Çin'e Geri Dönüyorsanız: Ayrılış Vergisi ve Yurt Dışı Gelir

Ayrılırken Kanada'ya veya ABD'ye ne borçlanırım: ayrılış vergisi ve çıkış vergisi?

Kanada'dan ayrılmak, yatırımlarınızı satmadan önce kazançlar üzerinden vergiyi tetikleyebilir. ABD'den ayrılmak ise ayrı bir soru doğurur: vergi mukimliğinin ne zaman sona erdiği ve çıkış (expatriation) kurallarının uygulanıp uygulanmadığı.

Kanada: Mukimlik, yalnızca PR kartınıza veya uçuş tarihinize değil, Kanada ile bağlarınıza ve varsa anlaşmaya bağlıdır (Kanada vergi mukimliği). Kanada, mukim olmayan duruma geçtiğinizde belirli mülkü genellikle piyasa değerinden satılmış sayar ve bu ayrılış vergisini doğurur. Kanada'daki gayrimenkul ve kayıtlı planlar istisnadır; en son mukim olduğunuzda sahip olduğunuz mülk de, Kanada'da önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay mukim olduysanız istisnadır. Ödemeyi ertelemek için Form T1244 verilir; son tarih: ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı; teminat gerekebilir. Québec mukimleri ayrıca Revenu Québec'in kendi ayrılış formlarını verir. Hesaplama ve beyannameler için Kanada ayrılış rehberine bakın. CRA: Kanada'dan ayrılma, ayrılış mülk kuralları.

ABD: Bir taşınma green card vergi mukimliğini sonlandırmaz. Mukimlik şu durumlarda sona erer: kartı Form I-407 ile bırakırsanız, kesin bir karar kartın terk edildiğini saptarsa veya sizi sınır dışı ederse ya da Çin'de anlaşma mukimliği talep edip IRS'yi Form 8833 ve 8854 ile bilgilendirirseniz. son 15 vergi yılının en az 8'i içinde elinde tutulan green card sizi uzun süreli mukim yapar; bu nedenle kartı sona erdirmek çıkış (expatriation) kurallarını tetikleyebilir ve Form 8854 o yılın beyannamesine eklenir. Green card'ınızdan veya vatandaşlığınızdan vazgeçmeden önce beyanname için ABD ayrılış rehberine, kapsamdaki vatandaşlıktan çıkan kişinin (covered expatriate) kim olduğu için ise çıkış vergisi rehberine bakın. IRS: mukimlik tarihleri, çıkış vergisi, Form 8854 talimatları.

Çin beni vergi mukimi sayacak mı ve hangi tarihten itibaren?

Çin, bir bireyin Çin vergi ikametgâhı varsa veya Çin vergi ikametgâhı olmasa da bir takvim vergi yılında Çin'de en az 183 gün geçiriyorsa onu mukim sayar. Mukimlik statüsü genellikle dünya gelirini Çin vergi hesabına dahil eder. Individual Income Tax Law, Madde 1.

Çin vergi ikametgâhı, hane kaydından (hukou), ailevi veya ekonomik çıkarlardan doğan mutat ikamet anlamına gelir; ikametgâhı olan bir birey, 183 gün altında kalarak mukim muamelesinden kaçınamaz. Implementation Regulations, Madde 2.

İkametgâh yoksa mukimlik takvim yılı boyunca sınanır ve bir gün yalnızca Çin'de tam 24 saat bulunursanız sayılır. Announcement 2019 No. 34, bölüm II.

İniş tarihi, Çin yükümlülüklerinin başladığı tarih olmak zorunda değildir: yurt dışındayken ikametgâhınız sürdüyse o yıllarda mukimdiniz ve yurt dışı gelir o zaman bildirilmeliydi. İkametgâh beyanname yılında değişirse, kurallar taşınmadan önce alınan gelirin nasıl ele alınacağını belirlemez; yetkili Çin vergi idaresiyle teyit edin.

Çin kaydım, yabancı pasaportum veya PR statüm yanıtı belirler mi?

Hiçbir tek belge ikametgâhı belirlemez. Hane kaydı ilgili bir kanıttır, ancak test ailevi ve ekonomik çıkarları da dikkate alır; Kanada veya ABD pasaportu, PR statüsü, green card ya da iptal edilmiş kayıt tek başına sonucu belirlemez. Implementation Regulations, Madde 2.

Bir offshore trust duyurusundaki Announcement 2026 No. 21, Madde 11, yabancı uyruklu veya yabancı uzun süreli ya da daimi ikamet sahibi olan, ancak başlıca ekonomik çıkarları Çin içinden gelen bir kişinin Çin'de ikametgâhlı sayılabileceğini söyler. Yetkililerin soru-cevap metni genel olarak aynı şeyi söyler. İdarelerin bunu offshore trust'ların ötesinde nasıl uyguladığı henüz belli değildir. İkametgâhı Çin'de olan kişinin altı yıllık istisnası yoktur.

Göç ederken Çin kaydınızı iptal ettirdiyseniz, kanun önce bir vergi mutabakatı gerektiriyordu; bu dosyayı saklayın. Individual Income Tax Law, Madde 10 ve 13.

Çin, Kanada'daki kira, faiz, temettü ve kazançlarımı vergilendirir mi?

Çin, muafiyetler ve anlaşma kurallarına tabi olarak, yurt dışı kira, faiz, temettü ve vergiye tabi kazançları genellikle mukim bir bireyin gelirine dahil eder. Parayı Çin dışında tutmak bunu ortadan kaldırmaz. Individual Income Tax Law, Madde 1–2.

Announcement 2020 No. 3, bölüm I, yurt dışında kullanılan mülkten gelen kirayı, yabancı ödeyenlerden alınan faiz ve temettüyü ve yabancı mülk veya yatırımlardan elde edilen kazançları yurt dışı kaynaklı gelir sayar. Kaynak, altta yatan faaliyeti, mülkü ve ödeyeni izler: Çin'de yapılan iş, yabancı bir işveren yabancı bir hesaba ödüyor diye yurt dışı kaynaklı gelire dönüşmez. Implementation Regulations, Madde 3.

Faiz, temettü, kiralama ve varlık devri gelirleri için kanuni oran %20 olup Çin vergilendirilebilir tutarına uygulanır; Kanada beyannamesindeki net gelir otomatik olarak bu tutar değildir. Kira için kanun, her ayın kirasından %20 düşülmesinden ya da RMB 800 düşülmesinden başlar; ikincisi ayın kirası RMB 4.000 veya altında olduğunda geçerlidir. Faiz ve temettü, her ödemenin tamamı üzerinden vergilendirilir. Kazanç, hasılattan asıl maliyet ile satış vergileri ve harçlar düşüldükten sonraki tutardır; kayıtlar eksikse Çin maliyeti kendisi belirleyebilir. Individual Income Tax Law, Madde 3 ve 6, Implementation Regulations, Madde 14 ve 16–17.

2008 tarihli ayrı bir maliye bakanlığı bildirimi, bireyin konutu kiraya vermekten elde ettiği gelir için oranı düşürür. Bildirim, Çin dışındaki konut mülklerine de uygulanıp uygulanmadığını söylemez; bu yüzden yurt dışında kiraya verilen bir ev için hangi oranın uygulanacağı belirsizdir. Konut kirası vergi politikaları bildirimi, Bölüm II(1).

Altı yıl kuralı nedir ve kimler yararlanır?

Altı yıllık istisna yalnızca Çin vergi ikametgâhı olmayan kişiler için geçerlidir. Hem Çin dışı kaynaklı hem de yurt dışındaki bir kuruluş veya birey tarafından ödenen geliri, sorumlu vergi idaresine gerekli beyan verilerek muaf tutabilir. Implementation Regulations, Madde 4.

Çin'de art arda altı yıl süresince her yıl 183 gün veya daha fazla kalmış olmadığınız sürece o gelir muaf kalır; dünya geliri üzerinden vergi, böyle yedinci yılda başlar. Sayım, 183 gün altında kalan bir yıldan sonra veya böyle bir yılda 30 günden fazla süren tek bir yokluktan sonra yeniden başlar; daha kısa seyahatler toplanmaz. Announcement 2019 No. 34, bölüm I. İstisna, Çin kaynaklı geliri veya Çinli bir ödeyen tarafından ödenen yurt dışı kaynaklı geliri kapsamaz.

Çin ikametgâhınız varsa otomatik bir ek süre yoktur. Mevcut ve önceki altı yıl için seyahat kayıtlarını, ikametgâh konumunuzun kanıtlarını ve varsa istisna beyanını toplayın. Yabancı pasaport veya daimi ikamet tek başına ikametgâhın sona erdiğini göstermez.

Çin'de yurt dışı gelirimi nasıl ve ne zaman beyan ederim?

Yurt dışı gelir elde eden Çin mukimi bir birey, bunu beyan etmeli ve ödenecek vergiyi ödemelidir; dönem: 1 Mart ile takip eden yılın 30 Haziran'ı arası. Beyanda gelir ile talep edilen muafiyet veya yabancı vergi kredisi belirtilir. Individual Income Tax Law, Madde 13.

Resmî Form B, Çin ikametgâhı olmayan bir beyan sahibinden ayrıca yıl içinde Çin'de geçirilen günleri ve zaten mukim olunan yılları da ister. Announcement 2020 No. 3, bölüm VII–VIII ve XII son tarih, idare ve para birimi kurallarını, Implementation Regulations, Madde 32 ise çevrim tarihini belirler.

Kendi birikiminizi Çin'e getirmek, Individual Income Tax Law, Madde 2 kapsamındaki gelir türlerinden biri değildir; o birikimin getirdiği gelir ise öyledir.

Kanada'da veya ABD'de zaten ödediğim vergiyi nasıl mahsup ederim?

Çin, o ülkeden elde edilen gelir için Çin kredi sınırıyla sınırlı olmak üzere nitelikli yabancı gelir vergisi için kredi tanır. Yabancı vergi ödemek, Çin beyanını veya ek Çin vergisini kendiliğinden ortadan kaldırmaz. Individual Income Tax Law, Madde 7.

Önce Çin vergisini hesaplayın, ülkeye özgü sınırı bulun, ardından uygun yabancı vergiyi uygulayın. Fazla tutar, aynı ülkeden elde edilen gelir için kullanılmamış sınırlara karşı en çok beş yıl süreyle sonraki yıllara devredilebilir. Gelir yılı için yabancı vergi idaresinin ödeme kanıtını saklayın. Implementation Regulations, Madde 21–22.

Kredi; hatalı alınan vergiyi, anlaşmanın izin vermediği vergiyi, faiz ve cezaları, iade edilen vergiyi ve Çin'de zaten muaf olan gelir üzerindeki yabancı vergiyi kapsamaz. Resmî ödeme kanıtı gerçekten alınamıyorsa duyuru, bir yabancı beyannamenin veya idarece onaylanmış bir ödeme bildiriminin, eşleşen banka ödeme kanıtıyla birlikte sunulmasına izin verir. Sonradan ulaşan kanıt, asıl gelir yılı için bir talebi destekleyebilir; en fazla beş yıl geriye gidilir. Announcement 2020 No. 3, bölüm IV ve X.

Kanada ayrılış vergisi ile sonradan gerçek bir satış üzerinden alınan Çin vergisi farklı yıllara ve esaslara ilişkindir, çünkü Çin kazancı asıl maliyetten ölçer. Kredi kuralları önceki verginin sonraki vergiyi mahsup ettiğini öngörmez; bu nedenle bu uyumsuzluk için kredi alınabileceği varsayılamaz.

Kanada veya ABD de beni mukim sayıyorsa ne olur?

İki ülke sizi mukim sayıyorsa, hangisinin mukimlik ülkeniz sayılacağını anlaşma belirler ve iki anlaşma bunu farklı belirler. Vatandaşlık ve adres değişiklikleri tek başına konuyu çözmez.

Bkz. Kanada–Çin Madde 4 ve ABD–Çin Madde 4 ile ek protokol paragraf 2 ve 5.

Anlaşma mukimliği her kaynak ülke vergisini ortadan kaldırmaz. Kanada mülkünden elde edilen kira, Kanada–Çin Madde 6 uyarınca Kanada'da vergilendirilmeye devam edebilir (bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri ve Kanada mülkünü satan mukim olmayanlar); Çin tarafında Madde 21 uyarınca kredi yoluyla hafifletme sağlanır; ABD–Çin hafifletmesi Madde 22'dedir. Uzun süreli bir green card sahibi için yabancı anlaşma mukimliği talep etmek tek başına çıkış sonuçlarını doğurabilir; bu nedenle bu konum beyan edilmeden önce incelenmelidir. Form 8854 talimatları.

RRSP'm, TFSA'm, 401(k)'m ve evim ne olur?

Genellikle bunları elinizde tutabilirsiniz ve ayrılmak tek başına satışa zorlamaz: Kanada, Kanada'daki gayrimenkulü ve RRSP (Kanada bireysel emeklilik tasarruf hesabı) ile TFSA (vergiden muaf tasarruf hesabı) dahil kayıtlı planları ayrılış vergisinin farazi satışının dışında bırakır. CRA: ayrılış mülk kuralları. Belirsiz olan, Çin'in bunların kazançlarını ve çekimlerini nasıl ele aldığıdır; yabancı hesap etiketi, Çin muafiyetini veya ertelemeyi kanıtlamaz.

RRSP çekimleri Kanada'da mukim olmayanlara uygulanan stopaja tabi olabilir (bkz. mukim olmayan beyannamesi rehberi). Mukim olmayan biri genellikle TFSA'sını elinde tutabilir, ancak mukim olmayan dönemde yapılan katkılar aylık Kanada vergisi doğurabilir: bkz. Kanada'dan ayrılma ve TFSA ceza rehberi. CRA: TFSA mukim olmama kuralları.

ABD–Çin Madde 17 geçmiş hizmete ilişkin emekli aylıklarını ele alır; bir 401(k) ödemesinin buna uyup uymadığı incelenmelidir. Ne Individual Income Tax Law ne de Announcement 2020 No. 3 RRSP, TFSA veya 401(k) planlarından söz eder; bu nedenle yıllık vergilendirme de yalnızca çekimde vergilendirme de varsayılmamalıdır. ABD–Çin anlaşması.

Çin'den gelen yurt dışı gelir bildirimi karşısında önce ne yapmalıyım?

Bildirimi görmezden gelmeyin veya hafızadan yanıt vermeyin: önce bildirimin son tarihinden, kapsadığı yıllardan ve gelirden başlayın.

1. Bildirimi, teslim tarihini, son tarihi ve istenen yılları saklayın. Düzenleyen idareyi resmî iletişim bilgileri üzerinden doğrulayın.
2. Her yıl için mukimliği yeniden oluşturun: ayrılış tarihleri, Çin'de geçirilen gün sayıları, hane kaydı, ailenin bulunduğu yer ve ekonomik çıkarlar.
3. İstenen tutarları faiz, temettü, kira, satış hasılatı ve asıl sermaye ile eşleştirin; tüm hasılatı kazanç saymak yerine satın alma maliyetlerini bulun.
4. Yabancı beyannameleri, tarhiyatları, ödeme makbuzlarını ve iadeleri temin edin; varsa altı yıllık istisna beyanını veya anlaşma konumunu belirleyin.
5. Yanıt vermeden önce birden çok yıl, tartışmalı ikametgâh veya çelişen ülke işlemleri söz konusuysa koordineli görüş alın. Ardından yanıt usulünü, son tarihten önce idareyle teyit edin.

Beyan edilmeyen veya ödenmeyen yurt dışı gelir vergisi Çin'in Tax Collection and Administration Law kapsamına girer ve vergi kredi (itibar) kaydınızı etkileyebilir (Announcement 2020 No. 3, bölüm XIII). Geç ödemede şu uygulanır: ödenmemiş verginin günlük %0,05'i; geç verilen beyannameye şu para cezası verilebilir: en fazla RMB 2.000; ağır durumlarda RMB 2.000 ile RMB 10.000 arası; beyan etmemek ve ödememek şu para cezasına yol açabilir: ödenmemiş verginin %50'sinden 5 katına kadar. Vergi idaresi size söyledikten sonra beyan etmeyi reddetmek ve vergiyi ödenmemiş bırakmak kaçakçılık sayılır ve tahsil için süre sınırı yoktur; aksi hâlde idare, beyan edilmeyen vergiyi genellikle şu süre boyunca tahsil edebilir: üç yıl veya özel durumlarda beş yıl. Tax Collection and Administration Law, Madde 32, 52 ve 62–64, beyan edilmeyen vergiye ilişkin yanıt.

Bu adımlar hazırlıktır, öngörülen bir usul değildir: mevzuat bildirim ve kredi yükümlülüklerini belirler, ancak bir idarenin bildirimi nasıl ele alacağını belirlemez. Individual Income Tax Law, Madde 10 ve 13, Implementation Regulations, Madde 22.

Kanada hesapları için: Kanadalı mali kuruluşlar mukim olmayanların hesaplarını CRA'ya bildirir ve Çin, bu bilgilerin değişimi için CRA'nın katılımcı ülkeler ve bölgeler listesinde yer alır. Bir bildirim, hesabın var olduğunu gösterir, ne kadar vergi borcu olduğunu göstermez. CRA: mali hesap bilgisi bildirimi.

Örnek

Bir birey Kanada'dan döner, tüm gelir yılı boyunca Çin'de ikametgâhlı sayılır (yani altı yıllık istisna yoktur) ve Kanada'daki kiralık bir daireyi elinde tutar.

Aşağıdaki tüm tutarlar, para birimi dönüşümünden sonra açıklayıcı renminbi (RMB) karşılıklarıdır. Kanada kira geliri üzerindeki Çin vergisinin ve geçerli kredi sınırının her ikisinin de RMB 30.000 olduğunu varsayın. Bu gelir için ödenen nihai uygun Kanada gelir vergisi RMB 20.000'dir, ödeme kayıtlarıyla desteklenir ve iade yoktur.

Çin kredisi RMB 20.000 olur ve Çin vergisinden RMB 10.000 kalır. Yurt dışı gelirin yine de beyan edilmesi gerekir. Uygun Kanada vergisi bunun yerine RMB 40.000 olsaydı, güncel kredi RMB 30.000 ile sınırlı olurdu; fazla RMB 10.000, aynı ülke sınırlarına ve beş yıllık kurala tabi olarak sonraki yıllara devredilebilirdi.

Bu varsayılan vergi tutarları kredi mekanizmasını örneklemek içindir; iki ülkenin kira vergi matrahını hesaplamaz. Implementation Regulations, Madde 21.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada ayrılış vergisi veya son beyanname: Kanada'dan ayrılma.
• ABD vatandaşı olmayanın ABD'den ayrılması veya 401(k) dağıtımı: ABD'den ayrılma.
• Green card'dan veya vatandaşlıktan vazgeçme ya da yabancı anlaşma mukimliği talep etme: ABD çıkış vergisi.
• ABD vatandaşlığını koruma: Yurt dışında yaşarken beyanname verme.
• Bir ABD kişisinin Kanada'daki veya Çin'deki evi: Yurt dışındaki mülk.
• ABD bildirim yükümlülükleri sürerken Çin veya Kanada hesapları: Yabancı hesap bildirimi.
• Çin dışında sahip olduğunuz veya kontrol ettiğiniz bir şirket: mukim bir bireyin düşük vergili yabancı şirketi ticari bir gerekçe olmadan kârı elinde tutarsa Çin vergi idaresi düzeltme yapabilir; Kanada veya ABD şirketinin bunun kapsamına girip girmediği olgulara bağlıdır. Individual Income Tax Law, Madde 8. Bkz. Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri ve sınır ötesi vergi hizmetimiz.
• Kanada, ABD veya başka bir yabancı hukuka göre kurulmuş bir trust: Announcement 2026 No. 21, Çin vergi mukimini, yabancı bir trust'a aktardığı mülk ve bu mülkün geliri üzerinden, ödense de ödenmese de her yıl vergilendirir. 2023'ten 2025'e kadar yapılan aktarımlar için ödenmemiş vergi, gecikme ücreti olmadan şu süre içinde ödenebilir: duyurunun yürürlük tarihinden itibaren 90 gün (duyuru 24 Temmuz 2026 tarihlidir). Bu durumlarda trust senedi (deed), fonlama tarihleri ve mukimlik geçmişi birlikte incelenmelidir: sınır ötesi vergi hizmeti.
• Belirsiz Çin ikametgâhı, yabancı emeklilik hesapları, uyumsuz krediler veya yurt dışı gelir bildirimi: Sınır ötesi vergi hizmeti. Bu durumlarda Kanada veya ABD beyannameleri ile Çin konumunun birlikte ele alınması gerekir. Seyahat tarihlerini, hane kaydı geçmişini (ve iptal ederken verilmişse mutabakat dosyasını), aile ve ev bilgilerini, hesap hareketlerini, yabancı beyannameleri, vergi makbuzlarını ve bildirimi toplayın.