الانتقال إلى الصين: ضريبة المغادرة والدخل من الخارج

ما الذي أدين به لكندا أو الولايات المتحدة عند المغادرة: ضريبة المغادرة وضريبة الخروج؟

قد تؤدي مغادرة كندا إلى ضريبة على المكاسب قبل أن تبيع استثماراتك. أما مغادرة الولايات المتحدة فتطرح سؤالًا منفصلًا: متى تنتهي الإقامة الضريبية، وهل تنطبق قواعد التخلي عن الجنسية أو الإقامة.

كندا: تعتمد الإقامة على روابطك بكندا وعلى أي اتفاقية ضريبية، لا على بطاقة الإقامة الدائمة أو تاريخ رحلتك وحدهما (الإقامة الضريبية الكندية). وعندما تصبح غير مقيم، تعامل كندا عمومًا بعض الممتلكات كأنها بيعت بسعر السوق، فتنشأ ضريبة المغادرة. ويُستثنى العقار الكندي والخطط المسجلة، وكذلك الممتلكات التي كنت تملكها حين أصبحت مقيمًا آخر مرة إذا كنت مقيمًا ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة. ولتأجيل السداد، قدّم النموذج ⁦T1244⁩ بحلول 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة؛ وقد يُطلب ضمان. ويقدّم المقيمون في كيبك أيضًا نماذج المغادرة الخاصة بـ Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك). راجع دليل المغادرة الكندي للحساب والإقرارات. وكالة الإيرادات الكندية (CRA): مغادرة كندا، قواعد ممتلكات المغادرة.

الولايات المتحدة: الانتقال لا ينهي الإقامة الضريبية لحامل البطاقة الخضراء. وتنتهي عندما تتخلى عن البطاقة بالنموذج ⁦I-407⁩، أو يقرر أمر نهائي أنك تخليت عنها أو يقضي بإبعادك، أو تدّعي الإقامة بموجب الاتفاقية في الصين وتبلغ مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) بالنموذجين 8833 و8854. والبطاقة الخضراء التي حملتها في 8 سنوات ضريبية على الأقل من آخر 15 سنة ضريبية تجعلك مقيمًا لمدة طويلة (long-term resident)، فقد يستتبع إنهاؤها قواعد التخلي، ويُرفق النموذج 8854 بإقرار تلك السنة. راجع دليل مغادرة الولايات المتحدة للإقرار ودليل ضريبة الخروج لمعرفة من هو المتخلي الخاضع (Covered Expatriate)، قبل أن تتخلى عن البطاقة الخضراء أو الجنسية. IRS: تواريخ الإقامة، ضريبة التخلي، تعليمات النموذج 8854.

هل ستعدّني الصين مقيمًا ضريبيًا، ومنذ متى؟

تعدّ الصين الفرد مقيمًا إذا كان له موطن ضريبي في الصين، أو لم يكن له موطن لكنه يقضي في الصين خلال سنة ضريبية تقويمية 183 يومًا على الأقل. والوضع المقيم يُدخل عمومًا الدخل العالمي في الحساب الضريبي الصيني. قانون ضريبة الدخل الفردي، المادة 1.

الموطن الضريبي الصيني يعني الإقامة المعتادة الناشئة عن تسجيل الأسرة (هوكو) أو المصالح العائلية أو الاقتصادية؛ ولا يستطيع صاحب الموطن تجنب معاملة المقيم بالبقاء مدة أقل من 183 يومًا. اللائحة التنفيذية، المادة 2.

عند غياب الموطن، تُختبر الإقامة على مدار السنة التقويمية، ولا يُحتسب اليوم إلا إذا كنت في الصين 24 ساعة كاملة. الإعلان رقم 34 لسنة 2019، القسم II.

ليس تاريخ الوصول هو بالضرورة بداية الالتزامات الصينية: فإذا استمر الموطن وأنت في الخارج، فقد كنت مقيمًا في تلك السنوات وكان الدخل من الخارج واجب الإبلاغ حينها. وإذا تغيّر الموطن في سنة الإقرار، فلا تحسم القواعد كيف يُعامل الدخل المستلم قبل الانتقال؛ فتأكد من ذلك مع الجهة الضريبية الصينية المسؤولة.

هل يحسم تسجيلي في الصين أو جواز سفري الأجنبي أو وضع الإقامة الدائمة الإجابة؟

لا تحسم وثيقة واحدة الموطن. فتسجيل الأسرة دليل ذو صلة، لكن الاختبار ينظر أيضًا في المصالح العائلية والاقتصادية؛ ولا يحسمه وحده جواز سفر كندي أو أمريكي، ولا وضع الإقامة الدائمة، ولا البطاقة الخضراء، ولا إلغاء التسجيل. اللائحة التنفيذية، المادة 2.

يقول الإعلان رقم 21 لسنة 2026، المادة 11، وهو إعلان عن الصناديق الاستئمانية الخارجية، إن من يحمل جنسية أجنبية أو إقامة أجنبية طويلة الأمد أو دائمة، لكن مصالحه الاقتصادية الرئيسية تأتي من داخل الصين، قد يُحدَّد أن موطنه في الصين. ويقول نص الأسئلة والأجوبة الصادر عن المسؤولين الشيء نفسه بعبارات عامة. وما زال غير محسوم كيف تطبّقه المكاتب خارج الصناديق الاستئمانية الخارجية. وصاحب الموطن لا إعفاء له لست سنوات.

إذا ألغيت تسجيلك في الصين عند الهجرة، فقد اشترط القانون تسوية ضريبية أولًا؛ فاحتفظ بذلك الإقرار. قانون ضريبة الدخل الفردي، المادتان 10 و13.

هل تفرض الصين ضريبة على إيجاري الكندي وفوائدي وتوزيعات أرباحي ومكاسبي؟

تُدرج الصين عمومًا إيجارات الخارج وفوائده وتوزيعات أرباحه والمكاسب الخاضعة للضريبة في دخل الفرد المقيم، مع مراعاة الإعفاءات وقواعد الاتفاقيات. وإبقاء المال خارج الصين لا يزيله. قانون ضريبة الدخل الفردي، المادتان ⁦1–2⁩.

يعدّ الإعلان رقم 3 لسنة 2020، القسم I إيجار العقار المستخدم في الخارج، والفوائد وتوزيعات الأرباح من دافعين أجانب، ومكاسب الممتلكات أو الاستثمارات الأجنبية، دخلًا من مصدر خارجي. ويتبع المصدر النشاط والممتلكات والدافع الأصلية: فالعمل المؤدى في الصين لا يصبح دخلًا من مصدر خارجي لأن صاحب عمل أجنبيًا يدفعه إلى حساب أجنبي. اللائحة التنفيذية، المادة 3.

المعدل النظامي للفوائد وتوزيعات الأرباح والتأجير ودخل نقل الأصول هو ⁦20%⁩، ويُطبَّق على المبلغ الخاضع للضريبة الصيني؛ وصافي الدخل في الإقرار الكندي ليس تلقائيًا ذلك المبلغ. وبالنسبة إلى الإيجار، يبدأ القانون من إيجار كل شهر ناقصًا ⁦20%⁩، أو ناقصًا 800 يوان عندما يكون إيجار الشهر 4,000 يوان أو أقل. وتُفرض الضريبة على الفوائد وتوزيعات الأرباح عن كل دفعة بكاملها. والمكسب هو حصيلة البيع ناقصًا التكلفة الأصلية وضرائب البيع ورسومه؛ ويجوز للصين تحديد التكلفة عندما تكون السجلات ناقصة. قانون ضريبة الدخل الفردي، المادتان 3 و6، اللائحة التنفيذية، المادتان 14 و⁦16–17⁩.

يخفّض إشعار منفصل لوزارة المالية صدر عام 2008 المعدل على دخل الفرد من تأجير مسكن. ولا يقول إن كان يشمل العقار السكني خارج الصين، لذا فالمعدل المنطبق على منزل مؤجَّر في الخارج غير محسوم. إشعار سياسات ضريبة إيجار المساكن، الجزء ⁦II(1)⁩.

ما قاعدة السنوات الست، ومن يستوفي شروطها؟

ينطبق إعفاء السنوات الست فقط على من ليس له موطن ضريبي في الصين. وقد يعفي الدخل الذي يكون مصدره خارج الصين وتدفعه جهة أو فرد في الخارج معًا، مع تقديم الإقرار المطلوب إلى الجهة الضريبية المسؤولة. اللائحة التنفيذية، المادة 4.

يبقى هذا الدخل معفى ما دمت قد قضيت أقل من ست سنوات متتالية بواقع 183 يومًا أو أكثر في الصين؛ وتبدأ الضريبة على الدخل العالمي في السنة السابعة من هذا النوع. ويُعاد العد بعد سنة تقل عن 183 يومًا أو بعد غياب واحد مدته أكثر من 30 يومًا في تلك السنة؛ ولا تُجمع الرحلات الأقصر. الإعلان رقم 34 لسنة 2019، القسم I. ولا يشمل الإعفاء الدخل من مصدر صيني أو الدخل من مصدر خارجي الذي يدفعه دافع صيني.

في حال وجود موطن صيني فلا فترة سماح تلقائية. اجمع سجلات السفر للسنة الحالية والسنوات الست السابقة، وأدلة موقفك من الموطن، وأي إقرار إعفاء. ولا يدل جواز سفر أجنبي أو إقامة دائمة وحدهما على أن الموطن قد انتهى.

كيف ومتى أعلن عن الدخل من الخارج في الصين؟

على الفرد المقيم في الصين الذي يتلقى دخلًا من الخارج أن يعلن عنه ويدفع أي ضريبة مستحقة في الفترة من 1 مارس إلى 30 يونيو من السنة التالية، مع تحديد الدخل وأي إعفاء أو ائتمان ضريبي أجنبي يُطالب به. قانون ضريبة الدخل الفردي، المادة 13.

يطلب النموذج B الرسمي أيضًا من مقدّم الإقرار الذي لا موطن له في الصين عدد أيامه في الصين خلال السنة وعدد السنوات التي كان فيها مقيمًا بالفعل. ويحدد الإعلان رقم 3 لسنة 2020، الأقسام VII–VIII وXII قواعد الموعد والمكتب والعملة، وتحدد اللائحة التنفيذية، المادة 32 تاريخ التحويل.

إحضار مدخراتك إلى الصين ليس من أنواع الدخل في قانون ضريبة الدخل الفردي، المادة 2؛ ما تدرّه هذه المدخرات هو الذي يخضع.

كيف أحتسب ائتمانًا عن الضريبة المدفوعة في كندا أو الولايات المتحدة؟

تتيح الصين ائتمانًا عن ضريبة الدخل الأجنبية المؤهلة، محدودًا بحد الائتمان الصيني للدخل من ذلك البلد. ودفع الضريبة الأجنبية لا يلغي تلقائيًا الإعلان في الصين أو أي ضريبة صينية إضافية. قانون ضريبة الدخل الفردي، المادة 7.

احسب الضريبة الصينية أولًا، ثم حدّد الحد الخاص بالبلد، ثم طبّق الضريبة الأجنبية المؤهلة. ويمكن ترحيل أي زيادة حتى خمس سنوات مقابل حدود غير مستخدمة للدخل من البلد نفسه. احتفظ بإثبات دفع الضريبة من الجهة الضريبية الأجنبية لسنة الدخل. اللائحة التنفيذية، المادتان ⁦21–22⁩.

يستثني الائتمان الضريبة المحمَّلة بشكل خاطئ، والضريبة التي لا تسمح بها الاتفاقية، والفوائد والغرامات، والضريبة المستردة، والضريبة الأجنبية على دخل معفى أصلًا في الصين. وإذا تعذر فعلًا الحصول على إثبات الدفع الرسمي، يسمح الإعلان بإقرار أجنبي أو إشعار دفع مؤكد من الجهة مع إثبات دفع مصرفي مطابق. ويمكن لإثبات يصل لاحقًا أن يدعم مطالبة عن سنة الدخل الأصلية، على ألا يتجاوز خمس سنوات إلى الوراء. الإعلان رقم 3 لسنة 2020، القسمان IV وX.

رسم ضريبة مغادرة كندية وضريبة صينية لاحقة على بيع فعلي يتعلقان بسنوات وأسس مختلفة، لأن الصين تقيس المكسب من التكلفة الأصلية. ولا تنص قواعد الائتمان على أن الرسم السابق يقابل الضريبة اللاحقة، فلا يمكن افتراض ائتمان لهذا الفارق.

ماذا لو اعتبرتني كندا أو الولايات المتحدة مقيمًا أيضًا؟

إذا عدّك بلدان مقيمًا، فتحدد الاتفاقية أيهما بلد إقامتك، وتحسمه الاتفاقيتان بشكل مختلف. ولا تحسم الجنسية وتغيير العنوان وحدهما المسألة.

راجع المادة 4 من اتفاقية كندا–الصين والمادة 4 من اتفاقية الولايات المتحدة–الصين والفقرتين 2 و5 من البروتوكول التكميلي.

لا تُسقط الإقامة بموجب الاتفاقية كل ضريبة في بلد المصدر. فقد يبقى إيجار العقار الكندي خاضعًا للضريبة في كندا بموجب المادة 6 من اتفاقية كندا–الصين (راجع الملاك غير المقيمين وبيع ممتلكات كندية بصفتك غير مقيم)، مع إعفاء صيني بالائتمان بموجب المادة 21؛ أما الإعفاء بين الولايات المتحدة والصين ففي المادة 22. وبالنسبة إلى حامل البطاقة الخضراء لمدة طويلة، فإن ادعاء الإقامة الأجنبية بموجب الاتفاقية قد يستتبع بحد ذاته عواقب التخلي، لذا يحتاج هذا الموقف إلى مراجعة قبل تقديمه. تعليمات النموذج 8854.

ماذا يحدث لخطة ادخار التقاعد المسجلة (RRSP) وحساب الادخار المعفى من الضريبة (TFSA) وحساب ⁦401(k)⁩ ومنزلي؟

يمكنك عمومًا الاحتفاظ بها، والمغادرة لا تفرض بحد ذاتها بيعًا: فكندا تستثني العقار الكندي والخطط المسجلة، ومنها RRSP وTFSA، من البيع الافتراضي في ضريبة المغادرة. CRA: قواعد ممتلكات المغادرة. أما غير المحسوم فهو كيف تعامل الصين أرباحها وسحوباتها؛ وتسمية الحساب أجنبيًا لا تثبت إعفاءً أو تأجيلًا صينيًا.

قد تخضع سحوبات RRSP لـاستقطاع كندي على غير المقيمين (راجع دليل إقرار غير المقيمين). ويستطيع غير المقيم عادةً الاحتفاظ بحساب TFSA، لكن المساهمات المقدمة وهو غير مقيم قد تجلب ضريبة كندية شهرية: راجع مغادرة كندا ودليل غرامة TFSA. CRA: قواعد عدم إقامة TFSA.

تتناول المادة 17 من اتفاقية الولايات المتحدة–الصين المعاشات عن عمل سابق؛ وما إذا كانت دفعة ⁦401(k)⁩ تستوفيها يحتاج إلى مراجعة. ولا يذكر قانون ضريبة الدخل الفردي ولا الإعلان رقم 3 لسنة 2020 خطط RRSP أو TFSA أو ⁦401(k)⁩، فلا ينبغي افتراض الضريبة السنوية ولا الضريبة عند السحب فقط. اتفاقية الولايات المتحدة–الصين.

ما الذي أفعله أولًا عند وصول إشعار صيني بشأن الدخل من الخارج؟

لا تتجاهل الإشعار ولا ترد من الذاكرة: ابدأ بموعده والسنوات والدخل الذي يشمله.

1. احتفظ بالإشعار وتاريخ تسلّمه وموعده والسنوات المطلوبة. وتحقق من الجهة المصدرة عبر بيانات الاتصال الرسمية.
2. أعد بناء الإقامة لكل سنة: تواريخ المغادرة، وأيام الإقامة في الصين، وتسجيل الأسرة، ومكان الأسرة، والمصالح الاقتصادية.
3. طابِق المبالغ المطلوبة مع الفوائد وتوزيعات الأرباح والإيجار وحصيلة البيع ورأس المال الأصلي؛ واستخرج تكاليف الشراء بدل اعتبار كل الحصيلة مكسبًا.
4. احصل على الإقرارات الأجنبية والتقديرات وإيصالات الدفع والمبالغ المستردة، وحدّد أي إقرار إعفاء للسنوات الست أو موقفًا مبنيًا على الاتفاقية.
5. قبل أن ترد، احصل على استشارة منسقة إذا كانت هناك سنوات عدة أو موطن متنازع عليه أو معاملات متعارضة في البلدين. ثم أكّد إجراء الرد مع المكتب قبل موعده.

تندرج الضريبة غير المعلن عنها أو غير المدفوعة على الدخل من الخارج تحت قانون إدارة تحصيل الضرائب الصيني، وقد تؤثر في سجلك الائتماني الضريبي (الإعلان رقم 3 لسنة 2020، القسم XIII). ويضيف التأخر في السداد ⁦0.05%⁩ من الضريبة غير المدفوعة عن كل يوم؛ ويمكن أن يُعاقَب الإقرار المتأخر بغرامة حتى 2,000 يوان، أو من 2,000 إلى 10,000 يوان إذا كانت المخالفة جسيمة؛ وقد يستتبع عدم التقديم وعدم الدفع غرامة قدرها من ⁦50%⁩ إلى خمسة أضعاف الضريبة غير المدفوعة. ورفض التقديم بعد أن يأمرك مكتب الضرائب بذلك، وترك الضريبة دون سداد، يُعد تهربًا لا حد لاسترداده؛ وفيما عدا ذلك يستطيع المكتب عمومًا استرداد الضريبة غير المقدَّمة خلال ثلاث سنوات، أو خمس سنوات في حالات خاصة. قانون إدارة تحصيل الضرائب، المواد 32 و52 و⁦62–64⁩، الرد بشأن الضريبة غير المعلن عنها.

هذه الخطوات تحضير، لا إجراء مقرر: فالتشريع يحدد واجبات الإبلاغ والائتمان لا كيف يتعامل المكتب مع الإشعار. قانون ضريبة الدخل الفردي، المادتان 10 و13، اللائحة التنفيذية، المادة 22.

بالنسبة إلى الحسابات الكندية: تبلغ المؤسسات المالية الكندية عن حسابات غير المقيمين إلى CRA، والصين ضمن قائمة الولايات القضائية المشاركة لدى CRA في تبادل هذه المعلومات. والتقرير يبين أن الحساب موجود، لا مقدار الضريبة المستحقة. CRA: الإبلاغ عن معلومات الحسابات المالية.

مثال

فرد يعود من كندا، ويُعامل بوصف موطنه في الصين طوال سنة الدخل (فلا إعفاء لست سنوات)، ويحتفظ بشقة مؤجَّرة في كندا.

جميع المبالغ أدناه توضيحية، وهي ما يعادلها بالرنمينبي (RMB) بعد تحويل العملة. افترض أن الضريبة الصينية على دخل الإيجار الكندي والحد المنطبق للائتمان كليهما 30,000 رنمينبي. وأن ضريبة الدخل الكندية النهائية المؤهلة المدفوعة على ذلك الدخل 20,000 رنمينبي، بدعم من سجلات الدفع، دون استرداد.

الائتمان الصيني 20,000 رنمينبي، فيتبقى 10,000 رنمينبي من الضريبة الصينية. ولا يزال الدخل من الخارج بحاجة إلى إعلان. ولو كانت الضريبة الكندية المؤهلة 40,000 رنمينبي بدلًا من ذلك، لتحدد الائتمان الحالي عند 30,000 رنمينبي؛ ويمكن ترحيل الزيادة البالغة 10,000 رنمينبي مع مراعاة حدود البلد نفسه وقاعدة السنوات الخمس.

هذه المبالغ الضريبية المفترضة توضح آلية الائتمان؛ ولا تحسب الوعاء الضريبي لإيجار أي من البلدين. اللائحة التنفيذية، المادة 21.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• ضريبة المغادرة الكندية أو الإقرار الأخير: مغادرة كندا.
• المغادرة الأمريكية لغير المواطن أو توزيع ⁦401(k)⁩: مغادرة الولايات المتحدة.
• التخلي عن البطاقة الخضراء أو الجنسية، أو ادعاء الإقامة الأجنبية بموجب اتفاقية: ضريبة الخروج الأمريكية.
• الاحتفاظ بالجنسية الأمريكية: التقديم أثناء الإقامة في الخارج.
• منزل شخص أمريكي في كندا أو الصين: الممتلكات في الخارج.
• حسابات صينية أو كندية مع استمرار واجبات الإبلاغ الأمريكية: الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.
• شركة تملكها أو تتحكم فيها خارج الصين: قد تعدّل الجهة الضريبية الصينية عندما تحتجز شركة أجنبية منخفضة الضريبة يملكها فرد مقيم أرباحًا دون سبب تجاري؛ وما إذا كانت شركة كندية أو أمريكية مشمولة يتوقف على الوقائع. قانون ضريبة الدخل الفردي، المادة 8. راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية وخدمة الضريبة عبر الحدود لدينا.
• صندوق استئماني أُنشئ بموجب قانون كندي أو أمريكي أو أجنبي آخر: يفرض الإعلان رقم 21 لسنة 2026 الضريبة على المقيم الضريبي الصيني عن الممتلكات التي وُضعت في صندوق استئماني أجنبي وعن دخله كل سنة، سواء وُزّع أم لا. ويمكن سداد الضريبة غير المدفوعة على التحويلات من 2023 إلى 2025 دون رسم تأخير خلال 90 يومًا من تاريخ سريان الإعلان (تاريخه 24 يوليو 2026). وتحتاج هذه الحالات إلى مراجعة عقد الصندوق وتواريخ التمويل وتاريخ الإقامة معًا: خدمة الضريبة عبر الحدود.
• موطن صيني غير مؤكد، أو حسابات تقاعد أجنبية، أو ائتمانات غير متطابقة، أو إشعار بشأن دخل من الخارج: خدمة الضريبة عبر الحدود. تحتاج هذه الحالات إلى معالجة الإقرارات الكندية أو الأمريكية والموقف الصيني معًا. اجمع تواريخ السفر، وسجل تسجيل الأسرة (وأي تسوية قُدمت عند إلغائه)، وتفاصيل الأسرة والمنزل، ومعاملات الحسابات، والإقرارات الأجنبية، وإيصالات الضريبة، والإشعار.