यह किसके लिए है
- अमेरिकी किराये की अचल संपत्ति के सीधे स्वामी कनाडाई कर निवासी
- एक अमेरिकी निवेश संपत्ति के बदले दूसरी लेने की योजना बना रहे व्यक्ति
- वे व्यक्ति जिनकी अमेरिकी किराये की संपत्ति की बिक्री पहले ही पूरी हो चुकी है
यहाँ शामिल नहीं
- सामान्य बिक्री में विथहोल्डिंग और रिफ़ंड की विस्तृत प्रक्रियाएँ
- सालाना किराये के रिटर्न और शुद्ध किराया आय पर कर लगाने का चुनाव
- LLC, कंपनी या स्वामित्व का कोई और ढाँचा चुनना
- रिवर्स एक्सचेंज और निर्माण एक्सचेंज
- अमेरिकी नागरिकों के विदेशी कर क्रेडिट की विस्तृत गणना
क्या कनाडा में रहने पर भी अमेरिकी किराये की संपत्ति पर 1031 एक्सचेंज हो सकता है?
कनाडा में रहना अपने आप में अमेरिकी किराये की संपत्ति के योग्य एक्सचेंज को नहीं रोकता। Section 1031 संपत्ति, उसके इस्तेमाल और एक्सचेंज की व्यवस्था से जुड़ा है; कनाडा का निवास अमेरिकी किराये की संपत्ति को इस नियम के लिए विदेशी अचल संपत्ति नहीं बना देता। दोनों संपत्तियाँ योग्य होनी चाहिए (IRS के एक्सचेंज नियम)।
1031 एक्सचेंज में आप एक अमेरिकी निवेश संपत्ति के बदले दूसरी लेते हैं और लाभ पर अमेरिकी कर तब तक टालते हैं जब तक नई संपत्ति नहीं बिकती; यह नई संपत्ति के कर-आधार (tax basis, यानी कर के लिए उसकी लागत) के ज़रिए होता है। कनाडा यह टालना नहीं मानता: कनाडा का कर निवासी आम तौर पर बिक्री के वर्ष में ही लाभ रिपोर्ट करता है।
कौन-सी अमेरिकी संपत्तियाँ योग्य हैं और कौन-सी नहीं?
योग्य एक्सचेंज में व्यवसाय या निवेश के लिए रखी अचल संपत्ति की जगह व्यवसाय या निवेश के लिए रखी समान प्रकृति (like-kind) की अचल संपत्ति ली जाती है। अलग-अलग प्रकार की संपत्तियाँ भी योग्य हो सकती हैं (IRS के Form 8824 के निर्देश)।
| संपत्ति या लेनदेन | अमेरिकी एक्सचेंज का व्यवहार |
|---|---|
| अमेरिकी किराये की संपत्ति के बदले दूसरी अमेरिकी किराये की संपत्ति | योग्य हो सकती है, अगर दोनों व्यवसाय या निवेश के लिए रखी हों और एक्सचेंज के नियम पूरे हों |
| अमेरिकी किराये की संपत्ति के बदले कनाडाई अचल संपत्ति | योग्य नहीं: अमेरिकी और विदेशी अचल संपत्ति समान प्रकृति की नहीं मानी जातीं (26 U.S.C. 1031(h)) |
| निजी घर या मुख्य रूप से दोबारा बेचने के लिए रखी संपत्ति | निवेश संपत्ति के सामान्य एक्सचेंज नियमों के तहत योग्य नहीं (Publication 544) |
| सामान्य कंपनी के शेयर या साझेदारी में हिस्सेदारी | आम तौर पर मूल अचल संपत्ति के एक्सचेंज के रूप में योग्य नहीं |
निजी तौर पर ठहरने वाली छुट्टियों की किराये की संपत्ति की अलग समीक्षा चाहिए।
नकद निकालने, कोई दूसरी संपत्ति लेने, या नई संपत्ति पर पहले से कम मॉर्गेज के साथ खत्म करने (जब तक आप अंतर पूरा करने के लिए नकद न जोड़ें) से लाभ का एक हिस्सा अभी कर योग्य हो सकता है। संबंधित पक्ष (करीबी रिश्तेदार, या संबंधित कंपनी या ट्रस्ट) के साथ एक्सचेंज में, अगर आप दोनों में से कोई 2 वर्ष के भीतर बेचता है, तो टालना खत्म हो जाता है। अपवाद हैं: मृत्यु; एक्सचेंज के बाद जिस अनैच्छिक रूपांतरण (involuntary conversion) का खतरा खड़ा हुआ हो; और कर-बचाव का कोई उद्देश्य न होना। हर उस वर्ष के लिए Form 8824 देय है (Form 8824 के निर्देश)।
45 दिन और 180 दिन की समय-सीमाएँ क्या हैं, और योग्य मध्यस्थ क्या करता है?
सामान्य विलंबित एक्सचेंज (deferred exchange) में आप पहले बेचते हैं और बाद में खरीदते हैं: नई संपत्ति 45 दिन के भीतर चिह्नित करें और उसे 180 दिन या अमेरिकी रिटर्न की देय तारीख (विस्तार सहित) में से जो पहले आए, उस तक हासिल करें। दोनों अवधियाँ पुरानी संपत्ति के हस्तांतरण से शुरू होती हैं और एक-दूसरे पर चढ़ी रहती हैं (Form 8824 के निर्देश, लाइन 5 और 6)।
| चरण | क्या होना चाहिए |
|---|---|
| पुरानी किराये की संपत्ति की क्लोज़िंग से पहले | एक्सचेंज समझौते पर हस्ताक्षर करें; अपना बिक्री अनुबंध मध्यस्थ को सौंपें और क्लोज़िंग पर या उससे पहले खरीदार को लिखित सूचना दें; खरीदार के लिए FIRPTA (विदेशी निवेश पर अमेरिकी अचल संपत्ति कर अधिनियम) का रास्ता (नीचे) और ज़रूरी अमेरिकी करदाता संख्या तय करें; तय करें कि रकम कहाँ जाएगी |
| हस्तांतरण के 45 दिन के भीतर | एक्सचेंज में शामिल किसी पात्र व्यक्ति को, आम तौर पर मध्यस्थ को, हस्ताक्षरित लिखित पहचान-सूचना भेजें, जिसमें नई संपत्ति साफ़ तौर पर बताई गई हो |
| 180 दिन या रिटर्न की देय तारीख (विस्तार सहित) में से जो पहले आए, उस तक | चिह्नित की गई नई संपत्ति हासिल करें |
कोई भी समय-सीमा चूकने पर नई संपत्ति को समान प्रकृति की नहीं माना जाता, इसलिए लाभ टलने के बजाय कर योग्य हो जाता है; दोनों अवधियाँ अपने अंतिम दिन की आधी रात को खत्म होती हैं (26 CFR 1.1031(k)-1(b))।
योग्य मध्यस्थ (qualified intermediary) एक बाहरी पक्ष होता है जो बिक्री की रकम अपने पास रखता है और उससे नई संपत्ति खरीदता है, ताकि पैसा आपके हाथ में कभी न आए। सुरक्षित दायरे (safe harbor) के लिए उसके लिखित समझौते में साफ़ लिखा होना चाहिए कि रकम पाने, गिरवी रखने, उधार लेने या उसके लाभ किसी और तरह से लेने के आपके अधिकार सीमित हैं। मध्यस्थ आप खुद या कोई अयोग्य व्यक्ति (disqualified person) नहीं हो सकता, जैसे पिछले 2 वर्ष में आपके लिए काम कर चुका वकील, लेखाकार या अचल संपत्ति एजेंट, या कोई संबंधित व्यक्ति; आपके अपने एजेंट के पास रखा पैसा आपको प्राप्त माना जाता है (26 CFR 1.1031(k)-1(f)(2), (g)(4), (g)(6) और (k))।
हस्ताक्षरित पहचान-सूचना और उसके समय पर भेजे जाने का सबूत रखें। मूल्य कुछ भी हो, तीन संपत्तियों तक चिह्नित की जा सकती हैं; लंबी सूचियों पर मूल्य की जाँचें लागू होती हैं (26 CFR 1.1031(k)-1(c))।
एक्सचेंज की अवधि हस्तांतरण वर्ष के लिए आपके अमेरिकी रिटर्न की देय तारीख पर भी खत्म हो जाती है, अगर वह पहले आए: कैलेंडर वर्ष में Form 1040-NR भरने वाले के लिए आम तौर पर 15 जून, या 15 अप्रैल अगर अमेरिकी वेतन पर विथहोल्डिंग लगती हो या अमेरिका में कार्यालय हो (IRS के अनिवासी फ़ाइलिंग नियम)। समय पर फ़ाइल किया गया विस्तार (Form 4868) वह तारीख आगे बढ़ा देता है, पर दिन 180 से आगे कभी नहीं, इसलिए रिटर्न की तारीख मुख्य रूप से साल के अंत के हस्तांतरणों के लिए मायने रखती है। संघीय रूप से घोषित आपदा के बाद, प्रभावित करदाता या ऐसे करदाता के लिए जिसका एक्सचेंज उससे बाधित हुआ हो, दोनों अंतिम तारीखें 120 दिन आगे खिसक सकती हैं (या, अगर बाद में हो, आम राहत की अंतिम तारीख तक), पर रिटर्न की देय तारीख (विस्तार सहित) या एक साल से आगे कभी नहीं (Rev. Proc. 2018-58, धारा 17)।
मेरी क्लोज़िंग हो चुकी है और पैसा मेरे खाते में है: क्या एक्सचेंज खत्म हो गया?
आम तौर पर हाँ, अगर आपने या आपके एजेंट ने नई संपत्ति से पहले बिक्री की पूरी रकम वास्तव में या निहित रूप से (constructively) प्राप्त कर ली: वह बिक्री है, विलंबित एक्सचेंज नहीं, भले ही आप बाद में समान प्रकृति की संपत्ति खरीदें। पैसा तब निहित रूप से प्राप्त माना जाता है जब वह आपके खाते में जमा हो, आपके लिए अलग रखा गया हो, या किसी और तरह आपके निकालने के लिए उपलब्ध हो; अगर रकम का केवल एक हिस्सा आप तक पहुँचा, तो उस हिस्से पर लाभ अभी कर योग्य हो सकता है (26 CFR 1.1031(k)-1(a) और (f)(2))। अगर रकम योग्य पाबंदियों के तहत रुकी रही, तो क्लोज़िंग से पहले के एक्सचेंज दस्तावेज़ों की समीक्षा करवाएँ।
पूरी हो चुकी बिक्री के लिए विथहोल्डिंग, अमेरिकी रिटर्न और ज़्यादा कटी विथहोल्डिंग की वापसी अमेरिकी अचल संपत्ति बेचने वाले कनाडाई लोग में है।
एक्सचेंज करने पर FIRPTA विथहोल्डिंग कैसे काम करती है?
FIRPTA के तहत, जब कोई विदेशी व्यक्ति अमेरिकी अचल संपत्ति बेचता है, तो खरीदार कीमत का एक हिस्सा रोककर IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) को भेजता है। जो विक्रेता अमेरिकी नागरिक या अमेरिकी कर निवासी नहीं है, वह आम तौर पर विदेशी व्यक्ति है; नागरिक या कर निवासी इसके बजाय खरीदार को गैर-विदेशी स्थिति का प्रमाणपत्र दे सकता है। 1031 एक्सचेंज अपने आप विथहोल्डिंग नहीं हटाता, और जो खरीदार विथहोल्डिंग नहीं करता, उसे कर, जुर्माने और ब्याज के लिए ज़िम्मेदार ठहराया जा सकता है (26 CFR 1.1445-1(e))। आम दर प्राप्त रकम (amount realized: नकद, अन्य संपत्ति और ली गई देनदारियाँ) का 15% है, लाभ का नहीं (IRS के FIRPTA नियम; अपवाद)।
| एक्सचेंज की स्थिति | जाँचने योग्य विथहोल्डिंग का रास्ता |
|---|---|
| पूरा हो चुका एक्सचेंज जिसमें पूरे लाभ की गैर-मान्यता (nonrecognition) है | गैर-मान्यता की वैध सूचना विथहोल्डिंग से छूट दे सकती है; खरीदार को वह सूचना और ज़रूरी कवर लेटर हस्तांतरण के बाद 20 दिन के भीतर IRS को भेजना होगा |
| विलंबित एक्सचेंज जो विथहोल्डिंग भुगतान की अंतिम तारीख तक पूरा और सत्यापित नहीं हुआ | अकेली सूचना से अपवाद साबित नहीं हो सकता; IRS का विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र लें |
| ऐसा एक्सचेंज जिसमें कुछ लाभ अभी मान्य (recognized) है | आंशिक गैर-मान्यता सूचना वाले अपवाद के योग्य नहीं है; कम विथहोल्डिंग साबित करने के लिए प्रमाणपत्र लें |
ये सीमाएँ 26 CFR 1.1445-2(d)(2) से आती हैं, जो IRS की विथहोल्डिंग अपवादों की आम सूची को सीमित करता है। आप सूचना पर झूठी गवाही के दंड (penalties of perjury) के तहत हस्ताक्षर करते हैं।
IRS का विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र माँगने के लिए Form 8288-B इस्तेमाल करें: जब गैर-मान्यता लागू हो तो लाइन 7a, या अभी मान्य किसी भी लाभ को दर्शाने वाली अधिकतम-कर गणना से कमी के लिए लाइन 7b; निर्देशों में बताया गया है कि क्या संलग्न करना है। इसमें हर पक्ष के लिए अमेरिकी करदाता पहचान संख्या चाहिए, विक्रेता के लिए भी; जिस विक्रेता के पास नहीं है और जो व्यक्तिगत करदाता पहचान संख्या (ITIN) के योग्य है, वह Form W-7 से आवेदन कर सकता है (देखें अमेरिकी अचल संपत्ति बेचने वाले कनाडाई लोग)। IRS आम तौर पर ज़रूरी सब कुछ मिलने के 90 दिन के भीतर कार्रवाई करता है, जबकि एक्सचेंज की अवधियाँ चलती रहती हैं। अगर आवेदन हस्तांतरण की तारीख तक जमा हो जाए और खरीदार को सही ढंग से सूचित किया जाए, तो IRS को भुगतान, IRS के प्रमाणपत्र या अस्वीकृति डाक से भेजने के 20 दिन बाद तक रुक सकता है। आवेदन लंबित रहने पर भी खरीदार को विथहोल्डिंग करनी ही होती है, इसलिए आवेदन करने से अपने आप रकम जारी नहीं हो जाती (Form 8288-B के निर्देश; Form 8288 के निर्देश)।
विथहोल्डिंग का आवेदन, क्लोज़िंग के निर्देश और नई संपत्ति की फ़ंडिंग पहली क्लोज़िंग से पहले आपस में मेल खानी चाहिए: विथहोल्डिंग के लिए रोकी गई रकम फ़ंडिंग में कमी छोड़ सकती है, जबकि एक्सचेंज की समय-सीमाएँ चलती रहती हैं।
एक्सचेंज के लिए मैं IRS के पास क्या फ़ाइल करूँ?
पुरानी किराये की संपत्ति जिस वर्ष हस्तांतरित हो, उस वर्ष के अमेरिकी आयकर रिटर्न के साथ Form 8824 फ़ाइल करें, भले ही योग्य एक्सचेंज पूरा लाभ टाल दे। फ़ॉर्म में संपत्तियाँ, तारीखें, लाभ और नई संपत्ति का आधार दर्ज होता है (Form 8824 के निर्देश)।
| फ़ॉर्म या रिकॉर्ड | उद्देश्य |
|---|---|
| Form 8824 | एक्सचेंज की रिपोर्ट करें और लाभ तथा नई संपत्ति के आधार की गणना करें |
| अमेरिकी अनिवासी के लिए Form 1040-NR, या अगर आपकी अमेरिकी स्थिति ऐसा माँगे तो Form 1040 (IRS के अनिवासी फ़ाइलिंग नियम) | आयकर रिटर्न जिसमें एक्सचेंज की रिपोर्टिंग होती है |
| Form 4797 और Schedule D, जो लागू हो | वह लाभ दिखाएँ जिसे एक्सचेंज नहीं टालता |
| Form 8288-A की मुहर लगी Copy B, जो कर कटने पर IRS आपको भेजता है | कटे कर का क्रेडिट लेने के लिए इसे अपने अमेरिकी रिटर्न के साथ संलग्न करें (IRS के रिपोर्टिंग नियम) |
अनिवासी विदेशी व्यक्ति को हस्तांतरण-वर्ष के रिटर्न के साथ एक विवरण भी संलग्न करना होता है, वरना गैर-मान्यता लागू नहीं होती। उसमें ये बातें हों: कि धारा 897 लागू होती है; दोनों संपत्तियाँ (पुरानी संपत्ति अपने आधार और हस्तांतरण की तारीख के साथ); मान्य लाभ और कटा हुआ कर; बाद की बिक्री को छूट देने वाला कोई भी संधि अनुच्छेद; और आपकी हस्ताक्षरित घोषणा कि किसी भी संधि के बावजूद बाद की बिक्री अमेरिका में कर योग्य है। खरीदार की सूचना की एक प्रति और छूटी हुई चीज़ें इसका काम कर सकती हैं (26 CFR 1.897-5T(d)(1)(iii); 1.897-6T(a))।
अमेरिका के टालने के बावजूद कनाडा बिक्री पर कर क्यों लगाता है?
कनाडा में 1031 जैसा टालने का नियम नहीं है। निवासियों पर वर्ष की कर योग्य आय पर कर लगता है, और प्रतिस्थापन-संपत्ति के नियम अनैच्छिक निपटान (ज़ब्ती, विनाश) और पूर्व व्यावसायिक संपत्ति की स्वैच्छिक बिक्री को कवर करते हैं; इस परिभाषा में आम तौर पर वह संपत्ति नहीं आती जो मुख्य रूप से किराया कमाने के लिए इस्तेमाल हुई हो। रकम से दूसरी किराये की संपत्ति खरीदने पर कनाडाई लाभ नहीं टलता; किसी संबंधित व्यक्ति के व्यवसाय में मुख्य रूप से इस्तेमाल इसे बदल सकता है, और किराये की संपत्ति बेचना अपवादों और कनाडाई लाभ तथा वसूली (recapture) की गणना को कवर करता है (Income Tax Act, धारा 2; CRA का प्रतिस्थापन-संपत्ति folio, पैराग्राफ 1.1, 1.3 और 1.27–1.29)।
कनाडा बिक्री की रकम को बिक्री की तारीख की दर से, लागत को खरीद की तारीख की दर से और खर्चों को खर्च के समय की दर से बदलता है; अमेरिकी लाभ को एक ही दर से बदलना कनाडाई गणना नहीं है (CRA की पूँजीगत लाभ गणना)।
कनाडाई कर बिक्री के वर्ष में लगता है, जबकि एक्सचेंज की रकम मध्यस्थ के पास रहती है। एक्सचेंज से निकाली गई नकद, जिसमें वह कर चुकाने की नकद भी शामिल है, अमेरिकी लाभ के एक हिस्से को अभी कर योग्य बना सकती है (Form 8824 के निर्देश)।
जब अमेरिका टालता है और कनाडा नहीं, तब कर क्रेडिट कैसे मेल खाते हैं?
एक ही लाभ पर दो अलग-अलग वर्षों में कर लग सकता है: अभी कनाडा द्वारा, और नई संपत्ति बिकने पर अमेरिका द्वारा। पूरी तरह टाले गए अमेरिकी लाभ पर कनाडा के विदेशी कर क्रेडिट के सामने कोई मौजूदा अमेरिकी कर नहीं होता, और कम अमेरिकी आधार के कारण बाद के अमेरिकी लाभ के लिए ऐसा कनाडाई कर बहुत कम या बिल्कुल नहीं बचा हो सकता जिसे उसके सामने गिना जा सके। CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) कहता है कि जब दोनों देश किसी लेनदेन पर अलग-अलग वर्षों में कर लगाते हैं, तब दोहरा कर हो सकता है (पैराग्राफ 1.97)।
बाद की बिक्री पर अमेरिकी कर उसी बाद के वर्ष में लगता है: CRA का folio विदेशी कर को उस वर्ष से जोड़ता है जिसमें विदेशी देश के कानून के तहत विदेशी देनदारी बनती है (पैराग्राफ 1.32)। यहाँ इस्तेमाल हुए स्रोत यह नहीं बताते कि बाद का अमेरिकी कर कनाडाई एक्सचेंज वाले वर्ष से मिलाया जा सकता है या नहीं, इसलिए यह बात तय नहीं है। मूल बिक्री वाले वर्ष के लिए बाद में निर्धारण (assessment) चुकाना अलग बात है।
पूँजीगत लाभ पर विदेशी कर कनाडा के गैर-व्यावसायिक क्रेडिट नियमों के तहत आता है। अप्रयुक्त गैर-व्यावसायिक क्रेडिट दूसरे वर्ष में आगे नहीं ले जाए जा सकते, और जिस FIRPTA विथहोल्डिंग का रिफ़ंड मिलेगा, वह चुकाए गए विदेशी कर से बाहर रहती है (CRA के विदेशी कर क्रेडिट folio के पैराग्राफ 1.22, 1.24, 1.32, 1.33 और 1.89)।
पैराग्राफ 1.97 यह भी कहता है कि कुछ मामलों में संधि से राहत संभव हो सकती है, और अनुच्छेद XIII(8) को Income Tax Act की धारा 115.1 के साथ उद्धृत करता है। वह अनुच्छेद पुनर्गठन-प्रकार के उन हस्तांतरणों को कवर करता है जिन्हें निवासी का अपना देश मान्यता नहीं देता; दूसरे देश का सक्षम प्राधिकारी, अगर अधिग्रहणकर्ता कहे, अपनी शर्तों पर टालने पर सहमत हो सकता है। वह किराये के एक्सचेंज का वर्णन नहीं करता, और कनाडा में कोई स्वचालित रोलओवर नहीं मिलता।
आम क्रेडिट गणना के लिए कनाडाई रिटर्न पर विदेशी आय देखें।
नई संपत्ति पर मैं हर देश में कौन-सी लागत और मूल्यह्रास आगे ले जाता हूँ?
अमेरिका में नई संपत्ति आम तौर पर पुरानी किराये की संपत्ति की कर लागत आगे ले जाती है, जिसे नकद, ऋण और खर्चों के हिसाब से समायोजित किया जाता है; कनाडा में वह उस रकम से शुरू होती है जो आपने वास्तव में कनाडाई डॉलर में चुकाई। हर देश के लिए अलग रिकॉर्ड रखें (IRS Publication 551; CRA की किराये की आय की मार्गदर्शिका)।
| रिकॉर्ड | अमेरिका | कनाडा |
|---|---|---|
| कर के लिए नई संपत्ति की लागत | एक्सचेंज का आधार, जो पैसे, ऋण, मान्य लाभ और योग्य खर्चों के हिसाब से समायोजित हो | कनाडाई डॉलर में अधिग्रहण लागत, लागू पूँजीगत लागतों के साथ |
| इमारत का मूल्यह्रास | आम तौर पर आगे ले जाए गए आधार पर जारी रहता है; अतिरिक्त आधार को नए सिरे से सेवा में लगा हुआ माना जाता है (Publication 946) | इमारत की कनाडाई लागत पर कनाडा के पूँजीगत लागत भत्ते (CCA) के नियम लागू करें |
| पहले का मूल्यह्रास | अमेरिकी कटौतियाँ और समायोजित आधार पर उनका असर सुरक्षित रखें | पुरानी किराये की संपत्ति पर वसूली (recapture) या अंतिम हानि (terminal loss) बिक्री के वर्ष में निकाली जाती है; नई संपत्ति अपनी लागत से शुरू होती है |
कनाडा का पूँजीगत लागत भत्ता कनाडा के नियमों पर चलता है, अमेरिकी अनुसूची पर नहीं, और ज़मीन कभी योग्य नहीं होती (CRA की किराये की आय की मार्गदर्शिका); देखें पूँजीगत लागत भत्ता। चालू रिटर्न और अमेरिकी शुद्ध-आय चुनाव के लिए अमेरिकी किराये की संपत्ति वाले कनाडाई देखें।
क्या मेरा राज्य संघीय एक्सचेंज को मानता है?
अपने आप नहीं। संघीय एक्सचेंज राज्य की अनुरूपता, विथहोल्डिंग या जारी फ़ाइलिंग ज़रूरतें तय नहीं करता, इसलिए उन राज्यों की जाँच करें जहाँ पुरानी और नई किराये की संपत्तियाँ हैं।
California जारी रहने वाली ज़िम्मेदारी का उदाहरण है: California की संपत्ति के बदले California के बाहर की संपत्ति लेने पर आम तौर पर एक्सचेंज वर्ष और उसके बाद हर वर्ष, जब तक California-स्रोत का टाला गया लाभ मान्य नहीं हो जाता, Form FTB 3840 चाहिए। यह फ़ाइलिंग निवास की परवाह किए बिना लागू होती है और California का दूसरा रिटर्न न होने पर भी ज़रूरी हो सकती है (California FTB 3840 के निर्देश)। दूसरे राज्यों के अपने नियम हैं: हर राज्य के आधिकारिक निर्देश इस्तेमाल करें।
अगर कनाडा फिर भी लाभ पर कर लगाता है, तो क्या एक्सचेंज करना समझदारी है?
एक्सचेंज लाभ पर अमेरिकी कर टालता है। वह कनाडाई कर नहीं टालता, वह बाद के अमेरिकी कर को बिना मेल खाते कनाडाई क्रेडिट के छोड़ सकता है, और उसमें मध्यस्थ, विथहोल्डिंग और दो समय-सीमाएँ जुड़ जाती हैं। दोनों रास्तों की तुलना करें:
| निर्णय का बिंदु | क्या गिनें या पुष्टि करें |
|---|---|
| अभी कनाडाई कर | लाभ, भत्ते की कोई वसूली और एक्सचेंज के बाहर उपलब्ध रकम |
| अभी अमेरिकी कर | नकद, ऋण-राहत या अयोग्य संपत्तियों से मान्य हुआ लाभ |
| बाद की बिक्री | अमेरिका में टाला गया लाभ, कनाडाई लागत और विदेशी कर क्रेडिट की यथार्थवादी सीमाएँ |
अनुबंध, क्लोज़िंग विवरण, मूल्यह्रास और भत्ते की अनुसूचियाँ, ऋण की शेष राशियाँ, निवास की जानकारी, मध्यस्थ के दस्तावेज़ और विनिमय दरें इकट्ठा करें; तब क्लोज़िंग से पहले दोनों देशों के नतीजे निकाले जा सकते हैं।
उदाहरण
मान लें कि Ontario का एक कर निवासी सीधे एक अमेरिकी किराये की संपत्ति का स्वामी है और मध्यस्थ के ज़रिए योग्य एक्सचेंज पूरा करता है। नीचे के सभी आँकड़े उदाहरण के हैं। ऋण, बिक्री खर्च, मूल्यह्रास और पूँजीगत लागत भत्ता छोड़ दें; मान लें कि US$1 पुरानी संपत्ति खरीदते समय C$1.25 था और उसकी बिक्री तथा नई संपत्ति की खरीद के समय C$1.40 था।
पुरानी किराये की संपत्ति का अमेरिकी समायोजित आधार US$200,000 है और वह US$300,000 में बिकती है। पूरी रकम US$300,000 की नई अमेरिकी किराये की संपत्ति में जाती है, कोई नकद नहीं मिलती और कोई मौजूदा मान्य लाभ नहीं है। मान लें कि IRS का प्रमाणपत्र खरीदार को विथहोल्डिंग से छूट देता है; उसके बिना खरीदार US$45,000 (US$300,000 का 15%) रोक लेता।
| गणना | अमेरिका | कनाडा |
|---|---|---|
| पुरानी लागत | US$200,000 | C$250,000 |
| बिक्री की रकम | US$300,000 | C$420,000 |
| पुरानी किराये की संपत्ति पर लाभ | US$100,000 टाला गया | C$170,000 पूँजीगत लाभ, समावेश (inclusion) और अन्य समायोजनों से पहले |
| कर के लिए नई संपत्ति की लागत | US$200,000 एक्सचेंज आधार | C$420,000 अधिग्रहण लागत |
अमेरिका के लाभ टालने के बावजूद कनाडा निपटान को मान्यता देता है, और उसका लाभ बिक्री-तारीख की दर पर अमेरिकी लाभ (C$140,000) से ज़्यादा है, क्योंकि खरीद के बाद की दर का बदलाव उसका हिस्सा है। अगर आप बाद में उसी दर पर नई संपत्ति US$300,000 में बेचते हैं, तो अमेरिकी लाभ US$100,000 होगा (US$300,000 में से US$200,000 का एक्सचेंज आधार घटाकर), जबकि कनाडा का लाभ शून्य होगा (C$420,000 में से C$420,000), यानी उस बिक्री पर क्रेडिट घटाने के लिए कोई कनाडाई कर नहीं बचेगा। असली विनिमय दरें, कीमतें और मूल्यह्रास आँकड़े बदल देते हैं।
आपका मामला अलग है?
- कनाडा में निवास करते हुए अमेरिकी किराये की संपत्ति का कोई भी एक्सचेंज योजनाबद्ध करना या पूरा करना: समय-सीमाओं, विथहोल्डिंग और दो देशों के क्रेडिट की असंगति के कारण आम तौर पर तालमेल से की गई समीक्षा चाहिए; ऊपर बताए रिकॉर्ड सीमा-पार कर सेवाओं के पास लाएँ।
- रकम पहले ही आपके अप्रतिबंधित खाते में पहुँच गई, या एक्सचेंज विफल हुआ: बिक्री के रिटर्न और विथहोल्डिंग रिफ़ंड के लिए अमेरिकी अचल संपत्ति बेचने वाले कनाडाई लोग देखें।
- अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक जो कनाडा में रहता है: अगर आप दोनों देशों के निवासी हैं, तो संधि का टाई-ब्रेकर नियम (अनुच्छेद IV(2)) तय करता है कि संधि के लिए कौन-सा देश आपको निवासी गिनेगा। ऊपर के FIRPTA और Form 1040-NR वाले हिस्से विदेशी व्यक्ति के लिए लिखे गए हैं और आप पर लागू नहीं भी हो सकते; कनाडा में रहने वाले अमेरिकी से शुरू करें और सीमा-पार कर सेवाओं के ज़रिए अलग क्रेडिट विश्लेषण माँगें; अमेरिकी क्रेडिट कैरीओवर से असंगति ठीक हो जाएगी, यह मानकर न चलें।
- कंपनी, LLC या साझेदारी के ज़रिए रखी संपत्ति: तब विक्रेता आप नहीं, कनाडाई कंपनी है (अमेरिकी अचल संपत्ति रखने वाली कनाडाई कंपनी); संपत्ति का स्वामी कौन हो, इसके लिए कनाडाई को अमेरिकी संपत्ति कैसे रखनी चाहिए देखें।
- जीवनसाथी या परिवार के सदस्य के साथ साझा स्वामित्व: FIRPTA विथहोल्डिंग विदेशी स्वामियों के हिस्सों पर निकाली जाती है, जो पूँजी योगदान के हिसाब से बाँटे जाते हैं और जिनमें जीवनसाथियों को आधा-आधा गिना जाता है (IRS के FIRPTA नियम), इसलिए मध्यस्थ, पहचान-सूचना और विथहोल्डिंग का रास्ता हर स्वामी के लिए काम करना चाहिए।
- नई संपत्ति बेचने से पहले कनाडा छोड़ना: जब आप कनाडा के निवासी नहीं रहते, तो कनाडा आपकी अमेरिकी अचल संपत्ति जैसी संपत्ति को बाज़ार मूल्य पर बेची हुई मान लेता है, अमेरिका के टालने से कोई फ़र्क नहीं पड़ता (CRA: कनाडा छोड़ने वालों की संपत्ति का निपटान; कनाडा छोड़ना)।
- निजी और किराये का मिला-जुला उपयोग, संबंधित पक्ष से एक्सचेंज, ज़ब्ती या विनाश: तथ्यों की जाँच सीमा-पार कर सेवाओं से करवाएँ।
- नई किराये की संपत्ति लेने के बाद विदेशी संपत्ति की रिपोर्टिंग (विदेशी आय सत्यापन विवरण, Form T1135): विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| समान-प्रकार की अदला-बदली (like-kind exchange) में संपत्ति की पहचान की अवधि छोड़ी गई संपत्ति (relinquished property) के हस्तांतरण से; प्रतिस्थापन संपत्ति (replacement property) की पहचान 45वें दिन की आधी रात तक लिखित रूप में करनी होगी | 45 दिन | eCFR: 26 CFR 1.1031(k)-1 जाँचा गया |
| समान-प्रकार की अदला-बदली (like-kind exchange) में संपत्ति प्राप्त करने की अवधि छोड़ी गई संपत्ति (relinquished property) के हस्तांतरण से, या हस्तांतरण वर्ष के रिटर्न की देय तिथि (विस्तार सहित), यदि वह पहले हो | 180 दिन | eCFR: 26 CFR 1.1031(k)-1 जाँचा गया |
| समान-प्रकार की अदला-बदली (like-kind exchange) में संबंधित पक्ष के पास संपत्ति रखने की अवधि अदला-बदली में आखिरी हस्तांतरण के बाद; यदि दोनों संबंधित पक्षों में से कोई इस अवधि के भीतर संपत्ति का निपटान कर दे, तो करदाता की लाभ की मान्यता टालने की सुविधा (nonrecognition) समाप्त हो जाती है, सिवाय मृत्यु के बाद, अदला-बदली के बाद आशंकित अनैच्छिक रूपांतरण (involuntary conversion) में, या कर से बचने का उद्देश्य न होने पर; हर अगले वर्ष के लिए Form 8824 फ़ाइल किया जाता है | 2 वर्ष | IRS: Form 8824 के निर्देश जाँचा गया |
| योग्य मध्यस्थ (qualified intermediary) के रूप में प्रतिबंधित एजेंट के लिए लुकबैक अवधि जिस व्यक्ति ने पहली छोड़ी गई संपत्ति (relinquished property) के हस्तांतरण पर समाप्त होने वाली अवधि में करदाता के कर्मचारी, वकील, लेखाकार, इन्वेस्टमेंट बैंकर या ब्रोकर, या अचल संपत्ति एजेंट या ब्रोकर के रूप में काम किया हो, वह अयोग्य व्यक्ति (disqualified person) है; इससे पहले किया गया like-kind exchange का काम और सामान्य वित्तीय, टाइटल, एस्क्रो या ट्रस्ट सेवाएँ गिनी नहीं जातीं | 2 वर्ष | eCFR: 26 CFR 1.1031(k)-1 जाँचा गया |
| समान-प्रकार की अदला-बदली (like-kind exchange) में आपदा के कारण समय-सीमा का स्थगन संघीय रूप से घोषित आपदा के बाद योग्य करदाता के लिए 45 दिन या 180 दिन की अवधि का अंतिम दिन टाल देता है, या आम आपदा-विस्तार अवधि के अंत तक, यदि वह बाद की हो; यह रिटर्न की देय तिथि (विस्तार सहित) या एक वर्ष से आगे कभी नहीं जाता | 120 दिन | IRS: Revenue Procedure 2018-58, section 17 जाँचा गया |
| FIRPTA की सामान्य विथहोल्डिंग दर आमतौर पर अमेरिकी अचल संपत्ति की बिक्री पर विदेशी विक्रेता की प्राप्त राशि पर लागू | 15% | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| FIRPTA में खरीदार के फ़ाइल करने की अवधि Forms 8288 और 8288-A के लिए आमतौर पर हस्तांतरण के बाद; समय पर विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र का आवेदन जमा को टाल सकता है | 20 दिन | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| FIRPTA विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र के आवेदन पर IRS के कार्रवाई करने का सामान्य समय पूरा आवेदन मिलने के बाद, जिसमें सभी पक्षों की कर पहचान संख्याएँ शामिल हों, IRS आम तौर पर इस अवधि के भीतर कार्रवाई करता है; विक्रेता को हस्तांतरण के दिन या उससे एक दिन पहले खरीदार को लिखित सूचना देनी होगी | 90 दिन | IRS: FIRPTA विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: समान प्रकृति की संपत्ति के एक्सचेंज, अचल संपत्ति पर कर सुझाव
- IRS: Form 8824 के निर्देश
- eCFR: विलंबित एक्सचेंज, 26 CFR 1.1031(k)-1
- IRS: Publication 544, संपत्तियों की बिक्री और अन्य निपटान
- IRS: FIRPTA विथहोल्डिंग
- IRS: FIRPTA विथहोल्डिंग के अपवाद
- eCFR: FIRPTA विथहोल्डिंग के अपवाद, 26 CFR 1.1445-2
- eCFR: विथहोल्डिंग पर खरीदार की देयता, 26 CFR 1.1445-1
- eCFR: विदेशी व्यक्तियों के गैर-मान्यता वाले एक्सचेंज, 26 CFR 1.897-6T
- eCFR: विदेशी व्यक्तियों के लिए फ़ाइलिंग ज़रूरतें, 26 CFR 1.897-5T
- IRS: Form 8288-B और निर्देश
- IRS: Form 8288 के निर्देश
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 2
- CRA: Income Tax Folio S3-F3-C1, प्रतिस्थापन संपत्ति
- CRA: Income Tax Folio S5-F2-C1, विदेशी कर क्रेडिट
- कनाडा का वित्त विभाग: कनाडा-अमेरिका कर संधि
- CRA: कनाडा छोड़ने वालों के लिए संपत्ति का निपटान
- CRA: अपने पूँजीगत लाभ और हानि की गणना और रिपोर्टिंग
- CRA: किराये की आय, Guide T4036
- IRS: Publication 551, संपत्तियों का आधार
- IRS: Publication 946, संपत्ति का मूल्यह्रास कैसे करें
- California FTB: Form FTB 3840 के निर्देश
- IRS: अमेरिकी अचल संपत्ति हितों पर कर की रिपोर्टिंग और भुगतान
- IRS: अनिवासी विदेशी व्यक्तियों पर कर
- GovInfo: 26 U.S.C. 1031, अचल संपत्ति का एक्सचेंज
- IRS: Revenue Procedure 2018-58, आपदा राहत
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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