ABD–Kanada Eş ve Çocuk Nafakası: Kim Vergi Öder?

Çocuk nafakası Kanada'da ve ABD'de vergiye tabi mi, indirilebilir mi?

ABD federal hukukuna göre çocuk nafakası alıcının geliri değildir ve ödeyen için indirim sayılmaz. Kanada'nın olağan kuralı da aynıdır; ancak bazı eski kararlar vergiye tabi ve indirilebilir işlemi korur.

Kanada'daki hariç tutma, “commencement day” (başlangıç günü) ile başlar: Nisan 1997'den sonra yapılan bir karar veya sözleşmenin yapıldığı gün. Daha eski bir belge başlangıç gününü ancak ödeyen ve alıcının birlikte imzaladığı Form T1157 üzerindeki bir seçimle, çocuk nafakası tutarındaki bir değişiklikle, toplam çocuk nafakasını değiştiren sonraki bir kararla veya belgenin belirlediği bir tarihle kazanır. Income Tax Act, subsection 56.1(4), CRA Folio, paragraf 3.24.

Başlangıç günü olan bir karar veya sözleşme kapsamında, eş ve çocuklar için bölünmemiş tek bir ödeme, belge yalnızca eş için ayrılan bir kısmı belirtmedikçe çocuk nafakasıdır. Bu yüzden tüm aktarıma “aile nafakası” demek, eş nafakası indirimini engelleyebilir.

Eş nafakası Kanada'da ne zaman indirilebilir ve vergiye tabi olur?

Kanada federal kurallarına göre niteliklere uyan düzenli eş nafakası genellikle ödeyen tarafından indirilir ve alıcıda vergiye tabidir. Gönüllü bir aktarım veya “nafaka” diye adlandırılan bir ödeme kendiliğinden bu niteliği taşımaz.

CRA'nın koşulları şunlardır:

• Ödeyen ve alıcı, ilişkileri bozulduğu için ayrı yaşayan mevcut veya eski eşler ya da fiili birlikte yaşayan partnerlerdir (common-law partner).
• Ödemeleri bir mahkeme kararı veya yazılı sözleşme şart koşar.
• Ödemeler, alıcının geçimi için düzenli aralıklarla ödenen bir ödenektir.
• Parayı nasıl kullanacağına alıcı karar verir.
• Ödemeler alıcıya veya tahsilatı icra eden bir temsilciye yapılır.

CRA: nafaka ödeme koşulları. Kanun, yetkili bir mahkemenin kararını veya yazılı bir sözleşmeyi arar; bunun Kanada'ya ait olması gerekmez. Hiç eş olmamış ebeveynler için eyalet hukuku kapsamında bir karar şart koşar. Çocuk nafakası da başlangıç günü olan bir karar veya sözleşme kapsamında ödenebiliyorsa yalnızca belgenin tamamen eş için olduğunu belirttiği tutar eş nafakası sayılır. Income Tax Act, subsection 56.1(4).

Üçüncü bir tarafa yapılan ödeme, yalnızca karar veya sözleşme bunu öngörüyorsa ve alıcı bunu her an başka yere yönlendirebiliyorsa sayılır. CRA Folio, paragraf 3.52 ve 3.53. Bir karar veya sözleşme ayrıca 56.1(2) ve 60.1(2) alt bölümlerinin uygulanacağını belirtebilir; böylece nitelikli gider ödemeleri (örneğin tıbbi veya eğitim giderleri) nafaka sayılır ve aynı yıl içinde veya bir önceki yıl yapılan ödemeler onun kapsamında yapılmış kabul edilir. Income Tax Act, section 60.1.

Kanada önce çocuk nafakasını çıkarır. Paragraph 60(b), ödenen nafakadan, başlangıç gününde veya sonrasında başlayan dönemler için başlangıç gününde veya sonrasında ödenebilir hale gelen tüm çocuk nafakasını ve önceki yıllarda zaten indirilen tutarları çıkarır. Ödeyen, ödenmesi gereken tutarın tamamından azını öderse indirim küçülür veya ortadan kalkar; aktarımlar eş nafakası olarak adlandırılmış olsa bile. Alıcının vergiye tabi tutarı da aynı şekilde hesaplanır. Income Tax Act, paragraph 60(b), paragraph 56(1)(b).

ABD alimony'yi (eş nafakasını) nasıl vergilendirir ve boşanma kararının tarihi önemli mi?

ABD federal işlemi, ödeme tarihine değil; boşanma veya ayrılık sözleşmesinin ne zaman imzalandığına ve sonraki bir değişikliğin yeni kuralı açıkça benimseyip benimsemediğine bağlıdır. Bu sayfa, 31 Aralık 2018'de veya öncesinde imzalanan ve yeni kuralı benimsemek için değiştirilmeyen sözleşmeye eski kural, diğer tüm sözleşmelere yeni kural der.

Ödemeleri artıran bir değişiklik tek başına yeni kuralı benimsemiş olmaz; fiili ifadeye bakın. 2018'den sonra imzalanan ve eski bir ayrılık sözleşmesinin yerini alan bir boşanma kararı sonraki ödemeleri yeni kurala taşır; kendi sözleşmesi olarak yürürlükte kalan bir ayrılık sözleşmesi eski kuralı korur. IRS Publication 504, Örnek 3 ve 4. Eski kuralda, 1984'ten sonra imzalanan sözleşmeler için indirilebilir alimony şunlar olmalıdır:

• Sözleşme uyarınca eşe veya eski eşe ya da onun adına nakden ödenmiş olmalı.
• Eşler birbirleriyle ortak beyanname vermezken ve karar uyarınca yasal olarak ayrılmışlarsa aynı hanede yaşamazken ödenmiş olmalı.
• Alıcının ölümünden sonra ödenmemeli.
• Çocuk nafakası, mal paylaşımı veya indirilemez ve gelirden hariç olarak belirlenmiş bir ödeme olmamalı.

IRS Topic 452. Çocuğun yaşına veya çocukla ilgili başka bir olaya bağlı bir azalma, eş nafakası olarak adlandırılsa bile o kısmı çocuk nafakası yapar. Birlikte ödenmesi gereken çocuk nafakası ve alimony'den daha küçük bir ödeme önce çocuk nafakası sayılır. IRS Publication 504.

Kanada fiili birlikte yaşayan partnerleri de kapsar; ABD kuralı yalnızca eşlere ve eski eşlere değinir.

Kanada'da yaşıyorum ve ABD'deki eski eşime nafaka ödüyorum: neyi indirebilirim ve bir şey kesilir mi?

Kanada mukimi, mukim olmayana ödediği niteliklere uyan eş nafakasını indirebilir ve Kanada vergisi kesilmesi gerekmez. Çocuk nafakası Kanada'nın çocuk nafakası kurallarına tabidir. CRA: mukim olmayana ödemeler.

Yeni kurala göre Kanada indirimi ile ABD federal hariç tutması bir arada bulunabilir. IRS Topic 452.

İndirimi talep etmek için karar kapsamında ödenen toplam nafakayı 21999 satırında, indirilebilir kısmı 22000 satırında bildirin. CRA: ödenen nafaka.

Kanada'da yaşıyorum ve ABD'den nafaka alıyorum: ABD vergilendirmiyorsa burada vergiye tabi mi?

ABD sözleşmesinin tarihine bağlıdır. Kanada, anlaşma muaf tutmadıkça ABD'li bir ödeyenden gelen niteliklere uyan eş nafakasını gelire dahil eder (CRA Folio, paragraf 3.66). Madde XVIII(6)(a) vergilendirmeyi alıcının ülkesine bırakır, (6)(b) ise alıcı orada yaşasaydı ABD'nin hariç tutacağı her tutarı muaf tutar (Kanada–ABD anlaşması).

Son satırda, Folio paragraf 3.66 yalnızca bir anlaşmanın sonucu etkileyebileceğini söyler ve Treasury açıklaması ABD'deki değişiklikten öncedir.

Bir muafiyet uygulanıyorsa CRA, nafakanın bildirilmesini ve anlaşma indiriminin 25600 satırında talep edilmesini tarif eder; hukuki dayanağı kayıtlarınızla birlikte saklayın. CRA: mukim olmayandan nafaka. ABD banka hesabı mukimliği veya anlaşma hakkını belirlemez. Para birimi ve yabancı vergi kredisi için Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberini kullanın.

ABD'de yaşıyorum ve Kanada'daki eski eşime nafaka ödüyorum: indirebilir miyim?

Form 1040 veren bir ABD vatandaşı veya mukimi, niteliklere uyan alimony'yi yalnızca eski kurala göre indirebilir: 31 Aralık 2018'de veya öncesinde imzalanmış ve yeni kuralı benimsemek için değiştirilmemiş bir sözleşme. Yeni kural, Kanada alıcıyı vergilendirse bile indirim vermez. Madde XVIII(6) alıcıyı hangi ülkenin vergilendireceğini söyler ve ödeyen için indirim yaratmaz (Kanada–ABD anlaşması).

Eski kural kapsamında indirim için alıcının SSN veya ITIN'ini edinin ve sözleşme ayrıntılarını Schedule 1'e yazın; eksik numara US$50 ceza ve reddedilen bir indirim anlamına gelebilir. Alimony indirimi Form 1040-NR'de talep edilemez. IRS Publication 504.

ABD açısından mukim olmayan yabancı olan Kanada mukimine ödenen eski kural alimony'si çoğu durumda ABD'de vergiye tabidir ve %30 oranındaki varsayılan stopaja konu olur. ABD vatandaşı veya mukimi olan ödeyen, stopaj yapan taraf olabilir. IRS Publication 515, 26 CFR 1.1441-7(a). Publication 515, yeni kural alimony'sinin artık gelir sayılmadığını söyler; bu yüzden stopaj yalnızca hâlâ vergiye tabi olan alimony için geçerlidir. Stopaj yapmayan ödeyen verginin kendisinden kişisel olarak sorumludur; alıcı sonradan ödese bile faiz ve cezalar kalır. IRS genellikle verilmiş bir Form 1042'den itibaren 3 yıl içinde, hiç verilmediyse her zaman tarhiyat yapabilir. IRS Publication 515, vergi sorumluluğu, IRM 3.22.110.

Stopajdan anlaşma muafiyeti, nafakanın ABD'de doğmasına ve alıcının Kanada anlaşma mukimi olarak nitelik taşımasına bağlıdır (Madde XVIII(6)(a)). Mukim olmayan alıcı bunu SSN, ITIN veya yabancı vergi kimlik numarasıyla Form W-8BEN (yabancı statü belgesi) üzerinden talep eder; ABD vatandaşı ise ABD kişisi belgelerini kullanır (W-8BEN talimatları). Gerekli olduğunda Form 1042 ve Form 1042-S, ödeme yılından sonraki yılın 15 Mart tarihine kadar verilir; stopaj yapmak zorunda olmayan ve iş dışında ödeme yapan bir birey bu yükümlülükten muaf tutulabilir (Publication 515). Alıcı tarafı Kanadalılara yapılan ödemelerde kesilen ABD vergisi rehberindedir.

ABD'de yaşıyorum ve Kanada'dan nafaka alıyorum: burada vergiye tabi mi?

Kanada kaynaklı eş nafakası alan bir ABD mukimi, eski kurala (31 Aralık 2018'de veya öncesinde imzalanmış ve yeni kuralı benimsemek için değiştirilmemiş bir sözleşme) göre niteliklere uyan alimony'yi genellikle gelire dahil eder; yeni kural bunu hariç tutar. IRS Topic 452.

Anlaşma, alıcı Kanada'da yaşasaydı Kanada'nın hariç tutacağı ölçüde Kanada kaynaklı nafakayı da hariç tutar. Kanada'dan gelen tüm eş nafakasını ABD'de muaf yapmaz. IRS Publication 597, alimony.

Kanada mukimi bir ödeyenin, mukim olmayana ödenen nafakadan Kanada vergisi kesmesi gerekmez. CRA: mukim olmayan nafakası.

Eyaletim federal alimony kuralını izliyor mu?

Her zaman değil. Bir eyalet alimony'yi federal beyannameden farklı işleyebilir ve bu sayfa yalnızca California'yı inceledi. California daha geç bir kesim tarihi kullanır; bu yüzden federal olarak hariç tutulan bir sözleşme yine de California'da ödeyen için indirim, alıcı için gelir doğurabilir.

1 Ocak 2019 ile 31 Aralık 2025 arasında imzalanan sözleşmeler için Schedule CA düzeltmesi gerekebilir. Tabloyu kullanmadan önce değişiklikleri kontrol edin. California FTB: alimony, FTB Publication 1001.

Anlaşma ABD federal gelir vergisini kapsar, eyalet vergisini kapsamaz; bu yüzden federal bir anlaşma muafiyeti eyalet beyannamesini belirlemez. İlgili eyaletin hukukunu ve eyalet mukimliğinizi doğrulayın. Anlaşma, Madde II.

Toptan ödeme, mal devri veya emeklilik devri nafaka sayılır mı?

Gelecekteki nafakanın yerine geçen Kanada toptan ödemesi genellikle düzenli nafaka olarak nitelik kazanmaz. Gecikmiş düzenli nafakayı telafi eden bir ödeme nitelik kazanabilir; ödeyeni yükümlülüklerden kurtaran bir uzlaşma genellikle kazanamaz.

CRA ayrıca toptan ödemenin taksitlerini genellikle nafaka saymaz ve belirli bir önceki dönem için açıkça kararlaştırılan geriye dönük nafakayı, yazılı sözleşme kapsamındaki toptan ödemeden ayırır. CRA: toptan ödemeler. Tablo için: IRS Topic 452 nakit olmayan mal paylaşımlarını hariç tutar, subsection 56.1(4) düzenli bir ödenek ister ve CRA Folio, paragraf 3.68 emeklilik ödemelerini kapsar.

Vergiye tabi geriye dönük nafaka, alındığı yılda bildirilir. Kanada'da mukimseniz ve geriye dönük toptan ödemenin C$3.000 veya daha fazlası (faiz hariç) önceki yılları kapsıyorsa ödeyen size özel hesaplama için beyannamenize ekleyeceğiniz Form T1198'i verir. CRA: alınan geriye dönük nafaka. RRSP, RRIF, IRA veya 401(k) bölünmesi için sınır ötesi boşanmada emeklilik hesaplarının bölüşülmesi rehberini kullanın.

Diğer ülkeye taşındım: nafakamı şimdi hangi ülke vergilendirir?

Anlaşmaya göre, alıcının mukim olduğu ülke, kaynak ülkenin hariç tutacağı tutarlar dışında diğer ülkeden ödenen nafakayı vergilendirir. Bu yüzden alıcının taşınması, alınan nafakayı hangi ülkenin vergilendireceğini değiştirir; ödeyenin indirimi ise ödeyenin kendi ülkesinin kurallarını izler. Nafaka kararının değişmesi gerekmez. İki ülke de alıcıyı mukim sayarsa Madde IV(2) belirler: önce daimi konut, sonra daha yakın kişisel ve ekonomik bağlar, sonra mutat ikamet, sonra vatandaşlık. Kanada–ABD anlaşması, Madde IV ve XVIII(6).

Her ülke mukimlik tarihlerini kendisi belirler; bu yüzden her dönemi yeniden kontrol edin. Bkz. ABD'den Kanada'ya taşınma, Kanada'dan ABD'ye taşınma ve eski eyaletin yılın bir bölümüne ait beyannamesi için Kanada'ya taşındıktan sonra ABD eyalet vergisi. Treasury açıklaması, Madde XVIII'in nafakanın nerede doğduğunu söylemediğini; bunu iç hukuk kurallarının belirlediğini belirtir. Anlaşmanın teknik açıklaması.

Vatandaşlık taşınmakla değişmez. ABD vatandaşlarını nerede yaşarlarsa yaşasınlar vergilendirir; Madde XVIII(6)(a)'daki mukimlik kuralı bunu sınırlamaz, ancak (6)(b)'deki muafiyet vatandaşlara uygulanır. Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşı yukarıdaki ABD kurallarını ABD beyannamesinde, Kanada kurallarını Kanada beyannamesinde uygular. Bkz. Kanada'da yaşayan ABD'liler ve ayrılıktan sonra Kanada mukimliği için Kanada vergi mukimliği. IRS Publication 597, teknik açıklama.

CRA ve IRS hangi kayıtları bekler?

İmzalı kararı veya sözleşmeyi, her değişikliği ve fiili ödemelerin kanıtını saklayın: imza tarihleri, ödeme kategorileri ve ölüm hükümleri vergi işlemini belirleyebilir.

CRA iptal edilmiş çekleri, transfer dökümlerini, icra programı dökümlerini ve imzalı alıcı makbuzlarını kabul eder; bunları eklemek yerine saklayın. CRA: ödenenler, alınanlar, kararın tescili.

Örnek

Kanada mukimi bir ödeyen, hem ABD federal hem California kesim tarihlerinden sonra imzalanan bir sözleşme uyarınca ABD'de yaşayan eski eşine ödeme yapar. Ödeyen ABD vatandaşı veya ABD vergi mukimi değildir. Kanada'nın tüm nafaka koşulları karşılanmıştır ve çocuk nafakası günceldir.

Tüm rakamlar örnek Kanada dolarıdır. Karar, aylık C$1.000 eş nafakası ve aylık C$500 çocuk nafakası şart koşar. Ödeyen 12 ödemenin tamamını yapar: C$18.000; bunun C$12.000'i eş nafakası, C$6.000'i çocuk nafakasıdır.

Ödeyen 21999 satırında C$18.000 bildirir ve 22000 satırında C$12.000 indirim talep eder. Kanada vergisi kesilmez. Yeni ABD federal kuralı eş nafakasını hariç tutar, çocuk nafakası da hariç tutulur. California'da mukim bir alıcının, varsayılan yeni California kuralı uyarınca bundan California geliri doğmaz.

İki varyasyon. Sözleşme 2017'de imzalanmış ve hiç değiştirilmemişse ödeyen yine C$12.000 indirir, ancak ABD'de mukim bir alıcı C$12.000'i ABD gelirine dahil eder; çocuk nafakası hariç tutulmaya devam eder. Ödeyen ödenmesi gereken C$18.000'in yalnızca C$12.000'ini öderse Kanada, ödenebilir hale gelen C$6.000 çocuk nafakasını düşer; bu yüzden indirim C$6.000 olur. İkisi de önceki yılların tam ödendiğini varsayar: paragraph 60(b) önceki yıllarda ödenmesi gereken çocuk nafakasını ve indirimleri de sayar.

ABD nafakasını alan bir Kanada alıcısı, yukarıda anlatılan anlaşma etkileşimini incelemelidir. CRA bildirimi, IRS alimony kuralları, California kuralları.

Sizin durumunuz farklı mı?

• ABD nafakası federal olarak hariç tutuluyor ama Kanada'da alınıyor; eski bir karar; birikmiş borç; veya karar sürerken taşınma: sınıflandırmayı, anlaşma işlemini ve koordineli beyannameleri incelemek için sınır ötesi vergi hizmetlerini kullanın.
• İki beyannamenin birlikte hazırlanması gerekip gerekmediğinden emin değilsiniz: bkz. sınır ötesi muhasebeciye ne zaman ihtiyaç duyulur.
• Size ödenen nafakadan ABD vergisi zaten kesildi: bkz. Kanadalılara yapılan ödemelerde kesilen ABD vergisi.
• Bir uzlaşma emeklilik hesaplarını kullanıyor: bkz. sınır ötesi boşanmada emeklilik hesaplarının bölüşülmesi.
• Yurt dışında yaşayan bir eşle hâlâ evlisiniz ve ortak ABD beyannamesi düşünüyorsunuz: bkz. mukim olmayan eşle evlilik.