सीमा-पार जीवनसाथी और बच्चे का भरण-पोषण: कर किस पर लगता है

क्या बच्चे का भरण-पोषण कनाडा और अमेरिका में कर योग्य या कटौती योग्य है?

अमेरिकी संघीय कानून में बच्चे का भरण-पोषण पाने वाले की आय नहीं है और भुगतान करने वाले के लिए कटौती नहीं है। कनाडा का सामान्य नियम भी यही है, पर कुछ पुराने आदेशों में कर योग्य और कटौती योग्य व्यवहार बना रहता है।

कनाडा में छूट "प्रारंभ दिवस" (commencement day) से शुरू होती है: अप्रैल 1997 के बाद किया गया आदेश या समझौता जिस दिन किया जाता है। पुराने आदेश या समझौते को प्रारंभ दिवस तभी मिलता है जब भुगतान करने वाला और पाने वाला दोनों Form T1157 पर हस्ताक्षर करके चुनाव करें, बच्चे के भरण-पोषण की राशि बदले, बाद का कोई आदेश बच्चे के कुल भरण-पोषण को बदले, या दस्तावेज़ कोई तारीख तय करे। Income Tax Act, उपधारा 56.1(4), CRA Folio, पैराग्राफ़ 3.24।

प्रारंभ दिवस वाले आदेश या समझौते में, जीवनसाथी और बच्चों के लिए बिना बँटा भुगतान बच्चे का भरण-पोषण माना जाता है, जब तक दस्तावेज़ कोई हिस्सा केवल जीवनसाथी के लिए तय न करे। इसलिए पूरे ट्रांसफ़र को "पारिवारिक भरण-पोषण" कहने से जीवनसाथी के लिए कटौती रुक सकती है।

कनाडा में जीवनसाथी का भरण-पोषण कब कटौती योग्य और कर योग्य होता है?

कनाडा के संघीय नियमों में योग्य आवधिक जीवनसाथी-भरण-पोषण आम तौर पर भुगतान करने वाले के लिए कटौती योग्य और पाने वाले के लिए कर योग्य होता है। स्वैच्छिक ट्रांसफ़र या "भरण-पोषण" लिखा भुगतान अपने आप योग्य नहीं हो जाता।

CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) की शर्तें ये हैं:

• भुगतान करने वाला और पाने वाला वर्तमान या पूर्व जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर हैं, और रिश्ता टूटने के कारण अलग रह रहे हैं।
• अदालती आदेश या लिखित समझौता भुगतान की माँग करता है।
• भुगतान पाने वाले के गुज़ारे के लिए समय-समय पर दिया जाने वाला भत्ता है।
• पैसे का उपयोग कैसे हो, यह पाने वाला तय करता है।
• भुगतान पाने वाले को या वसूली करने वाले एजेंट को जाता है।

CRA: भरण-पोषण भुगतान की शर्तें। कानून में सक्षम अधिकरण का आदेश या लिखित समझौता माँगा गया है; ज़रूरी नहीं कि वह कनाडाई ही हो। जो माता-पिता कभी जीवनसाथी नहीं थे, उनके लिए प्रांतीय कानून के तहत आदेश चाहिए। जहाँ प्रारंभ दिवस वाले आदेश या समझौते के तहत बच्चे का भरण-पोषण भी देय है, वहाँ केवल वही राशि जीवनसाथी का भरण-पोषण गिनी जाती है जिसे दस्तावेज़ सिर्फ़ जीवनसाथी के लिए बताता है। Income Tax Act, उपधारा 56.1(4)।

तीसरे पक्ष को किया भुगतान तभी गिना जाता है जब आदेश या समझौता उसका प्रावधान करे और पाने वाला उसे कभी भी दूसरी जगह मोड़ सके। CRA Folio, पैराग्राफ़ 3.52 और 3.53। आदेश या समझौता यह भी कह सकता है कि उपधाराएँ 56.1(2) और 60.1(2) लागू हों, ताकि योग्य खर्चों के भुगतान (जैसे चिकित्सा या शिक्षा के खर्च) भरण-पोषण गिने जाएँ, और उसी साल या पिछले साल पहले किए गए भुगतान उसी के तहत किए गए माने जाएँ। Income Tax Act, धारा 60.1।

कनाडा पहले बच्चे का भरण-पोषण हटाता है। पैराग्राफ़ 60(b) दिए गए भरण-पोषण में से वह सारा बच्चे का भरण-पोषण घटाता है जो प्रारंभ दिवस या उसके बाद शुरू होने वाली अवधियों के लिए देय हुआ, और वे राशियाँ भी जिनकी कटौती पहले के सालों में ली जा चुकी है। अगर भुगतान करने वाला देय पूरी राशि से कम देता है, तो कटौती घट जाती है या खत्म हो जाती है, भले ही ट्रांसफ़र जीवनसाथी के भरण-पोषण के नाम से हुए हों। पाने वाले की कर योग्य राशि भी इसी तरह निकलती है। Income Tax Act, पैराग्राफ़ 60(b), पैराग्राफ़ 56(1)(b)।

अमेरिका एलिमनी पर कर कैसे लगाता है, और क्या तलाक के आदेश की तारीख मायने रखती है?

अमेरिका में एलिमनी (तलाक या अलगाव पर जीवनसाथी को दिया जाने वाला गुज़ारा भत्ता) का संघीय व्यवहार इस पर निर्भर है कि तलाक या अलगाव के समझौते पर हस्ताक्षर कब हुए और क्या बाद के किसी बदलाव ने नया नियम स्पष्ट रूप से अपनाया; भुगतान की तारीख मायने नहीं रखती। यह पृष्ठ 31 दिसंबर 2018 को या उससे पहले हस्ताक्षरित और नया नियम अपनाने के लिए न बदले गए समझौते को पुराना नियम कहता है, और बाकी हर समझौते को नया नियम।

भुगतान बढ़ाने वाला संशोधन अपने आप नया नियम नहीं अपनाता; असली शब्द जाँचें। 2018 के बाद हस्ताक्षरित तलाक का आदेश, जो पुराने अलगाव समझौते की जगह लेता है, बाद के भुगतानों को नए नियम में ले जाता है; जो अलगाव समझौता अपने आप में अलग अनुबंध बनकर लागू रहता है, वह पुराना नियम बनाए रखता है। IRS Publication 504, Examples 3 और 4। 1984 के बाद हस्ताक्षरित समझौतों के लिए, पुराने नियम में कटौती योग्य एलिमनी यह होनी चाहिए:

• समझौते के तहत जीवनसाथी या पूर्व जीवनसाथी को या उसके लिए नकद दी गई।
• तब दी गई जब जीवनसाथी एक-दूसरे के साथ संयुक्त रिटर्न नहीं भरते और, अगर आदेश से कानूनी रूप से अलग हुए हैं, तो एक ही घर में नहीं रहते।
• पाने वाले की मृत्यु के बाद देय नहीं।
• बच्चे का भरण-पोषण या संपत्ति का निपटारा न हो, और न ही उसे गैर-कटौती योग्य और आय से बाहर घोषित किया गया हो।

IRS Topic 452। बच्चे की उम्र या बच्चे से जुड़ी किसी दूसरी घटना से जुड़ी कमी उस हिस्से को बच्चे का भरण-पोषण बना देती है, भले ही उसे जीवनसाथी का भरण-पोषण कहा गया हो। बच्चे के भरण-पोषण और एलिमनी की कुल देय राशि से छोटा भुगतान पहले बच्चे का भरण-पोषण गिना जाता है। IRS Publication 504।

कनाडा कॉमन-लॉ पार्टनर को भी कवर करता है; अमेरिकी नियम केवल जीवनसाथी और पूर्व जीवनसाथी की बात करता है।

कनाडा में रहते हुए अमेरिका में पूर्व जीवनसाथी को भरण-पोषण देने पर मैं क्या घटा सकता हूँ, और क्या कुछ कटता है?

कनाडा का निवासी अनिवासी को दिया योग्य जीवनसाथी-भरण-पोषण घटा सकता है, और कनाडा का कर काटना ज़रूरी नहीं। बच्चे के भरण-पोषण पर कनाडा के बच्चे के भरण-पोषण के नियम लागू होते हैं। CRA: अनिवासी को भुगतान।

नए नियम में कनाडा की कटौती और अमेरिकी संघीय आय-छूट साथ-साथ मौजूद हो सकती हैं। IRS Topic 452।

कटौती का दावा करने के लिए, आदेश के तहत दिया गया कुल भरण-पोषण line 21999 पर और कटौती योग्य हिस्सा line 22000 पर रिपोर्ट करें। CRA: दिए गए भरण-पोषण भुगतान।

कनाडा में रहते हुए अमेरिका से मिलने वाला भरण-पोषण, अगर अमेरिका उस पर कर नहीं लगाता, तो क्या यहाँ कर योग्य है?

यह अमेरिकी समझौते की तारीख पर निर्भर है। कनाडा अमेरिकी भुगतानकर्ता से मिले योग्य जीवनसाथी-भरण-पोषण को शामिल करता है, जब तक संधि उसे छूट न दे (CRA Folio, पैराग्राफ़ 3.66)। Article XVIII(6)(a) कर पाने वाले के देश पर छोड़ता है, और (6)(b) उस हर राशि को छूट देता है जिसे अमेरिका तब आय से बाहर रखता जब पाने वाला वहाँ रहता (कनाडा-अमेरिका संधि)।

आखिरी पंक्ति पर, Folio का पैराग्राफ़ 3.66 केवल इतना कहता है कि संधि नतीजे पर असर डाल सकती है, और Treasury की व्याख्या अमेरिका के बदलाव से पहले की है।

अगर कोई छूट लागू होती है, तो CRA भरण-पोषण को रिपोर्ट करने और line 25600 पर संधि की कटौती का दावा करने का तरीका बताती है; कानूनी आधार अपने रिकॉर्ड के साथ रखें। CRA: अनिवासी से भरण-पोषण। अमेरिकी बैंक खाता निवास या संधि के हक़ का फ़ैसला नहीं करता। मुद्रा और विदेशी कर क्रेडिट के लिए कनाडा के रिटर्न में विदेशी आय देखें।

अमेरिका में रहते हुए कनाडा में पूर्व जीवनसाथी को भरण-पोषण देने पर क्या उसकी कटौती मिलती है?

Form 1040 (अमेरिकी व्यक्तिगत आयकर रिटर्न) भरने वाला अमेरिकी नागरिक या निवासी योग्य एलिमनी की कटौती केवल पुराने नियम में ले सकता है: 31 दिसंबर 2018 को या उससे पहले हस्ताक्षरित और नया नियम अपनाने के लिए न बदला गया समझौता। नए नियम में कोई कटौती नहीं मिलती, भले ही कनाडा पाने वाले पर कर लगाए। Article XVIII(6) बताता है कि पाने वाले पर कर किस देश में लगेगा, और भुगतान करने वाले के लिए कोई कटौती नहीं बनाता (कनाडा-अमेरिका संधि)।

पुराने नियम की कटौती के लिए पाने वाले की सामाजिक सुरक्षा संख्या (SSN) या व्यक्तिगत करदाता पहचान संख्या (ITIN) लें और Schedule 1 पर समझौते का ब्योरा भरें; संख्या न होने पर US$50 का जुर्माना लग सकता है और कटौती अस्वीकार हो सकती है। Form 1040-NR पर एलिमनी की कटौती नहीं ली जा सकती। IRS Publication 504।

कनाडा के निवासी को दी गई पुराने नियम वाली एलिमनी, जो अमेरिका की दृष्टि से अनिवासी विदेशी व्यक्ति है, ज़्यादातर मामलों में अमेरिका में कर योग्य होती है और 30% की डिफ़ॉल्ट दर से विथहोल्डिंग के अधीन होती है। अमेरिकी नागरिक या निवासी भुगतानकर्ता विथहोल्डिंग एजेंट हो सकता है। IRS Publication 515, 26 CFR 1.1441-7(a)। Publication 515 कहती है कि नए नियम की एलिमनी अब आय नहीं मानी जाती, इसलिए वह विथहोल्डिंग सिर्फ़ उस एलिमनी पर लागू होती है जो अब भी कर योग्य है। जो भुगतानकर्ता कर नहीं काटता, वह उस कर के लिए खुद ज़िम्मेदार होता है; पाने वाला बाद में उसे चुका दे, तब भी ब्याज और जुर्माना बने रहते हैं। IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) आम तौर पर फ़ाइल हुए Form 1042 के 3 वर्ष के भीतर निर्धारण कर सकती है, और अगर कोई फ़ाइल नहीं हुआ तो किसी भी समय। IRS Publication 515, कर की देनदारी, IRM 3.22.110।

विथहोल्डिंग से संधि की छूट इस पर निर्भर है कि भरण-पोषण अमेरिका से आता हो और पाने वाला कनाडा का संधि-निवासी हो (Article XVIII(6)(a))। अनिवासी पाने वाला इसका दावा SSN, ITIN या विदेशी कर पहचान संख्या के साथ Form W-8BEN पर करता है; अमेरिकी नागरिक अमेरिकी-व्यक्ति के दस्तावेज़ देता है (W-8BEN के निर्देश)। Forms 1042 और 1042-S, जब ज़रूरी हों, भुगतान वाले साल के बाद 15 मार्च तक देय हैं; जो व्यक्ति कर रोकने के लिए बाध्य नहीं है और व्यवसाय के बाहर भुगतान करता है, उसे छूट मिल सकती है (Publication 515)। पाने वाले का पक्ष कनाडाई लोगों के भुगतान पर कटा अमेरिकी कर में है।

अमेरिका में रहते हुए कनाडा से भरण-पोषण पाने पर क्या वह यहाँ कर योग्य है?

कनाडा के स्रोत का जीवनसाथी-भरण-पोषण पाने वाला अमेरिकी निवासी आम तौर पर पुराने नियम (31 दिसंबर 2018 को या उससे पहले हस्ताक्षरित और नया नियम अपनाने के लिए न बदला गया समझौता) की योग्य एलिमनी आय में शामिल करता है; नया नियम उसे आय से बाहर रखता है। IRS Topic 452।

संधि कनाडा-स्रोत के भरण-पोषण को भी उस हद तक आय से बाहर रखती है जिस हद तक कनाडा उसे बाहर रखता, अगर पाने वाला कनाडा में रहता। इससे कनाडा का हर जीवनसाथी-भरण-पोषण अमेरिका में छूट-प्राप्त नहीं हो जाता। IRS Publication 597, एलिमनी।

कनाडा का निवासी भुगतानकर्ता अनिवासी को दिए भरण-पोषण पर कनाडा का कर काटने को बाध्य नहीं है। CRA: अनिवासी का भरण-पोषण।

क्या मेरा राज्य संघीय एलिमनी नियम मानता है?

हमेशा नहीं। राज्य एलिमनी को संघीय रिटर्न से अलग तरह से मान सकता है, और इस पृष्ठ ने सिर्फ़ California देखा है। California बाद की कटऑफ़ तारीख इस्तेमाल करता है, इसलिए संघीय स्तर पर आय से बाहर रखा गया समझौता भी भुगतान करने वाले के लिए California में कटौती और पाने वाले के लिए आय बना सकता है।

1 जनवरी 2019 से 31 दिसंबर 2025 के बीच हस्ताक्षरित समझौतों के लिए Schedule CA का समायोजन ज़रूरी हो सकता है। तालिका का उपयोग करने से पहले संशोधन जाँचें। California FTB: एलिमनी, FTB Publication 1001।

संधि अमेरिका के संघीय आयकर को कवर करती है, राज्य कर को नहीं, इसलिए संघीय संधि की छूट राज्य रिटर्न का फ़ैसला नहीं करती; संबंधित राज्य का कानून और अपना राज्य-निवास जाँचें। संधि, Article II।

क्या एकमुश्त राशि, संपत्ति ट्रांसफ़र या सेवानिवृत्ति ट्रांसफ़र को भरण-पोषण माना जाता है?

भविष्य के भरण-पोषण की जगह लेने वाली कनाडाई एकमुश्त राशि आम तौर पर आवधिक भरण-पोषण के लिए योग्य नहीं होती। बकाया आवधिक भरण-पोषण की भरपाई करने वाला भुगतान योग्य हो सकता है; भुगतान करने वाले को दायित्वों से मुक्त करने वाला समझौता आम तौर पर नहीं हो सकता।

CRA एकमुश्त राशि की किस्तों को भी आम तौर पर भरण-पोषण नहीं मानती, और किसी खास पहले की अवधि के लिए साफ़ आदेश से बने पिछली तारीख के भरण-पोषण को लिखित समझौते के तहत एकमुश्त राशि से अलग मानती है। CRA: एकमुश्त भुगतान। तालिका के लिए: IRS Topic 452 गैर-नकद संपत्ति निपटारों को बाहर रखता है, उपधारा 56.1(4) आवधिक भत्ता माँगती है, और CRA Folio, पैराग्राफ़ 3.68 पेंशन भुगतान को कवर करता है।

कर योग्य बकाया भरण-पोषण उसी साल रिपोर्ट होता है जिसमें मिले। अगर आप कनाडा में निवासी थे और पिछली तारीख से मिली एकमुश्त राशि (ब्याज छोड़कर) का C$3,000 या ज़्यादा हिस्सा पिछले सालों को कवर करता है, तो भुगतान करने वाला आपको Form T1198 देता है जिसे विशेष गणना के लिए रिटर्न के साथ शामिल करना होता है। CRA: पिछली तारीख से मिला भरण-पोषण। RRSP, RRIF, IRA या 401(k) के बँटवारे के लिए सीमा-पार तलाक में सेवानिवृत्ति खातों का बँटवारा देखें।

दूसरे देश में जाने के बाद मेरे भरण-पोषण पर कौन-सा देश कर लगाता है?

संधि के तहत, जिस देश में पाने वाला निवासी है, वही दूसरे देश से आए भरण-पोषण पर कर लगाता है, सिवाय उन राशियों के जिन्हें स्रोत देश आय से बाहर रखता। इसलिए पाने वाले के जाने से यह बदल जाता है कि कौन-सा देश प्राप्ति पर कर लगाए, जबकि भुगतान करने वाले की कटौती उसके अपने देश के नियमों से चलती है। भरण-पोषण के आदेश को बदलना ज़रूरी नहीं। अगर दोनों देश पाने वाले को निवासी मानें, तो Article IV(2) तय करता है: पहले स्थायी घर, फिर करीबी व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध, फिर आदतन निवास, फिर नागरिकता। कनाडा-अमेरिका संधि, Articles IV और XVIII(6)।

हर देश अपने लिए निवास की तारीखें तय करता है, इसलिए हर अवधि को दोबारा जाँचें। देखें अमेरिका से कनाडा जाना, कनाडा से अमेरिका जाना और, पुराने राज्य के आंशिक-वर्ष रिटर्न के लिए, कनाडा जाने के बाद अमेरिकी राज्य कर। Treasury की व्याख्या बताती है कि Article XVIII यह नहीं कहता कि भरण-पोषण कहाँ पैदा होता है; यह घरेलू कानून के नियम तय करते हैं। संधि की तकनीकी व्याख्या।

नागरिकता जगह बदलने से नहीं बदलती। अमेरिका अपने नागरिकों पर, वे कहीं भी रहें, कर लगाता है; Article XVIII(6)(a) का निवास नियम इसे सीमित नहीं करता, पर (6)(b) की छूट नागरिकों पर लागू होती है। कनाडा में रहने वाला अमेरिकी नागरिक ऊपर के अमेरिकी नियम अमेरिकी रिटर्न पर और कनाडाई नियम कनाडाई रिटर्न पर लगाता है। देखें कनाडा में रहने वाले अमेरिकी और, अलगाव के बाद कनाडा के निवास के लिए, कनाडा का कर निवास। IRS Publication 597, तकनीकी व्याख्या।

CRA और IRS कौन-से रिकॉर्ड चाहते हैं?

हस्ताक्षरित आदेश या समझौता, हर संशोधन और असल भुगतानों का सबूत रखें: हस्ताक्षर की तारीखें, भुगतान की श्रेणियाँ और मृत्यु से जुड़े प्रावधान कर का व्यवहार तय कर सकते हैं।

CRA रद्द किए गए चेक, ट्रांसफ़र विवरण, प्रवर्तन-कार्यक्रम के विवरण और पाने वाले की हस्ताक्षरित रसीदें स्वीकार करती है; इन्हें साथ में भेजने के बजाय अपने पास रखें। CRA: दिए गए भुगतान, पाए गए भुगतान, आदेश का पंजीकरण।

उदाहरण

कनाडा का एक निवासी अमेरिका में रहने वाले पूर्व जीवनसाथी को ऐसे समझौते के तहत भुगतान करता है जिस पर अमेरिकी संघीय और California, दोनों कटऑफ़ तारीखों के बाद हस्ताक्षर हुए। भुगतान करने वाला न अमेरिकी नागरिक है और न अमेरिकी कर निवासी। कनाडा की सभी भरण-पोषण शर्तें पूरी हैं और बच्चे का भरण-पोषण चालू है।

सभी आँकड़े काल्पनिक कनाडाई डॉलर में हैं। आदेश में C$1,000 मासिक जीवनसाथी का भरण-पोषण और C$500 मासिक बच्चे का भरण-पोषण है। भुगतान करने वाला सभी 12 भुगतान करता है: C$18,000, जिसमें C$12,000 जीवनसाथी का भरण-पोषण और C$6,000 बच्चे का भरण-पोषण है।

भुगतान करने वाला line 21999 पर C$18,000 रिपोर्ट करता है और line 22000 पर C$12,000 का दावा करता है। कनाडा का कोई कर नहीं कटता। अमेरिका का नया संघीय नियम जीवनसाथी के भरण-पोषण को आय से बाहर रखता है, और बच्चे का भरण-पोषण भी बाहर है। California में रहने वाले पाने वाले की इससे California में कोई आय नहीं बनती, मान लिए गए नए California नियम के तहत।

दो बदली हुई स्थितियाँ। अगर समझौते पर 2017 में हस्ताक्षर हुए और वह कभी नहीं बदला, तो भुगतान करने वाला फिर भी C$12,000 की कटौती लेता है, पर अमेरिका में रहने वाला पाने वाला C$12,000 को अमेरिकी आय में शामिल करता है; बच्चे का भरण-पोषण फिर भी बाहर रहता है। अगर भुगतान करने वाले ने देय C$18,000 में से सिर्फ़ C$12,000 दिए, तो कनाडा देय हुए C$6,000 के बच्चे के भरण-पोषण को घटा देता है, इसलिए कटौती C$6,000 रह जाती है। दोनों मानते हैं कि पहले के साल पूरे चुकाए गए थे: पैराग्राफ़ 60(b) पहले के सालों में देय बच्चे का भरण-पोषण और ली गई कटौतियाँ भी गिनता है।

अमेरिकी भरण-पोषण पाने वाले कनाडाई को ऊपर बताए संधि के आपसी असर की समीक्षा करनी होगी। CRA की रिपोर्टिंग, IRS के एलिमनी नियम, California के नियम।

क्या आपका मामला अलग है?

• अमेरिका में संघीय स्तर पर आय से बाहर, पर कनाडा में प्राप्त भरण-पोषण; पुराना आदेश; बकाया; या आदेश के बीच में जगह बदलना: वर्गीकरण, संधि के व्यवहार और तालमेल वाले रिटर्न की समीक्षा के लिए सीमा-पार कर सेवाओं का उपयोग करें।
• पक्का नहीं कि दोनों रिटर्न साथ तैयार करने होंगे या नहीं: देखें सीमा-पार लेखाकार की ज़रूरत कब पड़ती है।
• आपको दिए गए भरण-पोषण से अमेरिकी कर पहले ही कट चुका है: देखें कनाडाई लोगों के भुगतान पर कटा अमेरिकी कर।
• समझौते में सेवानिवृत्ति खाते शामिल हैं: देखें सीमा-पार तलाक में सेवानिवृत्ति खातों का बँटवारा।
• विदेश में रहने वाले जीवनसाथी से अभी विवाहित हैं और संयुक्त अमेरिकी रिटर्न पर विचार कर रहे हैं: देखें अनिवासी जीवनसाथी से विवाह।