यह किसके लिए है
- अमेरिकी नागरिक और अन्य अमेरिकी कर निवासी, जिन्हें कनाडा में रहने वाले माता-पिता का RRSP, RRIF या TFSA विरासत में मिला है
- अमेरिका या कनाडा में रहने वाले लाभार्थी
- जीवित जीवनसाथी और आर्थिक रूप से आश्रित लाभार्थी, जहाँ अपवादों से नतीजा बदल जाता है
यहाँ शामिल नहीं
- मृतक का अंतिम रिटर्न तैयार करने वाले या संपदा का प्रशासन करने वाले व्यक्ति
- आपके अपने कनाडाई पंजीकृत खातों पर कर का विस्तृत विवरण
- अमेरिका के राज्य का आयकर और प्रांतीय स्तर पर संपदा का प्रशासन
- कनाडा में रहते हुए अमेरिकी सेवानिवृत्ति खाते विरासत में पाना
मेरे माता-पिता के RRSP, RRIF या TFSA पर कनाडा का कर कौन भरता है?
आमतौर पर संपदा भरती है, आप नहीं। आर्थिक रूप से स्वतंत्र बच्चे के मामले में कनाडा मृत्यु के दिन के RRSP या RRIF का मूल्य आपके माता-पिता के अंतिम रिटर्न में जोड़ता है, जिसे executor (निष्पादक) फ़ाइल करता है। TFSA का मृत्यु के दिन का मूल्य आमतौर पर कनाडा में आप पर कर योग्य नहीं होता। फिर भी मृत्यु के बाद की बढ़त पर आपसे कर लग सकता है, और सेवानिवृत्ति योजना के कर के एक हिस्से के लिए आप संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार हो सकते हैं। यह मानकर चला गया है कि मृत्यु के समय आपके माता-पिता कनाडा में रहते थे और आप जीवनसाथी या आर्थिक रूप से आश्रित बच्चे नहीं हैं।
| खाता | मृत्यु के दिन के मूल्य पर कनाडा का व्यवहार | बाद में क्या बदल सकता है? |
|---|---|---|
| ऐसा RRSP जिससे अभी annuity आय नहीं मिल रही, या RRIF | उचित बाज़ार मूल्य आमतौर पर माता-पिता के अंतिम रिटर्न में जाता है; आपके माता-पिता के नाम की T4RSP का box 34 या T4RIF का box 18 | मृत्यु के बाद की बढ़त लाभार्थी या संपदा की आय हो सकती है |
| नामित लाभार्थी को दिया गया TFSA | मृत्यु के दिन के मूल्य तक का भुगतान आमतौर पर कनाडा में लाभार्थी पर कर योग्य नहीं होता | मृत्यु के बाद की कमाई के अलग नियम हैं |
स्रोत: मृत्यु पर RRSP, RRIF और TFSA के बारे में CRA की जानकारी।
योजना से सीधे पैसे पाने वाला व्यक्ति माता-पिता के कर के एक हिस्से के लिए ज़िम्मेदार हो सकता है। धारा 160.2 के तहत, योजना के धारक (annuitant) के अलावा जो भी व्यक्ति RRSP या RRIF से कोई राशि पाता है, वह मृतक के साथ अंतिम वर्ष के उस कर के हिस्से के लिए संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार होता है जो माने गए प्राप्त धन से पैदा हुआ, और यह हिस्सा प्राप्त राशि के अनुपात में तय होता है। CRA उसे दोनों में से किसी से भी वसूल सकती है, और आपका निर्धारण किसी भी समय कर सकती है (धारा 160.2(3))।
जो executor, CRA का क्लियरेंस सर्टिफ़िकेट (clearance certificate) मिलने से पहले संपदा की संपत्ति बाँट देता है, वह बाँटे गए मूल्य तक मृतक के बकाया कर के लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार होता है (धारा 159)। executor के रिटर्न और क्लियरेंस के लिए किसी की मृत्यु पर कर देखें।
अगर मैं अमेरिका में या कनाडा में रहता हूँ, तो क्या कनाडा में कर कटता है?
अगर आप कनाडा के बाहर रहते हैं, तो हाँ: आप पर कर योग्य राशियों, जैसे मृत्यु के दिन के मूल्य से ऊपर के TFSA भुगतानों, पर अनिवासी विथहोल्डिंग लागू होती है। Part XIII कर के अधीन राशियों पर सामान्य दर 25% है। संधि इसे घटा सकती है, लेकिन घटी हुई सीमा नियमित आवधिक पेंशन भुगतानों के लिए है, और एकमुश्त विरासत अपने आप इसके लिए पात्र नहीं होती (अनुच्छेद XVIII(2))। NR4 मार्गदर्शिका RRSP या RRIF के मृत्यु-भुगतान के लिए अलग दर नहीं बताती, और अनिवासी RRIF भुगतानों के सवाल CRA के पास भेजती है।
अगर आप कनाडा में रहते हैं, तो मृत्यु के बाद की बढ़त और मृत्यु के दिन के मूल्य से ऊपर का कोई भी TFSA भुगतान आपके अपने कनाडाई रिटर्न में जाता है; अमेरिकी पक्ष कनाडा में रहने वाले अमेरिकी में है। कनाडा के कर के लिए निवास इस पर निर्भर करता है कि आप सामान्यतः कहाँ रहते हैं और कनाडा से आपके संबंध कैसे हैं (CRA)।
CRA के अनुसार, RRSP या RRIF की जिस राशि को मृतक की आय में पहले ही शामिल माना जा सकता है, उस पर लाभार्थी से दोबारा कर नहीं लिया जाता (RRSP, RRIF)। RRSP या RRIF के भुगतान पर Part XIII कर केवल उसी राशि तक पहुँचता है जो आपके कनाडा में रहने पर आय होती (धारा 212(1)(l) और (q))।
अगर अनिवासी के रूप में आपको मिले RRSP या RRIF भुगतानों पर कर काटा गया हो, तो आप चुनाव कर सकते हैं कि उस पर कनाडाई रिटर्न में कर लगे; वह रिटर्न वर्ष खत्म होने के 6 महीने के भीतर फ़ाइल करना होता है (धारा 217); देखें पेंशन और RRSP आय के लिए अनिवासी रिटर्न।
मेरे माता-पिता की मृत्यु के बाद TFSA की बढ़त का क्या होता है?
मृत्यु के दिन के मूल्य तक, TFSA कनाडा में नामित लाभार्थी को कर-मुक्त मिलता है। मृत्यु के बाद की बढ़त अपने आप कर-मुक्त नहीं होती; यह TFSA के प्रकार पर निर्भर करता है, जो खाता प्रदाता या आपके माता-पिता का कानूनी प्रतिनिधि बता सकता है (CRA)। लाभार्थी के रूप में नामित बच्चा नामित लाभार्थी (designated beneficiary) होता है, उत्तराधिकारी धारक (successor holder) नहीं; केवल जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर ही उत्तराधिकारी धारक हो सकता है (Income Tax Act, धारा 146.2(1), CRA)।
ट्रस्ट वाले TFSA में छूट अवधि (exempt period) तब खत्म होती है जब ट्रस्ट का अस्तित्व खत्म हो जाए, या धारक की मृत्यु के बाद शुरू होने वाले पहले कैलेंडर वर्ष के अंत में, जो भी पहले हो: मार्च में मृत्यु होने पर छूट अवधि अगले वर्ष की 31 दिसंबर तक चलती है (धारा 146.2(9))।
| TFSA का प्रकार | मृत्यु के बाद कनाडा का व्यवहार |
|---|---|
| डिपॉज़िट या annuity अनुबंध | मृत्यु पर TFSA नहीं रहता; CRA के अनुसार मृत्यु के बाद की कमाई लाभार्थी पर कर योग्य है |
| ट्रस्ट | छूट अवधि तक कर-मुक्त, लेकिन मृत्यु के दिन के मूल्य से ऊपर के भुगतान लाभार्थियों पर कर योग्य हैं (निवासियों के लिए T4A का box 134); उसके बाद ट्रस्ट पर कर लगता है और वह T3 रिटर्न फ़ाइल करता है |
अनिवासी लाभार्थी को मृत्यु के दिन के मूल्य से ऊपर के भुगतानों के लिए NR4 पर्ची मिलती है (CRA)। क्यूबेक डिपॉज़िट या ट्रस्ट वाले TFSA के लिए लाभार्थी नामांकन को मान्यता नहीं देता, इसलिए अनुबंध और वसीयत जाँचें।
क्या यह राशि अमेरिका में कर योग्य आय है या कर-मुक्त विरासत?
IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) का मार्गदर्शन सीधे यह नहीं बताता कि किसी वारिस पर विदेशी पंजीकृत योजना के हर भुगतान का कर कैसे लगता है, इसलिए न पूरी राशि को छूट मानकर चलें और न पूरी को आय मानकर।
IRS आमतौर पर विरासत में मिली संपत्ति को आय से बाहर रखता है, लेकिन मृतक से संबंधित आय (income in respect of a decedent) और विरासत की संपत्ति से हुई कमाई अलग मानी जाती हैं (Publication 559)। RRSP या RRIF के लिए Revenue Procedure 2014-55, धारा 6 कहता है कि संधि के प्रावधानों के अधीन, वितरणों को धारा 72 के नियमों के तहत आय में जोड़ा जाए। यह वितरण का नियम है, किसी वारिस के लिए बनी गणना नहीं।
दो सवालों की समीक्षा ज़रूरी है:
- क्या भुगतान में वह पैसा शामिल है जो आपके माता-पिता ने कमाया था पर मृत्यु तक आय के रूप में रिपोर्ट नहीं किया था? इसके लिए कर का शब्द income in respect of a decedent (मृतक से संबंधित आय) है: वह सकल आय जिसका मृतक हकदार था, पर जो मृत्यु वाले वर्ष या उससे पहले उसकी कर योग्य आय में उचित रूप से शामिल नहीं होती थी (26 CFR 1.691(a)-1)। Publication 559 और यह विनियम विरासत में मिली विदेशी योजना का वर्गीकरण नहीं करते।
- क्या संधि की राहत लागू होती है? अगर आप अमेरिका में रहते हैं, तो अनुच्छेद XVIII(1) कनाडा से आई उस पेंशन राशि को छूट देता है जिसे कनाडा तब कर योग्य आय से बाहर रखता जब आप कनाडा के निवासी होते। अगर आप कनाडा में रहते हैं, तो भुगतान सीमा-पार नहीं है और यह लागू नहीं होता; कनाडा में रहने वाला अमेरिकी नागरिक दोनों देशों का निवासी हो सकता है, और अनुच्छेद IV(2) स्थायी घर से शुरू करके यह तय करता है कि किसे चुनें। आपका मृत्यु-भुगतान पात्र है या नहीं, इसके लिए विश्लेषण चाहिए (संधि)।
TFSA के लिए अमेरिकी नतीजा इस पर निर्भर करता है कि आपको विरासत की संपत्ति, संपदा से वितरण या विदेशी ट्रस्ट से वितरण मिला; विरासत की छूट हर ट्रस्ट भुगतान का समाधान नहीं करती (CRA: TFSA के प्रकार)।
क्या मुझे Form 3520 भरना है, और वह कब देय है?
संभव है। भुगतान का कानूनी स्रोत तय करता है कि फ़ॉर्म का कौन-सा भाग लागू होता है, और RRSP तथा RRIF का अपवाद विदेशी ट्रस्ट की राहत के रूप में लिखा गया है।
| प्राप्ति | Form 3520 से जुड़ा सवाल |
|---|---|
| विदेशी संपदा या अनिवासी विदेशी व्यक्ति से मिली वसीयत की संपत्ति | Part IV आमतौर पर तब लागू होता है जब योग्य उपहार और वसीयत की राशि कुल मिलाकर US$100,000 से अधिक हो, जिसमें संबंधित विदेशी दाताओं को जोड़ा जाता है (निर्देश) |
| कनाडा के RRSP या RRIF से वितरण | निर्देश कहते हैं कि योजना में हस्तांतरण, उसके स्वामित्व या उससे वितरण की रिपोर्ट के लिए Form 3520 भरना ज़रूरी नहीं; Revenue Procedure 2014-55, धारा 5.01 इसे धारा 6048 की विदेशी ट्रस्ट रिपोर्टिंग से जोड़ता है। दोनों में यह नहीं बताया गया कि यह किसी वारिस की Part IV वसीयत रिपोर्ट पर भी लागू होता है या नहीं |
| विदेशी ट्रस्ट से वितरण, जिसमें संभवतः ट्रस्ट TFSA भी शामिल है | Part III और Revenue Procedure 2020-17 तथा प्रस्तावित धारा 6048 विनियमों की छूटों पर विचार करें, जो सेवानिवृत्ति ट्रस्टों और चिकित्सा, विकलांगता या शिक्षा बचत ट्रस्टों को कवर करते हैं; ट्रस्ट TFSA की शर्तें उनकी शर्तों से मिलाकर जाँचें (निर्देश)। विदेशी वसीयत की सीमा विदेशी ट्रस्ट के वितरणों पर लागू नहीं होती |
Form 8891, यानी RRSP और RRIF का पुराना फ़ॉर्म, अब बंद हो चुका है (Revenue Procedure 2014-55, धारा 5.02 और 8)।
कैलेंडर-वर्ष के किसी व्यक्ति के लिए Form 3520 प्राप्ति वाले वर्ष के बाद आने वाली 15 अप्रैल को देय है। अगर आपके रिटर्न की देय तारीख पर आप अमेरिका और Puerto Rico के बाहर रहते हैं और आपका कार्यस्थल या ड्यूटी की जगह भी उनके बाहर है, या आप विदेश में योग्य सैन्य सेवा में हैं, तो 15 जून लागू होता है; एक विवरण संलग्न करें। कनाडा में रहने वाला सेवानिवृत्त वारिस, जिसकी वहाँ नौकरी नहीं है, यह दूसरा हिस्सा पूरा न भी कर सके। आयकर फ़ाइलिंग का विस्तार मिलने पर तारीख 15 अक्टूबर से बाद की नहीं होती (निर्देश)। फ़ाइलिंग का पता विदेश से मिले उपहार और विरासत में है।
क्या जीवनसाथी का रोलओवर या उत्तराधिकारी खाता अमेरिकी कर को टालने की सुविधा बनाए रखता है?
जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर, और कभी-कभी आर्थिक रूप से आश्रित बच्चा या नाती-पोता, RRSP या RRIF को अपनी योजना में ले जा सकते हैं, इसलिए कर माता-पिता के अंतिम रिटर्न में नहीं रहता; CRA का आश्रित होने का परीक्षण केवल आर्थिक सहारे को नहीं, बल्कि annuitant के साथ रहने और आय को भी देखता है (CRA)। अगर योजना संपदा को भुगतान करती है, तो executor और जीवित साथी मिलकर Form T2019 (RRSP) या Form T1090 (RRIF, CRA) पर हस्ताक्षर करते हैं; जीवित साथी का ट्रांसफ़र प्राप्ति वाले वर्ष में या वर्ष के अंत के 60 दिन बाद के भीतर देय है। क्यूबेक के माता-पिता की योजना के लिए Revenu Québec के फ़ॉर्म भी हैं: TP-930-V (RRSP) और TP-961.8-V (RRIF)।
केवल जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर ही TFSA का उत्तराधिकारी धारक हो सकता है। जो जीवनसाथी केवल लाभार्थी है, वह भुगतान को धारक की मृत्यु के अगले वर्ष की 31 दिसंबर तक किए गए छूट-प्राप्त अंशदान के रूप में अपने TFSA में डाल सकता है, और अंशदान के 30 दिन के भीतर Form RC240 फ़ाइल करता है (CRA)। आर्थिक रूप से स्वतंत्र बच्चे को इसके बजाय भुगतान कर दिया जाता है। अगर आप कोई योजना रखते हैं, तो अमेरिका में कर टालने की सुविधा की अपनी अलग कसौटी है: केवल कनाडाई रोलओवर से वह साबित नहीं होती।
कर टालने की यह सुविधा संधि के अनुच्छेद XVIII(7) पर टिकी है, जिसे Revenue Procedure 2014-55 RRSP और RRIF पर लागू करता है। उसकी लाभार्थी की परिभाषा (धारा 3) में वह व्यक्ति आता है जिसकी योजना में हिस्सेदारी है और जिस पर अन्यथा योजना से अभी न निकाली गई बढ़त का कर हर साल लगता। यह नहीं बताया गया कि मृत्यु-लाभार्थी फ़ॉर्म पर नामित व्यक्ति पात्र है या नहीं, इसलिए विरासत में मिली योजना की पात्रता अनिश्चित है। पात्रता की कसौटी और चुनाव के नियम अमेरिकी रिटर्न पर कनाडा के पंजीकृत खाते में हैं।
उत्तराधिकारी धारक जीवनसाथी TFSA की कनाडाई सुरक्षा, बाद की कमाई सहित, बनाए रखता है; इससे TFSA के लिए अमेरिकी सेवानिवृत्ति-योजना जैसी कर टालने की सुविधा साबित नहीं होती (CRA, Revenue Procedure 2014-55, दायरा)।
क्या मुझे खाते को FBAR और Form 8938 पर रिपोर्ट करना होगा?
विरासत में मिला खाता या योजना में हिस्सेदारी, भुगतान कर योग्य न होने पर भी, विदेशी संपत्ति की रिपोर्टिंग पैदा कर सकती है। विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट (FBAR) FinCEN (अमेरिकी वित्तीय अपराध प्रवर्तन नेटवर्क) का Form 114 है। जाँचें कि आपको स्वामित्व, रिपोर्ट योग्य हिस्सेदारी या हस्ताक्षर का अधिकार कब मिला; लाभार्थी होने का मतलब यह नहीं कि आप हर खाते के स्वामी थे।
| फ़ाइलिंग | क्या जाँचें |
|---|---|
| FBAR | विदेशी वित्तीय खातों में वित्तीय हिस्सेदारी या हस्ताक्षर का अधिकार; कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय कुल मूल्य US$10,000 से अधिक; 15 अप्रैल तक देय, और 15 अक्टूबर तक स्वचालित विस्तार (FinCEN) |
| Form 8938 | रिपोर्ट योग्य विदेशी खाते, पेंशन में हिस्सेदारी या संपदा अथवा ट्रस्ट में हिस्सेदारी; सीमाएँ फ़ाइलिंग की स्थिति और निवास पर निर्भर करती हैं (निर्देश) |
सेवानिवृत्ति-योजना की रिपोर्टिंग में मिली राहत से FBAR या Form 8938 के दायित्व नहीं हटते (Revenue Procedure 2014-55, धारा 5.01)। FBAR की कसौटी कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय को देखती है, इसलिए वर्ष के अंत से पहले खाता बंद करने से पहले का दायित्व खत्म नहीं होता। सीमाएँ और फ़ाइलिंग की तुलना: विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।
विरासत में मिले निवेशों के लिए मैं कौन-सी लागत इस्तेमाल करूँ?
यह तभी मायने रखता है जब निवेश आपको नकद की जगह जस के तस (in kind) ट्रांसफ़र हुए हों; अगर आपको नकद मिला, तो अगला खंड देखें। लागत, जिसे कर आधार (tax basis) कहते हैं, वह राशि है जिससे बाद में लाभ या हानि निकाली जाती है।
पंजीकृत योजना से निकलने वाले निवेशों की अमेरिकी लागत मृत्यु के दिन का मूल्य न भी हो सकती है। सामान्य विरासत की संपत्ति का आधार आमतौर पर मृत्यु की तारीख का उचित बाज़ार मूल्य होता है, लेकिन धारा 1014 आय प्राप्त करने के उस अधिकार पर लागू नहीं होती जो मृतक से संबंधित आय हो (26 CFR 1.1014-1(c), Publication 559)। इनमें यह नहीं बताया गया कि पंजीकृत योजना का भुगतान ऐसा अधिकार है या नहीं। इन-काइंड भुगतान के मूल्य और आधार का अलग निर्धारण चाहिए; अंतिम रिटर्न में कनाडाई जोड़ से अमेरिकी आधार तय नहीं होता।
क्या संपदा द्वारा चुकाए गए कनाडाई कर का मैं अमेरिकी क्रेडिट ले सकता हूँ?
आपके माता-पिता के अंतिम रिटर्न पर चुकाया गया कनाडाई कर अपने आप आपका अमेरिकी विदेशी कर क्रेडिट नहीं बन जाता। IRS आमतौर पर माँगता है कि योग्य कर आप पर लगाया गया हो, आपने चुकाया हो या वह आपके लिए देय हुआ हो, और वह कानूनी विदेशी देयता के बराबर हो (IRS)। पहचानें कि किसका कर चुकाया गया, वह किस आय के लिए था, और कब। आपकी अपनी कर योग्य मृत्यु-पश्चात आय पर विथहोल्डिंग का नतीजा उस राशि पर लगे कर से अलग हो सकता है जो कनाडा मृत्यु के समय आपके माता-पिता को मिली मानता है।
जाँचने लायक एक अपवाद: मृतक से संबंधित आय के मामले में, जो वारिस ऐसी आय पाता है जिस पर मृतक पर लगा विदेशी आयकर बकाया है और जिसे उसी आय से चुकाना ज़रूरी है, उसे क्रेडिट तब मिलता है जब वारिस वह कर चुकाता है (26 CFR 1.691(b)-1, Publication 559)। इनमें यह नहीं बताया गया कि मृत्यु के समय प्राप्त मानी गई राशि पर कनाडाई कर इसमें आता है या नहीं, या लाभार्थी-ज़िम्मेदारी के नियम के तहत आपका चुकाया कर गिना जाएगा या नहीं। CRA का कोई निर्धारण और भुगतान के रिकॉर्ड सीमा-पार कर समीक्षा में लाएँ।
संधि का अनुच्छेद XXIX B(7) अमेरिकी नागरिक या निवासी मृतक की अमेरिकी संपदा कर पर संपदा-स्तर का क्रेडिट है, आपके Form 1116 पर क्रेडिट नहीं (संधि)। देखें कनाडा में अमेरिकी नागरिक की मृत्यु पर अंतिम रिटर्न।
कौन-सी पर्चियाँ और रिकॉर्ड मुझे रखने चाहिए?
ऐसे रिकॉर्ड रखें जो विरासत में मिला मूल्य, बाद की आय और हर करदाता का कर अलग-अलग दिखाएँ। बैंक में जमा शुद्ध राशि से तीनों साबित नहीं होते।
| रिकॉर्ड | इससे क्या साबित होता है |
|---|---|
| मृत्यु प्रमाणपत्र, वसीयत, लाभार्थी नामांकन, योजना का अनुबंध, और मृत्यु, वितरण तथा वर्ष के अंत के विवरण | मृत्यु की तारीख, प्राप्तकर्ता, योजना का प्रकार, उत्तराधिकारी की स्थिति, विरासत में मिला मूल्य, बढ़त, और भुगतान सीधा हुआ या संपदा के ज़रिए |
| आपके माता-पिता के नाम की T4RSP या T4RIF (RRSP चार्ट, RRIF चार्ट) | मृत्यु के दिन का मूल्य: T4RSP का box 34, T4RIF का box 18 |
| आपके नाम की T4RSP या T4RIF | जीवनसाथी के अलावा किसी लाभार्थी या संपदा को दी गई आय: T4RSP का box 28, T4RIF का box 22 |
| NR4 (मार्गदर्शिका), और कोई भी T4A, T5 या T3 | कुल राशियाँ, विथहोल्डिंग और आय का स्वरूप |
| अंतिम रिटर्न के शेड्यूल, निर्धारण और भुगतान का प्रमाण | मृतक ने क्या रिपोर्ट किया और किसका कनाडाई कर चुकाया गया |
| अंशदान का इतिहास, पिछले अमेरिकी रिटर्न और ट्रांसफ़र के रिकॉर्ड | पहले हुआ अमेरिकी कराधान, कर टालने का इतिहास और आधार का प्रमाण; संपत्ति के रिकॉर्ड उसके निपटान तक और उसके बाद निर्धारण की अवधि तक रखें (IRS) |
| विनिमय दर के रिकॉर्ड (IRS) | अमेरिकी डॉलर की राशियाँ: हर मूल्यांकन, प्राप्ति और कर भुगतान की दर |
मुझे पैसे मिल चुके हैं और मैंने कुछ फ़ाइल नहीं किया। अब क्या करूँ?
पहले प्राप्ति को वर्गीकृत करें और खाते का इतिहास फिर से तैयार करें: छूटी हुई आय, विदेशी वसीयत का छूटा फ़ॉर्म और छूटी खाता-रिपोर्ट के सुधार अलग हो सकते हैं। ऊपर के रिकॉर्ड इकट्ठा करें, अमेरिकी आय का व्यवहार तय करें और देखें कि Form 3520, FBAR या Form 8938 लागू थे या नहीं, फिर देर से फ़ॉर्म भेजने से पहले पुराने रिटर्न और सुधार की प्रक्रिया की समीक्षा करें।
विदेशी वसीयत की Part IV रिपोर्ट देर से भरने पर जुर्माना राशि का 5% प्रति माह है, अधिकतम 25% तक। विदेशी ट्रस्ट के वितरण की Part III रिपोर्ट छूट जाने पर जुर्माना US$10,000 या वितरण के 35% में से जो अधिक हो, उससे शुरू होता है और निर्धारण की अवधि ज़रूरी जानकारी रिपोर्ट किए जाने के 3 वर्ष बाद तक खुली रहती है। उचित कारण से दोनों में माफ़ी मिल सकती है, और भुगतान कर योग्य न होने पर भी जुर्माना लग सकता है (निर्देश)। देखें अमेरिकी रिटर्न फ़ाइल करने के बाद छूटे FBAR या TFSA फ़ॉर्म।
उदाहरण
केवल समझाने के लिए। सभी राशियाँ कनाडाई डॉलर में हैं; कोई कर दर या अमेरिकी नतीजा नहीं माना गया है।
कनाडा में रहने वाले माता-पिता की मृत्यु होती है। उनके पास ऐसा RRSP है जिसमें अभी annuity भुगतान शुरू नहीं हुए थे और उसका मूल्य C$200,000 है, और एक ट्रस्ट TFSA है जिसका मूल्य C$50,000 है। आर्थिक रूप से स्वतंत्र वयस्क बच्चा अमेरिकी नागरिक है और Seattle में रहता है। अगले कैलेंडर वर्ष में दोनों खाते बच्चे को भुगतान करते हैं, तब तक RRSP बढ़कर C$210,000 और TFSA बढ़कर C$52,000 हो चुका है।
- मृत्यु का वर्ष: माता-पिता के अंतिम रिटर्न में आमतौर पर RRSP का मृत्यु के दिन का C$200,000 मूल्य शामिल होता है (T4RSP का box 34, माता-पिता के नाम पर)। धारा 160.2 के तहत बच्चा उस कर के लिए संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार ठहराया जा सकता है जो C$200,000 से पैदा हुआ, प्राप्त राशि के अनुपात में: अकेला भुगतान पाने वाला हो तो पूरे के लिए, दो बराबर भुगतान पाने वाले RRSP बाँटें तो आधे के लिए।
- अगला वर्ष: बच्चे को C$210,000 और C$52,000 मिलते हैं। RRSP की C$10,000 की बढ़त के लिए प्राप्तकर्ता की अलग रिपोर्टिंग और अनिवासी विथहोल्डिंग की समीक्षा चाहिए। TFSA का मृत्यु के दिन का C$50,000 मूल्य आमतौर पर कनाडा के आयकर के बिना जाता है; ट्रस्ट की छूट अवधि के दौरान चुकाई गई C$2,000 की अधिक राशि पर अनिवासी विथहोल्डिंग लागू होती है।
- बच्चा हर प्राप्ति का अमेरिकी वर्गीकरण तय करता है और अमेरिकी डॉलर मूल्यों से विरासत और खाता-रिपोर्टिंग जाँचता है। माता-पिता के कनाडाई कर के भुगतान से बच्चे का अमेरिकी क्रेडिट बन जाता है, यह नहीं माना जाता।
आपकी स्थिति अलग है?
- भुगतान का अमेरिकी वर्गीकरण साफ़ नहीं है, या आपकी योग्य विदेशी वसीयत US$100,000 से अधिक है: वसीयत, अनुबंध, पर्चियाँ और मूल्य सीमा-पार कर समीक्षा में लाएँ।
- आपको जीवनसाथी, उत्तराधिकारी धारक या आर्थिक रूप से आश्रित बच्चे के रूप में विरासत मिली है: पैसे हिलाने से पहले कनाडाई ट्रांसफ़र और अमेरिकी कर टालने की सुविधा साथ में जाँचें। देखें सीमा-पार कर।
- आपके माता-पिता भी अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक थे: संपदा पर अमेरिकी संपदा कर, अमेरिकी अंतिम रिटर्न और संधि के क्रेडिट लागू हो सकते हैं। देखें कनाडा में अमेरिकी नागरिक की मृत्यु पर अंतिम रिटर्न और सीमा-पार संपदा का निपटारा।
- आपके माता-पिता मृत्यु के समय कनाडा के बाहर रहते थे, उदाहरण के लिए अमेरिका में: ऊपर के कनाडाई नियम मानते हैं कि माता-पिता कनाडा में रहते थे। योजना के विवरण और मृत्यु की तारीख सीमा-पार कर समीक्षा में लाएँ।
- संपदा में घर, शेयर या दूसरी संपत्ति भी है, या आप executor हैं: कनाडाई पक्ष के लिए किसी की मृत्यु पर कर और अमेरिकी रिपोर्टिंग तथा लागत के लिए विदेश से मिले उपहार और विरासत देखें।
- आप अमेरिकी नागरिक के रूप में कनाडा में रहते हैं: देखें कनाडा में रहने वाले अमेरिकी।
- आपको कनाडा में रहते हुए अमेरिकी व्यक्तिगत सेवानिवृत्ति खाता (IRA) या नियोक्ता की सेवानिवृत्ति योजना का खाता विरासत में मिला: देखें कनाडा में अमेरिकी सेवानिवृत्ति खाता विरासत में पाना।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| कैलेंडर-वर्ष वाले व्यक्ति के लिए Form 3520 की देय तिथि कर वर्ष समाप्त होने के बाद 4थे महीने का 15वाँ दिन। यह आयकर रिटर्न की देय तिथि से जुड़ा नहीं है। रिटर्न का विस्तार मिलने पर Form 3520 का भी विस्तार हो जाता है, पर सबसे आखिरी देय तिथि से आगे कभी नहीं। | 15 अप्रैल | IRS: Form 3520 के निर्देश (कब और कहाँ फ़ाइल करें) जाँचा गया |
| RRSP या RRIF की मृत्यु पर आय में जोड़ी गई राशि के लिए लाभार्थी की संयुक्त देयता का निर्धारण करने की समय-सीमा धारा 160.2(3): मंत्री (Minister) योजना से राशि पाने वाले व्यक्ति पर, मृत्यु वाले वर्ष के वार्षिकीधारक (annuitant) के कर में उसके हिस्से के लिए, किसी भी समय निर्धारण कर सकता है | किसी भी समय | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 160.2 जाँचा गया |
| कनाडा में अनिवासी पर विथहोल्डिंग कर की डिफ़ॉल्ट दर कनाडा के स्रोत वाले निर्दिष्ट भुगतानों पर घरेलू दर; कर संधि इसे घटा सकती है | 25% | CRA: अनिवासी और आयकर जाँचा गया |
| धारा 217 election रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि कर वर्ष के अंत के बाद इस अवधि के भीतर Part I रिटर्न फ़ाइल करें और विकल्प चुनें | 6 महीने | Canada Income Tax Act, उपधारा 217(2) जाँचा गया |
| Form 3520 के लिए विदेशी उपहार की सीमा कर वर्ष में अनिवासी विदेशी व्यक्तियों या विदेशी संपदाओं से उपहार या वसीयत, संबंधित दाताओं को मिलाकर; कुल इससे अधिक होने पर Form 3520 ज़रूरी है | US$100,000 | IRS: Form 3520 के निर्देश जाँचा गया |
| विदेश में रहने और काम करने वाले अमेरिकी नागरिक या निवासी के लिए Form 3520 की देय तिथि कैलेंडर-वर्ष वाले उस व्यक्ति के लिए कर वर्ष समाप्त होने के बाद 6ठे महीने का 15वाँ दिन, जो अमेरिका और Puerto Rico के बाहर रहता है और जिसका व्यावसायिक स्थान या ड्यूटी की जगह उनके बाहर है, या जो विदेश में सैन्य ड्यूटी पर है; शर्त दिखाने वाला विवरण संलग्न करें। | 15 जून | IRS: Form 3520 के निर्देश (कब और कहाँ फ़ाइल करें) जाँचा गया |
| विस्तार के साथ Form 3520 की सबसे आखिरी देय तिथि कैलेंडर-वर्ष वाले व्यक्ति के लिए कर वर्ष समाप्त होने के बाद 10वें महीने का 15वाँ दिन। आयकर रिटर्न का विवेकाधीन अतिरिक्त 2 महीने का विस्तार इसे नहीं बदलता। रिटर्न का विस्तार हुआ हो तो Form 3520 पर box 1k पर निशान लगाएँ। | 15 अक्टूबर | IRS: विदेशी ट्रस्ट की रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ और कर परिणाम जाँचा गया |
| उत्तरजीवी द्वारा RRSP के प्रीमियम की वापसी (refund of premiums) या RRIF के नामित लाभ (designated benefit) को हस्तांतरित करने की अंतिम तिथि हस्तांतरण या वार्षिकी (annuity) की खरीद उस वर्ष में पूरी होनी चाहिए जिसमें भुगतान मिलता है, या उस वर्ष के समाप्त होने के बाद इतने समय के भीतर; RC4178 आर्थिक रूप से आश्रित बच्चे के RRIF हस्तांतरण के लिए भी यही अवधि बताता है | वर्ष के अंत के 60 दिन बाद | CRA: RRSP के वार्षिकीधारक (annuitant) की मृत्यु (RC4177) जाँचा गया |
| TFSA उत्तरजीवी भुगतान को छूट प्राप्त अंशदान के रूप में जमा करने की अंतिम तिथि रोलओवर अवधि का अंत; उत्तरजीवी को छूट प्राप्त अंशदान की अन्य शर्तें भी पूरी करनी होंगी | धारक की मृत्यु के अगले वर्ष की 31 दिसंबर | CRA: Form RC240, पृष्ठ 2 जाँचा गया |
| TFSA छूट प्राप्त अंशदान घोषणा फ़ाइल करने की अंतिम तिथि उत्तरजीवी के भुगतान का अंशदान करने के बाद; मंत्री बाद में फ़ाइलिंग की अनुमति दे सकते हैं | 30 दिन | CRA: Form RC240, पृष्ठ 1 जाँचा गया |
| FBAR फ़ाइल करने की सीमा कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय सभी विदेशी वित्तीय खातों का कुल अधिकतम मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर FBAR ज़रूरी है | US$10,000 | FinCEN: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| FBAR फ़ाइल करने की अंतिम तिथि रिपोर्ट किए गए कैलेंडर वर्ष के बाद; स्वचालित विस्तार लागू होता है | 15 अप्रैल | IRS: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| FBAR के स्वतः विस्तार की अंतिम तिथि रिपोर्ट किए गए कैलेंडर वर्ष के बाद; विस्तार का अनुरोध करना ज़रूरी नहीं | 15 अक्टूबर | IRS: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| विदेशी उपहार की रिपोर्ट न करने पर मासिक जुर्माना हर उस महीने के लिए, जब तक चूक जारी रहे, घोषित न किए गए विदेशी उपहार का; कुल सीमा और उचित कारण के अपवाद के अधीन | 5% | Internal Revenue Code, section 6039F(c) जाँचा गया |
| विदेशी उपहार की रिपोर्ट न करने पर कुल जुर्माने की सीमा घोषित न किए गए विदेशी उपहार का, उचित कारण के अपवाद के अधीन | 25% | Internal Revenue Code, section 6039F(c) जाँचा गया |
| Form 3520 / 3520-A का न्यूनतम प्रारंभिक जुर्माना section 6677 का प्रारंभिक जुर्माना इस राशि या शामिल राशि के प्रतिशत में से जो अधिक हो; IRS नोटिस के बाद भी चूक जारी रहने पर अधिक लगता है | US$10,000 | IRS: Form 3520 के निर्देश (जुर्माने) जाँचा गया |
| विदेशी ट्रस्ट को बिना रिपोर्ट किए हस्तांतरण पर Form 3520 जुर्माने की दर विदेशी ट्रस्ट को हस्तांतरित संपत्ति के कुल मूल्य का, जिसे अमेरिकी हस्तांतरणकर्ता Part I में रिपोर्ट नहीं करता; यह तब लागू होता है जब यह न्यूनतम जुर्माने से अधिक हो। अप्राप्त वितरणों की रिपोर्ट न करने पर भी यही दर लागू होती है (Part III) | 35% | IRS: Form 3520 के निर्देश (जुर्माने) जाँचा गया |
| पूरा Form 3520 फ़ाइल न किए जाने पर निर्धारण अवधि (Parts I से III) Parts I से III में रिपोर्ट योग्य किसी घटना या अवधि से जुड़ा कर इस तिथि से पहले परिसीमा-वर्जित (time-barred) नहीं होता; धारा 6501(c)(8)। निर्देश इसे Part IV के उपहारों या वसीयतों तक नहीं बढ़ाते | ज़रूरी जानकारी रिपोर्ट किए जाने के 3 वर्ष बाद | IRS: Form 3520 के निर्देश (कब और कहाँ फ़ाइल करें) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: मृतक के रिटर्न में RRSP
- CRA: मृतक के रिटर्न में RRIF
- CRA: RRSP के annuitant (धारक) की मृत्यु
- CRA: RRIF के annuitant (धारक) की मृत्यु
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 160.2
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 217
- CRA: नामित TFSA लाभार्थी
- CRA: अनिवासी TFSA लाभार्थी
- CRA: TFSA के उत्तराधिकारी धारक (successor holder)
- CRA: TFSA क्या है
- CRA: NR4 विथहोल्डिंग और रिपोर्टिंग की मार्गदर्शिका
- IRS: Revenue Procedure 2014-55
- IRS: Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators
- eCFR: मृतक से संबंधित आय (income in respect of a decedent), 26 CFR 1.691(a)-1
- eCFR: मृतक से संबंधित क्रेडिट (credit in respect of a decedent), 26 CFR 1.691(b)-1
- eCFR: विरासत में मिली संपत्ति का आधार (inherited basis), 26 CFR 1.1014-1
- IRS: Form 3520 के निर्देश
- Finance Canada: कनाडा-अमेरिका कर संधि
- FinCEN: विदेशी खातों की रिपोर्टिंग
- IRS: Form 8938 के निर्देश
- IRS: योग्य विदेशी कर
- IRS: विदेशी मुद्रा और विनिमय दरें
- IRS: रिकॉर्ड रखना
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 146.2
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 159
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 212
- CRA: Form T2019, RRSP annuitant की मृत्यु – प्रीमियम की वापसी
- Revenu Québec: मृतक annuitant के RRSP से जुड़े चुनाव (TP-930-V)
- Revenu Québec: RRIF के नामित लाभ से जुड़ा चुनाव (TP-961.8-V)
- IRS: Revenue Procedure 2020-17
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।