thức theo section 233 có hạn riêng, là khoảng thời gian hợp lý ghi trong yêu cầu, và cố ý hoặc cẩu thả nghiêm trọng bỏ qua yêu cầu sẽ bị phạt nặng hơn. Yêu cầu nộp, tiền phạt đã ấn định hoặc cuộc kiểm tra cũng có thể làm thay đổi hướng miễn giảm khả dụng.
3. Dựng lại hồ sơ của năm cũ nhất, rồi chuyển tiếp sang các năm sau. Đối chiếu việc mua cổ phần, góp vốn, khoản phân phối, khoản vay và thay đổi quyền sở hữu.
4. Chuẩn bị bản tóm tắt và một phụ lục cho mỗi công ty liên kết nước ngoài, kể cả các công ty mà công ty Hoa Kỳ sở hữu. Hãy dùng phiên bản áp dụng cho kỳ đó trên trang Form T1134 của CRA. Cá nhân nộp mỗi Form T1134 tách biệt với tờ khai thuế thu nhập cá nhân Canada (T1): nộp điện tử (EFILE hoặc NETFILE) chỉ cho các năm thuế từ 2021 trở đi, các năm trước nộp bản giấy. Công ty có thể nộp EFILE cho các năm thuế từ 2015 trở đi (CRA: Bộ phụ lục T1134).
5. Xem xét các tờ khai Canada liên quan cùng lúc. Việc nộp Form T1134 tự nó không điều chỉnh tờ khai thuế thu nhập cá nhân Canada (T1) hay tờ khai thuế thu nhập công ty Canada (T2). Cơ quan Thuế Canada (CRA) có thể ấn định lại các khoản liên quan đến công ty liên kết nước ngoài thêm tối đa ba năm sau khi thời hạn ấn định lại thông thường kết thúc (section 152(4)). Việc lợi nhuận của công ty Hoa Kỳ có phải thu nhập tài sản nước ngoài tích lũy (FAPI) hay không là một câu hỏi riêng; sở hữu công ty ở nước ngoài giải thích khi nào lợi nhuận là FAPI (section 91).
6. Lưu bản sao và bằng chứng đã nộp. Theo dõi tờ khai, điều chỉnh và phản hồi của Cơ quan Thuế Canada (CRA) của từng chủ sở hữu theo kỳ.

Các giao dịch với bên liên quan không cư trú, chẳng hạn công ty Hoa Kỳ của bạn, có thể phải nộp thêm Form T106, nhưng chỉ khi tổng giá trị giao dịch trong năm với những người không cư trú có quan hệ không độc lập (non-arm's-length) vượt C$1.000.000. Hạn nộp là hạn nộp tờ khai của bạn cho năm đó, sớm hơn hạn của Form T1134 (section 233.1). Các phép thử nằm trong báo cáo tài sản nước ngoài và công ty liên kết nước ngoài.

Tôi không lấy được sổ sách của công ty Hoa Kỳ: tôi phải nộp những gì?

Thông tin thiếu trên Form T1134 cần được khai rõ cùng bằng chứng về nỗ lực đã làm để có được thông tin đó. Nếu để trống nhiều thông tin quan trọng mà không giải thích, Cơ quan Thuế Canada (CRA) có thể coi Form T1134 là chưa nộp (CRA: Áp dụng tiền phạt).

Ngoại lệ thận trọng hợp lý (due diligence exception) đòi hỏi phải khai hợp lý thông tin không có, đã nỗ lực để có thông tin trước khi nộp, và nộp bổ sung trong vòng 90 ngày sau khi thông tin có được. Với công ty liên kết nước ngoài do bạn kiểm soát, luật còn xét liệu có thể hợp lý kỳ vọng đã có đủ thông tin vào thời điểm các giao dịch liên quan xảy ra hay không (section 233.5). Điều khoản này miễn cho phần thông tin thiếu, không miễn cho hạn nộp, nên tự nó không xóa tiền phạt nộp trễ.

Hãy dùng Part IV của phụ lục để giải thích thông tin nào còn thiếu, vì sao và các bước đã làm. Tờ khai phải kèm báo cáo tài chính riêng và ghi chú của công ty liên kết cho mỗi công ty liên kết nước ngoài do bạn kiểm soát, kể cả công ty Hoa Kỳ do bạn sở hữu toàn bộ, và cho mỗi công ty liên kết mà bạn nắm ít nhất 20% quyền biểu quyết. Báo cáo của cả nhóm hợp nhất không đáp ứng yêu cầu này (CRA: Thông tin tài chính).

CRA có thể hủy tiền phạt Form T1134 không?

Cơ quan Thuế Canada (CRA) có thể miễn hoặc hủy tiền phạt thông qua cơ chế miễn giảm cho người nộp thuế (taxpayer relief), nhưng việc hủy là tùy quyết định của CRA. Muốn được miễn giảm cần có hoàn cảnh đủ điều kiện, chẳng hạn thiên tai, bệnh nặng hoặc tai nạn, khủng hoảng tinh thần hoặc cảm xúc nghiêm trọng, hoặc lỗi hay chậm trễ của CRA. Không biết quy định nộp hồ sơ không nằm trong các ví dụ mà IC07-1R1 nêu, và các hướng dẫn không có tính ràng buộc, nên yêu cầu cần giải thích trung thực vì sao hồ sơ bị bỏ sót và đã làm gì khi phát hiện. Lỗi của kế toán viên không tự động miễn trách nhiệm cho chủ sở hữu.

Khi có hoàn cảnh đủ điều kiện, Cơ quan Thuế Canada (CRA) còn cân nhắc lịch sử tuân thủ, mức độ cẩn trọng đã thể hiện và việc khắc phục thiếu sót nhanh đến đâu. Yêu cầu miễn giảm tiền phạt phải được gửi trong vòng 10 năm sau khi kết thúc năm dương lịch mà năm thuế liên quan kết thúc; việc miễn giảm tiền lãi chỉ áp dụng cho tiền lãi phát sinh trong 10 năm theo lịch trước năm gửi yêu cầu (IC07-1R1, paragraphs 13–15.3, 23–26, 33–35).

Yêu cầu được gửi trên Form RC4288 (IC07-1R1). Về cấu trúc và chứng từ hỗ trợ, xem gửi yêu cầu miễn giảm đối với báo cáo nước ngoài bị bỏ sót. Nếu bản thân việc ấn định tiền phạt sai, hãy kiểm tra quyền khiếu nại cùng với việc miễn giảm; đây là các thủ tục khác nhau. Thông báo khiếu nại có hạn riêng: 90 ngày kể từ ngày của thông báo đối với công ty, và đối với cá nhân là thời điểm muộn hơn giữa 90 ngày kể từ ngày của thông báo và một năm sau hạn nộp tờ khai. Đừng chờ quyết định miễn giảm rồi mới kiểm tra hạn này (CRA: Quyền khiếu nại).

Tôi có nên dùng chương trình tự nguyện khai báo không, và chủ sở hữu là công ty có khác không?

Cả cá nhân và công ty đều có thể nộp đơn vào Chương trình Tự nguyện Khai báo (VDP) bằng Form RC199, do người nộp thuế hoặc đại diện được ủy quyền ký. Tờ khai thông tin bị bỏ sót có thể đủ điều kiện ngay cả khi không bỏ sót thu nhập, nếu có tiền phạt áp dụng và đáp ứng các điều kiện khác. Đơn phải gồm ít nhất một năm thuế đã quá hạn nộp tờ khai từ một năm trở lên. Mọi khoản thuế ước tính còn nợ phải được nộp, hoặc phải yêu cầu thỏa thuận thanh toán. VDP không phải là hướng để hủy tiền phạt đã bị ấn định (CRA: Điều kiện tham gia VDP).

Hãy quyết định trước khi nộp trực tiếp các tờ khai còn thiếu: khoản phạt mà Cơ quan Thuế Canada (CRA) ấn định sau đó là vấn đề miễn giảm cho người nộp thuế, không phải của VDP. Đơn nộp khi chưa bị CRA thúc ép (unprompted), tức là CRA chưa liên hệ về vấn đề tuân thủ đã xác định nào ngoài các thư giáo dục chung, được miễn giảm 100% tiền phạt và 75% tiền lãi. Đơn nộp khi đã bị CRA thúc ép (prompted) được miễn giảm 25% tiền lãi và tối đa 100% tiền phạt. Thuế vẫn phải nộp, và phải khai mọi sai sót và thiếu sót đã biết, không chỉ Form T1134 (CRA: Các thay đổi đối với VDP).

Cuộc kiểm tra hoặc điều tra bạn hoặc người nộp thuế có liên quan về cùng thông tin sẽ khiến đơn không còn mang tính tự nguyện, nên cuộc kiểm tra công ty của bạn có thể ảnh hưởng đến đơn của chính bạn, và ngược lại (IC00-1R7, paragraphs 17–20, 24–26).

Về điều kiện đối với cá nhân, cần khai ngược lại bao xa và các bước nộp đơn, xem thu nhập chưa khai và tự nguyện khai báo; với chủ sở hữu là công ty Canada, xem rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo của công ty.

Công ty Hoa Kỳ cũng có tờ khai tại Hoa Kỳ chưa nộp không?

Việc nộp bù ở Canada không sửa được các hồ sơ khai tại Hoa Kỳ. Công ty Hoa Kỳ nhìn chung nộp tờ khai thuế thu nhập của C corporation (Form 1120) ngay cả khi không có thu nhập chịu thuế (IRS: Hướng dẫn Form 1120). Nếu một người nước ngoài nắm giữ ít nhất 25% công ty, công ty còn phải đính kèm Form 5472 trong bất kỳ năm nào có giao dịch với bên liên quan phải báo cáo, chẳng hạn khoản vay hoặc khoản thanh toán giữa bạn và công ty. LLC một thành viên thuộc sở hữu nước ngoài và bị bỏ qua về thuế thu nhập Hoa Kỳ (disregarded) có thể phải nộp Form 5472 cùng Form 1120 pro forma theo cơ sở tương tự; khoản góp vốn và phân phối của chủ sở hữu cũng có thể được tính (IRS: Hướng dẫn Form 5472).

Thu nhập của LLC bị bỏ qua về thuế (disregarded) được khai trên tờ khai Hoa Kỳ của chính chủ sở hữu. Cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (US trade or business) nộp Form 1040-NR ngay cả khi không có thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ (IRS: Hướng dẫn Form 1040-NR), và công ty nước ngoài trong trường hợp đó nộp Form 1120-F (IRS: Hướng dẫn Form 1120-F). Các phép thử nằm trong nộp hồ sơ cho LLC một thành viên thuộc sở hữu nước ngoài và nộp hồ sơ cho C corporation thuộc sở hữu nước ngoài; với Form 5472 bị bỏ sót hoặc thông báo phạt của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS), xem hồ sơ khai và tiền phạt của chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ sót.

Khi nào nên nhờ hỗ trợ và cần chuẩn bị những gì?

Hãy nhờ hỗ trợ trước khi nộp nếu có bất kỳ trường hợp nào sau đây: thu nhập nước ngoài có thể đã bị bỏ khỏi tờ khai của bạn, có nhiều công ty liên kết hoặc nhiều chủ sở hữu, bạn đã nhận thư của Cơ quan Thuế Canada (CRA), hoặc hồ sơ bị thiếu ở cả hai nước. Sở hữu công ty ở nước ngoài nêu về thu nhập tài sản nước ngoài tích lũy (FAPI) và những điều cần rà soát trước tiên sau khi bỏ sót Form T1134.

Hãy chuẩn bị:

• Sổ đăng ký cổ đông, hồ sơ thành lập và sơ đồ sở hữu
• Báo cáo tài chính riêng và các tờ khai thuế của công ty Hoa Kỳ
• Hồ sơ về tiền chuyển giữa bạn và công ty
• Các tờ khai thuế thu nhập cá nhân Canada (T1) hoặc tờ khai thuế thu nhập công ty Canada (T2), tờ khai thông tin đã nộp trước đây và biên nhận nộp
• Mọi thư của CRA hoặc IRS
• Ghi chú có ghi ngày về thời điểm bạn phát hiện thiếu sót và những gì bạn đã làm để lấy lại hồ sơ còn thiếu

Ví dụ

Mọi số liệu chỉ để minh họa và tính bằng đô la Canada. Một cá nhân cư trú tại Canada sở hữu toàn bộ một LLC Hoa Kỳ đang hoạt động và chưa từng nộp Form T1134. Giả định LLC không cư trú tại Canada, nên là công ty liên kết nước ngoài. Các năm thuế là năm dương lịch bắt đầu sau năm 2020, nên mỗi tờ khai hằng năm có hạn nộp là ngày 31 tháng 10 của năm sau. Thiếu ba tờ khai, và mỗi tờ khai hiện đã trễ hơn 100 ngày.

Giả định chỉ áp dụng tiền phạt nộp trễ thông thường, không có ngoại lệ hay miễn giảm. Cách tính là C$25 mỗi ngày trong 100 ngày, tức C$2.500 cho mỗi tờ khai hằng năm. Ba tờ khai cho C$7.500. Minh họa này không gồm các khoản phạt cao hơn, tiền lãi và bất kỳ khoản thuế nào từ thu nhập bị bỏ sót (section 162(7)).

Trước khi nộp, chủ sở hữu kiểm tra phương án tự nguyện khai báo, vì khoản phạt đã bị ấn định nằm ngoài chương trình này. Nếu Cơ quan Thuế Canada (CRA) chấp nhận đơn nộp khi chưa bị thúc ép (unprompted), chương trình miễn giảm 100% các khoản phạt này; nộp trực tiếp thì để các khoản phạt đó cho một yêu cầu miễn giảm tùy quyết định. Sau đó chủ sở hữu dựng lại hồ sơ của năm cũ nhất và chuyển tiếp sang các năm sau.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn chưa chắc Canada coi LLC của bạn như thế nào: xem chủ sở hữu người Canada của LLC Hoa Kỳ.
• Công ty Hoa Kỳ của bạn có thể được quản lý từ Canada: xem chủ sở hữu người Canada của công ty Hoa Kỳ.
• Bạn đã nhận khoản phạt về báo cáo nước ngoài: xem quy trình yêu cầu miễn giảm tiền phạt.
• Cá nhân bạn đã bỏ sót thu nhập nước ngoài: xem tự nguyện khai báo đối với cá nhân.
• Công ty Canada của bạn có báo cáo bị thiếu hoặc nhận thư của Cơ quan Thuế Canada (CRA): xem rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo của công ty.
• Công ty Hoa Kỳ chưa nộp Form 5472 hoặc có thông báo của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS): xem hồ sơ khai và tiền phạt của chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ sót.
• Có nhiều công ty liên kết, thu nhập tài sản nước ngoài tích lũy (FAPI), các năm còn thiếu hoặc hồ sơ ở cả hai nước cần được đối chiếu: hãy dùng thuế xuyên biên giới, kèm hồ sơ sở hữu, tờ khai và thư từ của cơ quan chính phủ đã sẵn sàng.