Rückkehr nach China: Wegzugsteuer und Auslandseinkünfte

Was schulde ich Kanada oder den USA beim Wegzug: Wegzugsteuer und Exit Tax?

Der Wegzug aus Kanada kann Steuer auf Gewinne auslösen, bevor Sie Anlagen verkaufen. Beim Wegzug aus den USA stellt sich eine andere Frage: wann die steuerliche Ansässigkeit endet und ob die Regeln zur Expatriation gelten.

Kanada: Die Ansässigkeit hängt von Ihren Bindungen an Kanada und einem Steuerabkommen ab, nicht allein von Ihrer PR-Karte (Permanent-Resident-Karte) oder dem Flugdatum (Steuerliche Ansässigkeit in Kanada). Endet Ihre Ansässigkeit in Kanada, behandelt Kanada bestimmtes Vermögen in der Regel als zum Marktwert verkauft, was die Wegzugsteuer (Departure Tax) auslöst. Kanadische Immobilien und registrierte Pläne sind ausgenommen, ebenso Vermögen, das Ihnen gehörte, als Sie zuletzt in Kanada ansässig wurden, wenn Sie in Kanada höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten ansässig waren. Um die Zahlung aufzuschieben, reichen Sie Form T1244 (Wahl zum Zahlungsaufschub) bis zum 30. April des Jahres nach dem Wegzug ein; eine Sicherheit kann verlangt werden. In Québec Ansässige reichen außerdem die eigenen Wegzugsformulare von Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) ein. Zur Berechnung und zu den Erklärungen siehe den Ratgeber zum Wegzug aus Kanada. CRA: Kanada verlassen, Regeln zum Vermögen beim Wegzug.

USA: Ein Umzug beendet die steuerliche Ansässigkeit als Green-Card-Inhaber nicht. Sie endet, wenn Sie die Green Card mit Form I-407 aufgeben, wenn eine endgültige Entscheidung feststellt, dass sie aufgegeben wurde, oder Sie ausweist, oder wenn Sie sich in China auf die Ansässigkeit nach dem Steuerabkommen berufen und den IRS (Internal Revenue Service, US-Bundessteuerbehörde) mit den Forms 8833 und 8854 benachrichtigen. Wer die Green Card in mindestens 8 der letzten 15 Steuerjahre besaß, ist Long-Term Resident (langfristig Ansässiger); das Ende der Green Card kann dann die Regeln zur Expatriation auslösen, und Form 8854 gehört zur Erklärung dieses Jahres. Siehe den Ratgeber zum Wegzug aus den USA zur Erklärung und den Ratgeber zur Exit Tax dazu, wer Covered Expatriate ist, bevor Sie eine Green Card oder die Staatsbürgerschaft aufgeben. IRS: Ansässigkeitsdaten, Expatriation Tax, Anleitung zu Form 8854.

Behandelt mich China als steuerlich ansässig, und ab wann?

China behandelt eine Person als ansässig, wenn sie einen steuerlichen Wohnsitz in China hat oder ohne chinesischen steuerlichen Wohnsitz in einem Kalenderjahr mindestens 183 Tage in China verbringt. Die Ansässigkeit bezieht in der Regel das weltweite Einkommen in die chinesische Steuerberechnung ein. Einkommensteuergesetz, Artikel 1.

Der steuerliche Wohnsitz in China bedeutet den ständigen Aufenthaltsort, der sich aus der Haushaltsregistrierung (Hukou), familiären oder wirtschaftlichen Interessen ergibt; wer dort seinen Wohnsitz hat, kann der Behandlung als Ansässiger nicht entgehen, indem er sich weniger als 183 Tage dort aufhält. Durchführungsverordnung, Artikel 2.

Ohne Wohnsitz wird die Ansässigkeit über das Kalenderjahr geprüft, und ein Tag zählt nur, wenn Sie sich volle 24 Stunden in China aufhalten. Bekanntmachung 2019 Nr. 34, Abschnitt II.

Der Tag der Ankunft ist nicht zwingend der Zeitpunkt, an dem die chinesischen Pflichten beginnen: Bestand der Wohnsitz in China während Ihres Auslandsaufenthalts fort, waren Sie in diesen Jahren ansässig, und Auslandseinkünfte waren damals meldepflichtig. Ändert sich der Wohnsitz im Erklärungsjahr, regeln die Vorschriften nicht, wie vor dem Umzug erhaltene Einkünfte behandelt werden; klären Sie das mit der zuständigen chinesischen Steuerbehörde.

Entscheiden meine chinesische Registrierung, mein ausländischer Pass oder mein PR-Status?

Kein einzelnes Dokument entscheidet über den Wohnsitz. Die Haushaltsregistrierung ist ein wichtiger Hinweis, aber der Test berücksichtigt auch familiäre und wirtschaftliche Interessen; weder ein kanadischer oder US-Pass noch PR-Status, eine Green Card oder eine gelöschte Registrierung entscheidet ihn für sich allein. Durchführungsverordnung, Artikel 2.

Bekanntmachung 2026 Nr. 21, Artikel 11 besagt in einer Bekanntmachung zu Offshore-Trusts, dass eine Person mit ausländischer Staatsangehörigkeit oder ausländischem langfristigem oder dauerhaftem Aufenthaltsrecht, deren wirtschaftliche Hauptinteressen aber in China liegen, als in China wohnhaft eingestuft werden kann. Der Fragen-und-Antworten-Text der zuständigen Beamten sagt allgemein dasselbe. Wie die Behörden dies über Offshore-Trusts hinaus anwenden, ist noch nicht geklärt. Wer seinen Wohnsitz in China hat, hat keine Sechsjahresbefreiung.

Haben Sie Ihre chinesische Registrierung bei der Auswanderung gelöscht, verlangte das Gesetz zuvor eine Steuerabrechnung; bewahren Sie diese Einreichung auf. Einkommensteuergesetz, Artikel 10 und 13.

Besteuert China meine kanadischen Mieten, Zinsen, Dividenden und Gewinne?

China bezieht Mieten, Zinsen, Dividenden und steuerpflichtige Gewinne aus dem Ausland in der Regel in die Einkünfte einer ansässigen Person ein, vorbehaltlich Befreiungen und Abkommensregeln. Das Geld außerhalb Chinas zu belassen, ändert daran nichts. Einkommensteuergesetz, Artikel 1–2.

Bekanntmachung 2020 Nr. 3, Abschnitt I behandelt Mieten aus im Ausland genutztem Vermögen, Zinsen und Dividenden von ausländischen Zahlern sowie Gewinne aus ausländischem Vermögen oder ausländischen Anlagen als Einkünfte aus ausländischer Quelle. Die Quelle richtet sich nach der zugrunde liegenden Tätigkeit, dem Vermögen und dem Zahler: Arbeit, die in China geleistet wird, wird nicht zu Einkünften aus ausländischer Quelle, weil ein ausländischer Arbeitgeber sie auf ein ausländisches Konto zahlt. Durchführungsverordnung, Artikel 3.

Der gesetzliche Satz für Zinsen, Dividenden, Vermietung und Einkünfte aus der Übertragung von Vermögen beträgt 20 % und wird auf den steuerpflichtigen Betrag nach chinesischem Recht angewandt; das Nettoeinkommen einer kanadischen Erklärung ist nicht automatisch dieser Betrag. Bei Mieten geht das Gesetz von der Miete jedes Monats abzüglich 20 % aus, oder abzüglich RMB 800, wenn die Monatsmiete RMB 4.000 oder weniger beträgt. Zinsen und Dividenden werden bei jeder Zahlung in voller Höhe besteuert. Ein Gewinn ist der Erlös abzüglich der ursprünglichen Anschaffungskosten sowie der Verkaufssteuern und -gebühren; China kann die Kosten festlegen, wenn Unterlagen unvollständig sind. Einkommensteuergesetz, Artikel 3 und 6, Durchführungsverordnung, Artikel 14 und 16–17.

Eine gesonderte Mitteilung des Finanzministeriums von 2008 senkt den Satz für die Einkünfte einer Person aus der Vermietung einer Wohnung. Sie sagt nicht, ob sie auch Wohnimmobilien außerhalb Chinas erfasst; welcher Satz für ein im Ausland vermietetes Haus gilt, ist daher ungeklärt. Mitteilung zur Steuerpolitik bei der Wohnungsvermietung, Teil II(1).

Was ist die Sechsjahresregel, und wer erfüllt sie?

Die Sechsjahresbefreiung gilt nur für Personen ohne steuerlichen Wohnsitz in China. Sie kann Einkünfte befreien, die ihre Quelle außerhalb Chinas haben und zugleich von einer ausländischen Einrichtung oder Person gezahlt werden, mit der erforderlichen Einreichung bei der zuständigen Steuerbehörde. Durchführungsverordnung, Artikel 4.

Diese Einkünfte bleiben befreit, solange es weniger als sechs Jahre in Folge gab, in denen Sie 183 Tage oder länger in China waren; die Besteuerung des weltweiten Einkommens beginnt im siebten solchen Jahr. Die Zählung beginnt neu nach einem Jahr, in dem Sie weniger als 183 Tage in China waren, oder wenn Sie in einem solchen Jahr einmal mehr als 30 Tage am Stück abwesend waren; kürzere Reisen werden nicht zusammengerechnet. Bekanntmachung 2019 Nr. 34, Abschnitt I. Die Befreiung gilt nicht für Einkünfte aus chinesischer Quelle und nicht für Einkünfte aus ausländischer Quelle, die ein chinesischer Zahler leistet.

Bei einem Wohnsitz in China gibt es keine automatische Schonfrist. Stellen Sie Reiseunterlagen für das laufende und die sechs vorangegangenen Jahre zusammen, dazu Belege für Ihre Position zum Wohnsitz und jede Einreichung zur Befreiung. Ein ausländischer Pass oder ein Daueraufenthaltsrecht allein zeigt nicht, dass der Wohnsitz in China aufgegeben wurde.

Wie und wann melde ich Auslandseinkünfte in China?

Eine in China ansässige Person mit Auslandseinkünften muss diese im Zeitraum 1. März bis 30. Juni des Folgejahres erklären und die fällige Steuer zahlen; dabei sind die Einkünfte und eine geltend gemachte Befreiung oder Anrechnung ausländischer Steuer anzugeben. Einkommensteuergesetz, Artikel 13.

Die amtliche Form B fragt eine Person ohne chinesischen Wohnsitz außerdem nach den Tagen in China im Jahr und den Jahren, in denen sie bereits ansässig war. Bekanntmachung 2020 Nr. 3, Abschnitte VII–VIII und XII legt Frist, Stelle und Währungsregeln fest, und Durchführungsverordnung, Artikel 32 das Umrechnungsdatum.

Eigene Ersparnisse nach China mitzubringen, gehört nicht zu den Einkunftsarten in Einkommensteuergesetz, Artikel 2; was sie einbringen, schon.

Wie rechne ich in Kanada oder den USA bereits gezahlte Steuer an?

China erlaubt eine Anrechnung für qualifizierende ausländische Einkommensteuer, begrenzt auf den chinesischen Anrechnungshöchstbetrag für Einkünfte aus diesem Land. Die Zahlung ausländischer Steuer beseitigt die chinesische Erklärung oder zusätzliche chinesische Steuer nicht automatisch. Einkommensteuergesetz, Artikel 7.

Berechnen Sie zuerst die chinesische Steuer, bestimmen Sie den länderspezifischen Höchstbetrag und rechnen Sie dann die anrechenbare ausländische Steuer an. Ein Überschuss kann für bis zu fünf Jahre gegen ungenutzte Höchstbeträge für Einkünfte aus demselben Land vorgetragen werden. Bewahren Sie den Zahlungsnachweis der ausländischen Steuerbehörde für das Einkommensjahr auf. Durchführungsverordnung, Artikel 21–22.

Von der Anrechnung ausgeschlossen sind zu Unrecht erhobene Steuer, Steuer, die das Steuerabkommen nicht zulässt, Zinsen und Strafzuschläge, erstattete Steuer sowie ausländische Steuer auf Einkünfte, die in China bereits befreit sind. Kann ein amtlicher Zahlungsnachweis nachweislich nicht beschafft werden, lässt die Bekanntmachung eine ausländische Steuererklärung oder eine von der Behörde bestätigte Zahlungsmitteilung zusammen mit passenden Bankzahlungsnachweisen zu. Später eingehende Nachweise können einen Antrag für das ursprüngliche Einkommensjahr stützen, höchstens fünf Jahre zurück. Bekanntmachung 2020 Nr. 3, Abschnitte IV und X.

Eine kanadische Wegzugsteuer und eine spätere chinesische Steuer auf einen tatsächlichen Verkauf betreffen unterschiedliche Jahre und Bemessungsgrundlagen, da China einen Gewinn von den ursprünglichen Anschaffungskosten aus misst. Die Anrechnungsregeln sehen nicht vor, dass die frühere Belastung die spätere Steuer ausgleicht; eine Anrechnung für diese Abweichung darf daher nicht vorausgesetzt werden.

Was gilt, wenn auch Kanada oder die USA mich als ansässig ansehen?

Behandeln zwei Staaten Sie als ansässig, entscheidet das Steuerabkommen, welcher Staat als Ihr Ansässigkeitsstaat gilt, und die beiden Abkommen regeln das unterschiedlich. Staatsbürgerschaft und Adresswechsel allein entscheiden die Frage nicht.

Siehe Kanada–China, Artikel 4 und USA–China, Artikel 4 und ergänzendes Protokoll, Absätze 2 und 5.

Die Ansässigkeit nach dem Abkommen beseitigt nicht jede Steuer des Quellenstaats. Mieten aus kanadischem Vermögen können nach Kanada–China, Artikel 6, in Kanada steuerpflichtig bleiben (siehe nicht ansässige Vermieter und Nichtansässige, die kanadisches Vermögen verkaufen), mit chinesischer Anrechnung nach Artikel 21; die Entlastung nach USA–China steht in Artikel 22. Für einen langjährigen Green-Card-Inhaber kann schon die Berufung auf eine ausländische Ansässigkeit nach dem Abkommen Folgen der Expatriation auslösen, deshalb muss diese Position vor der Einreichung geprüft werden. Anleitung zu Form 8854.

Was geschieht mit meinem RRSP, TFSA, 401(k) und meinem Haus?

Sie können sie in der Regel behalten, und der Wegzug erzwingt für sich allein keinen Verkauf: Kanada nimmt kanadische Immobilien und registrierte Pläne, darunter RRSPs (kanadische Altersvorsorgekonten) und TFSAs (steuerfreie kanadische Sparkonten), von der fiktiven Veräußerung bei der Wegzugsteuer aus. CRA: Regeln zum Vermögen beim Wegzug. Ungeklärt ist, wie China deren Erträge und Auszahlungen behandelt; die Bezeichnung als ausländisches Konto begründet keine chinesische Befreiung und keinen Aufschub.

Auszahlungen aus einem RRSP können der kanadischen Quellensteuer für Nichtansässige unterliegen (siehe den Ratgeber zur Erklärung für Nichtansässige). Ein Nichtansässiger kann ein TFSA in der Regel behalten, doch Einzahlungen als Nichtansässiger können eine monatliche kanadische Steuer auslösen: siehe Wegzug aus Kanada und den Ratgeber zum Strafzuschlag bei TFSA-Überzahlung. CRA: Regeln zur Nichtansässigkeit beim TFSA.

USA–China, Artikel 17 betrifft Renten für frühere Beschäftigung; ob eine Zahlung aus einem 401(k) darunter fällt, braucht eine Prüfung. Weder das Einkommensteuergesetz noch Bekanntmachung 2020 Nr. 3 erwähnt RRSPs, TFSAs oder 401(k)-Pläne; daher sollte weder eine jährliche Besteuerung noch eine Besteuerung nur bei Auszahlung angenommen werden. Steuerabkommen USA–China.

Was sollte ich bei einer chinesischen Mitteilung zu Auslandseinkünften zuerst tun?

Ignorieren Sie die Mitteilung nicht und antworten Sie nicht aus dem Gedächtnis: Beginnen Sie mit ihrer Frist, den Jahren und den Einkünften, die sie betrifft.

1. Bewahren Sie die Mitteilung, das Zustelldatum, die Frist und die angeforderten Jahre auf. Prüfen Sie die ausstellende Behörde über ihre amtlichen Kontaktdaten.
2. Rekonstruieren Sie die Ansässigkeit für jedes Jahr: Abreisedaten, Tage in China, Haushaltsregistrierung, Wohnort der Familie und wirtschaftliche Interessen.
3. Gleichen Sie die angeforderten Beträge mit Zinsen, Dividenden, Mieten, Verkaufserlösen und ursprünglichem Kapital ab; beschaffen Sie die Anschaffungskosten, statt alle Erlöse als Gewinn zu behandeln.
4. Besorgen Sie ausländische Erklärungen, Steuerbescheide, Zahlungsbelege und Erstattungen und ermitteln Sie jede Einreichung zur Sechsjahresbefreiung oder Position nach dem Steuerabkommen.
5. Holen Sie vor Ihrer Antwort abgestimmten Rat ein, wenn mehrere Jahre, ein strittiger Wohnsitz oder widersprüchliche Behandlungen in den Staaten im Spiel sind. Klären Sie dann vor Ablauf der Frist das Verfahren der Antwort mit der Behörde.

Nicht erklärte oder nicht gezahlte Steuer auf Auslandseinkünfte fällt unter das chinesische Gesetz zur Steuererhebung und -verwaltung (Tax Collection and Administration Law) und kann sich auf Ihre steuerliche Bonitätsbewertung auswirken (Bekanntmachung 2020 Nr. 3, Abschnitt XIII). Bei verspäteter Zahlung kommen 0,05 % der unbezahlten Steuer pro Tag hinzu; eine verspätete Erklärung kann mit einer Geldstrafe von bis zu RMB 2.000 oder, wenn der Fall schwer ist, RMB 2.000 bis RMB 10.000 belegt werden; wer weder erklärt noch zahlt, riskiert eine Geldstrafe von 50 % bis zum Fünffachen der unbezahlten Steuer. Wer sich nach Aufforderung durch die Steuerbehörde weigert, zu erklären, und Steuer unbezahlt lässt, begeht Steuerhinterziehung, für die es keine zeitliche Grenze der Nachforderung gibt; andernfalls kann die Behörde nicht erklärte Steuer in der Regel für drei Jahre, in besonderen Fällen fünf Jahre nachfordern. Gesetz zur Steuererhebung und -verwaltung, Artikel 32, 52 und 62–64, Antwort zu nicht erklärter Steuer.

Diese Schritte sind Vorbereitung, kein vorgeschriebenes Verfahren: Die Gesetze legen Melde- und Anrechnungspflichten fest, aber nicht, wie eine Behörde mit einer Mitteilung umgeht. Einkommensteuergesetz, Artikel 10 und 13, Durchführungsverordnung, Artikel 22.

Zu kanadischen Konten: Kanadische Finanzinstitute melden Konten von Nichtansässigen an die CRA, und China steht auf der Liste der teilnehmenden Staaten und Gebiete der CRA für den Austausch dieser Informationen. Eine Meldung zeigt, dass ein Konto besteht, nicht, wie viel Steuer fällig ist. CRA: Meldung von Finanzkontoinformationen.

Beispiel

Eine Person kehrt aus Kanada zurück, gilt für das gesamte Einkommensjahr als mit Wohnsitz in China (daher keine Sechsjahresbefreiung) und behält eine kanadische Mietwohnung (Condo).

Alle Beträge unten sind veranschaulichende Renminbi-Gegenwerte (RMB) nach Währungsumrechnung. Angenommen, die chinesische Steuer auf die kanadischen Mieteinkünfte und der geltende Anrechnungshöchstbetrag betragen beide RMB 30.000. Die endgültig anrechenbare kanadische Einkommensteuer auf diese Einkünfte beträgt RMB 20.000, durch Zahlungsbelege gestützt, ohne Erstattung.

Die chinesische Anrechnung beträgt RMB 20.000, sodass RMB 10.000 chinesische Steuer verbleiben. Die Auslandseinkünfte müssen weiterhin erklärt werden. Wäre die anrechenbare kanadische Steuer stattdessen RMB 40.000, wäre die aktuelle Anrechnung auf RMB 30.000 begrenzt; der Überschuss von RMB 10.000 könnte vorbehaltlich der länderbezogenen Höchstbeträge und der Fünfjahresregel vorgetragen werden.

Diese angenommenen Steuerbeträge veranschaulichen den Anrechnungsmechanismus; sie berechnen nicht die Bemessungsgrundlage der Mietsteuer in einem der beiden Staaten. Durchführungsverordnung, Artikel 21.

Anders in Ihrem Fall?

• Kanadische Wegzugsteuer oder letzte Erklärung: Wegzug aus Kanada.
• Wegzug aus den USA als Nicht-Staatsbürger oder Auszahlung aus einem 401(k): Wegzug aus den USA.
• Aufgabe einer Green Card oder der Staatsbürgerschaft oder Berufung auf eine ausländische Ansässigkeit nach dem Abkommen: US-Wegzugsteuer.
• Behalten der US-Staatsbürgerschaft: Steuererklärung bei Wohnsitz im Ausland.
• Das Haus einer US-Person in Kanada oder China: Vermögen im Ausland.
• Konten in China oder Kanada bei fortbestehenden US-Meldepflichten: Meldung ausländischer Konten.
• Eine Gesellschaft, die Sie außerhalb Chinas besitzen oder kontrollieren: Die chinesische Steuerbehörde kann Anpassungen vornehmen, wenn die niedrig besteuerte ausländische Gesellschaft einer ansässigen Person Gewinne ohne geschäftlichen Grund zurückhält; ob eine kanadische oder US-Gesellschaft erfasst ist, hängt von den Tatsachen ab. Einkommensteuergesetz, Artikel 8. Siehe nicht ansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft und unsere Beratung zu grenzüberschreitenden Steuern.
• Ein Trust nach kanadischem, US-amerikanischem oder anderem ausländischem Recht: Bekanntmachung 2026 Nr. 21 besteuert eine in China steuerlich ansässige Person auf das in einen ausländischen Trust eingebrachte Vermögen und jedes Jahr auf dessen Erträge, ausgeschüttet oder nicht. Nicht gezahlte Steuer auf Übertragungen von 2023 bis 2025 kann ohne Verspätungsgebühr nachgezahlt werden; die Frist beträgt 90 Tage ab dem Inkrafttreten der Bekanntmachung (sie ist auf den 24. Juli 2026 datiert). Diese Fälle erfordern, dass Urkunde, Zeitpunkte der Einbringung und Ansässigkeitsverlauf gemeinsam geprüft werden: Beratung zu grenzüberschreitenden Steuern.
• Unklarer chinesischer Wohnsitz, ausländische Altersvorsorgekonten, nicht passende Anrechnungen oder eine Mitteilung zu Auslandseinkünften: Beratung zu grenzüberschreitenden Steuern. Diese Fälle erfordern, dass die kanadischen oder US-Einreichungen und die chinesische Position gemeinsam behandelt werden. Stellen Sie Reisedaten, die Geschichte der Haushaltsregistrierung (und eine bei ihrer Löschung eingereichte Abrechnung), Angaben zu Familie und Wohnung, Kontobewegungen, ausländische Erklärungen, Steuerquittungen und die Mitteilung zusammen.