कनाडा में S corporation स्वामी: अमान्य S चुनाव और IRS राहत

क्या कनाडा जाने से मेरा S चुनाव खत्म हो जाता है?

कनाडा जाने से अपने आप S चुनाव खत्म नहीं होता। अनिवासी विदेशी शेयरधारक बनने से S चुनाव खत्म होता है। अनिवासी विदेशी वह व्यक्ति है जो न अमेरिकी नागरिक है और न कर के लिए अमेरिका का निवासी, और S corporation में ऐसा कोई शेयरधारक नहीं हो सकता, चाहे वह कहीं भी रहता हो या उसके पास कोई और नागरिकता हो (IRS: S corporation; 26 CFR 1.1361-1(g))। तब स्वामी के अनिवासी विदेशी बनने की तारीख से पूरी कंपनी का चुनाव खत्म हो जाता है, जब तक राहत लागू न हो।

कनाडा में रहने वाला अमेरिकी नागरिक पात्र शेयरधारक बना रह सकता है; ग्रीन कार्ड और संधि के मामलों में स्थिति की अलग समीक्षा चाहिए। उस समीक्षा और कंपनी को चालू रखने, उससे रकम निकालने या उसे समेटने के फ़ैसले के लिए कंपनी के साथ सीमा पार जाना देखें।

कौन-से स्वामी S चुनाव को अपात्र बनाते हैं?

सिर्फ़ अमेरिकी नागरिक या अमेरिका के निवासी व्यक्ति, संपदाएँ, कुछ ट्रस्ट और कुछ छूट प्राप्त संस्थाएँ S corporation के शेयर रख सकती हैं। एक भी अपात्र शेयरधारक पूरी कंपनी की S स्थिति खत्म कर सकता है, और कोई न्यूनतम हिस्सेदारी ऐसी नहीं जिस पर अनिवासी विदेशी स्वीकार्य हो जाए (Form 2553 के निर्देश)।

कनाडा में रहने वाला जीवनसाथी कंपनी को अपात्र बना सकता है, भले ही शेयर सिर्फ़ अमेरिकी जीवनसाथी के नाम हों। अगर किसी अमेरिकी शेयरधारक का जीवनसाथी अनिवासी विदेशी है और लागू कानून, जैसे सामुदायिक संपत्ति का कानून या किसी विदेशी देश का कानून, के तहत उसका स्टॉक में मौजूदा स्वामित्व-हित है, तो जिस तारीख को जीवनसाथी वह हित पाता है, उसी से कंपनी शेयरधारक की शर्त पूरी नहीं करती (26 CFR 1.1361-1(g)(1))। नियम में इस मामले के लिए धारा 1362(f) की राहत का नाम है, और उसके उदाहरण में पहले से लागू धारा 6013(g) का चुनाव इसे ठीक कर देता है: दोनों जीवनसाथी उस पहले वर्ष के संयुक्त रिटर्न के साथ लगे बयान पर हस्ताक्षर करते हैं, जिसे इस समय-सीमा में करना होता है: मूल रिटर्न फ़ाइल करने के 3 वर्ष बाद या उस वर्ष का कर चुकाने के 2 वर्ष बाद, जो भी बाद में हो (26 CFR 1.6013-6(a)(4))। यह नहीं बताया गया कि बाद में किया गया चुनाव पहले के वर्ष को ठीक करता है या नहीं। चुनाव से क्या बदलता है, इसके लिए अनिवासी से विवाहित देखें। किसी खास कनाडाई पारिवारिक संपत्ति कानून से जीवनसाथी को वह हित मिलता है या नहीं, यह कानूनी सवाल है जिसे यह पृष्ठ तय नहीं करता।

जो अनिवासी विदेशी सिर्फ़ चुनाव करने वाले छोटे व्यवसाय ट्रस्ट (electing small business trust) का संभावित मौजूदा लाभार्थी है, वह पात्रता खत्म नहीं करता। ट्रस्टी को यह चुनाव शेयर ट्रस्ट में पहुँचने के बाद 2 महीने और 16 दिन के भीतर करना होता है, और ट्रस्ट में कोई हित खरीदा न गया हो। जिसे शेयर रखने वाले ट्रस्ट का स्वामी माना जाता है, उसे ही शेयरधारक माना जाता है, और विदेशी ट्रस्ट शेयर नहीं रख सकता (Form 2553 के निर्देश; 26 U.S.C. 1361(c)(2) और (e); 26 CFR 1.1361-1(m)(2))।

मेरा S चुनाव किस तारीख को खत्म हुआ, या क्या वह कभी वैध था ही नहीं?

वैध S चुनाव उस तारीख को खत्म होता है जब कोई घटना कंपनी को अपात्र बना दे। तारीख शेयरधारक की स्थिति बदलने या शेयर मिलने की होती है, वह नहीं जब किसी को समस्या का पता चले या IRS का नोटिस आए (26 CFR 1.1362-2(b))।

हर तारीख पर शेयर किसके पास थे और उन तारीखों पर हर स्वामी की अमेरिकी कर स्थिति क्या थी, यह दोबारा बनाएँ, फिर उसकी तुलना Form 2553 पर लिखी इच्छित प्रभावी तारीख से करें।

जो निवासी विदेशी अमेरिका छोड़ता है, वह देश बदलने के दिन नहीं बल्कि निवास समाप्ति की तारीख पर अनिवासी विदेशी बनता है: वह तारीख उस आखिरी वर्ष का 31 दिसंबर है जिसमें व्यक्ति अमेरिका का निवासी रहा, या उससे पहले की कोई तारीख, अगर वर्ष के बाकी हिस्से में व्यक्ति का मुख्य कार्यस्थल (tax home) और अधिक करीबी संबंध विदेश में थे (Publication 519)। जो ग्रीन कार्ड धारक देश बदलता है, वह आम तौर पर तब तक निवासी रहता है जब तक वह दर्जा औपचारिक रूप से खत्म न हो; अमेरिका छोड़ना देखें। जो दोहरा निवासी संधि के तहत अनिवासी होने का दावा करता है, उसे नियम आम तौर पर Code के बाकी उद्देश्यों के लिए अमेरिकी निवासी मानते हैं, पर S corporation का नियम अलग रखते हैं, इसलिए वह मामला अनिश्चित है (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3) और (4); 26 CFR 1.1361-1(g)(2))।

LLC में विशेष सावधानी चाहिए। समय पर किया गया S चुनाव कंपनी की तरह कर लगवाने का माना गया चुनाव तभी बनाता है जब LLC प्रभावी तारीख को S की बाकी पात्रता शर्तें पूरी करती हो। कंपनी के रूप में वर्गीकरण का अलग प्रभावी चुनाव न हो, तो जिस LLC का Form 2553 शुरू से ही अमान्य था, वह अपना डिफ़ॉल्ट वर्गीकरण बनाए रख सकती है: एक स्वामी हो तो उपेक्षित संस्था (disregarded entity), कई हों तो साझेदारी। वैध S चुनाव से मिला कंपनी का वर्गीकरण S स्थिति खत्म होने के बाद भी जारी रहता है (26 CFR 301.7701-3(b) और (c)(1)(v)(C))।

क्या IRS का स्वीकृति पत्र मेरे चुनाव को वैध साबित करता है?

IRS का स्वीकृति पत्र अपात्र शेयरधारक की समस्या दूर नहीं करता। Revenue Procedure 2022-19 CP261 नोटिस को प्रशासनिक पावती बताता है; शेयरधारक की पात्रता एक अलग कानूनी शर्त बनी रहती है (धारा 2.01 और 2.03(4))।

अगर समस्या सिर्फ़ देर से फ़ाइल किया गया Form 2553 या गायब पावती है, तो S corporation चुनाव में देरी की राहत देखें।

चुनाव खत्म हो जाए, या LLC का चुनाव कभी लागू ही न हुआ हो, तो कौन-से रिटर्न लागू होते हैं?

जिस कंपनी का S चुनाव खत्म हुआ, वह S अवधि के लिए Form 1120-S और C अवधि के लिए Form 1120 फ़ाइल करती है; C corporation की अवधि के लिए Form 1120-S सही रिटर्न नहीं है (Form 1120-S के निर्देश; Form 1120 के निर्देश)। जिस LLC का चुनाव कभी लागू ही नहीं हुआ, वह अपनी डिफ़ॉल्ट श्रेणी में रहती है, जब तक अलग चुनाव उसे कंपनी न बना दे, इसलिए Form 1120 लागू ही न हो, ऐसा भी हो सकता है।

C अवधि में कनाडाई स्वामी को किया गया वितरण लाभांश हो सकता है, इसलिए भुगतान करने वाली कंपनी पर 30% या संधि की कम दर से विथहोल्डिंग और Forms 1042 व 1042-S की ज़िम्मेदारी बन सकती है, उन भुगतानों पर भी जो तब किए गए जब कंपनी खुद को S corporation मानती थी (IRS: अनिवासी विदेशी व्यक्तियों को भुगतान पर विथहोल्डिंग; Form 1042 के निर्देश)। भुगतानकर्ता के रूप में कंपनी उस कर के लिए ज़िम्मेदार है जो उसे काटना चाहिए था (26 U.S.C. 1461); Form 1042 फ़ाइल होने के 3 वर्ष बाद तक उसका निर्धारण हो सकता है, और अगर वह फ़ाइल ही नहीं हुआ, तो कभी भी (26 U.S.C. 6501(c)(3))। समाप्ति के बाद की संक्रमण अवधि (S corporation के आखिरी दिन के एक वर्ष बाद या अंतिम S रिटर्न की देय तिथि (विस्तार सहित), इनमें से जो बाद का हो, या यह निर्णय होने के 120 दिन बाद कि चुनाव समाप्त हो गया) के भीतर दिया गया नकद पहले संचित समायोजन खाते (accumulated adjustments account) की सीमा तक शेयर का आधार (stock basis) घटाता है, जब तक भुगतान पाने वाला हर शेयरधारक इससे बाहर रहने का चुनाव न करे (26 U.S.C. 1371(e); 26 U.S.C. 1377(b))।

बीच साल में समाप्ति होने पर S हिस्से का रिटर्न तब देय होता है जब C हिस्से का रिटर्न देय होता है: वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन (यहाँ वर्षांत से मतलब C हिस्से का वर्षांत है), या Form 7004 के साथ उसके छह महीने बाद, जो भुगतान की समय-सीमा नहीं बढ़ाता (26 CFR 1.1362-3(c)(5); Form 1120 के निर्देश)। मुनाफ़ा दोनों हिस्सों में दिनों के हिसाब से बाँटा जाता है, इस आधार पर नहीं कि चालान कब बने या भुगतान कब हुआ, जब तक कंपनी की सामान्य लेखा पद्धति तय न करे: यह चुनाव से हो सकता है, या इसलिए कि आधे या उससे ज़्यादा शेयर बिक्री या अदला-बदली में हाथ बदल गए (26 CFR 1.1362-3(b))। सामान्य लेखा पद्धति अपनाने का वह चुनाव C हिस्से के रिटर्न के साथ फ़ाइल किया गया बयान है, जिस पर S हिस्से के दौरान या C हिस्से के पहले दिन शेयर रखने वाले सभी के हस्ताक्षर वाली सहमति होती है, कनाडाई स्वामी भी इसमें शामिल (26 CFR 1.1362-6(a)(5) और (b))। अंतिम Form 1120-S पर item H में "S election termination" box पर निशान लगाएँ और समाप्ति तथा उसकी तारीख बताने वाला बयान लगाएँ (Form 1120-S के निर्देश)।

C corporation की अवधि के लिए, जो विदेशी शेयरधारक साल में किसी भी समय, सीधे या परोक्ष रूप से, मतदान अधिकार या मूल्य का कम से कम 25% रखता है, वह कंपनी को Form 5472 रिपोर्ट करने वाली कंपनी बना सकता है, अगर कंपनी के स्वामी से या स्वामी के संबंधित व्यक्तियों से रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हैं (Form 5472 के निर्देश)। क्या गिना जाता है और जुर्माने क्या हैं, इसके लिए विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग देखें।

C corporation की अवधि के लिए फ़ाइल किया गया Form 1120-S भी Form 1120 को बकाया छोड़ सकता है। देर से फ़ाइल करने का आम जुर्माना बिना चुकाए कर का 5% है, हर महीने या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 25% तक; देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने और फ़ाइल किए गए व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना देखें। C अवधि का कंपनी कर कंपनी पर बनता है। वह न चुका सके, तो IRS उन शेयरधारकों पर, जिन्हें कंपनी की संपत्ति मिली, अंतरिती (transferee) के रूप में निर्धारण कर सकता है, जहाँ कानून उन्हें ज़िम्मेदार ठहराता है, और यह कंपनी के निर्धारण की अवधि खत्म होने के बाद एक साल के भीतर हो सकता है (26 U.S.C. 6901(a) और (c)(1))।

रिटर्न फ़ाइल करते समय अगर कोई रूलिंग अनुरोध लंबित है, तो IRS प्रक्रिया के अनुसार सूचना और अनुरोध की प्रति या अनुमत इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग बयान देना ज़रूरी है; राहत माँगने से फ़ाइलिंग के दायित्व खत्म नहीं होते (Revenue Procedure 2026-1, धारा 7.05(2))।

क्या खत्म हुआ या अमान्य चुनाव बचाया जा सकता है?

धारा 1362(f) अनजाने में अमान्य हुए चुनाव या अनजाने में हुई समाप्ति के लिए विवेकाधीन राहत देती है। कंपनी को साबित करना होता है कि चूक अनजाने में हुई, पता चलने के बाद उचित अवधि के भीतर पात्रता बहाल करने के कदम उठाने होते हैं, और ज़रूरी समायोजन के समझौते लेने होते हैं (Revenue Procedure 2022-19, धारा 2.02)।

राहत के अनुरोध में लगभग इसी क्रम में ये दिखाना होता है (26 CFR 1.1362-4(c); Revenue Procedure 2026-1):

1. चूक की तारीख, और समस्या का पता कैसे और कब चला।
2. चूक अनजाने में क्यों हुई, सहायक रिकॉर्ड के साथ।
3. पता चलने के बाद उचित अवधि में उठाए गए कदम, ताकि कंपनी फिर से छोटी व्यावसायिक कंपनी (small business corporation) बन सके।
4. ज़रूरी समायोजनों पर कंपनी और शेयरधारकों की सहमति।
5. तथ्यों, सुधार के कदमों, कानूनी विश्लेषण, ज़रूरी घोषणाओं और लागू उपयोगकर्ता शुल्क के साथ निजी पत्र रूलिंग (private letter ruling) का अनुरोध।

इस तरह के अनुरोध का IRS उपयोगकर्ता शुल्क (user fee) आम तौर पर US$43,700 है। प्रमाणन के साथ, सकल आय US$400,000 से कम होने पर US$3,450 का घटा हुआ शुल्क लगता है, या US$10,000,000 से कम होने पर US$9,775; कुछ संबंधित व्यक्तियों की आय जोड़ी जाती है (Revenue Procedure 2026-1, Appendix A)। Revenue Procedure 2022-19 की सरलीकृत प्रक्रियाएँ छह तय क्षेत्रों को कवर करती हैं; वे अनिवासी विदेशी स्वामित्व के लिए सामान्य सुधार प्रक्रिया नहीं देतीं (धारा 2.03)।

राहत का मतलब अपात्र स्वामी को अनिश्चित काल तक रखने की इजाज़त नहीं है: कानून पता चलने के बाद उचित अवधि में ऐसे कदम माँगता है जिनसे कंपनी फिर छोटी व्यावसायिक कंपनी बन जाए, या गायब सहमतियाँ मिल जाएँ। कौन-से कदम ठीक हैं, यह इस पर निर्भर है कि स्वामी कौन है और शेयर कैसे रखे गए हैं, और शेयर हस्तांतरण का अमेरिका और कनाडा में अपना कर प्रभाव हो सकता है। राहत दी जाए या नहीं, किस अवधि के लिए और किन समायोजनों पर, यह IRS तय करता है (26 U.S.C. 1362(f); 26 CFR 1.1362-4(a))।

राहत चूक की तारीख तक पीछे जा सकती है, यानी कंपनी को ऐसे माना जाता है मानो चुनाव वैध रहा हो या खत्म ही न हुआ हो। या वह सिर्फ़ तब से शुरू हो सकती है जब पात्रता बहाल हुई, और तब अपात्र अवधि पर C corporation की तरह कर लगता रहता है (26 CFR 1.1362-4(f); Revenue Procedure 2022-19, धारा 2.02(3))।

राहत मिले तो सभी शेयरधारकों को किस पर सहमत होना होता है?

कंपनी और IRS की तय राहत अवधि में किसी भी समय शेयर रखने वाले सभी को IRS के माँगे समायोजनों पर सहमति देनी होती है। पूर्व शेयरधारक और अपात्र शेयरधारक भी इसमें शामिल हैं, इसलिए सिर्फ़ मौजूदा पात्र स्वामियों की सहमति काफ़ी नहीं है। हर सहमति समायोजनों पर सहमति जताने वाला लिखित बयान है। शेयरधारक उस पर खुद हस्ताक्षर करता है, और कंपनी की ओर से वह व्यक्ति करता है जो उसके Form 1120-S पर हस्ताक्षर करने के लिए अधिकृत है। बयान में हस्ताक्षर करने वाले का नाम, पता, करदाता संख्या और, शेयरधारक के लिए, रखे गए शेयर और तारीखें होनी चाहिए (26 CFR 1.1362-4(e))।

IRS राजस्व की रक्षा करने वाले समायोजन माँग सकता है, और अपात्र स्वामी को वास्तविक स्वामित्व की अवधि के लिए S शेयरधारक मान सकता है। कनाडाई स्वामी के लिए इसका मतलब यह हो सकता है कि उसे शेयर रखने के हर वर्ष के लिए कंपनी की पिछली आय में अपना हिस्सा अमेरिकी रिटर्न पर रिपोर्ट करना पड़े (26 CFR 1.1362-4(d); Revenue Procedure 2022-19, धारा 2.02(3))।

राहत न मिले तो मैं दोबारा S दर्जे का चुनाव कब कर सकता हूँ?

समाप्ति के बाद नया S चुनाव आम तौर पर समाप्ति के प्रभावी होने वाले पहले कर वर्ष के बाद का पाँचवाँ कर वर्ष से पहले लागू नहीं हो सकता, जब तक IRS सहमति न दे। पात्र स्वामित्व बहाल करने से पुराना चुनाव अपने आप चालू नहीं होता (Form 1120-S के निर्देश)। C अवधि के बाद फिर चुनाव करने वाली कंपनी को उन संपत्तियों से हुए लाभ पर, जो नए चुनाव की शुरुआत में उसके पास थीं, अंतर्निहित लाभ कर (built-in gains tax) भी देना पड़ता है; यह 5 वर्ष की मान्यता अवधि (recognition period) तक लागू रहता है (26 U.S.C. 1374)।

कंपनी को फिर से S दर्जे के योग्य बनना होगा। IRS पहले चुनाव के लिए सहमति दे सकता है: सहमति को आम तौर पर समर्थन तब मिलता है जब आधे से ज़्यादा स्टॉक ऐसे लोगों के पास हो जिनके पास समाप्ति की तारीख को कोई स्टॉक नहीं था; अन्यथा वह आम तौर पर नामंज़ूर की जाती है, जब तक घटना कंपनी और उसके प्रमुख शेयरधारकों के नियंत्रण से बाहर न रही हो और चुनाव खत्म करने की किसी योजना का हिस्सा न हो। यह रोक उत्तराधिकारी कंपनी तक भी पहुँच सकती है, इसलिए सिर्फ़ नई कंपनी बनाने से इंतज़ार की अवधि नहीं टलती (26 CFR 1.1362-5(a) और (b))।

कानून की तय इंतज़ार की अवधि समाप्त हुए चुनाव पर लागू होती है (26 U.S.C. 1362(g))। अगर पहले इच्छित S वर्ष के पहले दिन कोई स्वामी अपात्र था, तो नियम बाद के चुनाव के लिए स्वचालित सहमति देता है; यह लागू होता है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है, और यह मूल अवधि को ठीक नहीं करता (26 CFR 1.1362-5(c)(2))।

अगर कंपनी अमेरिकी C corporation है, तो कनाडा में क्या बदलता है?

अमेरिकी C corporation का दर्जा कनाडा की कर स्थिति तय नहीं करता। कनाडा का निवासी व्यक्ति आम तौर पर अनिवासी कंपनी से मिले लाभांश को आय में शामिल करता है (Income Tax Act, धारा 90), और नियंत्रित विदेशी सहयोगी कंपनी की विदेशी उपार्जित संपत्ति आय (foreign accrual property income), यानी निवेश जैसी आय, पर वह आय कमाए जाते ही कर के दायरे में आ सकती है, भुगतान होने का इंतज़ार किए बिना (धारा 91)। कंपनी को कनाडा से चलाने पर वह दोनों देशों की निवासी भी बन सकती है। संधि का टाई-ब्रेकर नियम आम तौर पर कंपनी को वहाँ का निवासी मानता है जहाँ वह बनी थी, और उपधारा 250(5) तब उसे कनाडा में अनिवासी मान लेती है (CRA: कंपनी का निवास; धारा 250)। कनाडाई फ़ाइलिंग के लिए अमेरिकी कंपनी के कनाडाई स्वामी: हर देश में फ़ाइलिंग देखें।

CPA से समीक्षा कराने से पहले मुझे क्या इकट्ठा करना चाहिए?

हर प्रभावित अवधि के लिए स्वामित्व, अमेरिकी कर स्थिति और फ़ाइल किए गए रिटर्न के रिकॉर्ड:

• निगमन के दस्तावेज़, स्टॉक लेजर, शेयर सर्टिफ़िकेट, हस्तांतरण और शेयरधारक समझौते।
• Form 2553, फ़ाइलिंग का सबूत, CP261 स्वीकृति पत्र और IRS का पत्राचार।
• LLC के लिए, Form 8832 और पहले से मिला कोई और वर्गीकरण चुनाव या राहत।
• हर स्वामी की नागरिकता, ग्रीन कार्ड का इतिहास, अमेरिका में उपस्थिति और निवास की तारीखें, संबंधित चुनाव और संधि के रुख।
• दोनों देशों में कंपनी और स्वामियों के रिटर्न, K-1, विस्तार, निर्धारण और नोटिस।
• प्रभावित अवधियों के खाते, और हर कनाडाई स्वामी को किए गए वितरण, ऋण, वेतन और दूसरे भुगतानों के रिकॉर्ड, किसी भी Form W-8BEN सहित।
• पता चलने और सुधार का तारीख-वार ब्योरा, और उन पूर्व शेयरधारकों की संपर्क जानकारी जिनकी सहमति चाहिए हो सकती है।

उदाहरण

कैलेंडर वर्ष वाली एक अमेरिकी कंपनी का वैध S चुनाव है और एक पात्र स्वामी है। 1 जुलाई को कनाडा का एक निवासी, जो न अमेरिकी नागरिक है और न अमेरिका का कर निवासी, स्वामी से कंपनी के 30% शेयर खरीदता है। कंपनी साल में US$100,000 का मुनाफ़ा कमाती है। ये आँकड़े सिर्फ़ उदाहरण के लिए हैं; कोई कर नहीं निकाला गया है।

राहत के बिना S दर्जा 1 जुलाई को खत्म हो जाता है। कंपनी 1 जनवरी से 30 जून के लिए Form 1120-S और 1 जुलाई से 31 दिसंबर के लिए Form 1120 की समीक्षा करती है, दोनों C रिटर्न की देय तिथि पर देय। डिफ़ॉल्ट रूप से मुनाफ़ा दिनों के हिसाब से बँटता है, इस आधार पर नहीं कि ग्राहकों ने कब भुगतान किया: 365 दिन के वर्ष में 181 दिन होने पर S अवधि में लगभग US$49,600 और C अवधि में लगभग US$50,400 आते हैं। इसके बजाय सभी शेयरधारक, कनाडाई स्वामी सहित, कंपनी की सामान्य लेखा पद्धति के इस्तेमाल पर सहमत हो सकते हैं; 30% का बदलाव आधे या उससे ज़्यादा के उस बदलाव से कम है जो इस पद्धति को अनिवार्य भी कर देता है। विदेशी स्वामित्व के कारण Form 5472 की समीक्षा भी ज़रूरी है (समाप्ति वर्ष के नियम)।

अगर कंपनी स्वामित्व की समस्या खोजकर उचित अवधि में पात्रता बहाल कर लेती है, तो वह राहत माँग सकती है। राहत दी जाए या नहीं और कंपनी तथा दोनों शेयरधारकों को कौन-से समायोजन मानने होंगे, यह IRS तय करता है (Revenue Procedure 2022-19, धारा 2.02)। राहत के बिना कंपनी आम तौर पर समाप्ति वाले वर्ष के बाद के पाँचवें कैलेंडर वर्ष से पहले किसी भी वर्ष के लिए फिर से S दर्जे का चुनाव नहीं कर सकती, जब तक IRS सहमति न दे (Form 1120-S के निर्देश)।

आपका मामला अलग है?

• आप देश बदलने की योजना बना रहे हैं, जिसमें ग्रीन कार्ड या संधि का फ़ैसला भी शामिल है: कंपनी के साथ सीमा पार जाना देखें।
• आपने Form 2553 देर से फ़ाइल किया या स्वीकृति पत्र नहीं मिल रहा: S corporation चुनाव में देरी की राहत देखें।
• S दर्जा वैध है और आपको सामान्य कर और रिटर्न के नियम चाहिए: S corporations पर कर कैसे लगता है देखें।
• कंपनी अब कनाडा से स्वामित्व वाली अमेरिकी C corporation है: अमेरिकी कंपनी के कनाडाई स्वामी की फ़ाइलिंग देखें।
• आपका Form 5472 छूट गया या जुर्माने का नोटिस आया: छूटी विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग और जुर्माने देखें।
• आपकी LLC का कंपनी के रूप में कोई प्रभावी चुनाव नहीं है: अमेरिकी LLC के कनाडाई स्वामी की फ़ाइलिंग देखें; पहले की तारीख से कंपनी की तरह कर लगवाने के लिए LLC कर चुनाव में देरी की राहत देखें।
• किसी अपात्र स्वामी, कई प्रभावित रिटर्न या रूलिंग अनुरोध की समीक्षा चाहिए: ऊपर बताई स्वामित्व की समय-रेखा, चुनाव के दस्तावेज़ और रिटर्न के साथ सीमा-पार कर सेवाओं से संपर्क करें।