S Corporation in Kanada: Endet die S-Wahl? Entlastung vom IRS

Beendet der Umzug nach Kanada meine S-Wahl?

Der Umzug nach Kanada beendet eine S-Wahl nicht von selbst. Das tut erst ein Aktionär, der Nonresident Alien wird. Ein Nonresident Alien ist eine Person, die weder US-Staatsbürger noch für Steuerzwecke in den USA ansässig ist. Eine S Corporation darf keine solche Person als Aktionär haben, gleich wo sie lebt und welche andere Staatsbürgerschaft sie besitzt (IRS: S Corporations; 26 CFR 1.1361-1(g)). Die Wahl endet dann für die gesamte Gesellschaft an dem Tag, an dem der Eigentümer zum Nonresident Alien wird, sofern keine Entlastung greift.

Ein US-Staatsbürger, der in Kanada lebt, kann weiterhin ein berechtigter Aktionär bleiben; Fälle mit Green Card und Steuerabkommen brauchen eine eigene Statusprüfung. Diese Prüfung und die Entscheidung, ob Sie die Gesellschaft behalten, ihr Vermögen ausschütten oder sie abwickeln, behandelt Umzug zwischen Kanada und den USA mit eigener Gesellschaft.

Welche Eigentümer machen eine S-Wahl unzulässig?

Nur natürliche Personen, die US-Staatsbürger oder in den USA ansässig sind, Nachlässe, bestimmte Trusts und bestimmte steuerbefreite Organisationen dürfen Anteile an einer S Corporation halten. Ein einziger nicht berechtigter Aktionär kann den S-Status der gesamten Kapitalgesellschaft zunichtemachen, und keine Mindestbeteiligung macht einen Nonresident Alien akzeptabel (Anleitung zu Form 2553).

Ein Ehepartner in Kanada kann die Gesellschaft auch dann nicht berechtigt machen, wenn nur der US-Ehepartner die Anteile hält. Ist der Ehepartner eines US-Aktionärs ein Nonresident Alien mit einer aktuellen Beteiligung an den Anteilen nach einem anwendbaren Recht, etwa dem Recht der Gütergemeinschaft (Community Property) oder dem Recht eines anderen Landes, erfüllt die Kapitalgesellschaft die Anforderung an die Aktionäre ab dem Datum nicht mehr, an dem der Ehepartner diese Beteiligung erwirbt (26 CFR 1.1361-1(g)(1)). Die Vorschrift nennt für diesen Fall die Entlastung nach Abschnitt 1362(f), und in ihrem Beispiel heilt eine bereits geltende Wahl nach Abschnitt 6013(g) den Mangel: Beide Ehepartner unterschreiben eine Erklärung, die der gemeinsamen Steuererklärung für das erste betroffene Jahr beigefügt wird. Für die Wahl gilt folgende Frist: 3 Jahre nach Einreichung der ursprünglichen Steuererklärung oder 2 Jahre nach Zahlung der Steuer für dieses Jahr, je nachdem, was später eintritt (26 CFR 1.6013-6(a)(4)). Die Vorschrift sagt nicht, ob eine spätere Wahl ein früheres Jahr in Ordnung bringt. Was die Wahl ändert, steht in Gemeinsame US-Steuererklärung mit nicht ansässigem Ehepartner. Ob das Familienvermögensrecht einer kanadischen Provinz dem Ehepartner eine solche Beteiligung verschafft, ist eine Rechtsfrage, die diese Seite nicht entscheidet.

Ein Nonresident Alien, der nur potenzieller laufender Begünstigter eines Electing Small Business Trust (ESBT) ist, macht die Berechtigung nicht zunichte. Der Trustee (Treuhänder) muss diese Wahl spätestens 2 Monate und 16 Tage nach dem Übergang der Anteile auf den Trust treffen, und an dem Trust darf kein Anteil durch Kauf erworben worden sein. Wer als Eigentümer eines Trusts behandelt wird, der Anteile hält, gilt als Aktionär, und ein ausländischer Trust darf keine Anteile halten (Anleitung zu Form 2553; 26 U.S.C. 1361(c)(2) und (e); 26 CFR 1.1361-1(m)(2)).

An welchem Datum endete meine S-Wahl, oder war sie nie gültig?

Eine gültige S-Wahl endet an dem Tag, an dem ein Ereignis die Kapitalgesellschaft nicht berechtigt macht. Maßgeblich ist die Änderung des Status des Aktionärs oder der Erwerb der Anteile, nicht der Tag, an dem jemand das Problem entdeckt oder eine Mitteilung des IRS erhält (26 CFR 1.1362-2(b)).

Rekonstruieren Sie, wer an welchem Datum Anteile hielt und welchen US-Steuerstatus jeder Eigentümer an diesen Daten hatte, und vergleichen Sie das mit dem beabsichtigten Wirksamkeitsdatum auf Form 2553.

Ein in den USA ansässiger Ausländer (Resident Alien), der die USA verlässt, wird am Datum der Beendigung der Ansässigkeit (Residency Termination Date) zum Nonresident Alien, nicht am Tag des Umzugs: am 31. Dezember des letzten Jahres, in dem die Person in den USA ansässig ist, oder an einem früheren Datum, wenn sich ihr steuerlicher Wohnsitz (Tax Home) und ihre engere Verbindung (Closer Connection) für den Rest des Jahres im Ausland befanden (Publication 519). Ein Green-Card-Inhaber, der umzieht, bleibt in der Regel ansässig, bis dieser Status förmlich beendet wird; siehe USA verlassen. Bei einer doppelt ansässigen Person (Dual Resident), die den Status als Nichtansässiger nach dem Steuerabkommen geltend macht, behandeln die Vorschriften sie für andere Zwecke des Internal Revenue Code in der Regel als in den USA ansässig, lassen die Regel für S Corporations aber ungeregelt; dieser Fall ist daher ungeklärt (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3) und (4); 26 CFR 1.1361-1(g)(2)).

Eine LLC braucht besondere Sorgfalt. Eine rechtzeitige S-Wahl löst nur dann eine fingierte Wahl aus, als Kapitalgesellschaft besteuert zu werden, wenn die LLC am Wirksamkeitsdatum auch die übrigen Voraussetzungen für die Berechtigung zur S-Wahl erfüllt. Ohne eine gesonderte wirksame Wahl der Einstufung als Kapitalgesellschaft behält eine LLC, deren Form 2553 von Anfang an ungültig war, möglicherweise ihre Standardeinstufung (Default Classification): als steuerlich nicht eigenständige Einheit (Disregarded Entity) bei einem Eigentümer oder als Personengesellschaft bei mehreren. Eine Einstufung als Kapitalgesellschaft aus einer gültigen S-Wahl besteht nach dem Ende des S-Status fort (26 CFR 301.7701-3(b) und (c)(1)(v)(C)).

Bedeutet das Annahmeschreiben des IRS, dass meine Wahl gültig ist?

Ein Annahmeschreiben des IRS heilt keinen nicht berechtigten Aktionär. Revenue Procedure 2022-19 beschreibt die CP261-Mitteilung als verwaltungsmäßige Bestätigung; die Berechtigung der Aktionäre bleibt eine eigene rechtliche Voraussetzung (Abschnitte 2.01 und 2.03(4)).

Geht es nur um eine verspätete Form 2553 oder um eine fehlende Bestätigung, siehe Entlastung bei verspäteter S-Wahl.

Welche Erklärungen gelten, wenn die Wahl endete oder die Wahl einer LLC nie wirksam wurde?

Eine Kapitalgesellschaft, deren S-Wahl endete, reicht für den S-Zeitraum (die Zeit mit S-Status) Form 1120-S und für den C-Zeitraum (die Zeit als eigenständig besteuerte C Corporation) Form 1120 ein; Form 1120-S ist für einen C-Zeitraum nicht die richtige Erklärung (Anleitung zu Form 1120-S; Anleitung zu Form 1120). Eine LLC, deren Wahl nie wirksam wurde, bleibt in ihrer Standardeinstufung, sofern nicht eine gesonderte Wahl sie zur Kapitalgesellschaft gemacht hat; Form 1120 gilt dann möglicherweise gar nicht.

Eine Ausschüttung an einen kanadischen Eigentümer in einem C-Zeitraum kann eine Dividende sein. Dann muss der Zahler möglicherweise 30 % oder einen niedrigeren Abkommenssatz einbehalten und die Forms 1042 und 1042-S einreichen, auch für Zahlungen, die er leistete, als er die Gesellschaft noch für eine S Corporation hielt (IRS: Einbehalt bei Zahlungen an nicht ansässige Ausländer; Anleitung zu Form 1042). Die Gesellschaft haftet als Zahler für Steuer, die sie hätte einbehalten müssen (26 U.S.C. 1461); diese kann 3 Jahre nach Einreichung der Form 1042 festgesetzt werden, oder jederzeit, wenn keine eingereicht wurde (26 U.S.C. 6501(c)(3)). Barausschüttungen nach einer Beendigung, innerhalb des Übergangszeitraums nach der Beendigung (der spätere Zeitpunkt aus einem Jahr nach dem letzten Tag als S Corporation oder dem Fälligkeitstermin der letzten S-Erklärung (mit Verlängerungen) oder 120 Tage nach einer Feststellung, dass die Wahl endete), mindern zuerst die Anschaffungskosten der Anteile bis zur Höhe des Accumulated Adjustments Account (AAA, Konto der angesammelten Anpassungen), sofern nicht alle Aktionäre, die die Zahlung erhalten, diese Behandlung abwählen (26 U.S.C. 1371(e); 26 U.S.C. 1377(b)).

Bei einer Beendigung im Laufe des Jahres ist die Erklärung für den S-Zeitraum fällig, wenn die Erklärung für den C-Zeitraum fällig ist: am 15. Tag des vierten Monats nach Jahresende (gerechnet ab dem Jahresende des C-Zeitraums) oder sechs Monate später mit Form 7004, das die Zahlungsfrist nicht verlängert (26 CFR 1.1362-3(c)(5); Anleitung zu Form 1120). Der Gewinn wird nach Tagen auf die beiden Zeiträume aufgeteilt, nicht danach, wann Rechnungen gestellt oder bezahlt wurden, es sei denn, die normale Buchführungsmethode der Gesellschaft entscheidet, sei es durch Wahl oder weil die Hälfte oder mehr der Anteile durch Verkauf oder Tausch den Inhaber gewechselt hat (26 CFR 1.1362-3(b)). Die Wahl ist eine Erklärung, die mit der Steuererklärung für den C-Zeitraum eingereicht wird, mit der unterschriebenen Zustimmung aller, die während des S-Zeitraums oder am ersten Tag des C-Zeitraums Anteile hielten, einschließlich des kanadischen Eigentümers (26 CFR 1.1362-6(a)(5) und (b)). Kreuzen Sie in der letzten Form 1120-S in Punkt H das Feld „S election termination“ an und fügen Sie eine Erklärung bei, die die Beendigung und ihr Datum nennt (Anleitung zu Form 1120-S).

Für den Zeitraum als C Corporation kann ein ausländischer Aktionär, der zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr direkt oder indirekt mindestens 25 % der Stimmrechte oder des Werts hält, die Kapitalgesellschaft zu einer meldepflichtigen Kapitalgesellschaft (Reporting Corporation) für Form 5472 machen, wenn sie meldepflichtige Transaktionen mit dem Eigentümer oder ihm nahestehenden Personen hat (Anleitung zu Form 5472). Was zählt und welche Strafzuschläge drohen, steht in US-C-Corporation in ausländischem Eigentum: Jahrespflichten.

Auch wenn für einen C-Zeitraum eine Form 1120-S eingereicht wurde, kann eine Form 1120 weiterhin ausstehen. Der übliche Verspätungszuschlag beträgt 5 % der unbezahlten Steuer für jeden Monat oder angefangenen Monat, höchstens 25 %; siehe Verspätungs- und Säumniszuschläge bei Unternehmenssteuererklärungen und Eingereichte Unternehmenssteuererklärung korrigieren. Für einen C-Zeitraum schuldet die Kapitalgesellschaft die Körperschaftsteuer. Kann sie nicht zahlen, kann der IRS Aktionäre, die ihr Vermögen erhalten haben, als Rechtsnachfolger (Transferees) in Anspruch nehmen, soweit das Gesetz sie haftbar macht, und zwar spätestens ein Jahr nach Ablauf der Festsetzungsfrist gegenüber der Gesellschaft (26 U.S.C. 6901(a) und (c)(1)).

Ist beim Einreichen einer Erklärung ein Antrag auf eine Auskunft (Ruling Request) anhängig, verlangt das Verfahren des IRS eine Mitteilung sowie eine Kopie des Antrags oder die zulässige Erklärung zur elektronischen Einreichung; ein Antrag auf Entlastung hebt die Einreichungspflichten nicht auf (Revenue Procedure 2026-1, Abschnitt 7.05(2)).

Lässt sich eine beendete oder ungültige Wahl retten?

Abschnitt 1362(f) erlaubt eine Entlastung nach Ermessen bei einer versehentlich ungültigen Wahl oder einer versehentlichen Beendigung. Die Kapitalgesellschaft muss nachweisen, dass das Versehen unbeabsichtigt war, innerhalb einer angemessenen Frist nach der Entdeckung Schritte zur Wiederherstellung der Berechtigung unternehmen und die erforderlichen Vereinbarungen zu den Anpassungen einholen (Revenue Procedure 2022-19, Abschnitt 2.02).

Ein Antrag auf Entlastung muss in etwa dieser Reihenfolge Folgendes zeigen (26 CFR 1.1362-4(c); Revenue Procedure 2026-1):

1. Das Datum des Verstoßes sowie wie und wann das Problem entdeckt wurde.
2. Warum der Verstoß versehentlich war, mit Belegen.
3. Die Schritte, die innerhalb einer angemessenen Frist nach der Entdeckung unternommen wurden, damit die Kapitalgesellschaft wieder eine Small Business Corporation (kleine Kapitalgesellschaft im Sinne des US-Steuerrechts) ist.
4. Zustimmungen der Kapitalgesellschaft und der Aktionäre zu den erforderlichen Anpassungen.
5. Ein Antrag auf ein Private Letter Ruling (verbindliche Auskunft des IRS) mit den Tatsachen, den Korrekturschritten, der rechtlichen Analyse, den erforderlichen Erklärungen und der geltenden Gebühr.

Die Gebühr des IRS für diese Art von Antrag beträgt in der Regel US$43.700. Mit einer Bescheinigung gilt eine ermäßigte Gebühr von US$3.450 bei Bruttoeinkünften unter US$400.000 oder von US$9.775 bei Bruttoeinkünften unter US$10.000.000; die Einkünfte bestimmter nahestehender Personen werden zusammengerechnet (Revenue Procedure 2026-1, Appendix A). Die vereinfachten Verfahren in Revenue Procedure 2022-19 decken sechs bestimmte Bereiche ab; ein allgemeines Korrekturverfahren für Eigentum von Nonresident Aliens bieten sie nicht (Abschnitt 2.03).

Entlastung ist keine Erlaubnis, einen nicht berechtigten Eigentümer unbegrenzt zu behalten: Das Gesetz verlangt, dass innerhalb einer angemessenen Frist nach der Entdeckung Schritte unternommen werden, damit die Kapitalgesellschaft wieder eine Small Business Corporation ist, oder dass fehlende Zustimmungen eingeholt werden. Welche Schritte passen, hängt davon ab, wer der Eigentümer ist und wie die Anteile gehalten werden; eine Übertragung von Anteilen kann eigene steuerliche Folgen in den USA und in Kanada haben. Der IRS entscheidet, ob er Entlastung gewährt, für welchen Zeitraum und mit welchen Anpassungen (26 U.S.C. 1362(f); 26 CFR 1.1362-4(a)).

Die Entlastung kann bis zum Datum des Verstoßes zurückreichen und die Gesellschaft so behandeln, als wäre ihre Wahl gültig gewesen oder nicht beendet worden. Oder sie beginnt erst, als die Berechtigung wiederhergestellt war, sodass der nicht berechtigte Zeitraum als C-Zeitraum besteuert bleibt (26 CFR 1.1362-4(f); Revenue Procedure 2022-19, Abschnitt 2.02(3)).

Wozu müssen alle Aktionäre zustimmen, wenn Entlastung gewährt wird?

Die Kapitalgesellschaft und jeder, der zu irgendeinem Zeitpunkt im vom IRS festgelegten Entlastungszeitraum Anteile hielt, müssen den vom IRS verlangten Anpassungen zustimmen. Frühere Aktionäre und der nicht berechtigte Aktionär gehören dazu; die Zustimmung der heutigen berechtigten Eigentümer allein genügt also nicht. Jede Zustimmung ist eine schriftliche Erklärung, mit der den Anpassungen zugestimmt wird. Sie wird vom Aktionär unterschrieben, für die Kapitalgesellschaft von einer Person, die ihre Form 1120-S unterschreiben darf, und enthält Namen, Adresse und Steuernummer des Unterzeichners sowie, bei einem Aktionär, die gehaltenen Anteile und die Daten (26 CFR 1.1362-4(e)).

Der IRS kann Anpassungen verlangen, die die Steuereinnahmen schützen, und den nicht berechtigten Eigentümer für den Zeitraum des tatsächlichen Eigentums wie einen Aktionär einer S Corporation behandeln. Für einen kanadischen Eigentümer kann das bedeuten, dass er für jedes Jahr, in dem er die Anteile hielt, einen Anteil an den früheren Einkünften der Gesellschaft in einer US-Steuererklärung meldet (26 CFR 1.1362-4(d); Revenue Procedure 2022-19, Abschnitt 2.02(3)).

Wenn keine Entlastung möglich ist: Wann kann ich die S-Wahl erneut treffen?

Nach einer Beendigung kann eine neue S-Wahl in der Regel erst ab folgendem Zeitpunkt wirksam werden, sofern der IRS nicht zustimmt: fünftes Steuerjahr nach dem ersten Steuerjahr, in dem die Beendigung wirksam wurde. Die Wiederherstellung eines berechtigten Eigentums erweckt die alte Wahl nicht automatisch wieder zum Leben (Anleitung zu Form 1120-S). Eine Kapitalgesellschaft, die nach einem C-Zeitraum erneut wählt, unterliegt außerdem der Steuer auf Built-in Gains (stille Reserven) auf Gewinne aus Vermögenswerten, die sie bei Beginn der neuen Wahl hielt. Der Erfassungszeitraum (Recognition Period) beträgt 5 Jahre (26 U.S.C. 1374).

Die Kapitalgesellschaft muss erneut die Voraussetzungen für den S-Status erfüllen. Der IRS kann einer früheren Wahl zustimmen: Die Zustimmung wird tendenziell unterstützt, wenn mehr als die Hälfte der Anteile von Personen gehalten wird, die am Tag der Beendigung keine besaßen. Andernfalls wird sie in der Regel verweigert, es sei denn, das Ereignis lag außerhalb der Kontrolle der Kapitalgesellschaft und ihrer wesentlichen Aktionäre und war nicht Teil eines Plans, die Wahl zu beenden. Die Beschränkung kann auch eine Nachfolgegesellschaft treffen; eine Ersatzgesellschaft umgeht die Wartefrist daher nicht von selbst (26 CFR 1.1362-5(a) und (b)).

Die gesetzliche Wartefrist gilt für eine beendete Wahl (26 U.S.C. 1362(g)). War ein Eigentümer am ersten Tag des ersten beabsichtigten S-Jahres nicht berechtigt, erteilt die Vorschrift eine automatische Zustimmung zu einer späteren Wahl; ob sie passt, hängt von den Tatsachen ab, und sie korrigiert den ursprünglichen Zeitraum nicht (26 CFR 1.1362-5(c)(2)).

Was ändert sich in Kanada, wenn die Gesellschaft eine US-C-Corporation ist?

Die Behandlung als US-C-Corporation entscheidet die kanadische Steuerlage nicht. Eine in Kanada ansässige Einzelperson muss Dividenden einer nicht ansässigen Kapitalgesellschaft in der Regel als Einkünfte angeben (Income Tax Act, Abschnitt 90). Sie kann zudem auf die FAPI (Foreign Accrual Property Income, ausländische Einkünfte aus Kapitalvermögen) eines beherrschten ausländischen verbundenen Unternehmens besteuert werden, eine Kategorie von Einkünften aus Kapitalanlagen, und zwar schon bei Entstehung statt erst bei Ausschüttung (Abschnitt 91). Wird die Gesellschaft von Kanada aus geführt, kann sie zudem in beiden Ländern ansässig sein. Die Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens behandelt eine Kapitalgesellschaft in der Regel als dort ansässig, wo sie gegründet wurde, und Unterabschnitt 250(5) behandelt sie dann in Kanada als nicht ansässig (CRA: Ansässigkeit einer Kapitalgesellschaft; Abschnitt 250). Die kanadischen Einreichungen stehen in Kanadischer Eigentümer einer US-Kapitalgesellschaft: Einreichungen in beiden Ländern.

Was sollte ich bereitlegen, bevor ein CPA das prüft?

Unterlagen zu Eigentum, US-Steuerstatus und eingereichten Erklärungen, für jeden betroffenen Zeitraum:

• Gründungsunterlagen, Aktienbuch, Aktienzertifikate, Übertragungen und Gesellschaftervereinbarungen.
• Form 2553, Nachweis der Einreichung, das CP261-Annahmeschreiben und der Schriftverkehr mit dem IRS.
• Bei einer LLC: Form 8832 (Wahl der steuerlichen Einstufung einer Gesellschaft) und jede andere bereits erhaltene Wahl der Einstufung oder Entlastung.
• Staatsbürgerschaft, Green-Card-Vorgeschichte, Aufenthalte in den USA und Daten der Ansässigkeit, relevante Wahlen und Abkommenspositionen jedes Eigentümers.
• Erklärungen der Gesellschaft und der Eigentümer in beiden Ländern, K-1, Fristverlängerungen, Steuerbescheide und Mitteilungen.
• Buchhaltungsunterlagen für die betroffenen Zeiträume sowie Aufzeichnungen zu Ausschüttungen, Darlehen, Gehalt und anderen Zahlungen an jeden kanadischen Eigentümer, einschließlich jeder Form W-8BEN.
• Eine datierte Darstellung der Entdeckung und der Korrektur sowie Kontaktdaten früherer Aktionäre, deren Zustimmung nötig sein kann.

Beispiel

Eine US-Kapitalgesellschaft mit Kalenderjahr hat eine gültige S-Wahl und einen berechtigten Eigentümer. Am 1. Juli kauft eine in Kanada ansässige Person, die weder US-Staatsbürger noch in den USA steuerlich ansässig ist, 30 % der Anteile vom Eigentümer. Die Gesellschaft erzielt im Jahr einen Gewinn von US$100.000. Die Zahlen dienen nur der Veranschaulichung; es wird keine Steuer berechnet.

Ohne Entlastung endet der S-Status am 1. Juli. Die Kapitalgesellschaft prüft eine Form 1120-S für den 1. Januar bis zum 30. Juni und eine Form 1120 für den 1. Juli bis zum 31. Dezember, beide fällig am Fälligkeitstermin der Erklärung für den C-Zeitraum. Standardmäßig wird der Gewinn nach Tagen aufgeteilt, nicht danach, wann Kunden zahlten: In einem Jahr mit 365 Tagen entfallen auf die 181 Tage des S-Zeitraums rund US$49.600 und auf den C-Zeitraum rund US$50.400. Alle Aktionäre, einschließlich des kanadischen Eigentümers, könnten stattdessen zustimmen, die normale Buchführungsmethode der Gesellschaft zu verwenden; eine Änderung von 30 % liegt unter der Änderung von der Hälfte oder mehr, die dies ebenfalls erzwingt. Wegen der ausländischen Beteiligung ist auch eine Prüfung von Form 5472 angezeigt (Regeln für das Jahr der Beendigung).

Entdeckt die Gesellschaft das Eigentumsproblem und stellt sie die Berechtigung innerhalb einer angemessenen Frist wieder her, kann sie Entlastung beantragen. Der IRS entscheidet, ob er sie gewährt und welche Anpassungen die Gesellschaft und beide Aktionäre akzeptieren müssen (Revenue Procedure 2022-19, Abschnitt 2.02). Ohne Entlastung kann die Gesellschaft in der Regel für kein Jahr vor dem fünften Kalenderjahr nach dem Jahr der Beendigung erneut die S-Wahl treffen, sofern der IRS nicht zustimmt (Anleitung zu Form 1120-S).

Anders in Ihrem Fall?

• Sie planen einen Umzug, auch mit Green Card oder Entscheidung zum Steuerabkommen: siehe Umzug zwischen Kanada und den USA mit eigener Gesellschaft.
• Sie haben Form 2553 verspätet eingereicht oder finden das Annahmeschreiben nicht: siehe Entlastung bei verspäteter S-Wahl.
• Der S-Status ist weiterhin gültig und Sie brauchen die üblichen Steuer- und Erklärungsregeln: siehe Besteuerung von S Corporations.
• Die Gesellschaft ist jetzt eine US-C-Corporation, die von Kanada aus gehalten wird: siehe Kanadischer Eigentümer einer US-Kapitalgesellschaft: Einreichungen.
• Sie haben Form 5472 versäumt oder eine Mitteilung über einen Strafzuschlag erhalten: siehe Versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Strafzuschläge.
• Ihre LLC hat keine wirksame Wahl als Kapitalgesellschaft: siehe Kanadischer Eigentümer einer US-LLC: Einreichungen; um ab einem früheren Datum als Kapitalgesellschaft besteuert zu werden, siehe Entlastung bei verspäteter Steuerwahl einer LLC.
• Ein nicht berechtigter Eigentümer, mehrere betroffene Erklärungen oder ein Antrag auf Auskunft müssen geprüft werden: nutzen Sie unsere Leistungen zu grenzüberschreitenden Steuern mit der Zeitleiste des Eigentums, den Wahlunterlagen und den oben aufgeführten Erklärungen.