Chuyển về Trung Quốc: thuế khi rời đi và thu nhập từ nước ngoài

Khi rời đi, tôi phải trả gì cho Canada hoặc Hoa Kỳ: thuế khi rời Canada (departure tax) và exit tax?

Rời Canada có thể kéo theo thuế trên khoản lãi trước cả khi bạn bán khoản đầu tư. Rời Hoa Kỳ đặt ra một câu hỏi khác: khi nào tình trạng cư trú thuế chấm dứt và các quy tắc từ bỏ tư cách có áp dụng hay không.

Canada: Tình trạng cư trú phụ thuộc vào các mối ràng buộc của bạn với Canada và hiệp định, không chỉ dựa vào thẻ PR hay ngày bay (Tình trạng cư trú thuế Canada). Khi trở thành người không cư trú, Canada nhìn chung coi một số tài sản như đã bán theo giá thị trường, tạo ra thuế khi rời Canada (departure tax). Bất động sản tại Canada và các tài khoản đã đăng ký được loại trừ, tài sản bạn đã sở hữu khi trở thành người cư trú lần gần nhất cũng vậy nếu thời gian bạn cư trú tại Canada không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó. Để hoãn nộp, hãy nộp Form T1244 chậm nhất vào 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi; có thể phải có tài sản bảo đảm. Người cư trú Quebec còn nộp các biểu mẫu rời Canada riêng của Revenu Québec. Xem hướng dẫn rời Canada để biết cách tính và các tờ khai. CRA: rời Canada, quy tắc về tài sản khi rời Canada.

Hoa Kỳ: Việc chuyển đi không chấm dứt tình trạng cư trú thuế theo thẻ xanh. Tình trạng này chấm dứt khi bạn từ bỏ thẻ trên Form I-407, khi một lệnh cuối cùng kết luận bạn đã bỏ thẻ hoặc buộc bạn rời Hoa Kỳ, hoặc khi bạn xin cư trú theo hiệp định tại Trung Quốc và thông báo cho IRS trên Form 8833 và 8854. Nếu bạn đã giữ thẻ xanh ít nhất 8 trong 15 năm thuế gần nhất, bạn là người cư trú lâu năm (long-term resident), nên việc chấm dứt thẻ có thể kích hoạt các quy tắc từ bỏ tư cách, và Form 8854 được nộp kèm tờ khai của năm đó. Xem hướng dẫn rời Hoa Kỳ về tờ khai và hướng dẫn về thuế khi rời khỏi Hoa Kỳ (exit tax) về việc ai là người từ bỏ tư cách thuộc diện bị bao trùm (covered expatriate), trước khi bạn từ bỏ thẻ xanh hoặc quốc tịch. IRS: ngày cư trú, thuế khi từ bỏ tư cách, hướng dẫn Form 8854.

Trung Quốc có coi tôi là người cư trú thuế không, và từ khi nào?

Trung Quốc coi một cá nhân là người cư trú nếu cá nhân đó có nơi cư trú thường xuyên theo thuế Trung Quốc (tax domicile), hoặc không có tax domicile nhưng ở Trung Quốc ít nhất 183 ngày trong một năm thuế dương lịch. Tình trạng cư trú nhìn chung đưa thu nhập toàn cầu vào phép tính thuế của Trung Quốc. Individual Income Tax Law, Điều 1.

Nơi cư trú thường xuyên theo thuế Trung Quốc (tax domicile) là nơi thường trú xuất phát từ hộ khẩu, gia đình hoặc lợi ích kinh tế; người có tax domicile không thể tránh bị coi là người cư trú bằng cách ở Trung Quốc ít hơn 183 ngày. Implementation Regulations, Điều 2.

Nếu không có tax domicile, tình trạng cư trú được kiểm tra theo năm dương lịch, và một ngày chỉ được tính nếu bạn ở Trung Quốc đủ 24 giờ. Announcement 2019 No. 34, section II.

Ngày hạ cánh không nhất thiết là lúc nghĩa vụ ở Trung Quốc bắt đầu: nếu tax domicile vẫn tiếp tục khi bạn ở nước ngoài, bạn đã là người cư trú trong những năm đó và thu nhập từ nước ngoài đã phải kê khai vào thời điểm đó. Nếu tax domicile thay đổi trong năm khai thuế, quy tắc không xác định cách xử lý thu nhập nhận được trước khi chuyển; hãy xác nhận với cơ quan thuế có thẩm quyền của Trung Quốc.

Hộ khẩu Trung Quốc, hộ chiếu nước ngoài hay tình trạng PR của tôi có quyết định câu trả lời không?

Không giấy tờ đơn lẻ nào quyết định tax domicile. Hộ khẩu là bằng chứng liên quan, nhưng phép kiểm tra còn xét lợi ích gia đình và kinh tế; không cái nào trong hộ chiếu Canada hay Hoa Kỳ, tình trạng PR, thẻ xanh hay việc hủy hộ khẩu tự nó quyết định được. Implementation Regulations, Điều 2.

Announcement 2026 No. 21, Điều 11, nằm trong một thông báo về quỹ tín thác ở nước ngoài, nêu rằng người có quốc tịch nước ngoài hoặc cư trú dài hạn hay thường trú ở nước ngoài, nhưng có lợi ích kinh tế chính đến từ trong Trung Quốc, có thể bị xác định là có tax domicile tại Trung Quốc. Phần hỏi đáp của các quan chức nói điều tương tự ở mức khái quát. Cách các cơ quan thuế áp dụng quy định này ngoài phạm vi quỹ tín thác ở nước ngoài vẫn chưa ngã ngũ. Người có tax domicile không được hưởng khoản miễn sáu năm.

Nếu bạn đã hủy hộ khẩu Trung Quốc khi di cư, luật yêu cầu phải quyết toán thuế trước; hãy giữ hồ sơ khai đó. Individual Income Tax Law, Điều 10 và 13.

Trung Quốc có đánh thuế tiền thuê, tiền lãi, cổ tức và lãi từ Canada của tôi không?

Trung Quốc nhìn chung tính tiền thuê, tiền lãi, cổ tức và lãi chịu thuế từ nước ngoài vào thu nhập của cá nhân cư trú, tùy theo các khoản miễn và quy tắc hiệp định. Giữ tiền ở ngoài Trung Quốc không xóa khoản thu nhập đó. Individual Income Tax Law, Điều 1–2.

Announcement 2020 No. 3, section I coi tiền thuê từ tài sản dùng ở nước ngoài, tiền lãi và cổ tức từ bên chi trả ở nước ngoài, và lãi từ tài sản hoặc khoản đầu tư ở nước ngoài là thu nhập có nguồn từ nước ngoài. Nguồn thu nhập theo hoạt động, tài sản và bên chi trả gốc: công việc làm tại Trung Quốc không trở thành thu nhập nguồn nước ngoài chỉ vì một người sử dụng lao động nước ngoài trả vào tài khoản nước ngoài. Implementation Regulations, Điều 3.

Thuế suất theo luật cho thu nhập từ tiền lãi, cổ tức, cho thuê và chuyển nhượng tài sản là 20%, áp dụng trên số tiền chịu thuế theo Trung Quốc; thu nhập ròng trên tờ khai Canada không tự động là số tiền đó. Với tiền thuê, luật bắt đầu từ tiền thuê của từng tháng trừ đi 20%, hoặc trừ đi RMB 800 khi tiền thuê của tháng là RMB 4.000 hoặc thấp hơn. Tiền lãi và cổ tức bị đánh thuế trên toàn bộ từng khoản chi trả. Khoản lãi là tiền bán trừ giá gốc ban đầu và các loại thuế, phí khi bán; Trung Quốc có thể tự xác định giá gốc khi hồ sơ không đầy đủ. Individual Income Tax Law, Điều 3 và 6, Implementation Regulations, Điều 14 và 16–17.

Một thông báo riêng của Bộ Tài chính năm 2008 giảm thuế suất đối với thu nhập của cá nhân từ việc cho thuê nhà ở. Thông báo không nói rõ có áp dụng cho nhà ở nằm ngoài Trung Quốc hay không, nên thuế suất nào áp dụng cho căn nhà ở nước ngoài đang cho thuê vẫn chưa ngã ngũ. Thông báo về chính sách thuế cho thuê nhà ở, Part II(1).

Quy tắc sáu năm là gì, và ai đủ điều kiện?

Khoản miễn sáu năm chỉ áp dụng cho người không có tax domicile tại Trung Quốc. Khoản này có thể miễn thu nhập vừa có nguồn ngoài Trung Quốc vừa do một pháp nhân hoặc cá nhân ở nước ngoài chi trả, kèm việc nộp hồ sơ bắt buộc cho cơ quan thuế có thẩm quyền. Implementation Regulations, Điều 4.

Thu nhập đó vẫn được miễn khi bạn chưa có đủ sáu năm liên tiếp mà mỗi năm ở Trung Quốc từ 183 ngày trở lên; thuế trên thu nhập toàn cầu bắt đầu từ năm thứ bảy như vậy. Việc đếm bắt đầu lại sau một năm ở Trung Quốc dưới 183 ngày hoặc một lần vắng mặt hơn 30 ngày trong một năm như vậy; các chuyến đi ngắn hơn không được cộng lại. Announcement 2019 No. 34, section I. Khoản miễn không bao gồm thu nhập có nguồn tại Trung Quốc hoặc thu nhập có nguồn nước ngoài do một bên chi trả ở Trung Quốc trả.

Với tax domicile tại Trung Quốc thì không có thời gian ân hạn tự động. Hãy thu thập hồ sơ đi lại của năm hiện tại và sáu năm trước đó, bằng chứng cho lập trường về tax domicile của bạn và mọi hồ sơ xin miễn. Chỉ riêng hộ chiếu nước ngoài hoặc thường trú nhân không cho thấy tax domicile đã chấm dứt.

Tôi kê khai thu nhập từ nước ngoài ở Trung Quốc như thế nào và khi nào?

Cá nhân cư trú tại Trung Quốc nhận thu nhập từ nước ngoài phải kê khai và nộp mọi khoản thuế phải nộp trong khoảng từ ngày 1 tháng 3 đến ngày 30 tháng 6 của năm sau, nêu rõ khoản thu nhập và mọi khoản miễn hoặc tín thuế nước ngoài đã xin. Individual Income Tax Law, Điều 13.

Form B chính thức còn hỏi người nộp không có tax domicile tại Trung Quốc về số ngày ở Trung Quốc trong năm và số năm đã là người cư trú. Announcement 2020 No. 3, sections VII–VIII và XII quy định hạn nộp, cơ quan tiếp nhận và quy tắc tiền tệ, còn Implementation Regulations, Điều 32 quy định ngày quy đổi.

Việc mang tiền tiết kiệm của riêng bạn về Trung Quốc không phải là một loại thu nhập trong Individual Income Tax Law, Điều 2; khoản tiền chúng sinh ra thì có.

Tôi xin tín thuế cho thuế đã nộp ở Canada hoặc Hoa Kỳ như thế nào?

Trung Quốc cho phép tín thuế cho thuế thu nhập nước ngoài đủ điều kiện, giới hạn trong hạn mức tín thuế của Trung Quốc cho thu nhập từ nước đó. Việc nộp thuế nước ngoài không tự động xóa nghĩa vụ kê khai ở Trung Quốc hoặc khoản thuế Trung Quốc phát sinh thêm. Individual Income Tax Law, Điều 7.

Hãy tính thuế Trung Quốc trước, tìm hạn mức theo từng nước, rồi áp dụng thuế nước ngoài đủ điều kiện. Phần vượt có thể được chuyển sang các năm sau tối đa năm năm để bù vào hạn mức chưa dùng cho thu nhập từ cùng nước đó. Hãy giữ bằng chứng nộp thuế của cơ quan thuế nước ngoài cho năm có thu nhập. Implementation Regulations, Điều 21–22.

Khoản tín thuế loại trừ thuế bị tính sai, thuế mà hiệp định không cho phép, tiền lãi và tiền phạt, thuế đã được hoàn lại, và thuế nước ngoài trên thu nhập đã được miễn ở Trung Quốc. Nếu thực sự không thể có bằng chứng nộp thuế chính thức, thông báo cho phép dùng tờ khai nước ngoài hoặc thông báo nộp thuế do cơ quan có thẩm quyền xác nhận, cùng bằng chứng thanh toán ngân hàng khớp. Bằng chứng đến sau có thể hỗ trợ cho việc xin tín thuế của năm có thu nhập ban đầu, lùi lại không quá năm năm. Announcement 2020 No. 3, sections IV và X.

Khoản thuế khi rời Canada (departure tax) và khoản thuế Trung Quốc về sau khi bán thật liên quan đến các năm và cơ sở tính khác nhau, vì Trung Quốc tính khoản lãi từ giá gốc ban đầu. Các quy tắc tín thuế không quy định rằng khoản thuế trước được bù vào khoản thuế sau, nên không thể mặc định có tín thuế cho sự chênh lệch đó.

Nếu Canada hoặc Hoa Kỳ cũng coi tôi là người cư trú thì sao?

Nếu hai nước cùng coi bạn là người cư trú, hiệp định quyết định nước nào được tính là nước cư trú của bạn, và hai hiệp định quyết định theo cách khác nhau. Chỉ riêng quốc tịch hoặc việc đổi địa chỉ không giải quyết được vấn đề.

Xem Điều 4 Canada–Trung Quốc và Điều 4 Hoa Kỳ–Trung Quốc cùng paragraphs 2 và 5 của nghị định thư bổ sung.

Việc cư trú theo hiệp định không xóa mọi loại thuế của nước có nguồn thu nhập. Tiền thuê bất động sản tại Canada có thể vẫn chịu thuế tại Canada theo Điều 6 Canada–Trung Quốc (xem chủ nhà không cư trú Canada và bán bất động sản tại Canada khi là người không cư trú), và Trung Quốc cho tín thuế theo Điều 21; biện pháp tránh đánh thuế hai lần giữa Hoa Kỳ và Trung Quốc nằm ở Điều 22. Với người có thẻ xanh lâu năm, việc xin coi là cư trú nước ngoài theo hiệp định tự nó có thể kích hoạt hậu quả từ bỏ tư cách, nên lập trường đó cần được xem xét trước khi nộp. Hướng dẫn Form 8854.

RRSP, TFSA, 401(k) và nhà của tôi sẽ ra sao?

Nhìn chung bạn có thể giữ chúng, và việc rời đi không tự nó buộc bạn phải bán: Canada không đưa bất động sản tại Canada và các tài khoản đã đăng ký, kể cả tài khoản tiết kiệm hưu trí đã đăng ký (RRSP) và tài khoản tiết kiệm miễn thuế (TFSA), vào khoản coi như bán khi tính thuế khi rời Canada. CRA: quy tắc về tài sản khi rời Canada. Điều chưa rõ là Trung Quốc xử lý thu nhập và khoản rút của chúng thế nào; nhãn "tài khoản nước ngoài" không xác lập việc được miễn hay hoãn thuế tại Trung Quốc.

Việc rút RRSP có thể bị khấu trừ thuế người không cư trú của Canada (xem hướng dẫn tờ khai người không cư trú). Người không cư trú nhìn chung có thể giữ TFSA, nhưng các khoản đóng khi đã là người không cư trú có thể bị tính thuế hằng tháng của Canada: xem rời Canada và hướng dẫn về tiền phạt TFSA. CRA: quy tắc TFSA cho người không cư trú.

Điều 17 của hiệp định Hoa Kỳ–Trung Quốc đề cập lương hưu cho công việc trước đây; việc một khoản chi trả 401(k) có đủ điều kiện hay không cần được xem xét. Cả Individual Income Tax Law lẫn Announcement 2020 No. 3 đều không nhắc đến RRSP, TFSA hay kế hoạch 401(k), nên không nên mặc định là đánh thuế hằng năm hay chỉ đánh thuế khi rút. Hiệp định Hoa Kỳ–Trung Quốc.

Tôi nên làm gì đầu tiên khi nhận thông báo của cơ quan thuế Trung Quốc về thu nhập từ nước ngoài?

Đừng phớt lờ thông báo hoặc trả lời theo trí nhớ: hãy bắt đầu từ hạn trả lời, các năm và khoản thu nhập mà thông báo nêu.

1. Hãy giữ thông báo, ngày nhận, hạn trả lời và các năm được yêu cầu. Hãy xác minh cơ quan ban hành qua thông tin liên hệ chính thức của cơ quan đó.
2. Hãy dựng lại tình trạng cư trú của từng năm: ngày rời đi, số ngày ở Trung Quốc, hộ khẩu, nơi gia đình sống và lợi ích kinh tế.
3. Hãy đối chiếu các khoản được yêu cầu với tiền lãi, cổ tức, tiền thuê, tiền bán và vốn gốc ban đầu; hãy tìm lại giá mua thay vì coi toàn bộ tiền bán là lãi.
4. Hãy lấy các tờ khai nước ngoài, thông báo ấn định, biên lai nộp thuế và các khoản hoàn thuế, đồng thời xác định mọi hồ sơ xin miễn sáu năm hoặc lập trường theo hiệp định.
5. Trước khi trả lời, hãy xin tư vấn phối hợp nếu có nhiều năm, tranh chấp về tax domicile hoặc cách xử lý mâu thuẫn giữa các nước. Sau đó, hãy xác nhận quy trình trả lời với cơ quan thuế trước hạn của thông báo.

Thuế thu nhập từ nước ngoài chưa kê khai hoặc chưa nộp thuộc Tax Collection and Administration Law của Trung Quốc và có thể ảnh hưởng đến hồ sơ tín nhiệm thuế của bạn (Announcement 2020 No. 3, section XIII). Nộp thuế trễ bị cộng thêm 0,05% số thuế chưa nộp mỗi ngày; một tờ khai nộp trễ có thể bị phạt tối đa RMB 2.000, hoặc từ RMB 2.000 đến RMB 10.000 nếu nghiêm trọng; không nộp tờ khai và không nộp thuế có thể bị phạt từ 50% đến năm lần số thuế chưa nộp. Từ chối nộp tờ khai sau khi cơ quan thuế yêu cầu, và để thuế chưa nộp, được coi là trốn thuế, không có giới hạn thời hiệu truy thu; còn lại, cơ quan thuế nhìn chung có thể truy thu thuế chưa kê khai trong ba năm, hoặc năm năm trong các trường hợp đặc biệt. Tax Collection and Administration Law, Điều 32, 52 và 62–64, phản hồi về thuế chưa kê khai.

Các bước này là phần chuẩn bị, không phải một thủ tục được quy định: luật quy định nghĩa vụ khai báo và tín thuế nhưng không quy định cách một cơ quan xử lý thông báo. Individual Income Tax Law, Điều 10 và 13, Implementation Regulations, Điều 22.

Với tài khoản Canada: các tổ chức tài chính Canada báo cáo tài khoản của người không cư trú cho CRA, và Trung Quốc nằm trong danh sách các khu vực tài phán tham gia của CRA để trao đổi thông tin đó. Một báo cáo cho thấy tài khoản tồn tại, không cho thấy phải nộp bao nhiêu thuế. CRA: báo cáo thông tin tài khoản tài chính.

Ví dụ

Một cá nhân từ Canada trở về, được coi là có tax domicile tại Trung Quốc trong cả năm thu nhập (nên không có khoản miễn sáu năm), và giữ một căn hộ cho thuê tại Canada.

Mọi số tiền dưới đây là số tiền tương đương bằng nhân dân tệ (RMB) minh họa, sau khi quy đổi tiền tệ. Giả sử thuế Trung Quốc trên thu nhập cho thuê tại Canada và hạn mức tín thuế áp dụng đều là RMB 30.000. Thuế thu nhập cuối cùng đủ điều kiện đã nộp ở Canada trên khoản thu nhập đó là RMB 20.000, có chứng từ nộp tiền, và không được hoàn.

Tín thuế của Trung Quốc là RMB 20.000, còn lại RMB 10.000 thuế Trung Quốc. Thu nhập từ nước ngoài vẫn cần được kê khai. Nếu thuế Canada đủ điều kiện là RMB 40.000, tín thuế hiện tại sẽ bị giới hạn ở RMB 30.000; phần vượt RMB 10.000 có thể được chuyển sang năm sau theo các giới hạn cùng nước và quy tắc năm năm.

Các số tiền thuế giả định này minh họa cơ chế tín thuế; chúng không tính cơ sở thuế cho thuê của bất kỳ nước nào. Implementation Regulations, Điều 21.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Thuế khi rời Canada hoặc tờ khai cuối cùng: Rời Canada.
• Người không phải công dân Hoa Kỳ rời Hoa Kỳ hoặc nhận khoản phân phối 401(k): Rời Hoa Kỳ.
• Từ bỏ thẻ xanh hoặc quốc tịch, hoặc xin cư trú nước ngoài theo hiệp định: Thuế khi từ bỏ quốc tịch hoặc thẻ xanh Hoa Kỳ (exit tax).
• Giữ quốc tịch Hoa Kỳ: Khai thuế Hoa Kỳ khi sống ở nước ngoài.
• Nhà ở Canada hoặc Trung Quốc của người Hoa Kỳ (US person): Bất động sản ở nước ngoài.
• Tài khoản Trung Quốc hoặc Canada trong khi nghĩa vụ khai báo với Hoa Kỳ vẫn còn: Khai tài khoản nước ngoài.
• Một công ty bạn sở hữu hoặc kiểm soát ở ngoài Trung Quốc: cơ quan thuế Trung Quốc có thể điều chỉnh khi một công ty nước ngoài thuế thấp của cá nhân cư trú giữ lại lợi nhuận mà không có lý do kinh doanh; việc một công ty Canada hoặc Hoa Kỳ có bị áp dụng hay không phụ thuộc vào các tình tiết. Individual Income Tax Law, Điều 8. Xem sở hữu công ty Canada khi sống ngoài Canada và dịch vụ thuế xuyên biên giới của chúng tôi.
• Một quỹ tín thác lập theo luật Canada, Hoa Kỳ hoặc luật nước ngoài khác: Announcement 2026 No. 21 đánh thuế người cư trú thuế Trung Quốc trên tài sản đưa vào quỹ tín thác nước ngoài và trên thu nhập của quỹ mỗi năm, dù đã chi trả hay chưa. Thuế chưa nộp cho các khoản chuyển từ 2023 đến 2025 có thể được nộp mà không bị tính phí chậm nộp trong vòng 90 ngày kể từ ngày công bố có hiệu lực (công bố đề ngày 24 tháng 7 năm 2026). Những trường hợp này cần xem xét cùng lúc chứng thư, ngày cấp vốn và lịch sử cư trú: dịch vụ thuế xuyên biên giới.
• Tax domicile chưa rõ, tài khoản hưu trí nước ngoài, tín thuế không khớp hoặc thông báo về thu nhập từ nước ngoài: Dịch vụ thuế xuyên biên giới. Những trường hợp này cần xử lý đồng thời các hồ sơ khai tại Canada hoặc Hoa Kỳ và lập trường tại Trung Quốc. Hãy thu thập ngày đi lại, lịch sử hộ khẩu (và hồ sơ quyết toán đã nộp khi hủy hộ khẩu), thông tin gia đình và nhà ở, giao dịch tài khoản, tờ khai nước ngoài, biên lai nộp thuế và thông báo.