Regresar a China: impuesto de salida e ingresos del exterior

¿Qué debo a Canadá o a EE. UU. al irme: impuesto de salida de Canadá (departure tax) e impuesto de salida de EE. UU. (exit tax)?

Salir de Canadá puede generar impuestos sobre las ganancias antes de que usted venda sus inversiones. Salir de EE. UU. plantea otra pregunta: cuándo termina la residencia fiscal y si se aplican las reglas de expatriación.

Canadá: La residencia depende de sus vínculos con Canadá y de cualquier tratado, no solo de su tarjeta de residente permanente (PR) ni de la fecha de su vuelo (Residencia fiscal en Canadá). Al dejar de ser residente, Canadá generalmente trata ciertos bienes como vendidos a valor de mercado, lo que genera el impuesto de salida (departure tax). Los bienes raíces canadienses y los planes registrados son una excepción, y también lo son los bienes que usted tenía cuando se hizo residente por última vez, si fue residente por no más de 60 meses de los 120 meses anteriores. Para diferir el pago, presente el Form T1244 a más tardar el 30 de abril del año posterior a la salida; puede exigirse una garantía. Los residentes de Quebec también presentan los formularios de salida propios de Revenu Québec (la autoridad tributaria de Quebec). Vea la guía de salida de Canadá para el cálculo y las declaraciones. CRA: salir de Canadá, reglas sobre bienes al salir.

EE. UU.: Mudarse no pone fin a la residencia fiscal de un titular de green card. Esta termina cuando usted renuncia a la tarjeta en el Form I-407, cuando una orden final concluye que la abandonó o dispone su expulsión, o cuando usted reclama residencia por tratado en China y lo notifica al IRS con los Forms 8833 y 8854. Una green card mantenida durante al menos 8 de los últimos 15 años fiscales lo convierte en residente de largo plazo, así que terminarla puede activar las reglas de expatriación, y el Form 8854 se presenta con la declaración de ese año. Vea la guía de salida de EE. UU. para la declaración y la guía del impuesto de salida (exit tax) para saber quién es un expatriado cubierto, antes de renunciar a una green card o a la ciudadanía. IRS: fechas de residencia, impuesto de expatriación, instrucciones del Form 8854.

¿China me tratará como residente fiscal y desde cuándo?

China trata a una persona como residente si tiene domicilio fiscal en China, o si no lo tiene pero pasa en China al menos 183 días durante un año fiscal calendario. La condición de residente generalmente incluye el ingreso mundial en el cálculo del impuesto chino. Individual Income Tax Law, Artículo 1.

El domicilio fiscal chino es la residencia habitual que surge del registro de hogar (hukou), de la familia o de los intereses económicos; una persona con domicilio no evita ser tratada como residente por pasar menos de 183 días. Implementation Regulations, Artículo 2.

Sin domicilio, la residencia se evalúa durante el año calendario, y un día cuenta solo si usted está en China las 24 horas completas. Announcement 2019 No. 34, sección II.

La fecha de llegada no es necesariamente la fecha en que empiezan las obligaciones en China: si el domicilio continuó mientras usted estuvo en el exterior, fue residente en esos años y sus ingresos del exterior debían reportarse entonces. Si el domicilio cambia en el año de la declaración, las reglas no resuelven cómo se tratan los ingresos recibidos antes de la mudanza; confirme con la autoridad tributaria china competente.

¿Mi registro en China, mi pasaporte extranjero o mi estatus de residente permanente definen la respuesta?

Ningún documento por sí solo define el domicilio. El registro de hogar (hukou) es una prueba relevante, pero la prueba también considera los intereses familiares y económicos; ni un pasaporte canadiense o estadounidense, ni el estatus de residente permanente, ni una green card, ni un registro cancelado lo resuelven por sí solos. Implementation Regulations, Artículo 2.

El Announcement 2026 No. 21, Artículo 11, un anuncio sobre fideicomisos offshore, indica que una persona con nacionalidad extranjera o con residencia extranjera de largo plazo o permanente, pero cuyos principales intereses económicos provienen de China, puede ser considerada con domicilio en China. El texto de preguntas y respuestas de los funcionarios dice lo mismo en términos generales. Cómo lo aplican las oficinas más allá de los fideicomisos offshore aún no está definido. Una persona con domicilio no tiene la exención de seis años.

Si canceló su registro en China al emigrar, la ley exigía primero una liquidación de impuestos; conserve esa presentación. Individual Income Tax Law, Artículos 10 y 13.

¿China grava mis alquileres, intereses, dividendos y ganancias de Canadá?

China generalmente incluye los alquileres, intereses, dividendos y ganancias gravables del exterior en el ingreso de una persona residente, sujeto a exenciones y a las reglas de los tratados. Mantener el dinero fuera de China no lo excluye. Individual Income Tax Law, Artículos 1–2.

El Announcement 2020 No. 3, sección I trata como ingreso de fuente extranjera el alquiler de bienes usados en el exterior, los intereses y dividendos de pagadores extranjeros y las ganancias de bienes o inversiones en el exterior. La fuente sigue a la actividad, el bien y el pagador subyacentes: el trabajo realizado en China no se convierte en ingreso de fuente extranjera porque un empleador extranjero lo pague en una cuenta extranjera. Implementation Regulations, Artículo 3.

La tasa legal para los ingresos por intereses, dividendos, arrendamiento y transferencia de bienes es 20%, aplicada al monto gravable chino; el ingreso neto de una declaración canadiense no es automáticamente ese monto. Para el alquiler, la ley parte del alquiler de cada mes menos 20%, o menos RMB 800 cuando el alquiler del mes es de RMB 4,000 o menos. Los intereses y dividendos se gravan sobre cada pago completo. Una ganancia es el producto de la venta menos el costo original y los impuestos y gastos de venta; China puede fijar el costo cuando los registros están incompletos. Individual Income Tax Law, Artículos 3 y 6, Implementation Regulations, Artículos 14 y 16–17.

Un aviso del Ministerio de Finanzas de 2008, aparte, reduce la tasa sobre el ingreso de una persona por arrendar una vivienda. No dice si alcanza a las viviendas ubicadas fuera de China, así que no está definido qué tasa aplica a una vivienda alquilada en el exterior. Aviso sobre las políticas tributarias del alquiler de vivienda, Parte II(1).

¿Qué es la regla de los seis años y quién califica?

La exención de seis años aplica solo a quienes no tienen domicilio fiscal en China. Puede eximir el ingreso que tenga fuente fuera de China y que además pague una entidad o persona del exterior, con la presentación requerida ante la autoridad tributaria competente. Implementation Regulations, Artículo 4.

Ese ingreso sigue exento mientras usted haya pasado menos de seis años consecutivos con 183 días o más en China; el impuesto sobre el ingreso mundial comienza en el séptimo año de ese tipo. El conteo se reinicia después de un año con menos de 183 días o de una sola ausencia de más de 30 días en uno de esos años; los viajes más cortos no se suman. Announcement 2019 No. 34, sección I. La exención no cubre el ingreso de fuente china ni el ingreso de fuente extranjera pagado por un pagador chino.

Con domicilio en China no hay un período de gracia automático. Reúna los registros de viaje del año actual y de los seis anteriores, las pruebas de su posición sobre el domicilio y cualquier presentación de exención. Un pasaporte extranjero o la residencia permanente por sí solos no demuestran que el domicilio terminó.

¿Cómo y cuándo declaro mis ingresos del exterior en China?

Una persona residente de China que recibe ingresos del exterior debe declararlos y pagar el impuesto adeudado en el período del 1 de marzo al 30 de junio del año siguiente, identificando el ingreso y cualquier exención o crédito por impuesto extranjero que reclame. Individual Income Tax Law, Artículo 13.

El Form B oficial también pide a quien no tiene domicilio en China los días pasados en China en el año y los años que ya fue residente. El Announcement 2020 No. 3, secciones VII–VIII y XII fija las reglas de plazo, oficina y moneda, y el Implementation Regulations, Artículo 32 fija la fecha de conversión.

Traer sus propios ahorros a China no es uno de los tipos de ingreso del Individual Income Tax Law, Artículo 2; lo que esos ahorros generan, sí.

¿Cómo acredito el impuesto que ya pagué en Canadá o EE. UU.?

China permite un crédito por el impuesto sobre la renta extranjero que califique, limitado al límite de crédito chino para el ingreso de ese país. Pagar impuesto extranjero no elimina automáticamente la declaración en China ni cualquier impuesto chino adicional. Individual Income Tax Law, Artículo 7.

Calcule primero el impuesto chino, determine el límite por país y luego aplique el impuesto extranjero elegible. Cualquier exceso puede arrastrarse hasta cinco años contra límites no usados de ingresos del mismo país. Conserve la prueba de pago de la autoridad tributaria extranjera del año del ingreso. Implementation Regulations, Artículos 21–22.

El crédito excluye el impuesto cobrado incorrectamente, el que el tratado no permite, los intereses y las multas, el impuesto reembolsado y el impuesto extranjero sobre ingresos ya exentos en China. Si realmente no se puede obtener la prueba oficial de pago, el anuncio permite presentar una declaración extranjera o un aviso de pago confirmado por la autoridad junto con la prueba bancaria de pago correspondiente. La prueba que llegue después puede respaldar un reclamo por el año original del ingreso, con un máximo de cinco años hacia atrás. Announcement 2020 No. 3, secciones IV y X.

Un cargo de impuesto de salida de Canadá y un impuesto chino posterior sobre una venta real corresponden a años y bases distintos, ya que China mide la ganancia desde el costo original. Las reglas del crédito no establecen que el cargo anterior compense el impuesto posterior, así que no se puede dar por hecho un crédito por esa diferencia.

¿Qué pasa si Canadá o EE. UU. también me trata como residente?

Si dos países lo tratan como residente, el tratado decide cuál cuenta como su país de residencia, y los dos tratados lo deciden de manera distinta. La ciudadanía y los cambios de dirección por sí solos no resuelven la cuestión.

Vea el Artículo 4 de Canadá–China y el Artículo 4 de EE. UU.–China y los párrafos 2 y 5 del protocolo complementario.

La residencia según el tratado no elimina todos los impuestos del país de la fuente. El alquiler de bienes en Canadá puede seguir gravado en Canadá según el Artículo 6 de Canadá–China (vea arrendadores no residentes y no residentes que venden bienes en Canadá), con alivio chino mediante crédito según el Artículo 21; el alivio de EE. UU.–China está en el Artículo 22. Para un titular de green card de largo plazo, reclamar residencia extranjera por tratado puede por sí mismo activar consecuencias de expatriación, por lo que esa posición debe revisarse antes de presentarla. Instrucciones del Form 8854.

¿Qué pasa con mi RRSP, mi TFSA, mi 401(k) y mi casa?

Generalmente puede conservarlos, y salir no obliga por sí solo a vender: Canadá deja los bienes raíces canadienses y los planes registrados, incluidos los RRSP y las TFSA, fuera de la venta presunta del impuesto de salida. CRA: reglas sobre bienes al salir. Lo que no está definido es cómo trata China sus rendimientos y retiros; la etiqueta de cuenta extranjera no establece una exención ni un diferimiento en China.

Los retiros del RRSP pueden estar sujetos a la retención canadiense para no residentes (vea la guía de la declaración de no residente). Un no residente generalmente puede conservar una TFSA, pero los aportes hechos siendo no residente pueden generar un impuesto canadiense mensual: vea salir de Canadá y la guía de multas de la TFSA. CRA: reglas de la TFSA para no residentes.

El Artículo 17 de EE. UU.–China trata las pensiones por empleo pasado; si un pago de una 401(k) califica, hay que revisarlo. Ni la Individual Income Tax Law ni el Announcement 2020 No. 3 mencionan los RRSP, las TFSA ni los planes 401(k), así que no debe darse por hecha ni la tributación anual ni la tributación solo al retirar. Tratado EE. UU.–China.

¿Qué debo hacer primero ante un aviso chino sobre ingresos del exterior?

No ignore el aviso ni responda de memoria: empiece por su plazo, los años y los ingresos que cubre.

1. Conserve el aviso, la fecha de entrega, el plazo y los años solicitados. Verifique la oficina emisora mediante sus datos de contacto oficiales.
2. Reconstruya la residencia de cada año: fechas de salida, días en China, registro de hogar, ubicación de la familia e intereses económicos.
3. Compare los montos solicitados con los intereses, dividendos, alquileres, productos de ventas y capital original; busque los costos de compra en lugar de tratar todo el producto como ganancia.
4. Obtenga las declaraciones extranjeras, las determinaciones, los recibos de pago y los reembolsos, e identifique cualquier presentación de exención de seis años o posición de tratado.
5. Antes de responder, obtenga asesoría coordinada si hay varios años, un domicilio en disputa o tratamientos contradictorios entre países. Luego confirme el procedimiento de respuesta con la oficina antes de su plazo.

El impuesto sobre ingresos del exterior no declarado o no pagado cae bajo la Tax Collection and Administration Law de China y puede afectar su historial de crédito fiscal (Announcement 2020 No. 3, sección XIII). El pago tardío suma 0.05% del impuesto no pagado por día; una declaración tardía puede multarse con hasta RMB 2,000, o de RMB 2,000 a RMB 10,000 si es grave; no presentar y no pagar puede traer una multa de 50% a cinco veces el impuesto no pagado. Negarse a presentar después de que la oficina tributaria se lo indique, y dejar el impuesto sin pagar, cuenta como evasión fiscal, que no tiene límite de recuperación; de lo contrario, la oficina generalmente puede recuperar el impuesto no declarado durante tres años, o cinco años en casos especiales. Tax Collection and Administration Law, Artículos 32, 52 y 62–64, respuesta sobre impuestos no declarados.

Estos pasos son preparación, no un procedimiento prescrito: la legislación fija obligaciones de reporte y de crédito, pero no cómo una oficina maneja un aviso. Individual Income Tax Law, Artículos 10 y 13, Implementation Regulations, Artículo 22.

Para las cuentas canadienses: las instituciones financieras canadienses reportan a la CRA las cuentas de no residentes, y China figura en la lista de jurisdicciones participantes de la CRA para intercambiar esa información. Un reporte muestra que una cuenta existe, no cuánto impuesto se debe. CRA: reporte de información de cuentas financieras.

Ejemplo

Una persona regresa de Canadá, es tratada como con domicilio en China durante todo el año del ingreso (así que no tiene la exención de seis años) y conserva un condominio de alquiler en Canadá.

Todos los montos siguientes son equivalentes ilustrativos en renminbi (RMB), ya convertidos. Suponga que el impuesto chino sobre el ingreso de alquiler canadiense y el límite de crédito aplicable son ambos RMB 30,000. El impuesto sobre la renta canadiense elegible final pagado sobre ese ingreso es RMB 20,000, respaldado por registros de pago, sin reembolso.

El crédito chino es RMB 20,000, y quedan RMB 10,000 de impuesto chino. El ingreso del exterior igual debe declararse. Si el impuesto canadiense elegible fuera en cambio RMB 40,000, el crédito actual se limitaría a RMB 30,000; el exceso de RMB 10,000 podría arrastrarse sujeto a los límites del mismo país y a la regla de cinco años.

Estos montos de impuesto supuestos ilustran el mecanismo del crédito; no calculan la base del impuesto sobre el alquiler de ninguno de los dos países. Implementation Regulations, Artículo 21.

¿Su caso es distinto?

• Impuesto de salida de Canadá o declaración final: Salir de Canadá.
• Salida de EE. UU. de una persona sin ciudadanía o distribución de una 401(k): Salir de EE. UU..
• Renunciar a una green card o a la ciudadanía, o reclamar residencia extranjera por tratado: Impuesto de salida de EE. UU. (exit tax).
• Conservar la ciudadanía de EE. UU.: Presentar declaraciones viviendo en el exterior.
• La vivienda de una persona de EE. UU. en Canadá o China: Propiedades en el exterior.
• Cuentas chinas o canadienses mientras continúan las obligaciones de reporte de EE. UU.: Reporte de cuentas extranjeras.
• Una empresa que usted posee o controla fuera de China: la autoridad tributaria china puede hacer ajustes cuando la empresa extranjera de baja tributación de una persona residente retiene utilidades sin una razón comercial; si una empresa canadiense o estadounidense queda alcanzada depende de los hechos. Individual Income Tax Law, Artículo 8. Vea propietarios no residentes de una corporación canadiense y nuestro servicio de impuestos transfronterizos.
• Un fideicomiso constituido bajo la ley canadiense, estadounidense u otra ley extranjera: el Announcement 2026 No. 21 grava a un residente fiscal chino por los bienes aportados a un fideicomiso extranjero y por su ingreso cada año, se distribuya o no. El impuesto no pagado sobre transferencias de 2023 a 2025 puede pagarse sin recargo por pago tardío dentro de 90 días desde la fecha de vigencia del anuncio (tiene fecha del 24 de julio de 2026). Estos casos requieren revisar juntos la escritura, las fechas de aporte y el historial de residencia: servicio de impuestos transfronterizos.
• Domicilio chino incierto, cuentas de jubilación extranjeras, créditos que no coinciden o un aviso sobre ingresos del exterior: Servicio de impuestos transfronterizos. Estos casos requieren manejar juntos las presentaciones canadienses o estadounidenses y la posición china. Reúna fechas de viaje, historial del registro de hogar (y cualquier liquidación presentada al cancelarlo), datos de la familia y la vivienda, transacciones de las cuentas, declaraciones extranjeras, recibos de impuestos y el aviso.