Chủ S corporation ở Canada: bầu chọn mất hiệu lực và miễn giảm

Chuyển sang Canada có chấm dứt bầu chọn S corporation của tôi không?

Chuyển sang Canada không tự nó chấm dứt bầu chọn S corporation (lựa chọn để lợi nhuận của công ty tính vào tờ khai cá nhân của cổ đông). Việc trở thành cổ đông là người nước ngoài không cư trú (nonresident alien) mới chấm dứt bầu chọn. Người nước ngoài không cư trú là người không phải công dân Hoa Kỳ và cũng không phải người cư trú tại Hoa Kỳ về thuế. S corporation không được có cổ đông như vậy, dù người đó sống ở đâu hoặc có quốc tịch nào khác (IRS: S corporation; 26 CFR 1.1361-1(g)). Khi đó bầu chọn chấm dứt đối với cả công ty vào ngày chủ sở hữu trở thành người nước ngoài không cư trú, trừ khi được miễn giảm.

Công dân Hoa Kỳ sống ở Canada vẫn có thể là cổ đông đủ điều kiện; các trường hợp thẻ xanh và hiệp định thuế cần được xem xét tình trạng riêng. Xem chuyển qua lại biên giới cùng một công ty để biết cách xem xét đó và quyết định giữ, rút tiền ra hay thanh lý công ty.

Những chủ sở hữu nào khiến bầu chọn S corporation không đủ điều kiện?

Chỉ cá nhân là công dân Hoa Kỳ hoặc người cư trú tại Hoa Kỳ, di sản, một số quỹ tín thác và một số tổ chức được miễn thuế mới được sở hữu cổ phần của S corporation. Chỉ cần một cổ đông không đủ điều kiện là cả công ty mất tư cách S, và không có tỷ lệ sở hữu tối thiểu nào khiến người nước ngoài không cư trú được chấp nhận (hướng dẫn Form 2553).

Vợ/chồng ở Canada có thể khiến công ty không đủ điều kiện, kể cả khi chỉ người vợ/chồng ở Hoa Kỳ nắm giữ cổ phần. Nếu vợ/chồng của một cổ đông Hoa Kỳ là người nước ngoài không cư trú và đang có quyền lợi sở hữu cổ phần theo luật áp dụng, chẳng hạn luật tài sản chung của vợ chồng (community property) hoặc luật của một nước khác, công ty không còn đáp ứng điều kiện về cổ đông kể từ ngày người vợ/chồng đó có quyền lợi này (26 CFR 1.1361-1(g)(1)). Quy định này nêu biện pháp miễn giảm theo section 1362(f) cho trường hợp này, và trong ví dụ của quy định, một lựa chọn theo section 6013(g) đã có hiệu lực sẽ sửa được vấn đề: cả hai vợ chồng ký một văn bản đính kèm tờ khai chung của năm đầu tiên mà lựa chọn áp dụng, được lập trong vòng 3 năm sau khi nộp tờ khai gốc hoặc 2 năm sau khi nộp thuế của năm đó, tùy thời điểm nào muộn hơn (26 CFR 1.6013-6(a)(4)). Quy định không nói liệu một lựa chọn nộp sau có sửa được năm trước đó hay không. Xem kết hôn với người không cư trú để biết lựa chọn này thay đổi điều gì. Việc luật tài sản gia đình cụ thể của Canada có cho người vợ/chồng quyền lợi đó hay không là một câu hỏi pháp lý mà trang này không quyết định.

Người nước ngoài không cư trú chỉ là người thụ hưởng tiềm năng hiện tại (potential current beneficiary) của một quỹ tín thác nhỏ đã bầu chọn (electing small business trust) thì không làm mất điều kiện. Người quản lý quỹ (trustee) phải lập lựa chọn này trong vòng 2 tháng và 16 ngày sau khi cổ phần được chuyển vào quỹ, và không ai được mua quyền lợi trong quỹ. Người được coi là chủ của một quỹ tín thác nắm giữ cổ phần được coi là cổ đông, và quỹ tín thác nước ngoài không được nắm giữ cổ phần (hướng dẫn Form 2553; 26 U.S.C. 1361(c)(2) và (e); 26 CFR 1.1361-1(m)(2)).

Bầu chọn S corporation của tôi chấm dứt vào ngày nào, hay chưa từng hợp lệ?

Bầu chọn S corporation hợp lệ chấm dứt vào ngày một sự kiện khiến công ty không còn đủ điều kiện. Đó là ngày tình trạng của cổ đông thay đổi hoặc ngày có người nhận cổ phần, không phải ngày có người phát hiện vấn đề hay nhận được thông báo của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) (26 CFR 1.1362-2(b)).

Hãy dựng lại ai nắm giữ cổ phần vào từng ngày và tình trạng thuế Hoa Kỳ của từng chủ sở hữu vào những ngày đó, rồi so sánh với ngày có hiệu lực dự kiến ghi trên Form 2553.

Người nước ngoài cư trú rời Hoa Kỳ trở thành người nước ngoài không cư trú vào ngày chấm dứt tư cách cư trú, không phải ngày chuyển đi: đó là ngày 31 tháng 12 của năm cuối cùng người đó còn là người cư trú tại Hoa Kỳ, hoặc một ngày sớm hơn nếu nơi cư trú chính về thuế (tax home) và mối gắn bó chặt chẽ hơn (closer connection) của người đó ở nước ngoài trong phần còn lại của năm (Publication 519). Người có thẻ xanh chuyển đi nơi khác thường vẫn là người cư trú cho đến khi tình trạng này được chấm dứt chính thức; xem rời Hoa Kỳ. Với người cư trú ở cả hai nước (dual resident) xin hưởng tình trạng không cư trú theo hiệp định, các quy định thường coi người đó là người cư trú Hoa Kỳ cho các mục đích khác của Internal Revenue Code nhưng để ngỏ quy tắc dành cho S corporation, nên trường hợp này chưa rõ ràng (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3) và (4); 26 CFR 1.1361-1(g)(2)).

Công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC) cần đặc biệt thận trọng. Một bầu chọn S corporation nộp đúng hạn chỉ tạo ra lựa chọn được coi như đã chọn chịu thuế như công ty (deemed election) khi LLC đáp ứng các điều kiện S khác vào ngày có hiệu lực. Nếu không có một lựa chọn phân loại công ty riêng đang có hiệu lực, LLC có Form 2553 không hợp lệ ngay từ đầu có thể giữ phân loại mặc định: pháp nhân bị bỏ qua về thuế (disregarded entity) nếu có một chủ sở hữu, hoặc hợp danh nếu có nhiều chủ sở hữu. Phân loại là công ty có được từ một bầu chọn S corporation hợp lệ vẫn tiếp tục sau khi tư cách S chấm dứt (26 CFR 301.7701-3(b) và (c)(1)(v)(C)).

Thư chấp nhận của IRS có nghĩa là bầu chọn của tôi hợp lệ không?

Thư chấp nhận của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) không sửa được tình trạng cổ đông không đủ điều kiện. Revenue Procedure 2022-19 mô tả thông báo CP261 là một xác nhận mang tính hành chính; điều kiện của cổ đông vẫn là một yêu cầu pháp lý riêng (sections 2.01 và 2.03(4)).

Nếu vấn đề chỉ là Form 2553 nộp trễ hoặc chưa có thư xác nhận, xem miễn giảm khi bầu chọn S corporation trễ.

Nếu bầu chọn đã chấm dứt, hoặc bầu chọn của LLC chưa từng có hiệu lực, thì áp dụng tờ khai nào?

Công ty có bầu chọn S corporation đã chấm dứt nộp tờ khai của S corporation (Form 1120-S) cho giai đoạn là S corporation và tờ khai của C corporation, tức công ty chịu thuế thu nhập riêng (Form 1120), cho giai đoạn là C corporation; Form 1120-S không phải là tờ khai đúng cho giai đoạn là C corporation (hướng dẫn Form 1120-S; hướng dẫn Form 1120). LLC có bầu chọn chưa từng có hiệu lực vẫn giữ phân loại mặc định, trừ khi một lựa chọn riêng đã biến LLC thành công ty, nên Form 1120 có thể hoàn toàn không áp dụng.

Khoản phân phối cho chủ sở hữu người Canada trong giai đoạn là C corporation có thể là cổ tức, nên bên chi trả có thể phải khấu trừ thuế theo mức 30% hoặc mức thấp hơn theo hiệp định thuế, đồng thời phải nộp Form 1042 và Form 1042-S, kể cả với các khoản đã chi trả khi công ty tin rằng mình vẫn là S corporation (IRS: khấu trừ thuế đối với khoản trả cho người nước ngoài không cư trú; hướng dẫn Form 1042). Công ty, với tư cách bên chi trả, chịu trách nhiệm đối với số thuế lẽ ra phải khấu trừ (26 U.S.C. 1461); Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) có thể ấn định thuế trong vòng 3 năm sau khi Form 1042 được nộp, hoặc vào bất kỳ lúc nào nếu chưa nộp (26 U.S.C. 6501(c)(3)). Tiền mặt chi sau khi bầu chọn chấm dứt, trong giai đoạn chuyển tiếp sau khi chấm dứt (ngày muộn hơn giữa một năm sau ngày cuối cùng công ty còn là S corporation và hạn nộp tờ khai S cuối cùng (kể cả gia hạn), hoặc 120 ngày sau khi có kết luận rằng bầu chọn đã chấm dứt), trước hết làm giảm giá gốc tính thuế (basis) của cổ phần, tối đa đến mức tài khoản điều chỉnh tích lũy (accumulated adjustments account), trừ khi mọi cổ đông nhận tiền cùng chọn không áp dụng (26 U.S.C. 1371(e); 26 U.S.C. 1377(b)).

Nếu bầu chọn chấm dứt giữa năm, tờ khai của phần S đến hạn cùng lúc với tờ khai của phần C: vào ngày 15 của tháng thứ tư sau ngày kết thúc năm (tính theo ngày kết thúc năm của phần C), hoặc muộn hơn sáu tháng nếu nộp Form 7004, và biểu mẫu này không gia hạn thời gian nộp thuế (26 CFR 1.1362-3(c)(5); hướng dẫn Form 1120). Lợi nhuận được chia cho hai phần theo số ngày, không theo thời điểm xuất hóa đơn hay nhận tiền, trừ khi phương pháp kế toán thông thường của công ty quyết định, bằng lựa chọn hoặc vì từ một nửa số cổ phần trở lên đã đổi chủ do mua bán hoặc trao đổi (26 CFR 1.1362-3(b)). Lựa chọn này là một văn bản nộp cùng tờ khai của phần C, kèm văn bản đồng ý có chữ ký của tất cả những người đã nắm giữ cổ phần trong phần S hoặc vào ngày đầu tiên của phần C, kể cả chủ sở hữu người Canada (26 CFR 1.1362-6(a)(5) và (b)). Trên Form 1120-S cuối cùng, hãy đánh dấu ô "S election termination" ở item H và đính kèm văn bản nêu việc chấm dứt và ngày chấm dứt (hướng dẫn Form 1120-S).

Trong giai đoạn là C corporation, nếu một cổ đông nước ngoài nắm giữ từ 25% trở lên quyền biểu quyết hoặc giá trị, trực tiếp hoặc gián tiếp, vào bất kỳ thời điểm nào trong năm, công ty có thể trở thành công ty phải nộp Form 5472 nếu có giao dịch phải khai báo với chủ sở hữu hoặc với những người có liên quan đến chủ sở hữu (hướng dẫn Form 5472). Xem tờ khai của C corporation do người nước ngoài sở hữu để biết những gì được tính và các khoản tiền phạt.

Form 1120-S đã nộp cho giai đoạn là C corporation vẫn có thể khiến Form 1120 còn chưa nộp. Tiền phạt nộp trễ thông thường là 5% số thuế chưa nộp cho mỗi tháng hoặc một phần của tháng, tối đa 25%; xem tiền phạt nộp tờ khai và nộp thuế trễ và sửa tờ khai doanh nghiệp đã nộp. Công ty nợ thuế công ty cho giai đoạn là C corporation. Nếu công ty không thể trả, Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) có thể ấn định thuế đối với các cổ đông đã nhận tài sản của công ty, với tư cách bên nhận chuyển giao tài sản (transferee), khi luật quy định họ phải chịu trách nhiệm, trong vòng một năm sau khi thời hạn ấn định thuế đối với công ty kết thúc (26 U.S.C. 6901(a) và (c)(1)).

Nếu có một yêu cầu giải đáp (ruling request) đang chờ xử lý khi nộp tờ khai, thủ tục của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) yêu cầu thông báo và kèm bản sao yêu cầu hoặc văn bản kê khai nộp điện tử (electronic filing statement) được phép; việc xin miễn giảm không làm mất nghĩa vụ nộp tờ khai (Revenue Procedure 2026-1, section 7.05(2)).

Bầu chọn đã chấm dứt hoặc không hợp lệ có cứu được không?

Section 1362(f) cho phép Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) tùy nghi miễn giảm đối với bầu chọn không hợp lệ hoặc bị chấm dứt do vô ý. Công ty phải chứng minh việc vô ý, thực hiện các bước để khôi phục điều kiện trong một thời gian hợp lý sau khi phát hiện, và có được các thỏa thuận điều chỉnh theo yêu cầu (Revenue Procedure 2022-19, section 2.02).

Yêu cầu miễn giảm phải nêu, theo thứ tự gần như sau (26 CFR 1.1362-4(c); Revenue Procedure 2026-1):

1. Ngày công ty không còn đủ điều kiện, cùng cách thức và thời điểm phát hiện vấn đề.
2. Lý do việc không đáp ứng điều kiện là vô ý, kèm hồ sơ chứng minh.
3. Các bước đã thực hiện trong một thời gian hợp lý sau khi phát hiện để công ty trở lại là công ty nhỏ đủ điều kiện (small business corporation).
4. Văn bản đồng ý của công ty và cổ đông đối với các điều chỉnh theo yêu cầu.
5. Yêu cầu văn bản giải đáp riêng (private letter ruling) kèm các sự kiện, bước khắc phục, phân tích pháp lý, các cam kết theo yêu cầu và lệ phí áp dụng của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS).

Lệ phí của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) cho loại yêu cầu này thường là US$43.700. Khi có kèm giấy xác nhận (certification), mức lệ phí giảm US$3.450 áp dụng nếu tổng thu nhập dưới US$400.000, hoặc US$9.775 nếu dưới US$10.000.000; thu nhập của một số bên liên quan được cộng gộp (Revenue Procedure 2026-1, Appendix A). Các thủ tục đơn giản hóa trong Revenue Procedure 2022-19 chỉ bao gồm sáu lĩnh vực được nêu; chúng không phải là thủ tục sửa lỗi chung cho trường hợp người nước ngoài không cư trú sở hữu cổ phần (section 2.03).

Miễn giảm không phải là sự cho phép giữ chủ sở hữu không đủ điều kiện vô thời hạn: luật yêu cầu phải thực hiện các bước, trong một thời gian hợp lý sau khi phát hiện, để công ty trở lại là công ty nhỏ đủ điều kiện (small business corporation), hoặc để có được các văn bản đồng ý còn thiếu. Bước nào phù hợp tùy vào chủ sở hữu là ai và cổ phần được nắm giữ ra sao, và việc chuyển nhượng cổ phần có thể có hệ quả thuế riêng tại Hoa Kỳ và Canada. Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) quyết định có cho miễn giảm hay không, cho giai đoạn nào và với những điều chỉnh nào (26 U.S.C. 1362(f); 26 CFR 1.1362-4(a)).

Miễn giảm có thể có hiệu lực hồi tố về ngày công ty không còn đủ điều kiện, coi như bầu chọn đã hợp lệ hoặc chưa chấm dứt. Hoặc miễn giảm chỉ bắt đầu từ lúc điều kiện được khôi phục, khiến giai đoạn không đủ điều kiện bị đánh thuế như giai đoạn là C corporation (26 CFR 1.1362-4(f); Revenue Procedure 2022-19, section 2.02(3)).

Nếu được miễn giảm, tất cả cổ đông phải đồng ý những gì?

Công ty và tất cả những người đã nắm giữ cổ phần vào bất kỳ thời điểm nào trong giai đoạn miễn giảm do Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) ấn định phải đồng ý với các điều chỉnh mà IRS yêu cầu. Điều này bao gồm cả các cổ đông cũ và cổ đông không đủ điều kiện, nên chỉ có sự đồng ý của các chủ sở hữu hiện tại đủ điều kiện là không đủ. Mỗi văn bản đồng ý là một văn bản viết đồng ý với các điều chỉnh, do cổ đông ký, hoặc do người có thẩm quyền ký Form 1120-S của công ty ký thay cho công ty, và ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của người ký, cùng số cổ phần nắm giữ và các ngày liên quan nếu là cổ đông (26 CFR 1.1362-4(e)).

Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) có thể yêu cầu các điều chỉnh nhằm bảo vệ nguồn thu thuế và coi chủ sở hữu không đủ điều kiện là cổ đông S trong giai đoạn thực sự sở hữu. Với chủ sở hữu người Canada, điều này có thể có nghĩa là phải khai phần thu nhập trước đây của công ty trên tờ khai Hoa Kỳ cho mỗi năm họ nắm giữ cổ phần (26 CFR 1.1362-4(d); Revenue Procedure 2022-19, section 2.02(3)).

Nếu không được miễn giảm, khi nào tôi có thể bầu chọn lại tư cách S?

Sau khi chấm dứt, một bầu chọn S mới thường không thể có hiệu lực trước năm thuế thứ năm sau năm thuế đầu tiên mà việc chấm dứt có hiệu lực, trừ khi Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) đồng ý. Việc khôi phục quyền sở hữu đủ điều kiện không tự động làm bầu chọn cũ có hiệu lực trở lại (hướng dẫn Form 1120-S). Công ty bầu chọn lại sau giai đoạn là C corporation còn phải chịu thuế trên lãi tích lũy sẵn (built-in gains tax) đối với phần lãi từ các tài sản công ty đang nắm giữ khi bầu chọn mới bắt đầu, trong thời gian ghi nhận lãi là 5 năm (26 U.S.C. 1374).

Công ty phải đủ điều kiện để có tư cách S trở lại. Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) có thể đồng ý cho bầu chọn sớm hơn: sự đồng ý thường được ủng hộ khi hơn một nửa số cổ phần do những người không sở hữu cổ phần nào vào ngày chấm dứt nắm giữ, và nếu không thì thường bị từ chối, trừ khi sự việc nằm ngoài tầm kiểm soát của công ty và các cổ đông chính, đồng thời không nằm trong kế hoạch nhằm chấm dứt bầu chọn. Hạn chế này cũng có thể áp dụng cho công ty kế nhiệm, nên việc lập một công ty thay thế tự nó không tránh được thời gian chờ (26 CFR 1.1362-5(a) và (b)).

Thời gian chờ theo luật áp dụng cho bầu chọn đã chấm dứt (26 U.S.C. 1362(g)). Nếu có chủ sở hữu không đủ điều kiện vào ngày đầu tiên của năm S đầu tiên dự kiến, quy định tự động chấp thuận cho một bầu chọn sau đó; việc quy định này có phù hợp hay không tùy vào các sự kiện cụ thể, và nó không sửa được giai đoạn ban đầu (26 CFR 1.1362-5(c)(2)).

Ở Canada có gì thay đổi nếu công ty là C corporation của Hoa Kỳ?

Việc Hoa Kỳ coi công ty là C corporation không quyết định tình trạng thuế tại Canada. Cá nhân cư trú tại Canada thường phải tính cổ tức từ một công ty không cư trú vào thu nhập (Income Tax Act, section 90), và có thể bị đánh thuế trên thu nhập tài sản nước ngoài tích lũy (FAPI) của công ty liên kết nước ngoài do mình kiểm soát (controlled foreign affiliate), một loại thu nhập mang tính đầu tư, ngay khi thu nhập này phát sinh chứ không đợi đến khi được chi trả (section 91). Việc điều hành công ty từ Canada cũng có thể khiến công ty cư trú ở cả hai nước. Quy tắc phân định của hiệp định thuế thường coi công ty là người cư trú tại nơi công ty được thành lập, và khi đó subsection 250(5) coi công ty là không cư trú tại Canada (CRA: tình trạng cư trú của công ty; section 250). Xem chủ sở hữu người Canada của công ty Hoa Kỳ: khai thuế ở mỗi nước về các tờ khai tại Canada.

Tôi nên chuẩn bị gì trước khi CPA xem xét việc này?

Hồ sơ về quyền sở hữu, tình trạng thuế Hoa Kỳ và các tờ khai đã nộp, cho từng giai đoạn bị ảnh hưởng:

• Giấy tờ thành lập, sổ đăng ký cổ phần, giấy chứng nhận cổ phần, các giao dịch chuyển nhượng và thỏa thuận cổ đông.
• Form 2553, bằng chứng đã nộp, thư chấp nhận CP261 và thư từ trao đổi với Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS).
• Với LLC: Form 8832 và mọi lựa chọn phân loại hoặc miễn giảm khác đã có.
• Quốc tịch của từng chủ sở hữu, lịch sử thẻ xanh, các ngày có mặt và cư trú tại Hoa Kỳ, các lựa chọn liên quan và lập trường theo hiệp định thuế.
• Tờ khai của công ty và chủ sở hữu ở cả hai nước, Schedule K-1, giấy gia hạn, thông báo ấn định thuế và các thông báo khác.
• Sổ sách kế toán của các giai đoạn bị ảnh hưởng, và hồ sơ về các khoản phân phối, khoản vay, tiền lương và các khoản chi khác cho từng chủ sở hữu người Canada, kể cả Form W-8BEN nếu có.
• Bản ghi có ghi ngày về việc phát hiện và sửa vấn đề, cùng thông tin liên lạc của các cổ đông cũ mà có thể cần văn bản đồng ý.

Ví dụ

Một công ty Hoa Kỳ có năm thuế theo năm dương lịch có bầu chọn S corporation hợp lệ và một chủ sở hữu đủ điều kiện. Vào ngày 1 tháng 7, một người cư trú Canada không phải công dân Hoa Kỳ và cũng không phải người cư trú về thuế tại Hoa Kỳ mua 30% cổ phần của công ty từ chủ sở hữu. Công ty có lợi nhuận US$100.000 trong năm. Các số liệu này chỉ mang tính minh họa; không tính thuế.

Nếu không được miễn giảm, tư cách S chấm dứt vào ngày 1 tháng 7. Công ty cần xem xét Form 1120-S cho giai đoạn từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 30 tháng 6 và Form 1120 cho giai đoạn từ ngày 1 tháng 7 đến ngày 31 tháng 12, cả hai đến hạn vào hạn nộp tờ khai của phần C. Theo mặc định, lợi nhuận được chia theo số ngày, không theo thời điểm khách hàng trả tiền: trong một năm 365 ngày, 181 ngày đưa khoảng US$49.600 vào giai đoạn S và khoảng US$50.400 vào giai đoạn C. Thay vào đó, tất cả cổ đông, kể cả chủ sở hữu người Canada, có thể đồng ý dùng phương pháp kế toán thông thường của công ty; việc đổi chủ 30% thấp hơn mức đổi chủ từ một nửa trở lên vốn cũng buộc phải dùng phương pháp này. Việc có chủ sở hữu nước ngoài cũng đòi hỏi phải xem xét Form 5472 (quy tắc cho năm chấm dứt).

Nếu công ty phát hiện vấn đề về quyền sở hữu và khôi phục điều kiện trong một thời gian hợp lý, công ty có thể xin miễn giảm. Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) quyết định có cho miễn giảm hay không và công ty cùng cả hai cổ đông phải chấp nhận những điều chỉnh nào (Revenue Procedure 2022-19, section 2.02). Nếu không được miễn giảm, công ty thường không thể bầu chọn lại tư cách S cho bất kỳ năm nào trước năm dương lịch thứ năm sau năm chấm dứt, trừ khi IRS đồng ý (hướng dẫn Form 1120-S).

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn đang lên kế hoạch chuyển nơi sống, gồm cả quyết định về thẻ xanh hoặc hiệp định thuế: xem chuyển qua lại biên giới cùng một công ty.
• Bạn nộp Form 2553 trễ hoặc không tìm thấy thư chấp nhận: xem miễn giảm khi bầu chọn S corporation trễ.
• Tư cách S vẫn hợp lệ và bạn cần quy tắc thuế và tờ khai thông thường: xem cách S corporation bị đánh thuế.
• Công ty hiện là C corporation của Hoa Kỳ do chủ sở hữu ở Canada nắm giữ: xem chủ sở hữu người Canada của công ty Hoa Kỳ.
• Bạn bỏ sót Form 5472 hoặc nhận thông báo phạt: xem hồ sơ bị bỏ sót của chủ sở hữu nước ngoài và tiền phạt.
• LLC của bạn không có lựa chọn chịu thuế như công ty đang có hiệu lực: xem chủ sở hữu Canada của LLC Hoa Kỳ; để được đánh thuế như công ty từ một ngày sớm hơn, xem miễn giảm khi nộp trễ lựa chọn thuế của LLC.
• Có chủ sở hữu không đủ điều kiện, nhiều tờ khai bị ảnh hưởng hoặc cần xem xét một yêu cầu giải đáp: hãy dùng dịch vụ thuế xuyên biên giới kèm lịch sử quyền sở hữu, giấy tờ bầu chọn và các tờ khai đã nêu ở trên.