중국으로 귀국할 때 출국세와 해외 소득 과세

캐나다나 미국을 떠날 때 내야 하는 출국세(departure tax, exit tax)는 무엇인가요?

캐나다를 떠나면 투자자산을 팔기 전에 생긴 이익에도 세금이 부과될 수 있습니다. 미국을 떠나는 경우에는 별개의 문제가 생깁니다. 미국 세법상 거주 지위가 언제 끝나는지, 국적 포기 관련 규정이 적용되는지입니다.

캐나다: 거주 지위는 영주권 카드나 출국 날짜만이 아니라 캐나다와의 연고와 조세조약에 따라 정해집니다(캐나다 세법상 거주자 지위). 비거주자가 되면 캐나다는 일반적으로 일부 재산을 시장가치로 매각한 것으로 보고 출국세를 부과합니다. 캐나다 부동산과 등록 계좌는 제외되며, 캐나다 거주 기간이 직전 120개월 중 60개월 이하인 경우 마지막으로 거주자가 되었을 때 이미 소유한 재산도 제외됩니다. 납부를 미루려면 출국 다음 해 4월 30일까지 Form T1244를 제출하며, 담보를 요구받을 수 있습니다. 퀘벡 주 거주자는 Revenu Québec의 출국 서식도 별도로 제출합니다. 계산 방법과 제출할 신고서는 캐나다 출국 안내를 참고하세요. CRA: 캐나다 출국, 출국 시 재산 규정.

미국: 이사했다고 해서 영주권자(green card holder)의 미국 세법상 거주 지위가 끝나지는 않습니다. 이 지위는 Form I-407로 영주권을 포기하거나, 최종 명령으로 영주권이 포기된 것으로 판정되거나 추방 결정이 내려질 때, 또는 중국의 조세조약상 거주자라고 주장하고 Form 8833과 Form 8854(국적 포기자 신고서)로 IRS에 알릴 때 끝납니다. 영주권 보유 기간이 최근 15 과세연도 중 최소 8 과세연도에 해당하면 장기 거주자가 되므로 영주권을 종료할 때 국적 포기 관련 규정이 적용될 수 있고, 그 해 신고서에 Form 8854를 첨부합니다. 영주권이나 시민권을 포기하기 전에 신고서는 미국 출국 안내를, 대상 국적 포기자에 해당하는지는 미국 출국세를 참고하세요. IRS: 거주 시작일과 종료일, 출국세, Form 8854 작성 안내.

중국은 저를 세법상 거주자로 보나요? 언제부터인가요?

중국은 개인이 중국 세법상 주소(domicile)가 있거나, 주소가 없더라도 역년 과세연도에 중국에서 183일 이상 머무르면 거주자로 봅니다. 거주자가 되면 일반적으로 전 세계 소득이 중국 세금 계산에 포함됩니다. 개인소득세법(Individual Income Tax Law) 제1조.

중국 세법상 주소란 호구(household registration) 등록, 가족 관계, 경제적 이해관계에서 비롯되는 습관적 거주지를 뜻합니다. 주소가 있는 개인은 체류일을 183일 미만으로 줄여도 거주자 대우를 피할 수 없습니다. 개인소득세법 시행조례(Implementation Regulations) 제2조.

주소가 없는 경우에는 역년 기준으로 거주 여부를 판단하며, 중국에 온전히 24시간 있었던 날만 체류일로 셉니다. Announcement 2019 No. 34 제II항.

중국에 도착한 날이 곧 중국 납세 의무가 시작되는 날은 아닙니다. 해외에 있는 동안에도 주소가 계속 유지됐다면 그 기간에도 거주자였고 해외 소득도 그때 신고 대상이었습니다. 귀국한 해에 주소가 바뀌는 경우 이사 전에 받은 소득을 어떻게 다룰지는 규정에 정해져 있지 않으므로, 담당 중국 세무 당국에 확인하세요.

중국 호구 등록, 외국 여권, 영주권 신분이 결과를 좌우하나요?

주소를 결정하는 단일 서류는 없습니다. 호구 등록은 관련 증거이지만 판단에는 가족 관계와 경제적 이해관계도 함께 고려되며, 캐나다나 미국 여권, 영주권(PR) 신분, 미국 영주권(green card), 말소된 호구 등록 중 어느 것도 그것만으로 결론을 내지는 못합니다. 개인소득세법 시행조례 제2조.

해외 신탁에 관한 공고인 Announcement 2026 No. 21 제11조는 외국 국적이거나 외국에서 장기 또는 영주 거주 자격을 가졌더라도 주요 경제적 이해관계가 중국 안에서 발생하는 사람은 중국에 주소가 있는 것으로 판정될 수 있다고 밝힙니다. 관계자들의 질의응답 문서도 같은 내용을 일반적인 표현으로 설명합니다. 해외 신탁이 아닌 경우에 각 세무 당국이 이를 어떻게 적용할지는 아직 정리되지 않았습니다. 주소가 있는 사람에게는 6년 면제가 없습니다.

이민하면서 중국 호구 등록을 말소했다면, 법에 따라 먼저 세금 정산을 해야 했습니다. 그때 제출한 서류를 보관하세요. 개인소득세법 제10조와 제13조.

중국은 제 캐나다 임대료, 이자, 배당, 양도소득에도 과세하나요?

중국은 거주자 개인의 소득에 해외 임대료, 이자, 배당, 과세 대상 양도소득을 일반적으로 포함시키며, 면제와 조세조약 규정은 별도로 적용됩니다. 돈을 중국 밖에 두었다고 해서 과세 대상에서 빠지지는 않습니다. 개인소득세법 제1–2조.

Announcement 2020 No. 3 제I항은 해외에서 사용하는 재산의 임대료, 해외 지급자가 주는 이자와 배당, 해외 재산이나 투자에서 생기는 양도소득을 해외 원천 소득으로 봅니다. 원천은 소득이 발생한 활동, 재산, 지급자를 따릅니다. 중국에서 한 일에 대한 대가는 해외 고용주가 해외 계좌로 지급한다고 해서 해외 원천 소득이 되지 않습니다. 시행조례 제3조.

이자, 배당, 임대, 자산 양도 소득의 법정 세율은 20%이며, 중국 세법상 과세 금액에 적용됩니다. 캐나다 신고서의 순소득이 자동으로 그 금액이 되는 것은 아닙니다. 임대료는 법에 따라 매달 임대료에서 20%를 공제한 금액, 또는 RMB 800 공제 후 금액에서 출발합니다(그 달 임대료가 RMB 4,000 이하인 경우). 이자와 배당은 지급받을 때마다 전액에 과세됩니다. 양도소득은 양도 대금에서 취득 원가와 매각 관련 세금·수수료를 뺀 금액입니다. 기록이 불완전하면 중국이 취득 원가를 정할 수 있습니다. 개인소득세법 제3조와 제6조, 시행조례 제14조, 제16–17조.

2008년 재정부의 별도 통지는 개인이 주택을 임대해 얻는 소득의 세율을 낮춰 줍니다. 이 통지가 중국 밖의 주택에도 적용되는지는 밝히지 않으므로, 해외에서 임대 중인 주택에 어느 세율이 적용되는지는 정리되지 않았습니다. 주택 임대 세금 정책 통지, 제II부 (1).

6년 규정이란 무엇이고, 누가 해당하나요?

6년 면제는 중국 세법상 주소가 없는 사람에게만 적용됩니다. 중국 밖에서 발생했고 해외 법인이나 개인이 지급한 소득이 모두 해당하면 면제될 수 있으며, 담당 세무 당국에 필요한 신고를 해야 합니다. 시행조례 제4조.

그 소득은 6년 연속으로 채우지 않은 동안 면제되며, 여기서 한 해는 중국 체류가 183일 이상인 해를 말합니다. 전 세계 소득에 대한 과세는 그런 해의 일곱 번째 해부터 시작됩니다. 183일 미만인 해가 있거나 그런 해에 한 번의 출국이 30일 초과이면 연속 기간 계산이 처음부터 다시 시작됩니다. 더 짧은 출국은 합산하지 않습니다. Announcement 2019 No. 34 제I항. 이 면제는 중국 원천 소득이나 중국 지급자가 지급한 해외 원천 소득에는 적용되지 않습니다.

중국에 주소가 있다면 자동으로 유예 기간이 주어지지는 않습니다. 올해와 그 이전 6년의 출입국 기록, 주소에 대한 본인 입장을 뒷받침하는 증빙, 면제 신고 서류를 모으세요. 외국 여권이나 영주권만으로 주소가 끝났다는 것이 입증되지는 않습니다.

중국에 해외 소득은 어떻게, 언제 신고하나요?

해외 소득을 받은 중국 거주자 개인은 다음 해 3월 1일부터 6월 30일까지 그 소득을 신고하고 납부할 세금을 내야 하며, 소득의 내용과 청구한 면제 또는 외국납부세액공제를 밝혀야 합니다. 개인소득세법 제13조.

공식 Form B는 중국에 주소가 없는 신고자에게 그해의 중국 체류일과 이미 거주자였던 연수도 묻습니다. 신고 기한, 담당 기관, 통화 규정은 Announcement 2020 No. 3 제VII–VIII항과 제XII항이, 환산 기준일은 시행조례 제32조가 정합니다.

본인의 저축을 중국으로 가져오는 것은 개인소득세법 제2조에 열거된 소득 유형이 아닙니다. 그 저축에서 발생한 수익은 해당됩니다.

캐나다나 미국에 이미 낸 세금은 어떻게 공제받나요?

중국은 요건을 갖춘 외국 소득세에 대해 세액공제를 허용하며, 그 나라에서 발생한 소득에 대한 중국의 공제 한도까지만 공제됩니다. 외국에 세금을 냈다고 해서 중국 신고 의무나 추가 중국 세금이 자동으로 없어지지는 않습니다. 개인소득세법 제7조.

먼저 중국 세금을 계산하고, 국가별 한도를 구한 뒤, 공제 대상 외국 세금을 적용합니다. 초과분은 같은 나라에서 발생한 소득의 남은 한도에 대해 최대 5년까지 이월할 수 있습니다. 소득이 발생한 연도의 외국 세무 당국 납부 증빙을 보관하세요. 시행조례 제21–22조.

잘못 부과된 세금, 조세조약이 허용하지 않는 세금, 이자와 가산세, 환급된 세금, 이미 중국에서 면제되는 소득에 대한 외국 세금은 공제되지 않습니다. 공식 납부 증빙을 정말로 구할 수 없다면, 공고는 외국 신고서 또는 외국 당국이 확인한 납부 통지서에 이에 맞는 은행 납부 증빙을 함께 내는 것을 허용합니다. 나중에 확보한 증빙은 원래 소득 연도에 대한 청구를 뒷받침할 수 있으며, 최대 5년까지 거슬러 올라갈 수 있습니다. Announcement 2020 No. 3 제IV항과 제X항.

캐나다의 출국세와 나중에 실제로 매각할 때의 중국 세금은 서로 다른 연도와 기준에 관한 것입니다. 중국은 취득 원가를 기준으로 양도소득을 계산하기 때문입니다. 공제 규정에는 앞서 낸 출국세로 나중의 중국 세금을 상쇄한다는 내용이 없으므로, 이 불일치에 대한 공제를 기대해서는 안 됩니다.

캐나다나 미국도 저를 거주자로 본다면 어떻게 되나요?

두 나라가 모두 본인을 거주자로 본다면 조세조약이 어느 나라를 거주지국으로 볼지 정하는데, 두 조약은 서로 다른 방식으로 정합니다. 시민권이나 주소 변경만으로는 문제가 해결되지 않습니다.

캐나다–중국 조세조약 제4조와 미국–중국 조세조약 제4조 및 보충 의정서 2항과 5항을 참고하세요.

조세조약상 거주자라고 해서 원천지국 세금이 모두 없어지지는 않습니다. 캐나다 부동산 임대료는 캐나다–중국 조세조약 제6조에 따라 캐나다에서 계속 과세될 수 있으며(비거주 임대인과 비거주자의 캐나다 부동산 매각 참고), 중국의 공제 구제는 제21조에 따릅니다. 미국–중국 조세조약의 구제는 제22조에 있습니다. 장기 영주권자가 외국 조세조약상 거주자라고 주장하면 그 자체로 국적 포기 관련 효과가 생길 수 있으므로, 이 입장은 제출하기 전에 검토해야 합니다. Form 8854 작성 안내.

RRSP, TFSA, 401(k), 집은 어떻게 되나요?

일반적으로 계속 보유할 수 있으며, 떠난다고 해서 저절로 매각해야 하는 것은 아닙니다. 캐나다는 RRSP(등록 은퇴저축계좌)와 TFSA(비과세 저축계좌)를 포함한 등록 계좌와 캐나다 부동산을 출국세의 간주 매각에서 제외합니다. CRA: 출국 시 재산 규정. 정리되지 않은 부분은 중국이 이들 계좌의 수익과 인출을 어떻게 과세하는지입니다. 해외 계좌라는 명칭만으로 중국에서 면제나 과세 이연이 인정되지는 않습니다.

RRSP에서 인출하면 캐나다 비거주자 원천징수가 적용될 수 있습니다(연금·RRSP 소득의 비거주자 신고서 참고). 비거주자도 보통 TFSA를 유지할 수 있지만, 비거주 상태에서 납입하면 캐나다에서 매월 세금이 부과될 수 있습니다. 캐나다 출국과 TFSA 초과 납입세를 참고하세요. CRA: TFSA 비거주 규정.

미국–중국 조세조약 제17조는 과거 근무에 대한 연금을 다루며, 401(k) 지급액이 이에 해당하는지는 검토가 필요합니다. 개인소득세법도 Announcement 2020 No. 3도 RRSP, TFSA, 401(k)를 언급하지 않으므로, 매년 과세되는지 인출할 때만 과세되는지 어느 쪽도 단정해서는 안 됩니다. 미국–중국 조세조약.

중국 세무 당국의 해외 소득 통지를 받으면 가장 먼저 무엇을 해야 하나요?

통지를 무시하거나 기억에 의존해 회신하지 마세요. 먼저 기한, 대상 연도, 대상 소득을 확인하세요.

1. 통지서, 수령일, 기한, 요청된 연도를 보관하세요. 발급한 세무 당국이 맞는지 공식 연락처로 확인하세요.
2. 연도별 거주 상황을 재구성하세요. 출국일, 중국 체류일, 호구 등록, 가족의 거주지, 경제적 이해관계를 확인합니다.
3. 요청된 금액을 이자, 배당, 임대료, 매각 대금, 원금과 대조하세요. 매각 대금 전부를 양도소득으로 보지 말고 매입 원가를 찾아 반영하세요.
4. 외국 신고서, 세액 결정 통지서, 납부 영수증, 환급 내역을 구하고, 6년 면제 신고나 조세조약 적용 입장이 있는지 확인하세요.
5. 여러 해가 걸려 있거나, 주소 판정에 다툼이 있거나, 나라별 처리가 서로 충돌한다면 회신하기 전에 종합적인 조언을 받으세요. 그런 다음 기한이 지나기 전에 세무 당국에 회신 절차를 확인하세요.

신고하지 않았거나 납부하지 않은 해외 소득세는 중국 세무징수관리법(Tax Collection and Administration Law)의 적용을 받으며 납세 신용 기록에 영향을 줄 수 있습니다(Announcement 2020 No. 3 제XIII항). 납부가 늦으면 가산금이 붙으며, 그 비율은 미납 세액의 하루 0.05%입니다. 신고가 늦으면 벌금이 부과될 수 있으며, 금액은 최대 RMB 2,000이며, 심각한 경우 RMB 2,000~RMB 10,000입니다. 신고도 납부도 하지 않으면 벌금이 부과될 수 있으며, 금액은 미납 세액의 50%부터 5배까지입니다. 세무 당국이 신고하라고 통지한 뒤에도 신고를 거부하고 세금을 내지 않으면 탈세로 보며, 탈세에는 추징 기간 제한이 없습니다. 그 밖의 경우 세무 당국은 일반적으로 3년, 특별한 경우 5년 동안 신고하지 않은 세금을 추징할 수 있습니다. 세무징수관리법 제32조, 제52조, 제62–64조, 미신고 세금에 관한 회신.

이 단계들은 법에서 정한 절차가 아니라 준비 작업입니다. 법령은 신고와 공제에 관한 의무를 정할 뿐, 세무 당국이 통지를 어떻게 처리하는지는 정하지 않습니다. 개인소득세법 제10조와 제13조, 시행조례 제22조.

캐나다 계좌의 경우: 캐나다 금융기관은 비거주자의 계좌를 CRA에 보고하며, 중국은 이 정보를 교환하는 CRA의 참여 국가·지역 목록에 올라 있습니다. 보고서는 계좌가 있다는 사실을 보여 줄 뿐, 세금이 얼마인지를 보여 주지는 않습니다. CRA: 금융계좌 정보 보고.

예시

한 개인이 캐나다에서 돌아와 해당 소득 연도 전체에 중국에 주소가 있는 것으로 취급되며(따라서 6년 면제는 없습니다), 캐나다의 임대용 콘도를 계속 보유합니다.

아래 금액은 모두 환율을 적용해 환산한 설명용 위안화(RMB) 상당액입니다. 캐나다 임대 소득에 대한 중국 세금과 적용되는 공제 한도가 모두 RMB 30,000이라고 가정합니다. 그 소득에 대해 최종적으로 낸 공제 가능한 캐나다 소득세는 RMB 20,000이며, 납부 기록으로 뒷받침되고 환급은 없습니다.

중국에서 받는 세액공제는 RMB 20,000이므로 중국 세금 RMB 10,000이 남습니다. 해외 소득은 여전히 신고해야 합니다. 공제 가능한 캐나다 세금이 대신 RMB 40,000이었다면 이번 공제는 RMB 30,000으로 제한되고, 초과분 RMB 10,000은 같은 나라 한도와 5년 규정에 따라 이월할 수 있습니다.

이 가정된 세금 금액은 세액공제의 원리를 설명하기 위한 것이며, 어느 나라의 임대 소득 과세표준도 계산한 것이 아닙니다. 시행조례 제21조.

상황이 다르다면?

• 캐나다 출국세나 최종 신고서: 캐나다 출국.
• 미국 시민권자가 아닌 사람의 미국 출국이나 401(k) 분배금: 미국 출국.
• 영주권이나 시민권을 포기하거나 외국 조세조약상 거주자라고 주장하는 경우: 미국 출국세.
• 미국 시민권을 유지하는 경우: 해외 거주 중 세금 신고.
• 미국인의 캐나다 또는 중국 주택: 해외 부동산.
• 미국 신고 의무가 계속되는 가운데 중국이나 캐나다 계좌를 가진 경우: 해외 계좌 신고.
• 중국 밖에서 소유하거나 지배하는 회사가 있는 경우: 거주자 개인의 저세율 해외 회사가 정당한 사업상 이유 없이 이익을 유보하면 중국 세무 당국이 이를 조정할 수 있습니다. 캐나다나 미국 회사가 여기에 해당하는지는 사실관계에 따라 달라집니다. 개인소득세법 제8조. 캐나다 법인의 비거주 소유주와 저희의 국경 간 세무 상담을 참고하세요.
• 캐나다, 미국 또는 그 밖의 외국 법에 따라 설정한 신탁: Announcement 2026 No. 21은 중국 세법상 거주자가 해외 신탁에 넣은 재산과 그 신탁의 소득에 대해, 분배 여부와 관계없이 매년 과세한다고 정합니다. 2023년부터 2025년까지의 이전에 대해 내지 않은 세금은 공고 시행일부터 90일(공고 날짜는 2026년 7월 24일) 이내에 지연 가산금 없이 납부할 수 있습니다. 이런 경우에는 신탁 증서, 자금 투입일, 거주 이력을 함께 검토해야 합니다. 국경 간 세무 상담.
• 중국 내 주소가 불확실하거나, 해외 은퇴 계좌가 있거나, 공제가 서로 맞지 않거나, 해외 소득 통지를 받은 경우: 국경 간 세무 상담. 이런 경우에는 캐나다나 미국 신고서와 중국에서의 입장을 함께 다뤄야 합니다. 출입국 날짜, 호구 등록 이력(말소할 때 제출한 정산 서류 포함), 가족과 주택 정보, 계좌 거래 내역, 외국 신고서, 납세 영수증, 통지서를 모으세요.