Voltar para a China: imposto de saída e renda do exterior

O que devo ao Canadá ou aos EUA ao sair: imposto de saída do Canadá (departure tax) e dos EUA (exit tax)?

Sair do Canadá pode gerar imposto sobre ganhos antes de você vender seus investimentos. Sair dos EUA levanta outra questão: quando a residência fiscal termina e se as regras de expatriação se aplicam.

Canadá: a residência depende dos seus vínculos com o Canadá e de qualquer tratado, e não apenas do seu cartão de residente permanente (PR card) ou da data do voo (residência fiscal no Canadá). Ao se tornar não residente, o Canadá geralmente trata certos bens como vendidos pelo valor de mercado, o que gera o imposto de saída (departure tax). Imóveis no Canadá e planos registrados ficam de fora, assim como bens que você já tinha quando se tornou residente pela última vez, se você foi residente por no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores. Para adiar o pagamento, entregue o Form T1244 até 30 de abril do ano seguinte ao da saída; pode ser exigida uma garantia. Residentes de Quebec também entregam os formulários de saída próprios da Revenu Québec. Veja o guia sobre a saída do Canadá para o cálculo e as declarações. CRA: como deixar o Canadá, regras sobre bens na saída.

EUA: mudar-se não encerra a residência fiscal de quem tem green card. Ela termina quando você entrega o green card no Form I-407, quando uma ordem final conclui que ele foi abandonado ou determina a sua remoção, ou quando você alega residência pelo tratado na China e avisa o IRS (a receita federal dos EUA) nos Forms 8833 (declaração de posição baseada em tratado) e 8854 (declaração de expatriação). Ter o green card durante pelo menos 8 dos últimos 15 anos fiscais faz de você um residente de longo prazo (long-term resident); por isso, encerrá-lo pode acionar as regras de expatriação, e o Form 8854 acompanha a declaração desse ano. Veja o guia sobre a saída dos EUA para a declaração e o guia do exit tax para saber quem é expatriado abrangido (covered expatriate), antes de entregar um green card ou a cidadania. IRS: datas de residência, imposto de expatriação, instruções do Form 8854.

A China vai me tratar como residente fiscal, e desde quando?

A China trata uma pessoa física como residente se ela tem domicílio fiscal na China ou, sem domicílio fiscal chinês, passa pelo menos 183 dias na China em um ano-calendário fiscal. A condição de residente geralmente leva a renda mundial para o cálculo do imposto chinês. Individual Income Tax Law, artigo 1.

Domicílio fiscal chinês significa residência habitual decorrente do registro de domicílio (hukou), de laços familiares ou de interesses econômicos; uma pessoa com domicílio não evita ser tratada como residente ficando menos de 183 dias. Implementation Regulations, artigo 2.

Sem domicílio, a residência é testada ao longo do ano-calendário, e um dia só conta se você está na China por 24 horas completas. Announcement 2019 No. 34, seção II.

A data de chegada não é necessariamente quando as obrigações chinesas começam: se o domicílio continuou enquanto você estava no exterior, você era residente nesses anos e os rendimentos do exterior já eram declaráveis. Se o domicílio muda no ano da declaração, as regras não definem como tratar a renda recebida antes da mudança; confirme com a autoridade tributária chinesa competente.

Meu registro chinês, passaporte estrangeiro ou condição de residente permanente decidem a resposta?

Nenhum documento isolado decide o domicílio. O registro de domicílio (hukou) é uma prova relevante, mas o teste também considera os interesses familiares e econômicos; nem um passaporte canadense ou dos EUA, nem a condição de residente permanente, um green card ou um registro cancelado resolve isso por si só. Implementation Regulations, artigo 2.

O Announcement 2026 No. 21, artigo 11, num anúncio sobre trusts no exterior (offshore trusts), diz que uma pessoa com nacionalidade estrangeira ou com residência estrangeira de longo prazo ou permanente, mas cujos principais interesses econômicos vêm da China, pode ser considerada domiciliada na China. O texto de perguntas e respostas das autoridades diz o mesmo em termos gerais. Como as repartições aplicam isso além dos trusts no exterior ainda não está definido. Uma pessoa domiciliada não tem isenção de seis anos.

Se você cancelou seu registro chinês ao emigrar, a lei exigia antes o acerto do imposto; guarde essa declaração. Individual Income Tax Law, artigos 10 e 13.

A China tributa meu aluguel, juros, dividendos e ganhos no Canadá?

A China geralmente inclui aluguéis, juros, dividendos e ganhos tributáveis do exterior na renda de uma pessoa física residente, sujeitos a isenções e às regras do tratado. Manter o dinheiro fora da China não o exclui. Individual Income Tax Law, artigos 1–2.

O Announcement 2020 No. 3, seção I trata como renda de fonte no exterior o aluguel de bens usados no exterior, os juros e dividendos de pagadores estrangeiros e os ganhos sobre bens ou investimentos no exterior. A fonte segue a atividade, o bem e o pagador de origem: o trabalho feito na China não vira renda de fonte no exterior porque um empregador estrangeiro o paga em uma conta estrangeira. Implementation Regulations, artigo 3.

A alíquota legal para juros, dividendos, aluguel e alienação de bens é de 20%, aplicada sobre o valor tributável chinês; a renda líquida de uma declaração canadense não é automaticamente esse valor. Para aluguel, a lei parte do aluguel de cada mês menos 20%, ou menos RMB 800 quando o aluguel do mês é de RMB 4.000 ou menos. Juros e dividendos são tributados sobre cada pagamento integral. Um ganho é o valor da venda menos o custo original e os impostos e taxas da venda; a China pode fixar o custo quando os registros são incompletos. Individual Income Tax Law, artigos 3 e 6, Implementation Regulations, artigos 14 e 16–17.

Um aviso separado do Ministry of Finance (ministério das finanças da China), de 2008, reduz a alíquota sobre a renda de uma pessoa física com o aluguel de uma moradia. Ele não diz se alcança imóveis residenciais fora da China; por isso, qual alíquota se aplica a uma casa alugada no exterior é uma questão em aberto. aviso sobre a política tributária de aluguel de moradias, Parte II(1).

O que é a regra dos seis anos, e quem se qualifica?

A isenção de seis anos se aplica apenas a quem não tem domicílio fiscal chinês. Ela pode isentar a renda que seja, ao mesmo tempo, de fonte fora da China e paga por uma entidade ou pessoa do exterior, com a entrega exigida à autoridade tributária competente. Implementation Regulations, artigo 4.

Essa renda continua isenta enquanto você tiver passado menos de seis anos seguidos com 183 dias ou mais na China; o imposto sobre a renda mundial começa no sétimo desses anos. A contagem recomeça depois de um ano com menos de 183 dias ou de uma única ausência de mais de 30 dias em um desses anos; viagens mais curtas não se somam. Announcement 2019 No. 34, seção I. A isenção não cobre renda de fonte chinesa nem renda de fonte no exterior paga por um pagador chinês.

Com domicílio chinês, não há prazo de carência automático. Reúna os registros de viagem do ano atual e dos seis anos anteriores, as provas da sua posição sobre o domicílio e qualquer declaração de isenção. Um passaporte estrangeiro ou a residência permanente, sozinhos, não mostram que o domicílio terminou.

Como e quando declaro rendimentos do exterior na China?

De 1º de março a 30 de junho do ano seguinte é o período em que uma pessoa física residente na China que recebe rendimentos do exterior deve declará-los e pagar o imposto devido, identificando a renda e qualquer isenção ou crédito por imposto estrangeiro pedido. Individual Income Tax Law, artigo 13.

O Form B oficial também pede a quem não tem domicílio chinês os dias na China no ano e os anos em que já foi residente. O Announcement 2020 No. 3, seções VII–VIII e XII define o prazo, a repartição e as regras de moeda, e o Implementation Regulations, artigo 32, a data de conversão.

Trazer suas próprias economias para a China não é um dos tipos de renda do Individual Income Tax Law, artigo 2; o que elas rendem é.

Como compenso o imposto já pago no Canadá ou nos EUA?

A China permite crédito pelo imposto de renda estrangeiro qualificado, limitado ao limite de crédito chinês para a renda desse país. Pagar imposto no exterior não elimina automaticamente a declaração chinesa nem qualquer imposto chinês adicional. Individual Income Tax Law, artigo 7.

Calcule primeiro o imposto chinês, encontre o limite específico do país e depois aplique o imposto estrangeiro elegível. Qualquer excesso pode ser levado adiante por até cinco anos contra limites não usados para a renda do mesmo país. Guarde a prova de pagamento da autoridade tributária estrangeira referente ao ano da renda. Implementation Regulations, artigos 21–22.

O crédito exclui imposto cobrado indevidamente, imposto que o tratado não permite, juros e multas, imposto restituído e imposto estrangeiro sobre renda já isenta na China. Se a prova oficial de pagamento realmente não puder ser obtida, o anúncio permite uma declaração estrangeira ou um aviso de pagamento confirmado pela autoridade, junto com prova bancária correspondente do pagamento. Uma prova que chegue depois pode sustentar um pedido para o ano original da renda, voltando no máximo cinco anos. Announcement 2020 No. 3, seções IV e X.

Uma cobrança de imposto de saída do Canadá e um imposto chinês posterior sobre uma venda efetiva dizem respeito a anos e bases diferentes, já que a China mede o ganho a partir do custo original. As regras de crédito não preveem que a cobrança anterior compense o imposto posterior; por isso, não se pode presumir um crédito para essa diferença.

E se o Canadá ou os EUA também me tratarem como residente?

Se dois países tratam você como residente, o tratado decide qual deles conta como seu país de residência, e os dois tratados decidem de formas diferentes. Cidadania e mudanças de endereço, sozinhas, não resolvem a questão.

Veja Canadá–China, Artigo 4 e EUA–China, Artigo 4 e parágrafos 2 e 5 do protocolo complementar.

A residência pelo tratado não elimina todo imposto do país de origem. O aluguel de imóveis canadenses pode continuar tributável no Canadá pelo Artigo 6 do tratado Canadá–China (veja proprietários não residentes e venda de imóveis canadenses por não residentes), com alívio chinês pelo Artigo 21; o alívio entre os EUA e a China está no Artigo 22. Para um titular de green card de longo prazo, alegar residência estrangeira pelo tratado pode, em si, acionar consequências de expatriação; por isso, essa posição precisa ser revista antes de ser entregue. Instruções do Form 8854.

O que acontece com meu RRSP, TFSA, 401(k) e minha casa?

Em geral, você pode mantê-los, e sair não força, por si só, uma venda: o Canadá deixa os imóveis canadenses e os planos registrados, inclusive RRSPs (planos canadenses de poupança para aposentadoria) e TFSAs (contas canadenses de poupança livre de impostos), fora da venda presumida do imposto de saída. CRA: regras sobre bens na saída. O que não está definido é como a China trata os rendimentos e os saques deles; o rótulo de conta estrangeira não estabelece isenção ou diferimento na China.

Saques de RRSP podem sofrer retenção canadense de não residente (veja o guia da declaração de não residente). Um não residente geralmente pode manter um TFSA, mas contribuições feitas enquanto não residente podem gerar um imposto mensal canadense: veja saída do Canadá e o guia sobre a multa do TFSA. CRA: regras de não residência do TFSA.

O Artigo 17 do tratado EUA–China trata de pensões por emprego passado; se um pagamento de 401(k) (plano de aposentadoria patrocinado pelo empregador nos EUA) se qualifica precisa de análise. Nem a Individual Income Tax Law nem o Announcement 2020 No. 3 mencionam RRSPs, TFSAs ou planos 401(k); por isso, não se deve presumir nem tributação anual nem tributação apenas nos saques. tratado EUA–China.

O que devo fazer primeiro diante de uma notificação chinesa sobre rendimentos do exterior?

Não ignore a notificação nem responda de memória: comece pelo prazo, pelos anos e pela renda que ela cobre.

1. Guarde a notificação, a data de entrega, o prazo e os anos solicitados. Verifique a repartição emissora pelos contatos oficiais dela.
2. Reconstitua a residência de cada ano: datas de saída, dias na China, registro de domicílio, onde a família mora e interesses econômicos.
3. Compare os valores solicitados com juros, dividendos, aluguéis, valores de venda e capital original; busque os custos de compra em vez de tratar todo o valor da venda como ganho.
4. Obtenha as declarações, os lançamentos, os recibos de pagamento e as restituições do exterior, e identifique qualquer declaração de isenção de seis anos ou posição de tratado.
5. Antes de responder, procure orientação coordenada se envolver vários anos, domicílio contestado ou tratamentos conflitantes entre os países. Depois, confirme o procedimento de resposta com a repartição antes do prazo.

Imposto sobre rendimentos do exterior não declarado ou não pago cai sob a Tax Collection and Administration Law (Lei de Arrecadação e Administração Tributária) da China e pode afetar seu histórico de crédito fiscal (tax-credit record) (Announcement 2020 No. 3, seção XIII). O pagamento em atraso acrescenta 0,05% do imposto não pago por dia; uma declaração em atraso pode ser multada em até RMB 2.000, ou de RMB 2.000 a RMB 10.000 se for grave. De 50% a cinco vezes o imposto não pago é a multa possível por não entregar e não pagar. Recusar-se a entregar depois que a repartição tributária manda, e deixar o imposto sem pagar, conta como sonegação, que não tem limite de prazo para cobrança; fora isso, a repartição geralmente pode cobrar o imposto não declarado por três anos, ou cinco anos em casos especiais. Tax Collection and Administration Law, artigos 32, 52 e 62–64, resposta sobre imposto não declarado.

Essas etapas são preparação, não um procedimento prescrito: a legislação define deveres de declaração e de crédito, mas não como uma repartição trata uma notificação. Individual Income Tax Law, artigos 10 e 13, Implementation Regulations, artigo 22.

Para contas canadenses: as instituições financeiras do Canadá informam à CRA (Agência da Receita do Canadá) as contas de não residentes, e a China está na lista de jurisdições participantes da CRA para a troca dessas informações. Um relatório mostra que uma conta existe, não quanto imposto é devido. CRA: relatórios de informações de contas financeiras.

Exemplo

Uma pessoa física volta do Canadá, é tratada como domiciliada na China durante todo o ano da renda (portanto, sem isenção de seis anos) e mantém um apartamento alugado no Canadá.

Todos os valores abaixo são ilustrativos, em equivalentes em renminbi (RMB), depois da conversão de moeda. Suponha que o imposto chinês sobre a renda de aluguel canadense e o limite de crédito aplicável sejam ambos de RMB 30.000. O imposto canadense final elegível pago sobre essa renda é de RMB 20.000, comprovado por registros de pagamento, sem restituição.

O crédito chinês é de RMB 20.000, o que deixa RMB 10.000 de imposto chinês. A renda do exterior ainda precisa ser declarada. Se o imposto canadense elegível fosse de RMB 40.000, o crédito atual ficaria limitado a RMB 30.000; o excesso de RMB 10.000 poderia ser levado adiante, sujeito aos limites do mesmo país e à regra de cinco anos.

Esses valores de imposto são supostos para ilustrar o mecanismo do crédito; não calculam a base de imposto de aluguel de nenhum dos países. Implementation Regulations, artigo 21.

E no seu caso?

• Imposto de saída do Canadá ou declaração final: Saindo do Canadá.
• Saída dos EUA de quem não é cidadão ou distribuição de 401(k): Sair dos EUA.
• Entregar o green card ou a cidadania, ou alegar residência estrangeira pelo tratado: imposto de saída dos EUA.
• Manter a cidadania dos EUA: declaração morando no exterior.
• A casa de uma pessoa dos EUA no Canadá ou na China: imóveis no exterior.
• Contas na China ou no Canadá enquanto as obrigações de declaração dos EUA continuam: declaração de contas no exterior.
• Uma empresa que você possui ou controla fora da China: a autoridade tributária chinesa pode ajustar quando a empresa estrangeira de baixa tributação de uma pessoa física residente retém lucros sem motivo empresarial; se uma empresa canadense ou dos EUA é alcançada depende dos fatos. Individual Income Tax Law, artigo 8. Veja proprietários não residentes de uma corporação canadense e nosso serviço de impostos entre países.
• Um trust constituído pela lei do Canadá, dos EUA ou de outro país estrangeiro: o Announcement 2026 No. 21 tributa um residente fiscal chinês sobre os bens colocados em um trust estrangeiro e sobre a renda dele a cada ano, seja ela paga ou não. O imposto não pago sobre transferências de 2023 a 2025 pode ser pago sem multa por atraso em até 90 dias a partir da data de vigência do anúncio (ele é datado de 24 de julho de 2026). Esses casos exigem que o documento de constituição, as datas de aporte e o histórico de residência sejam revistos em conjunto: serviço de impostos entre países.
• Domicílio chinês incerto, contas de aposentadoria no exterior, créditos que não batem ou uma notificação sobre rendimentos do exterior: serviço de impostos entre países. Esses casos exigem tratar em conjunto as declarações do Canadá ou dos EUA e a posição chinesa. Reúna as datas de viagem, o histórico do registro de domicílio (e qualquer acerto feito ao cancelá-lo), os dados da família e da casa, as transações das contas, as declarações estrangeiras, os recibos de imposto e a notificação.