RRSP, RRIF veya TFSA Miras Almak: ABD Vatandaşı İçin Vergi

Ebeveynimin RRSP, RRIF veya TFSA hesabı için Kanada vergisini kim öder?

Genellikle tereke öder, siz değil. Mali bakımdan bağımsız bir çocuk için Kanada, ölüm anındaki RRSP veya RRIF değerini ebeveyninizin son beyannamesine ekler; bu beyannameyi vasiyet yürütücüsü verir. TFSA'nın ölüm günündeki değeri genellikle Kanada'da size vergilendirilmez. Yine de ölümden sonraki büyüme için vergilendirilebilir ve emeklilik planı vergisinin bir kısmından müştereken sorumlu olabilirsiniz. Bu açıklama, ebeveyninizin ölümde Kanada'da yaşadığını ve sizin eş veya mali bakımdan bağımlı çocuk olmadığınızı varsayar.

Kaynaklar: CRA'nın ölüm anında RRSP, RRIF ve TFSA hakkındaki sayfaları.

Plan parasını doğrudan alan kişi, ebeveynin vergisinin bir kısmından sorumlu olabilir. Bölüm 160.2 uyarınca, rant sahibi dışında bir RRSP veya RRIF'ten tutar alan herkes, farazi alımın yol açtığı son yıl vergisi payından, aldığı tutarla orantılı olarak, ölenle müştereken sorumludur. CRA bunu ikisinden de tahsil edebilir ve size karşı herhangi bir zamanda tarhiyat yapabilir (bölüm 160.2(3)).

CRA'dan vergi borcu yok belgesi (clearance certificate) almadan tereke malını dağıtan bir vasiyet yürütücüsü, dağıtılan değere kadar ölenin ödenmemiş vergisinden kişisel olarak sorumludur (bölüm 159). Vasiyet yürütücüsünün beyannamesi ve belgesi için Vefat sonrası vergiler rehberine bakın.

ABD'de veya Kanada'da yaşıyorsam Kanada'da vergi kesilir mi?

Kanada dışında yaşıyorsanız evet: ölüm günündeki değeri aşan TFSA ödemeleri gibi size vergilendirilen tutarlara mukim olmayanlara uygulanan stopaj uygulanır. Part XIII vergisine tabi tutarlarda varsayılan oran şudur: %25. Anlaşma bunu düşürebilir; ancak indirimli sınır periyodik emeklilik ödemeleri içindir ve toplu bir miras ödemesi otomatik olarak buna girmez (Madde XVIII(2)). NR4 rehberi, RRSP veya RRIF ölüm ödemesi için ayrı bir oran vermez ve mukim olmayanlara yapılan RRIF ödemeleriyle ilgili soruları CRA'ya yönlendirir.

Kanada'da yaşıyorsanız, ölümden sonraki büyüme ve ölüm günündeki değeri aşan her TFSA ödemesi kendi Kanada beyannamenize girer; ABD tarafı için Kanada'da yaşayan ABD'liler rehberine bakın. Kanada vergisi bakımından mukimlik, normalde nerede yaşadığınıza ve Kanada ile bağlarınıza bağlıdır (CRA).

CRA, ölenin gelirine dahil edildiği makul olarak kabul edilen RRSP veya RRIF tutarının lehtara ikinci kez vergilendirilmediğini belirtir (RRSP, RRIF). Bir RRSP veya RRIF ödemesi üzerindeki Part XIII vergisi, yalnızca Kanada'da yaşasaydınız gelir sayılacak tutara ulaşır (bölüm 212(1)(l) ve (q)).

RRSP veya RRIF ödemelerinizden mukim olmayan olarak vergi kesildiyse, bunun yerine bir Kanada beyannamesinde vergilendirilmeyi seçebilirsiniz; bu beyanname yıl bittikten sonraki 6 ay içinde verilir (bölüm 217); bkz. Mukim olmayanın emeklilik ve RRSP geliri.

Ebeveynim öldükten sonra TFSA büyümesine ne olur?

Ölüm günündeki değere kadar TFSA, Kanada'da vergisiz olarak belirlenmiş lehtara geçer. Ölümden sonraki büyüme otomatik olarak vergisiz değildir; TFSA'nın türüne bağlıdır ve bunu ihraççı kurum veya ebeveyninizin yasal temsilcisi söyleyebilir (CRA). Lehtar olarak adlandırılan çocuk belirlenmiş lehtardır, halef hesap sahibi değildir; halef hesap sahibi yalnızca eş veya fiilî partner olabilir (Income Tax Act, bölüm 146.2(1), CRA).

Trust TFSA için muaf dönem, trust sona erdiğinde veya hesap sahibinin ölümünden sonra başlayan ilk takvim yılının sonunda, hangisi daha erken ise o zaman biter: Mart'taki bir ölümde muaf dönem sonraki yılın 31 Aralık'ına kadar sürer (bölüm 146.2(9)).

Mukim olmayan bir lehtara, ölüm günündeki değeri aşan ödemeler için NR4 belgesi verilir (CRA). Québec, mevduat veya trust TFSA'lar için lehtar belirlemelerini tanımaz; bu nedenle sözleşmeyi ve vasiyeti kontrol edin.

Ödeme ABD'de vergilendirilebilir gelir mi, yoksa vergisiz bir miras mı?

IRS rehberi, bir mirasçının her yabancı kayıtlı plan ödemesinde nasıl vergilendirileceğini doğrudan söylemez; bu yüzden ödemenin tamamını hariç tutmak da, tamamını gelir olarak bildirmek de doğru kabul edilemez.

IRS genellikle miras alınan mülkü gelirden hariç tutar; ancak ölenin hak ettiği gelir ile miras alınan mülkün ürettiği kazançlar ayrıdır (Publication 559). RRSP veya RRIF için Revenue Procedure 2014-55, bölüm 6, anlaşma hükümleri saklı kalmak üzere dağıtımların section 72 kuralları uyarınca gelire dahil edilmesini söyler. Bu, mirasçıya özgü bir hesaplama değil, bir dağıtım kuralıdır.

İki soru inceleme gerektirir:

• Ödeme, ebeveyninizin kazandığı ama ölüm anında henüz gelir olarak bildirmediği parayı içeriyor mu? Vergi terimi, ölenin hak ettiği gelirdir (income in respect of a decedent): ölenin hak sahibi olduğu ve ölüm yılının veya daha önceki bir yılın vergilendirilebilir gelirine usulüne uygun dahil edilmeyen brüt gelir (26 CFR 1.691(a)-1). Publication 559 ve yönetmelik, miras alınan yabancı bir planı sınıflandırmaz.
• Anlaşma avantajı geçerli mi? ABD'de yaşıyorsanız, Madde XVIII(1), Kanada'da ortaya çıkan ve Kanada mukimi olsaydınız Kanada'nın vergilendirilebilir gelirden hariç tutacağı emeklilik tutarını muaf tutar. Kanada'da yaşıyorsanız ödeme sınır ötesi değildir ve bu madde uygulanmaz; Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşı iki ülkenin de mukimi olabilir ve Madde IV(2) kalıcı konuttan başlayarak bu eşitliği bozar. Ölüm ödemenizin buna girip girmediği analiz gerektirir (Anlaşma).

TFSA için ABD sonucu, miras kalan varlık, tereke dağıtımı veya yabancı trust dağıtımı alıp almadığınıza bağlıdır; miras istisnası her trust ödemesini çözmez (CRA: TFSA türleri).

Form 3520 vermem gerekir mi ve son tarihi ne zaman?

Olabilir. Ödemenin hukuki kaynağı, formun hangi bölümünün uygulanacağını belirler; RRSP ve RRIF istisnası ise yabancı trust muafiyeti olarak yazılmıştır.

Eski RRSP ve RRIF formu olan Form 8891 artık geçerli değildir (Revenue Procedure 2014-55, bölüm 5.02 ve 8).

Takvim yılı esasına göre beyan veren bir birey için Form 3520, alım yılını izleyen yılın 15 Nisan tarihinde verilir. Beyannamenizin son tarihinde ABD ve Porto Riko dışında yaşıyorsanız ve iş yeriniz veya görev yeriniz de bunların dışındaysa ya da yurt dışında nitelikli askerî hizmetteyseniz, son tarih 15 Haziran olur; bir açıklama ekleyin. Kanada'da çalışmayan emekli bir mirasçı bu ikinci koşulu karşılamayabilir. Gelir vergisi beyannamesi için süre uzatımı alınmışsa tarih en geç 15 Ekim olur (talimatlar). Gönderim adresi Yurt dışından hediye ve miras rehberindedir.

Eşin devri veya halef hesap, ABD vergi ertelemesini korur mu?

Bir eş veya fiilî partner, bazen de mali bakımdan bağımlı bir çocuk veya torun RRSP veya RRIF hesabını kendi planına aktarabilir; böylece vergi ebeveynin son beyannamesinde kalmaz. CRA'nın bağımlılık testi yalnızca geçimi değil, rant sahibiyle birlikte yaşamayı ve geliri de değerlendirir (CRA). Plan terekeye ödeme yaparsa vasiyet yürütücüsü ve hayatta kalan kişi şu formu birlikte imzalar: Form T2019 (RRSP) veya Form T1090 (RRIF, CRA). Hayatta kalanın aktarımı, ödemenin alındığı yıl içinde ya da şu süreye kadar yapılmalıdır: yıl sonundan 60 gün sonra. Québec'li bir ebeveynin planı için ayrıca Revenu Québec formları vardır: TP-930-V (RRSP) ve TP-961.8-V (RRIF).

Yalnızca eş veya fiilî partner TFSA halef hesap sahibi olabilir. Yalnızca lehtar olan bir eş, ödemeyi kendi TFSA hesabına muaf katkı olarak yatırabilir; katkı şu tarihe kadar yapılmalıdır: sahibin ölümünü izleyen yılın 31 Aralık günü. Eş, katkıdan sonraki 30 gün içinde Form RC240'ı verir (CRA). Mali bakımdan bağımsız bir çocuğa ise ödeme yapılır. Bir plan tutarsanız ABD ertelemesinin kendi testi vardır: tek başına Kanada devri bunu kanıtlamaz.

Erteleme, anlaşmanın Madde XVIII(7) hükmüne dayanır; Revenue Procedure 2014-55 bu hükmü RRSP ve RRIF hesaplarına uygular. Lehtar tanımı (bölüm 3), planda pay sahibi olan ve aksi hâlde henüz ödenmemiş büyüme üzerinden o yıl vergilendirilecek kişiyi kapsar. Ölüm lehtarı formunda adı geçen bir kişinin buna uyup uymadığını söylemez; bu nedenle miras alınan planın uygunluğu belirsizdir. Uygunluk testi ve seçim kuralları ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları rehberindedir.

Halef hesap sahibi olan eş, sonraki kazançlar dahil TFSA'nın Kanada'daki korumasını sürdürür; bu, TFSA için ABD emeklilik planı ertelemesi oluşturmaz (CRA, Revenue Procedure 2014-55, kapsam).

Hesabı FBAR ve Form 8938'de bildirmem gerekir mi?

Miras alınan bir hesap veya plan payı, ödeme vergilendirilebilir olmasa bile yabancı varlık bildirimi doğurabilir. FBAR, FinCEN Form 114'tür; yani yabancı banka ve mali hesapların bildirimi (Report of Foreign Bank and Financial Accounts). Sahipliği, bildirilebilir bir payı veya imza yetkisini ne zaman elde ettiğinizi kontrol edin; lehtar olmak her hesabın sahibi olduğunuz anlamına gelmez.

Emeklilik planı bildirim muafiyeti, FBAR veya Form 8938 yükümlülüklerini kaldırmaz (Revenue Procedure 2014-55, bölüm 5.01). FBAR testi takvim yılı içindeki herhangi bir ana bakar; bu yüzden hesabı yıl sonundan önce kapatmak daha önceki bir yükümlülüğü silmez. Eşikler ve beyan karşılaştırması: Yabancı hesap bildirimi.

Miras alınan yatırımlar için hangi maliyeti kullanırım?

Bu yalnızca yatırımlar size ayni olarak aktarıldıysa önemlidir; nakit aldıysanız sonraki bölüme geçin. Maliyet esası (tax basis) denen maliyet, daha sonraki bir kazanç veya zararı hesaplamak için kullanılan tutardır.

Ölüm günündeki değer, kayıtlı bir plandan çıkan yatırımların ABD maliyeti olmayabilir. Olağan miras mülkü genellikle ölüm tarihindeki gerçeğe uygun piyasa değerini maliyet esası olarak alır; ancak section 1014, ölenin hak ettiği gelir niteliğindeki bir alacak hakkına uygulanmaz (26 CFR 1.1014-1(c), Publication 559). İkisi de kayıtlı bir planın ödemesinin böyle bir hak olup olmadığını söylemez. Ayni bir ödeme için değer ve maliyet esası ayrıca belirlenmelidir; Kanada son beyannamesindeki gelire ekleme, ABD maliyet esasını belirlemez.

Terekenin ödediği Kanada vergisi için ABD kredisi talep edebilir miyim?

Ebeveyninizin son beyannamesindeki Kanada vergisi otomatik olarak sizin ABD yabancı vergi krediniz olmaz. IRS genellikle size uygulanan, sizin tarafınızdan ödenen veya tahakkuk ettirilen ve yasal yabancı yükümlülüğe eşit bir nitelikli vergi ister (IRS). Hangi kişinin vergisinin ödendiğini, hangi geliri kapsadığını ve ne zaman ödendiğini belirleyin. Ölümden sonraki kendi vergilendirilebilir gelirinizdeki stopajın sonucu, Kanada'nın ebeveyninizin ölümde aldığını kabul ettiği tutar üzerindeki vergiden farklı olabilir.

Kontrol edilecek bir istisna: ölenin hak ettiği gelirde, ölene uygulanan ve gelirden karşılanması gereken yabancı gelir vergisine tabi geliri alan mirasçı, vergiyi ödediğinde krediyi alır (26 CFR 1.691(b)-1, Publication 559). İkisi de ölüm anında alınmış sayılan tutar üzerindeki Kanada vergisinin buna uyup uymadığını veya lehtar sorumluluğu kuralı uyarınca ödediğiniz verginin sayılıp sayılmadığını söylemez. Her CRA tarhiyatını ve ödeme kaydını sınır ötesi vergi incelemesine getirin.

Anlaşmadaki Madde XXIX B(7), ABD vatandaşı veya mukimi ölenin ABD veraset vergisine karşı terekeye yönelik bir kredidir; Form 1116'daki sizin krediniz değildir (Anlaşma). Bkz. Kanada'da vefat eden ABD vatandaşının son beyannameleri.

Hangi belgeleri ve kayıtları saklamalıyım?

Miras alınan değeri, sonraki geliri ve her mükellefin vergisini ayıran kayıtlar saklayın. Net bir banka yatırımı bu üçünü birden kanıtlayamaz.

Parayı zaten aldım ve hiçbir şey vermedim. Şimdi ne yapmalıyım?

Önce alınan parayı sınıflandırın ve hesap geçmişini yeniden oluşturun: eksik gelir, eksik yabancı vasiyet formu ve eksik hesap bildirimi farklı düzeltmeler gerektirebilir. Yukarıdaki kayıtları toplayın, ABD gelir işlemini ve Form 3520, FBAR veya Form 8938'in uygulanıp uygulanmadığını belirleyin; geç form vermeden önce önceki beyanları ve düzeltme usulünü inceleyin.

Yabancı bir vasiyetin geç Part IV bildirimi, her ay için tutarın %5 oranında ve en çok %25 oranına kadar ceza taşır. Atlanan bir Part III yabancı trust dağıtım bildirimi, US$10.000 ile dağıtımın %35 oranından büyük olanıyla başlar ve tarhiyat süresini şu zamana kadar açık tutar: gerekli bilgiler bildirildikten 3 yıl sonra. Makul bir neden ikisini de bağışlatabilir; ödeme vergilendirilebilir olmasa bile ceza uygulanabilir (talimatlar). Bkz. ABD beyannameleri verildikten sonra atlanan FBAR veya TFSA formları.

Örnek

Yalnızca açıklama amaçlıdır. Tüm tutarlar Kanada dolarıdır; hiçbir vergi oranı veya ABD sonucu varsayılmamıştır.

Kanada mukimi bir ebeveyn, henüz rant ödemeye başlamamış ve değeri C$200.000 olan bir RRSP ile değeri C$50.000 olan bir trust TFSA bırakarak ölür. Mali bakımdan bağımsız yetişkin çocuk, Seattle'da yaşayan bir ABD vatandaşıdır. RRSP C$210.000'e, TFSA C$52.000'e büyüdükten sonra her iki hesap da izleyen takvim yılında çocuğa ödeme yapar.

• Ölüm yılı: ebeveynin son beyannamesine genellikle RRSP'nin ölüm günündeki C$200.000 değeri girer (ebeveynin adına T4RSP Box 34). Bölüm 160.2, çocuğu C$200.000'in yol açtığı vergiden, alınan tutarla orantılı olarak müştereken sorumlu kılabilir: tek alıcıysa tamamından, iki eşit alıcı RRSP'yi paylaşıyorsa yarısından.
• Sonraki yıl: çocuğa C$210.000 ve C$52.000 ödenir. C$10.000'lik RRSP büyümesi ayrı alıcı bildirimi ve mukim olmayan stopajı incelemesi gerektirir. TFSA'nın ölüm günündeki C$50.000 değeri genellikle Kanada gelir vergisi olmadan geçer; trust'ın muaf dönemi içinde ödenen C$2.000'lik fazla tutar mukim olmayan stopajına tabidir.
• Çocuk, her alımın ABD sınıflandırmasını elde eder ve miras ile hesap bildirimlerini ABD doları değerleriyle kontrol eder. Ebeveynin Kanada vergi ödemesinin çocuğa ABD kredisi doğurduğu varsayılmaz.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Ödemenin ABD sınıflandırması belirsiz veya nitelikli yabancı vasiyetiniz US$100.000 tutarını aşıyor: vasiyeti, sözleşmeleri, belgeleri ve değerleri sınır ötesi vergi incelemesine getirin.
• Eş, halef hesap sahibi veya mali bakımdan bağımlı çocuk olarak miras alıyorsunuz: para hareket etmeden önce Kanada aktarımlarını ve ABD ertelemesini birlikte kontrol edin. Bkz. sınır ötesi vergi.
• Ebeveyniniz aynı zamanda ABD vatandaşı veya green card sahibiydi: ABD veraset vergisi, ABD son beyannamesi ve anlaşma kredileri terekeye uygulanabilir. Bkz. Kanada'da vefat eden ABD vatandaşının son beyannameleri ve Sınır ötesi terekenin tasfiyesi.
• Ebeveyniniz ölümde Kanada dışında, örneğin ABD'de yaşıyordu: yukarıdaki Kanada kuralları ebeveynin Kanada mukimi olduğunu varsayar. Plan özetlerini ve ölüm tarihini sınır ötesi vergi incelemesine getirin.
• Terekede ev, hisse veya başka mülk de var ya da vasiyet yürütücüsüsünüz: Kanada tarafı için Vefat sonrası vergiler, ABD bildirimi ve maliyet için Yurt dışından hediye ve miras rehberine bakın.
• Kanada'da ABD vatandaşı olarak yaşıyorsunuz: Kanada'da yaşayan ABD'liler rehberine bakın.
• Kanada'da yaşarken ABD IRA'sı veya işveren emeklilik hesabı miras aldınız: Kanada'da ABD emeklilik hesabı miras almak rehberine bakın.