चीन वापस लौटना: प्रस्थान कर और विदेशी आय पर चीनी कर

कनाडा या अमेरिका छोड़ते समय मुझे क्या कर देना होगा: प्रस्थान कर और निकास कर?

कनाडा छोड़ने पर निवेश बेचने से पहले ही लाभ पर कर लग सकता है। अमेरिका छोड़ने पर अलग प्रश्न उठता है: कर निवास कब खत्म होता है और क्या निकास कर के नियम (expatriation rules) लागू होते हैं।

कनाडा: निवास आपके कनाडा से संबंधों और किसी भी संधि पर निर्भर करता है, केवल PR कार्ड या उड़ान की तारीख पर नहीं (कनाडा में कर निवास)। अनिवासी बनने पर कनाडा आम तौर पर कुछ संपत्ति को बाज़ार मूल्य पर बेची हुई मानता है (माना गया निपटान), जिससे प्रस्थान कर बनता है। कनाडा की अचल संपत्ति और पंजीकृत योजनाएँ इससे अलग हैं, और वह संपत्ति भी जो आपके पास तब थी जब आप आखिरी बार निवासी बने, अगर कनाडा में आपका निवास पिछले 120 महीनों में 60 महीने से अधिक नहीं रहा हो। भुगतान टालने के लिए Form T1244 प्रस्थान के वर्ष के अगले वर्ष की 30 अप्रैल तक फ़ाइल करें; ज़मानत (security) माँगी जा सकती है। क्यूबेक के निवासी Revenu Québec के अपने प्रस्थान फ़ॉर्म भी फ़ाइल करते हैं। गणना और रिटर्न के लिए कनाडा छोड़ने की मार्गदर्शिका देखें। CRA: कनाडा छोड़ना, प्रस्थान पर संपत्ति के नियम।

अमेरिका: स्थानांतरण से ग्रीन कार्ड वाला कर निवास खत्म नहीं होता। वह तब खत्म होता है जब आप Form I-407 पर कार्ड छोड़ देते हैं, अंतिम आदेश यह पाता है कि कार्ड छोड़ दिया गया या आपको हटा देता है, या आप चीन में संधि निवास का दावा करके Form 8833 और 8854 के ज़रिए IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) को सूचित करते हैं। ग्रीन कार्ड रखने की अवधि पिछले 15 कर वर्षों में से कम से कम 8 हो, तो आप दीर्घकालिक निवासी (long-term resident) बनते हैं, इसलिए उसे खत्म करने पर निकास कर के नियम लग सकते हैं, और उस वर्ष के रिटर्न के साथ Form 8854 जाता है। ग्रीन कार्ड या नागरिकता छोड़ने से पहले रिटर्न के लिए अमेरिका छोड़ने की मार्गदर्शिका और कवर्ड एक्सपैट्रिएट कौन है, इसके लिए निकास कर की मार्गदर्शिका देखें। IRS: निवास की तारीखें, निकास कर, Form 8854 के निर्देश।

क्या चीन मुझे कर निवासी मानेगा, और किस तारीख से?

चीन किसी व्यक्ति को निवासी मानता है अगर उसका चीन में कर डोमिसाइल (tax domicile) है, या चीनी कर डोमिसाइल न होने पर भी वह कैलेंडर कर वर्ष में चीन में कम से कम 183 दिन बिताता है। निवासी स्थिति से आम तौर पर वैश्विक आय चीनी कर की गणना में आती है। Individual Income Tax Law, अनुच्छेद 1।

चीनी कर डोमिसाइल का मतलब है घरेलू पंजीकरण (household registration, hukou), परिवार या आर्थिक हितों से बनने वाला सामान्य निवास; डोमिसाइल वाला व्यक्ति 183 दिन से कम रहकर निवासी माने जाने से नहीं बच सकता। Implementation Regulations, अनुच्छेद 2।

डोमिसाइल न होने पर निवास की जाँच कैलेंडर वर्ष में की जाती है, और कोई दिन तभी गिना जाता है जब आप चीन में पूरे 24 घंटे रहें। Announcement 2019 No. 34, खंड II।

चीन में उतरने की तारीख ज़रूरी नहीं कि चीनी ज़िम्मेदारियों की शुरुआत हो: अगर आपके विदेश में रहने के दौरान डोमिसाइल जारी रहा, तो आप उन वर्षों में निवासी थे और विदेशी आय तब रिपोर्ट करने योग्य थी। अगर रिटर्न वाले वर्ष में डोमिसाइल बदलता है, तो नियम यह तय नहीं करते कि स्थानांतरण से पहले मिली आय के साथ कैसा व्यवहार हो; ज़िम्मेदार चीनी कर प्राधिकरण से पुष्टि करें।

क्या मेरा चीनी पंजीकरण, विदेशी पासपोर्ट या PR दर्जा जवाब तय करते हैं?

कोई एक दस्तावेज़ डोमिसाइल तय नहीं करता। घरेलू पंजीकरण प्रासंगिक सबूत है, लेकिन जाँच परिवार और आर्थिक हितों को भी देखती है; कनाडाई या अमेरिकी पासपोर्ट, PR दर्जा, ग्रीन कार्ड या रद्द किया गया पंजीकरण, इनमें से कोई अकेला इसे तय नहीं करता। Implementation Regulations, अनुच्छेद 2।

Announcement 2026 No. 21, अनुच्छेद 11, जो विदेशी ट्रस्ट पर घोषणा है, कहती है कि विदेशी राष्ट्रीयता या विदेश में दीर्घकालिक या स्थायी निवास वाला व्यक्ति, जिसके मुख्य आर्थिक हित चीन के भीतर से आते हैं, चीन में डोमिसाइल वाला माना जा सकता है। अधिकारियों का प्रश्न-उत्तर पाठ सामान्य शब्दों में यही कहता है। विदेशी ट्रस्ट से आगे कार्यालय इसे कैसे लागू करते हैं, यह अभी तय नहीं है। डोमिसाइल वाले व्यक्ति के लिए छह साल की छूट नहीं है।

अगर आपने प्रवास पर जाते समय अपना चीनी पंजीकरण रद्द कराया था, तो कानून के अनुसार पहले कर का निपटान ज़रूरी था; वह फ़ाइलिंग सँभालकर रखें। Individual Income Tax Law, अनुच्छेद 10 और 13।

क्या चीन मेरे कनाडाई किराये, ब्याज, लाभांश और लाभ पर कर लगाता है?

चीन आम तौर पर निवासी व्यक्ति की आय में विदेशी किराया, ब्याज, लाभांश और कर योग्य लाभ शामिल करता है, छूटों और संधि नियमों के अधीन। पैसा चीन के बाहर रखने से वह बाहर नहीं हो जाता। Individual Income Tax Law, अनुच्छेद 1–2।

Announcement 2020 No. 3, खंड I विदेश में उपयोग की जा रही संपत्ति के किराये, विदेशी भुगतानकर्ताओं के ब्याज और लाभांश, और विदेशी संपत्ति या निवेश पर लाभ को विदेशी-स्रोत की आय मानती है। स्रोत मूल गतिविधि, संपत्ति और भुगतानकर्ता के अनुसार तय होता है: चीन में किया गया काम इसलिए विदेशी-स्रोत की आय नहीं बन जाता कि विदेशी नियोक्ता उसे विदेशी खाते में भेजता है। Implementation Regulations, अनुच्छेद 3।

ब्याज, लाभांश, पट्टे और संपत्ति-हस्तांतरण की आय पर वैधानिक दर 20% है, जो चीनी कर योग्य राशि पर लगती है; कनाडाई रिटर्न की शुद्ध आय अपने-आप वह राशि नहीं होती। किराये के लिए कानून हर महीने के किराये से शुरू होता है, जिसमें से 20% घटाया जाता है, या जब महीने का किराया RMB 4,000 या उससे कम हो तब RMB 800 घटाया जाता है। ब्याज और लाभांश पर हर भुगतान पूरे पर कर लगता है। लाभ बिक्री की रकम में से मूल लागत और बिक्री के कर व शुल्क घटाकर निकलता है; रिकॉर्ड अधूरे हों तो चीन लागत तय कर सकता है। Individual Income Tax Law, अनुच्छेद 3 और 6, Implementation Regulations, अनुच्छेद 14 और 16–17।

2008 की वित्त मंत्रालय की एक अलग सूचना किसी व्यक्ति की आवासीय संपत्ति किराये पर देने से होने वाली आय पर दर घटाती है। वह यह नहीं बताती कि क्या यह चीन के बाहर की आवासीय संपत्ति पर लागू होती है, इसलिए विदेश में किराये पर दिए घर पर कौन-सी दर लगेगी, यह अनिश्चित है। आवास किराये की कर नीतियों पर सूचना, भाग II(1)।

छह साल का नियम क्या है, और कौन पात्र है?

छह साल की छूट केवल उन लोगों पर लागू होती है जिनका चीन में कर डोमिसाइल नहीं है। यह उस आय को छूट दे सकती है जो चीन के बाहर के स्रोत से हो और किसी विदेशी संस्था या व्यक्ति द्वारा चुकाई गई हो, जिसके लिए ज़िम्मेदार कर प्राधिकरण के पास ज़रूरी फ़ाइलिंग करनी होती है। Implementation Regulations, अनुच्छेद 4।

वह आय तब तक छूट प्राप्त रहती है जब तक आप चीन में 183 दिन या उससे ज़्यादा रहने वाले लगातार छह साल पूरे न कर चुके हों; दुनिया भर की आय पर कर ऐसे सातवें वर्ष से शुरू होता है। गिनती तब दोबारा शुरू होती है जब कोई वर्ष 183 दिन से कम का हो, या ऐसे किसी वर्ष में 30 दिन से अधिक की एक अनुपस्थिति हो; छोटी यात्राएँ जोड़ी नहीं जातीं। Announcement 2019 No. 34, खंड I। यह छूट चीन-स्रोत आय या चीनी भुगतानकर्ता द्वारा चुकाई गई विदेशी-स्रोत आय पर लागू नहीं होती।

चीन में डोमिसाइल होने पर कोई स्वचालित छूट अवधि नहीं मिलती। मौजूदा और पिछले छह वर्षों के यात्रा रिकॉर्ड, अपने डोमिसाइल की स्थिति के सबूत और किसी भी छूट की फ़ाइलिंग जुटाएँ। केवल विदेशी पासपोर्ट या स्थायी निवास से यह साबित नहीं होता कि डोमिसाइल खत्म हो गया है।

चीन में विदेशी आय की घोषणा कैसे और कब करूँ?

विदेशी आय पाने वाले चीनी निवासी व्यक्ति को अगले वर्ष की 1 मार्च से 30 जून तक की अवधि में उसकी घोषणा करनी होगी और देय कर चुकाना होगा, आय और दावा की गई किसी भी छूट या विदेशी कर क्रेडिट की पहचान बताते हुए। Individual Income Tax Law, अनुच्छेद 13।

आधिकारिक Form B में चीनी डोमिसाइल न रखने वाले फ़ाइलर से वर्ष में चीन में बिताए दिन और पहले से निवासी रहे वर्ष भी पूछे जाते हैं। Announcement 2020 No. 3, खंड VII–VIII और XII अंतिम तारीख, कार्यालय और मुद्रा के नियम तय करती है, और Implementation Regulations, अनुच्छेद 32 रूपांतरण की तारीख।

अपनी बचत चीन लाना Individual Income Tax Law, अनुच्छेद 2 की आय के प्रकारों में नहीं आता; उस बचत से होने वाली कमाई आती है।

कनाडा या अमेरिका में पहले चुकाया कर कैसे क्रेडिट करूँ?

चीन योग्य विदेशी आयकर के लिए क्रेडिट देता है, जो उस देश की आय के लिए चीनी क्रेडिट सीमा तक सीमित है। विदेशी कर चुकाने से चीनी घोषणा या अतिरिक्त चीनी कर अपने-आप खत्म नहीं हो जाता। Individual Income Tax Law, अनुच्छेद 7।

पहले चीनी कर की गणना करें, देश-विशेष की सीमा पता करें, फिर पात्र विदेशी कर लगाएँ। कोई अतिरिक्त राशि उसी देश की आय के अप्रयुक्त सीमा-क्रेडिट के विरुद्ध पाँच वर्ष तक आगे ले जाई जा सकती है। आय वाले वर्ष के लिए विदेशी कर प्राधिकरण के भुगतान का सबूत रखें। Implementation Regulations, अनुच्छेद 21–22।

क्रेडिट में गलत तरीके से लगाया गया कर, संधि जिसकी अनुमति नहीं देती वह कर, ब्याज और जुर्माने, लौटाया गया कर, और चीन में पहले से छूट प्राप्त आय पर विदेशी कर शामिल नहीं हैं। अगर आधिकारिक भुगतान का सबूत सचमुच नहीं मिल सकता, तो घोषणा विदेशी रिटर्न या प्राधिकरण से पुष्ट भुगतान सूचना के साथ मेल खाने वाले बैंक भुगतान के सबूत की अनुमति देती है। बाद में मिला सबूत मूल आय वर्ष के दावे का समर्थन कर सकता है, जो पाँच वर्ष से ज़्यादा पीछे न हो। Announcement 2020 No. 3, खंड IV और X।

कनाडा का प्रस्थान कर और बाद में असली बिक्री पर चीनी कर अलग वर्षों और अलग आधारों से जुड़े हैं, क्योंकि चीन लाभ को मूल लागत से मापता है। क्रेडिट के नियम यह नहीं कहते कि पहले का शुल्क बाद के कर से घटेगा, इसलिए इस असंगति के लिए क्रेडिट मिलने की उम्मीद नहीं की जा सकती।

अगर कनाडा या अमेरिका भी मुझे निवासी मानता है तो क्या होगा?

अगर दो देश आपको निवासी मानते हैं, तो संधि तय करती है कि कौन-सा आपका निवास का देश गिना जाएगा, और दोनों संधियाँ इसे अलग तरीके से तय करती हैं। नागरिकता और पते में बदलाव अकेले इस मुद्दे को नहीं सुलझाते।

देखें कनाडा-चीन अनुच्छेद 4 और अमेरिका-चीन अनुच्छेद 4 और अनुपूरक प्रोटोकॉल के पैराग्राफ 2 और 5।

संधि निवास हर स्रोत-देश कर को खत्म नहीं करता। कनाडा की संपत्ति का किराया कनाडा-चीन अनुच्छेद 6 के तहत कनाडा में कर योग्य रह सकता है (देखें अनिवासी मकान मालिक और कनाडाई संपत्ति बेचने वाले अनिवासी), और चीन में अनुच्छेद 21 के तहत क्रेडिट राहत मिलती है; अमेरिका-चीन राहत अनुच्छेद 22 में है। दीर्घकालिक ग्रीन कार्ड धारक के लिए, विदेशी संधि निवास का दावा खुद निकास संबंधी परिणाम ला सकता है, इसलिए फ़ाइल करने से पहले उस स्थिति की समीक्षा चाहिए। Form 8854 के निर्देश।

मेरे RRSP, TFSA, 401(k) और घर का क्या होगा?

आप आम तौर पर इन्हें रख सकते हैं, और कनाडा छोड़ने से बिक्री अपने-आप ज़रूरी नहीं हो जाती: कनाडा अपनी अचल संपत्ति और पंजीकृत योजनाओं, जिनमें पंजीकृत सेवानिवृत्ति बचत योजना (RRSP) और कर-मुक्त बचत खाता (TFSA) शामिल हैं, को प्रस्थान कर के माने गए निपटान से बाहर रखता है। CRA: प्रस्थान पर संपत्ति के नियम। जो अनिश्चित है, वह यह है कि चीन उनकी कमाई और निकासी के साथ कैसा व्यवहार करता है; विदेशी खाते का लेबल चीनी छूट या कर-स्थगन साबित नहीं करता।

RRSP की निकासी पर कनाडा की अनिवासी विथहोल्डिंग लग सकती है (देखें अनिवासी रिटर्न की मार्गदर्शिका)। अनिवासी आम तौर पर TFSA रख सकता है, लेकिन अनिवासी रहते हुए किए गए अंशदान पर कनाडा का मासिक कर लग सकता है: देखें कनाडा छोड़ना और TFSA जुर्माने की मार्गदर्शिका। CRA: TFSA के अनिवासी नियम।

अमेरिका-चीन अनुच्छेद 17 पिछले रोज़गार की पेंशन से जुड़ा है; 401(k) (अमेरिकी नियोक्ता की सेवानिवृत्ति योजना) का भुगतान इसके दायरे में आता है या नहीं, इसकी समीक्षा चाहिए। न Individual Income Tax Law और न Announcement 2020 No. 3 में RRSP, TFSA या 401(k) योजनाओं का उल्लेख है, इसलिए न सालाना कराधान मानें और न केवल निकासी पर कराधान। अमेरिका-चीन संधि।

चीन के विदेशी आय के नोटिस पर मुझे सबसे पहले क्या करना चाहिए?

नोटिस को अनदेखा न करें और याद के आधार पर जवाब न दें: उसकी अंतिम तारीख, वर्षों और आय से शुरू करें।

1. नोटिस, उसकी डिलीवरी की तारीख, अंतिम तारीख और माँगे गए वर्ष रखें। जारी करने वाले कार्यालय की पुष्टि उसके आधिकारिक संपर्क विवरण से करें।
2. हर वर्ष का निवास दोबारा तैयार करें: जाने की तारीखें, चीन में बिताए दिनों की गिनती, घरेलू पंजीकरण, परिवार की जगह और आर्थिक हित।
3. माँगी गई राशियों को ब्याज, लाभांश, किराये, बिक्री की रकम और मूल पूँजी से मिलाएँ; खरीद की लागत निकालें, सारी बिक्री की रकम को लाभ न मानें।
4. विदेशी रिटर्न, निर्धारण, भुगतान की रसीदें और रिफ़ंड जुटाएँ, और छह साल की छूट की कोई फ़ाइलिंग या संधि की स्थिति पहचानें।
5. जवाब देने से पहले, अगर कई वर्ष, विवादित डोमिसाइल या देशों के परस्पर विरोधी व्यवहार शामिल हों, तो समन्वित सलाह लें। फिर अंतिम तारीख से पहले कार्यालय से जवाब की प्रक्रिया की पुष्टि करें।

विदेशी आय का बिना घोषित या बिना चुकाया कर चीन के Tax Collection and Administration Law के अंतर्गत आता है और आपके कर-क्रेडिट रिकॉर्ड पर असर डाल सकता है (Announcement 2020 No. 3, खंड XIII)। देर से भुगतान पर बिना चुकाए कर का प्रतिदिन 0.05% जुड़ता है; देर से रिटर्न पर RMB 2,000 तक, या गंभीर मामले में RMB 2,000 से RMB 10,000 का जुर्माना लग सकता है; फ़ाइल न करने और भुगतान न करने पर बिना चुकाए कर का 50% से पाँच गुना तक का जुर्माना हो सकता है। कर कार्यालय के कहने के बाद भी फ़ाइल करने से इनकार करना और कर बिना चुकाए छोड़ना कर चोरी माना जाता है, जिसकी वसूली की कोई समय-सीमा नहीं है; अन्यथा कार्यालय आम तौर पर बिना फ़ाइल हुआ कर तीन वर्ष, या विशेष मामलों में पाँच वर्ष तक वसूल सकता है। Tax Collection and Administration Law, अनुच्छेद 32, 52 और 62–64, बिना घोषित कर पर उत्तर।

ये कदम तैयारी हैं, कोई निर्धारित प्रक्रिया नहीं: कानून रिपोर्टिंग और क्रेडिट की ज़िम्मेदारियाँ तय करता है, पर यह नहीं कि कार्यालय नोटिस को कैसे सँभालता है। Individual Income Tax Law, अनुच्छेद 10 और 13, Implementation Regulations, अनुच्छेद 22।

कनाडाई खातों के लिए: कनाडाई वित्तीय संस्थाएँ अनिवासियों के खातों की रिपोर्ट CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) को देती हैं, और चीन उस जानकारी के आदान-प्रदान के लिए CRA की भाग लेने वाले क्षेत्राधिकारों की सूची में है। रिपोर्ट दिखाती है कि खाता मौजूद है, यह नहीं कि कितना कर बनता है। CRA: वित्तीय खाता जानकारी की रिपोर्टिंग।

उदाहरण

कनाडा से लौटा एक व्यक्ति पूरे आय वर्ष के लिए चीनी डोमिसाइल वाला माना जाता है (इसलिए छह साल की छूट नहीं है), और कनाडा में किराये का एक कॉन्डो रखता है।

नीचे की सभी राशियाँ मुद्रा रूपांतरण के बाद केवल उदाहरण के लिए रेनमिनबी (RMB) समतुल्य हैं। मान लें कि कनाडाई किराये की आय पर चीनी कर और लागू क्रेडिट सीमा, दोनों RMB 30,000 हैं। उस आय पर चुकाया गया अंतिम पात्र कनाडाई आयकर RMB 20,000 है, भुगतान के रिकॉर्ड से समर्थित, और कोई रिफ़ंड नहीं।

चीनी क्रेडिट RMB 20,000 है, जिससे चीनी कर RMB 10,000 बचता है। विदेशी आय की घोषणा फिर भी करनी होगी। अगर पात्र कनाडाई कर इसके बजाय RMB 40,000 होता, तो मौजूदा क्रेडिट RMB 30,000 तक सीमित होता; अतिरिक्त RMB 10,000 उसी देश की सीमाओं और पाँच साल के नियम के अधीन आगे ले जाया जा सकता है।

ये माने गए कर के आँकड़े क्रेडिट की व्यवस्था समझाने के लिए हैं; वे किसी भी देश का किराये का कर आधार नहीं निकालते। Implementation Regulations, अनुच्छेद 21।

अगर आपकी स्थिति अलग है?

• कनाडा का प्रस्थान कर या अंतिम रिटर्न: कनाडा छोड़ना।
• गैर-नागरिक का अमेरिका छोड़ना या 401(k) वितरण: अमेरिका छोड़ना।
• ग्रीन कार्ड या नागरिकता छोड़ना, या विदेशी संधि निवास का दावा: अमेरिकी निकास कर।
• अमेरिकी नागरिकता बनाए रखना: विदेश में रहते हुए फ़ाइल करना।
• किसी अमेरिकी व्यक्ति का कनाडा या चीन में घर: विदेश में संपत्ति।
• अमेरिकी रिपोर्टिंग की ज़िम्मेदारी जारी रहते हुए चीनी या कनाडाई खाते: विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।
• चीन के बाहर आपकी स्वामित्व वाली या नियंत्रित कंपनी: अगर किसी चीनी निवासी व्यक्ति की कम-कर वाली विदेशी कंपनी बिना व्यावसायिक कारण मुनाफ़ा रोककर रखती है, तो चीनी कर प्राधिकरण समायोजन कर सकता है; कनाडा या अमेरिका की कंपनी इसके दायरे में आती है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर करता है। Individual Income Tax Law, अनुच्छेद 8। देखें कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी और हमारी सीमा-पार कर सेवा।
• कनाडा, अमेरिका या अन्य विदेशी कानून के तहत बना ट्रस्ट: Announcement 2026 No. 21 चीनी कर निवासी पर विदेशी ट्रस्ट में डाली गई संपत्ति और उसकी आय पर हर साल कर लगाती है, चाहे भुगतान हुआ हो या नहीं। 2023 से 2025 तक के हस्तांतरण पर बिना चुकाया कर घोषणा की प्रभावी तिथि से 90 दिन (घोषणा की तिथि 24 जुलाई 2026 है) के भीतर देर के शुल्क (late fee) के बिना चुकाया जा सकता है। इन मामलों में विलेख, फ़ंडिंग की तारीखें और निवास का इतिहास साथ जाँचना पड़ता है: सीमा-पार कर सेवा।
• अनिश्चित चीनी डोमिसाइल, विदेशी सेवानिवृत्ति खाते, बेमेल क्रेडिट या विदेशी आय का नोटिस: सीमा-पार कर सेवा। इन मामलों में कनाडा या अमेरिका की फ़ाइलिंग और चीन की स्थिति साथ मिलाकर सँभालनी होती है। यात्रा की तारीखें, घरेलू पंजीकरण का इतिहास (और उसे रद्द करते समय की गई कोई भी निपटान फ़ाइलिंग), परिवार और घर का ब्योरा, खातों के लेन-देन, विदेशी रिटर्न, कर की रसीदें और नोटिस जुटाएँ।