למי זה מתאים
- יחידים שעוברים מקנדה או מארצות הברית לסין היבשתית
- חוזרים לסין ששומרים השקעות, חשבונות פרישה או נכס להשכרה בחו״ל
- יחידים שמשיבים לרשות המסים בסין בנושא הכנסה מחו״ל
לא מכוסה כאן
- דוחות יציאה קנדיים מפורטים או חישובי ויתור על מעמד אמריקאי
- תכנון מס לחברות, שותפויות או עצמאים
- מס סיני על נאמנויות זרות ועל חברות שאתם שולטים בהן בחו״ל
- מערכות המס של הונג קונג, מקאו וטייוואן
- מס מדינתי בארה״ב והליכי הגירה
איזה מס חל על היציאה מקנדה או מארצות הברית?
עזיבת קנדה עלולה להטיל מס על רווחים עוד לפני שמכרתם השקעות. עזיבת ארצות הברית מעלה שאלה נפרדת: מתי תושבות המס מסתיימת והאם חלים כללי הוויתור על מעמד (expatriation).
קנדה: תושבות תלויה בקשרים שלכם לקנדה ובאמנה, ולא רק בכרטיס תושב הקבע או בתאריך הטיסה (תושבות מס בקנדה). כשהופכים לתושבי חוץ, קנדה רואה בדרך כלל נכסים מסוימים כאילו נמכרו בשווי שוק, ומכאן מס יציאה קנדי (departure tax). מקרקעין בקנדה ותוכניות רשומות מוחרגים, וכך גם נכס שהיה בבעלותכם כשהפכתם לתושבי קנדה בפעם האחרונה אם הייתם תושבים לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים. כדי לדחות את התשלום, מגישים טופס T1244 עד 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה; ייתכן שיידרש ערבון (security). תושבי קוויבק מגישים גם את טפסי היציאה של Revenu Québec. לחישוב ולדוחות ראו מדריך עזיבת קנדה. CRA: עזיבת קנדה, כללי נכסים ביציאה.
ארצות הברית: מעבר אינו מסיים את תושבות המס של בעל גרין קארד. היא מסתיימת כשמוותרים על הכרטיס בטופס I-407, כשצו סופי קובע שהכרטיס ננטש או מרחיק אתכם מהמדינה, או כשאתם טוענים לתושבות סינית לפי האמנה ומודיעים ל-IRS בטפסים 8833 ו-8854. גרין קארד שהוחזק לפחות 8 מתוך 15 שנות המס האחרונות הופך אתכם לתושבים לטווח ארוך (long-term resident), ולכן סיום שלו עלול להפעיל את כללי הוויתור על מעמד (expatriation), וטופס 8854 מצורף לדוח של אותה שנה. לפני שמוותרים על גרין קארד או על אזרחות ראו מדריך עזיבת ארה״ב לדוח ומדריך מס יציאה לשאלה מי נחשב מוותר מכוסה (covered expatriate). IRS: תאריכי תושבות, מס יציאה, הוראות טופס 8854.
האם סין רואה בכם תושבי מס, ומאיזה מועד?
סין רואה ביחיד תושב אם יש לו מקום מושב מס בסין, או שאין לו מקום מושב מס בסין אבל הוא שוהה בסין לפחות 183 ימים בשנת מס קלנדרית. מעמד תושב מביא בדרך כלל את ההכנסה העולמית לחישוב המס הסיני. חוק מס ההכנסה האישי (Individual Income Tax Law), סעיף 1.
מקום מושב מס בסין פירושו מגורים קבועים הנובעים מרישום משק בית (hukou), ממשפחה או מאינטרסים כלכליים; מי שיש לו מקום מושב אינו יכול להימנע ממעמד תושב בכך שהוא שוהה פחות מ-183 ימים. תקנות היישום (Implementation Regulations), סעיף 2.
בלי מקום מושב, התושבות נבדקת לפי שנה קלנדרית, ויום נספר רק אם שהיתם בסין 24 שעות מלאות. הודעה 34 לשנת 2019, סעיף II.
תאריך הנחיתה אינו בהכרח המועד שבו חובות המס בסין מתחילות: אם מקום המושב נמשך בזמן שהייתם בחו״ל, הייתם תושבים באותן שנים וההכנסה מחו״ל הייתה חייבת בדיווח אז. אם מקום המושב משתנה בשנת הדוח, הכללים אינם קובעים איך מטפלים בהכנסה שהתקבלה לפני המעבר; מאשרים מול רשות המסים האחראית בסין.
האם רישום בסין, דרכון זר או מעמד תושב קבע קובעים את התשובה?
אף מסמך בודד אינו קובע מקום מושב. רישום משק בית הוא ראיה רלוונטית, אבל המבחן בוחן גם אינטרסים משפחתיים וכלכליים; לא דרכון קנדי או אמריקאי, לא מעמד תושב קבע, לא גרין קארד ולא רישום שבוטל קובעים זאת בפני עצמם. תקנות היישום, סעיף 2.
הודעה 21 לשנת 2026, סעיף 11, בהודעה על נאמנויות חו״ל, קובעת שאדם בעל אזרחות זרה או תושבות ארוכת טווח או קבע בחו״ל, אבל האינטרסים הכלכליים העיקריים שלו נובעים מתוך סין, עשוי להיקבע שמקום מושבו בסין. נוסח השאלות והתשובות של הגורמים הרשמיים אומר אותו דבר בכלליות. אופן היישום מעבר לנאמנויות חו״ל עדיין לא התבהר. למי שמקום מושבו בסין אין פטור של שש שנים.
אם ביטלתם את הרישום בסין כשהגירתם, החוק דרש קודם התחשבנות מס; שמרו את ההגשה הזו. חוק מס ההכנסה האישי, סעיפים 10 ו-13.
| מעמד או מסמך | מה לבדוק |
|---|---|
| רישום או מסמכי זהות סיניים | האם רישום, משפחה ואינטרסים כלכליים מבססים מגורים קבועים בסין |
| דרכון קנדי או כרטיס תושב קבע | קשרים לקנדה ואמנת המס בין קנדה לסין, בנפרד; אם האינטרסים הכלכליים העיקריים שלכם בסין, גם קביעה אפשרית של מקום מושב בסין |
| דרכון אמריקאי | אזרחים אמריקאים נשארים חייבים במס בארה״ב על הכנסה עולמית: דוח מס אמריקאי לגרים בחו״ל, IRS |
| גרין קארד אמריקאי | האם תושבות המס האמריקאית הסתיימה משפטית והאם חלים כללי תושב לטווח ארוך |
האם סין מטילה מס על שכירות, ריבית, דיבידנדים ורווחים מקנדה?
סין כוללת בדרך כלל שכירות, ריבית, דיבידנדים ורווחים חייבים במס מחו״ל בהכנסה של תושב מס, בכפוף לפטורים ולכללי האמנה. השארת הכסף מחוץ לסין אינה מוציאה אותו. חוק מס ההכנסה האישי, סעיפים 1–2.
הודעה 3 לשנת 2020, סעיף I רואה בשכירות מנכס שמשמש מחוץ לסין, בריבית ובדיבידנדים ממשלמים זרים וברווחים מנכסים או מהשקעות זרים הכנסה ממקור חו״ל. המקור נקבע לפי הפעילות, הנכס והמשלם שבבסיס: עבודה שמבוצעת בסין אינה הופכת להכנסה ממקור חו״ל בגלל שמעסיק זר משלם אותה לחשבון זר. תקנות היישום, סעיף 3.
שיעור המס הקבוע בחוק על ריבית, דיבידנדים, השכרה והעברת נכסים הוא 20%, ומוחל על הסכום החייב במס הסיני; ההכנסה נטו בדוח קנדי אינה בהכרח הסכום הזה. בשכירות, החוק מתחיל מהשכירות של כל חודש פחות 20%, או פחות RMB 800 כשהשכירות החודשית היא RMB 4,000 או פחות. ריבית ודיבידנדים ממוסים על כל תשלום במלואו. רווח הוא התמורה פחות העלות המקורית ומסים ואגרות מכירה; סין רשאית לקבוע את העלות כשהרישומים חלקיים. חוק מס ההכנסה האישי, סעיפים 3 ו-6, תקנות היישום, סעיפים 14 ו-16–17.
הודעה נפרדת של משרד האוצר מ-2008 מפחיתה את השיעור על הכנסת יחיד מהשכרת דירת מגורים. היא אינה אומרת אם היא חלה גם על נכס מגורים מחוץ לסין, ולכן לא ברור איזה שיעור חל על בית שמושכר בחו״ל. הודעה על מדיניות מס להשכרת דיור, חלק II(1).
מהו כלל שש השנים, ומי זכאי לו?
הפטור של שש שנים חל רק על מי שאין לו מקום מושב מס בסין. הוא יכול לפטור הכנסה שמקורה מחוץ לסין וגם משולמת על ידי גוף או יחיד מחו״ל, עם ההגשה הנדרשת לרשות המסים האחראית. תקנות היישום, סעיף 4.
ההכנסה הזו נשארת פטורה כל עוד לא צברתם שש שנים רצופות שבהן שהיתם בסין 183 ימים או יותר; מס על הכנסה עולמית מתחיל בשנה השביעית כזו. הספירה מתחילה מחדש אחרי שנה שבה השהות בסין לא הגיעה ל-183 ימים, או אחרי היעדרות אחת של יותר מ-30 ימים באחת השנים האלה; נסיעות קצרות יותר אינן מצטברות. הודעה 34 לשנת 2019, סעיף I. הפטור אינו חל על הכנסה ממקור סיני או על הכנסה ממקור חו״ל שמשלם משלם סיני.
עם מקום מושב בסין אין תקופת חסד אוטומטית. אוספים רישומי נסיעה לשנה הנוכחית ולשש השנים הקודמות, ראיות לעמדה לגבי מקום המושב וכל הגשה של פטור. דרכון זר או תושבות קבע לבדם אינם מראים שמקום המושב הסתיים.
איך ומתי מצהירים על הכנסה מחו״ל בסין?
תושב מס בסין שמקבל הכנסה מחו״ל חייב להצהיר עליה ולשלם כל מס שנדרש מ-1 במרץ עד 30 ביוני של השנה שלאחר מכן, תוך זיהוי ההכנסה וכל פטור או זיכוי על מס זר שנתבע. חוק מס ההכנסה האישי, סעיף 13.
| עניין בהגשה | מה קובעים הכללים הרשמיים |
|---|---|
| דוח | דוח שנתי להצהרה עצמית, טופס B, עם נספח זיכוי על הכנסה מחו״ל |
| הרשות האחראית | המקום שבו נמצא המעסיק הסיני; אחרת, מקום רישום משק הבית או המגורים הקבועים בסין (לבחירתכם אם הם שונים), או המגורים הקבועים בלבד אם אין רישום. טופס B מפרט גם את מקום המקור העיקרי של ההכנסה |
| מטבע | רנמינבי לפי שער המרכז (central parity rate), בדרך כלל ביום האחרון של החודש שלפני ההגשה; חלק מסכומי ההתאמה בסוף השנה משתמשים בתאריך אחר |
טופס B הרשמי מבקש ממי שאין לו מקום מושב בסין גם את מספר הימים בסין בשנה ואת השנים שבהן כבר היה תושב. הודעה 3 לשנת 2020, סעיפים VII–VIII ו-XII קובעת את הכללים למועד, לרשות ולמטבע, ותקנות היישום, סעיף 32 את תאריך ההמרה.
הבאת החיסכון שלכם לסין אינה אחד מסוגי ההכנסה בחוק מס ההכנסה האישי, סעיף 2; מה שהחיסכון מרוויח כן.
איך מזכים מס ששולם כבר בקנדה או בארצות הברית?
סין מאפשרת זיכוי על מס הכנסה זר מזכה, עד תקרת הזיכוי הסינית להכנסה מאותה מדינה. תשלום מס זר אינו מבטל אוטומטית את ההצהרה בסין או מס סיני נוסף. חוק מס ההכנסה האישי, סעיף 7.
מחשבים קודם את המס הסיני, מוצאים את התקרה לפי מדינה, ואז מנכים את המס הזר הזכאי. עודף יכול לעבור קדימה עד 5 שנים מול תקרות שלא נוצלו להכנסה מאותה מדינה. שומרים את הוכחת התשלום מרשות המסים הזרה לשנת ההכנסה. תקנות היישום, סעיפים 21–22.
הזיכוי אינו כולל מס שנגבה בטעות, מס שהאמנה אינה מתירה, ריבית וקנסות, מס שהוחזר ומס זר על הכנסה שכבר פטורה בסין. אם אי אפשר באמת להשיג הוכחת תשלום רשמית, ההודעה מתירה דוח זר או הודעת תשלום שאושרה על ידי הרשות יחד עם הוכחת תשלום תואמת מהבנק. ראיות שמגיעות מאוחר יותר יכולות לתמוך בתביעה לשנת ההכנסה המקורית, עד 5 שנים אחורה לכל היותר. הודעה 3 לשנת 2020, סעיפים IV ו-X.
מס יציאה קנדי ומס סיני מאוחר יותר על מכירה בפועל נוגעים לשנים ולבסיסים שונים, כי סין מודדת רווח מהעלות המקורית. כללי הזיכוי אינם קובעים שהחיוב הקודם מקזז את המס המאוחר, ולכן אי אפשר להניח זיכוי על אי-ההתאמה הזו.
מה אם גם קנדה או ארצות הברית רואות בכם תושבים?
אם שתי מדינות רואות בכם תושבים, האמנה קובעת איזו מהן נחשבת מדינת התושבות שלכם, ושתי האמנות קובעות זאת באופן שונה. אזרחות ושינוי כתובת לבדם אינם מכריעים.
| אמנה | איך נפתרת תושבות כפולה של יחידים |
|---|---|
| קנדה–סין, סעיף 4 | בית קבוע, אחר כך קשרים אישיים וכלכליים הדוקים יותר, מקום מגורים רגיל, אזרחות ולבסוף הסכמה בין הרשויות |
| ארצות הברית–סין, סעיף 4 | התייעצות בין רשויות המס; הפרוטוקול המשלים מורה לרשויות להשתמש בעקרונות תושבות של האמנה לדוגמה (model) |
ראו קנדה–סין, סעיף 4 וארצות הברית–סין, סעיף 4 ופסקאות 2 ו-5 של הפרוטוקול המשלים.
תושבות לפי אמנה אינה מבטלת כל מס של מדינת המקור. שכירות מנכס קנדי יכולה להישאר חייבת במס בקנדה לפי סעיף 6 באמנה בין קנדה לסין (ראו משכירים תושבי חוץ ותושבי חוץ שמוכרים נכס קנדי), עם הקלה בזיכוי סיני לפי סעיף 21; ההקלה באמנה בין ארצות הברית לסין היא בסעיף 22. אצל בעל גרין קארד לטווח ארוך, טענה לתושבות זרה לפי אמנה יכולה בעצמה להפעיל השלכות של ויתור על מעמד (expatriation), ולכן העמדה הזו דורשת בדיקה לפני שמגישים אותה. הוראות טופס 8854.
מה קורה ל-RRSP, ל-TFSA, ל-401(k) ולבית?
בדרך כלל אפשר לשמור עליהם, ועזיבה אינה מחייבת מכירה בפני עצמה: קנדה משאירה מקרקעין בקנדה ותוכניות רשומות, כולל חשבון חיסכון לפרישה (RRSP) וחשבון חיסכון פטור ממס (TFSA), מחוץ למכירה לכאורה של מס היציאה. CRA: כללי נכסים ביציאה. מה שלא ברור הוא איך סין מטפלת ברווחים ובמשיכות שלהם; תווית של חשבון זר אינה מבססת פטור או דחייה בסין.
| נכס שנשאר בחו״ל | מה לבדוק לפני שפועלים |
|---|---|
| RRSP | ניכוי במקור קנדי על משיכות; הטיפול הסיני ברווחים ובחלוקות |
| TFSA | הפטור הקנדי נמשך; הטיפול הסיני דורש בדיקה נפרדת |
| 401(k) | הוראת הפנסיה באמנה בין ארצות הברית לסין, אזרחות אמריקאית וכל טיפול בוויתור על מעמד |
| בית | המשך מס של מדינת המקור על שכירות או מכירה; הטיפול הסיני בהכנסה ובזיכוי |
משיכות מ-RRSP עשויות להיות כפופות לניכוי במקור קנדי לתושבי חוץ (ראו מדריך דוח תושב חוץ). תושב חוץ יכול בדרך כלל לשמור על TFSA, אבל הפקדות שנעשו בזמן שהוא תושב חוץ יכולות להביא למס קנדי חודשי: ראו עזיבת קנדה ואת מדריך הקנס על TFSA. CRA: כללי תושבות חוץ ב-TFSA.
סעיף 17 באמנה בין ארצות הברית לסין עוסק בפנסיות בגין עבודה בעבר; האם תשלום מ-401(k) עומד בו דורש בדיקה. לא חוק מס ההכנסה האישי ולא הודעה 3 לשנת 2020 מזכירים RRSP, TFSA או תוכניות 401(k), ולכן אין להניח לא מיסוי שנתי ולא מיסוי רק בעת משיכה. האמנה בין ארצות הברית לסין.
מה עושים קודם כשמגיעה הודעה סינית על הכנסה מחו״ל?
אל תתעלמו מההודעה ואל תשיבו מהזיכרון: מתחילים מהמועד שבה, מהשנים ומההכנסה שהיא מכסה.
- שומרים את ההודעה, תאריך המסירה, המועד והשנים המבוקשות. מוודאים את הרשות המנפיקה דרך פרטי הקשר הרשמיים שלה.
- משחזרים תושבות לכל שנה: תאריכי יציאה, ספירת ימים בסין, רישום משק בית, מיקום המשפחה ואינטרסים כלכליים.
- מתאימים את הסכומים המבוקשים לריבית, דיבידנדים, שכירות, תמורת מכירה והון מקורי; מאתרים עלויות רכישה ולא מתייחסים לכל התמורה כרווח.
- משיגים דוחות זרים, שומות, קבלות תשלום והחזרים, ומזהים כל הגשה של פטור שש שנים או עמדה לפי אמנה.
- לפני שמשיבים, מקבלים ייעוץ מתואם אם מדובר בכמה שנים, במקום מושב שנוי במחלוקת או בטיפולים סותרים של המדינות. אחר כך מאשרים מול הרשות את נוהל התשובה לפני המועד.
מס הכנסה מחו״ל שלא הוצהר או לא שולם כפוף לחוק גביית המסים וניהולם של סין (Tax Collection and Administration Law) ועלול להשפיע על דירוג אמינות המס שלכם (הודעה 3 לשנת 2020, סעיף XIII). תשלום באיחור מוסיף 0.05% מהמס שלא שולם, לכל יום; דוח שהוגש באיחור עלול לגרור קנס של עד RMB 2,000, או RMB 2,000 עד RMB 10,000 במקרים חמורים; אי-הגשה ואי-תשלום עלולים לגרור קנס של 50% עד פי 5 מהמס שלא שולם. סירוב להגיש אחרי שרשות המסים הורתה על כך, והשארת מס ללא תשלום, נחשבים להעלמת מס, שאין לה הגבלת גבייה; אחרת הרשות יכולה בדרך כלל לגבות מס שלא הוגש במשך 3 שנים, או 5 שנים במקרים מיוחדים. חוק גביית המסים וניהולם, סעיפים 32, 52 ו-62–64, התשובה על מס שלא הוצהר.
הצעדים האלה הם הכנה, ולא הליך שנקבע: החקיקה קובעת חובות דיווח וזיכוי אבל לא איך רשות מטפלת בהודעה. חוק מס ההכנסה האישי, סעיפים 10 ו-13, תקנות היישום, סעיף 22.
לחשבונות קנדיים: מוסדות פיננסיים קנדיים מדווחים ל-CRA על חשבונות של תושבי חוץ, וסין נמצאת ברשימת המדינות המשתתפות של CRA להחלפת המידע הזה. דוח מראה שחשבון קיים, לא כמה מס חייבים. CRA: דיווח על מידע בחשבונות פיננסיים.
דוגמה
יחיד חוזר מקנדה, נחשב בעל מקום מושב בסין לאורך כל שנת ההכנסה (ולכן אין פטור של שש שנים), ובבעלותו נשארת דירה קנדית להשכרה.
כל הסכומים להלן להמחשה בלבד, שווי ערך ברנמינבי (RMB), אחרי המרת מטבע. נניח שהמס הסיני על ההכנסה משכירות קנדית ותקרת הזיכוי החלה הם שניהם RMB 30,000. מס ההכנסה הקנדי הסופי הזכאי ששולם על ההכנסה הזו הוא RMB 20,000, נתמך ברישומי תשלום, ללא החזר.
הזיכוי הסיני הוא RMB 20,000, ונשארים RMB 10,000 של מס סיני. ההכנסה מחו״ל עדיין דורשת הצהרה. אילו המס הקנדי הזכאי היה RMB 40,000, הזיכוי הנוכחי היה מוגבל ל-RMB 30,000; העודף של RMB 10,000 יכול היה לעבור קדימה בכפוף לתקרות לפי מדינה ולכלל חמש השנים.
סכומי המס המדומים האלה ממחישים את מנגנון הזיכוי; הם אינם מחשבים את בסיס מס השכירות של אף אחת מהמדינות. תקנות היישום, סעיף 21.
המצב שלכם שונה?
- מס יציאה קנדי או דוח אחרון: עזיבת קנדה.
- עזיבה של מי שאינו אזרח אמריקאי או חלוקה מ-401(k): עוזבים את ארה״ב.
- ויתור על גרין קארד או על אזרחות, או טענה לתושבות זרה לפי אמנה: מס יציאה אמריקאי.
- שמירה על אזרחות אמריקאית: דוח מס אמריקאי לגרים בחו״ל.
- בית של אדם אמריקאי בקנדה או בסין: נכס בחו״ל.
- חשבונות סיניים או קנדיים בזמן שחובות הדיווח האמריקאיות נמשכות: דיווח על חשבונות זרים.
- חברה שאתם הבעלים שלה או שולטים בה מחוץ לסין: רשות המסים הסינית רשאית לתקן כשחברה זרה בעלת מס נמוך של תושב מס מחזיקה רווחים בלי סיבה עסקית; האם חברה קנדית או אמריקאית נתפסת תלוי בעובדות. חוק מס ההכנסה האישי, סעיף 8. ראו בעלים תושבי חוץ של חברה קנדית ואת שירות המיסוי החוצה גבולות שלנו.
- נאמנות שהוקמה לפי החוק הקנדי, האמריקאי או חוק זר אחר: הודעה 21 לשנת 2026 מטילה מס על תושב מס סיני בגין נכסים שהועברו לנאמנות זרה ובגין ההכנסה שלה בכל שנה, בין אם שולמה ובין אם לא. מס שלא שולם על העברות מ-2023 עד 2025 אפשר לשלם בלי תוספת איחור תוך 90 ימים ממועד התחולה של ההודעה (היא מתוארכת ל-24 ביולי 2026). במקרים כאלה צריך לבדוק יחד את שטר הנאמנות, מועדי המימון והיסטוריית התושבות: שירות מיסוי חוצה גבולות.
- מקום מושב בסין לא ברור, חשבונות פרישה זרים, זיכויים שאינם תואמים או הודעה על הכנסה מחו״ל: שירות מיסוי חוצה גבולות. במקרים כאלה צריך לטפל יחד בהגשות הקנדיות או האמריקאיות ובעמדה הסינית. אוספים תאריכי נסיעה, היסטוריית רישום משק הבית (וכל התחשבנות שהוגשה בעת ביטולו), פרטי משפחה ובית, תנועות בחשבונות, דוחות זרים, קבלות מס ואת ההודעה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מבחן ימי התושבות בסין לאדם ללא מקום מושב קבוע (domicile) בסין סעיף 1 בחוק מס ההכנסה על יחידים של סין: ימים מצטברים בשנת מס קלנדרית. לפי Announcement 2019 No. 34, סעיף II, יום נספר רק אם היחיד שוהה בסין 24 שעות או יותר באותו יום. | 183 ימים | רשות המסים הממלכתית של סין: חוק מס ההכנסה על יחידים, סעיף 1 סומן |
| חלון הזמן בסין להצהרה על הכנסה מחו״ל סעיף 13 בחוק מס ההכנסה על יחידים של סין ו-Announcement 2020 No. 3, סעיף VII: השנה שאחרי קבלת ההכנסה. זיכוי המס הזר נתבע באותה הגשה. | 1 במרץ עד 30 ביוני של השנה שלאחר מכן | רשות המסים הממלכתית של סין: חוק מס ההכנסה על יחידים, סעיף 13 סומן |
| חריג עזיבת קנדה לנכס שהיה בבעלות בעת ההגירה ליחיד שהיה בעל הנכס כשהפך לתושב קנדה בפעם האחרונה | לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 128.1(4)(b)(iv) סומן |
| מועד אחרון לבחירה לדחות תשלום מס יציאה יחיד מגיש טופס T1244. סעיף 220(4.5) קובע את יום התשלום של יתרת החוב בשנת ההגירה | 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה | CRA: מכירת נכסים של מי שעוזב את קנדה סומן |
| היסטוריית גרין קארד שהופכת תושב קבע חוקי לתושב לטווח ארוך (long-term resident) תושב לטווח ארוך (long-term resident) עם תושבות כפולה, שטוען בטופס 8833 לאי-תושבות לפי האמנה, נחשב כמי שסיים את תושבותו בארה״ב (סעיף 877A; טופס 8854). | לפחות 8 מתוך 15 שנות המס האחרונות | IRS: הוראות טופס 8833, סיום תושבות בארצות הברית סומן |
| השיעור הקבוע בחוק בסין להכנסות מריבית, מדיבידנדים, משכירות ומהעברת נכסים סעיף 3(3) בחוק מס ההכנסה על יחידים של סין: חל על הסכום החייב הרלוונטי, בכפוף לפטורים, לשיעורים מופחתים לחלק מהפריטים (כמו השכרת דירות מגורים) ולכללים החלים. אינו שיעור על כל תקבול ברוטו. | 20% | רשות המסים הממלכתית של סין: חוק מס ההכנסה על יחידים, סעיף 3(3) סומן |
| הניכוי בשיעור קבוע בסין משכר דירה חודשי שעולה על מגבלת התקבול הקטן סעיף 6(4) בחוק מס ההכנסה על יחידים של סין: שכר הדירה נספר חודש אחר חודש (תקנות היישום, סעיף 14(2)). היתרה לאחר הניכוי היא הסכום החייב במס. | 20% | רשות המסים הממלכתית של סין: חוק מס ההכנסה על יחידים, סעיף 6(4) סומן |
| הניכוי הקבוע בסין משכר דירה חודשי שאינו עולה על מגבלת התקבול הקטן סעיף 6(4) בחוק מס ההכנסה על יחידים של סין: חל על שכר הדירה בכל חודש בסך RMB 4,000 או פחות. | RMB 800 | רשות המסים הממלכתית של סין: חוק מס ההכנסה על יחידים, סעיף 6(4) סומן |
| שכר דירה חודשי בסין שעד אליו חל הניכוי הקבוע סעיף 6(4) בחוק מס ההכנסה על יחידים של סין: על שכר דירה של RMB 4,000 או פחות בחודש חל הניכוי הקבוע, ועל שכר דירה גבוה מכך חל הניכוי באחוזים. | RMB 4,000 | רשות המסים הממלכתית של סין: חוק מס ההכנסה על יחידים, סעיף 6(4) סומן |
| שנים רצופות של 183 ימים שלאחריהן מסתיים הפטור של שש שנים Announcement 2019 No. 34, סעיף I: אם בכל אחת משש השנים הקודמות היו 183 ימים או יותר, וללא היעדרות אחת של יותר מ-30 ימים, הכנסה מחו״ל ששולמה מחו״ל חייבת במס מהשנה השביעית. הספירה מתחילה לא לפני 2019. סעיף 4 לתקנות מחייב הגשה לרשות המסים האחראית. | שש שנים | משרד האוצר ורשות המסים הממלכתית של סין: Announcement 2019 No. 34 סומן |
| היעדרות אחת מסין שמאפסת את ספירת שש השנים סעיף 4 בתקנות היישום של חוק מס ההכנסה על יחידים של סין ו-Announcement 2019 No. 34, סעיף I: היעדרות אחת בשנה שבה 183 ימים או יותר. טיולים קצרים יותר אינם מצטברים. הנוסח האנגלי שלעיון של סעיף 4 קובע 30 ימים או יותר. הנוסח הסיני גובר. | יותר מ-30 ימים | מועצת המדינה של סין: תקנות היישום של חוק מס ההכנסה על יחידים, סעיף 4 סומן |
| תקופת ההעברה קדימה בסין של זיכוי מס זר עודף סעיף 21 בתקנות היישום של חוק מס ההכנסה על יחידים של סין ו-Announcement 2020 No. 3, סעיף VI: העודף מקוזז כנגד מגבלת הזיכוי שלא נוצלה להכנסה מאותה מדינה. | 5 שנים | מועצת המדינה של סין: תקנות היישום של חוק מס ההכנסה על יחידים, סעיף 21 סומן |
| עד כמה אחורה בזמן סין מאפשרת תביעה מאוחרת של זיכוי מס זר Announcement 2020 No. 3, סעיף X: אסמכתה על מס זר שהתקבלה מאוחר יותר יכולה לתמוך בתביעה לשנת ההכנסה המקורית, עד 5 שנים אחורה לכל היותר. | 5 שנים | משרד האוצר ורשות המסים הממלכתית של סין: Announcement 2020 No. 3, סעיף X סומן |
| דמי האיחור בסין על מס ששולם אחרי מועד התשלום סעיף 32 בחוק גבייה וניהול מסים של סין: מהיום שבו המס מתאחר. Announcement 2020 No. 3, סעיף XIII מפנה מס שלא שולם על הכנסה מחו״ל לחוק זה. | 0.05% מהמס שלא שולם, לכל יום | רשות המסים הממלכתית של סין: חוק גבייה וניהול מסים, סעיף 32 סומן |
| הקנס בסין על הגשת דוח מס באיחור סעיף 62 בחוק גבייה וניהול מסים של סין: הרשות מורה תחילה לתקן בתוך מגבלת זמן. הקנס הוא לפי שיקול דעת. | עד RMB 2,000, או RMB 2,000 עד RMB 10,000 במקרים חמורים | רשות המסים הממלכתית של סין: חוק גבייה וניהול מסים, סעיף 62 סומן |
| הקנס בסין על אי-הגשה ואי-תשלום של מס סעיף 64 בחוק גבייה וניהול מסים של סין: בנוסף למס ולדמי האיחור. סעיף 63 רואה בסירוב להגיש לאחר הודעת רשות המסים, כשהמס נשאר ללא תשלום, התחמקות ממס, עם אותו טווח קנסות ואפשרות לאחריות פלילית. | 50% עד פי 5 מהמס שלא שולם | רשות המסים הממלכתית של סין: חוק גבייה וניהול מסים, סעיפים 63 ו-64 סומן |
| כמה זמן רשות מסים בסין יכולה לגבות מס שלא הוגש עליו דוח תשובה של רשות המסים הממלכתית של סין משנת 2009 שמחילה את סעיף 52 בחוק גבייה וניהול מסים (Tax Collection and Administration Law) על מס שלא הוצהר. מקרה מיוחד הוא חוסר מצטבר של RMB 100,000 או יותר (כללי היישום, סעיף 82). להתחמקות ממס אין מגבלת זמן (סעיף 52). | 3 שנים, או 5 שנים במקרים מיוחדים | רשות המסים הממלכתית של סין: תשובה בנושא תקופת הגבייה של מס שלא הוצהר (2009) סומן |
| חלון הזמן בסין ללא דמי איחור על מס עבר בגין נאמנות חוץ-ארצית Announcement 2026 No. 21, סעיפים 17 ו-18: בתוקף מיום פרסומה. מס שלא שולם על נכסים שהועברו לנאמנות חוץ-ארצית (offshore trust) בשנים 2023 עד 2025 משולם בחלון הזמן הזה ללא דמי איחור. תשלום מאוחר יותר גורר דמי איחור, ובמקרה של התחמקות גם קנסות. העותק של משרד האוצר לא היה נגיש, ולכן תאריך הפרסום נלקח מהתאריך שבהודעה עצמה. | 90 ימים ממועד התחולה של ההודעה (היא מתוארכת ל-24 ביולי 2026) | משרד האוצר ורשות המסים הממלכתית של סין: Announcement 2026 No. 21, סעיפים 17 ו-18 סומן |
מקורות ראשוניים
- State Taxation Administration: חוק מס ההכנסה האישי, הפניה באנגלית
- State Taxation Administration: חוק מס ההכנסה האישי, נוסח בסינית
- State Council: תקנות היישום של חוק מס ההכנסה האישי, נוסח בסינית
- Ministry of Finance and State Taxation Administration: הודעה 34 לשנת 2019 (ימי תושבות), נוסח בסינית
- Ministry of Finance and State Taxation Administration: הודעה 34 לשנת 2019 (ימי תושבות), הפניה באנגלית
- Ministry of Finance and State Taxation Administration: הודעה על מדיניות מס להשכרת דיור (Caishui 2008 No. 24), נוסח בסינית
- Ministry of Finance and State Taxation Administration: הודעה 3 לשנת 2020 (הכנסה מחו״ל), נוסח בסינית
- State Taxation Administration: דוח שנתי להצהרה עצמית של יחיד, טופס B
- Ministry of Finance and State Taxation Administration: מס הכנסה אישי על נאמנויות חו״ל, הודעה 21 לשנת 2026, נוסח בסינית
- בכירים ב-Ministry of Finance וב-State Taxation Administration: שאלות ותשובות על ההודעה בנושא נאמנויות חו״ל, נוסח בסינית
- State Taxation Administration: חוק גביית המסים וניהולם, נוסח בסינית
- State Taxation Administration: תשובה בנושא תקופת הגבייה של מס שלא הוצהר (2009), נוסח בסינית
- Finance Canada: הסכם מס ההכנסה בין קנדה לסין
- IRS: הסכם מס ההכנסה בין ארצות הברית לסין ופרוטוקולים
- CRA: עזיבת קנדה
- CRA: מכירת נכסים של מי שעוזב את קנדה
- IRS: תאריכי תחילת וסיום תושבות
- IRS: מס יציאה (Expatriation Tax)
- IRS: הוראות טופס 8854
- IRS: אזרחים אמריקאים ותושבים זרים בחו״ל
- CRA: איך מעמד תושב חוץ משפיע על TFSA
- CRA: שיעורי מס RRSP על משיכות
- CRA: דיווח משופר על מידע בחשבונות פיננסיים
- CRA: רשימת מדינות משתתפות
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.