نفقة الزوج أو الزوجة والأطفال عبر الحدود: من يدفع الضريبة؟

هل نفقة الأطفال خاضعة للضريبة أو قابلة للخصم في كندا والولايات المتحدة؟

نفقة الأطفال ليست دخلًا للمستلم ولا خصمًا للدافع بموجب القانون الفيدرالي الأمريكي. والقاعدة الكندية المعتادة هي نفسها، لكن بعض الأوامر الأقدم تحتفظ بمعاملة الخضوع للضريبة والخصم.

يبدأ الاستثناء الكندي في «يوم البدء» (commencement day): وهو اليوم الذي يصدر فيه أمر أو اتفاق بعد أبريل 1997. أما الأمر الأقدم فلا يكتسب يوم بدء إلا باختيار في النموذج ⁦T1157⁩ يوقّعه الدافع والمستلم معًا، أو بتغيير مبلغ نفقة الأطفال، أو بأمر لاحق يغيّر إجمالي نفقة الأطفال، أو بتاريخ تحدده الوثيقة. قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦56.1(4)⁩، دليل CRA، الفقرة 3.24.

في الأمر أو الاتفاق الذي له يوم بدء، تُعدّ الدفعة غير المجزّأة المخصصة للزوج أو الزوجة والأطفال نفقة أطفال ما لم تحدد الوثيقة جزءًا للزوج أو الزوجة وحده. ولذلك فإن تسمية التحويل كله «نفقة أسرة» قد تمنع الخصم المتعلق بنفقة الزوج أو الزوجة.

متى تكون نفقة الزوج أو الزوجة قابلة للخصم وخاضعة للضريبة في كندا؟

نفقة الزوج أو الزوجة الدورية المؤهلة قابلة للخصم عادةً عند الدافع وخاضعة للضريبة عند المستلم بموجب القواعد الفيدرالية الكندية. ولا يؤهل التحويل الطوعي أو الدفعة المسماة «نفقة» تلقائيًا.

شروط وكالة الإيرادات الكندية (CRA) هي:

• الدافع والمستلم زوجان أو شريكان بحكم الواقع، حاليان أو سابقان، يعيشان منفصلين بسبب انهيار علاقتهما.
• يوجب أمر محكمة أو اتفاق مكتوب هذه الدفعات.
• الدفعات مخصص يُدفع دوريًا لإعالة المستلم.
• المستلم هو من يتحكم في كيفية استخدام المال.
• تذهب الدفعات إلى المستلم أو إلى وكيل ينفّذ التحصيل.

CRA: شروط مدفوعات النفقة. ويشترط القانون أمرًا من محكمة مختصة أو اتفاقًا مكتوبًا، ولا يشترط أن يكون كنديًا؛ أما للوالدين اللذين لم يكونا زوجين قط فيشترط أمرًا بموجب قانون المقاطعة. وحيث تكون نفقة الأطفال مستحقة أيضًا بموجب أمر أو اتفاق له يوم بدء، فلا يُحتسب نفقة زوج أو زوجة إلا المبلغ الذي تحدده الوثيقة للزوج أو الزوجة وحده. قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦56.1(4)⁩.

لا تُحتسب الدفعة إلى طرف ثالث إلا إذا نص عليها الأمر أو الاتفاق وكان للمستلم أن يعيد توجيهها في أي وقت. دليل CRA، الفقرتان 3.52 و3.53. ويمكن أيضًا أن ينص الأمر أو الاتفاق على انطباق الفقرتين ⁦56.1(2)⁩ و⁦60.1(2)⁩، فتُحتسب مدفوعات النفقات المؤهلة (كالتكاليف الطبية أو التعليمية مثلًا) نفقةً، وتُحتسب الدفعات المسددة في وقت سابق من تلك السنة أو في السنة السابقة كأنها مدفوعة بموجبه. قانون ضريبة الدخل، المادة 60.1.

تحتسب كندا نفقة الأطفال أولًا وتطرحها. فالفقرة ⁦60(b)⁩ تطرح من النفقة المدفوعة كل نفقة أطفال أصبحت مستحقة في يوم البدء أو بعده عن مدد تبدأ في ذلك اليوم أو بعده، والمبالغ التي سبق خصمها في سنوات سابقة. وإذا دفع الدافع أقل من المبلغ المستحق كاملًا، فإن الخصم يتقلص أو يزول، حتى لو سُمّيت التحويلات نفقة زوج أو زوجة. ويسري الحكم نفسه على المبلغ الخاضع للضريبة عند المستلم. قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦60(b)⁩، الفقرة ⁦56(1)(b)⁩.

كيف تفرض الولايات المتحدة الضريبة على نفقة الزوج أو الزوجة (alimony)، وهل يهم تاريخ أمر الطلاق؟

تتوقف المعاملة الفيدرالية الأمريكية على تاريخ توقيع اتفاق الطلاق أو الانفصال وعلى ما إذا كان تعديل لاحق قد اعتمد القاعدة الجديدة صراحةً، لا على تاريخ الدفع. وتسمّي هذه الصفحة الاتفاق الموقّع في 31 ديسمبر 2018 أو قبله ولم يُعدَّل لاعتماد القاعدة الجديدة «القاعدة القديمة»، وتسمّي كل اتفاق آخر «القاعدة الجديدة».

لا يعني تعديل يزيد الدفعات، بحد ذاته، اعتماد القاعدة الجديدة؛ فتحقق من الصياغة الفعلية. وحكم الطلاق الموقّع بعد 2018 الذي يحل محل اتفاق انفصال أقدم ينقل الدفعات اللاحقة إلى القاعدة الجديدة؛ أما اتفاق الانفصال الذي يظل ساريًا عقدًا مستقلًا فيحتفظ بالقاعدة القديمة. IRS: المنشور 504، المثالان 3 و4. وبموجب القاعدة القديمة، في الاتفاقات الموقّعة بعد 1984، يجب أن تكون نفقة الزوج أو الزوجة القابلة للخصم:

• مدفوعة نقدًا بموجب الاتفاق إلى الزوج أو الزوجة (الحالي أو السابق) أو لصالحه.
• مدفوعة في وقت لا يقدّم فيه الزوجان إقرارًا مشتركًا معًا، وإذا كانا منفصلين قانونًا بحكم قضائي فلا يتشاركان مسكنًا واحدًا.
• غير مستحقة الدفع بعد وفاة المستلم.
• ليست نفقة أطفال ولا تسوية ممتلكات، ولم تُحدَّد بأنها غير قابلة للخصم ومستثناة من الدخل.

IRS: الموضوع 452. والتخفيض المرتبط بعمر الطفل أو بحدث آخر متعلق بالطفل يجعل ذلك الجزء نفقة أطفال، حتى لو سُمّي نفقة زوج أو زوجة. والدفعة الأصغر من مجموع نفقة الأطفال ونفقة الزوج أو الزوجة المستحقتين تُحتسب نفقة أطفال أولًا. IRS: المنشور 504.

تشمل كندا الشركاء بحكم الواقع؛ أما القاعدة الأمريكية فتشير إلى الأزواج والزوجات السابقين فقط.

أعيش في كندا وأدفع نفقة لزوج أو زوجة سابق في الولايات المتحدة: ما الذي أخصمه، وهل يُستقطع شيء؟

يجوز للمقيم في كندا خصم نفقة الزوج أو الزوجة المؤهلة المدفوعة إلى غير مقيم، ولا يلزم استقطاع ضريبة كندية. وتتبع نفقة الأطفال قواعد نفقة الأطفال الكندية. CRA: المدفوعات إلى غير المقيم.

يمكن أن يجتمع الخصم الكندي مع الاستثناء الفيدرالي الأمريكي بموجب القاعدة الجديدة. IRS: الموضوع 452.

للمطالبة بالخصم، أبلغ عن إجمالي النفقة المدفوعة بموجب الأمر في السطر 21999 وعن الجزء القابل للخصم في السطر 22000. CRA: مدفوعات النفقة المسددة.

أعيش في كندا وأتلقى نفقة من الولايات المتحدة: هل هي خاضعة للضريبة هنا إذا لم تفرضها الولايات المتحدة؟

يتوقف الأمر على تاريخ الاتفاق الأمريكي. فتدرج كندا نفقة الزوج أو الزوجة المؤهلة من دافع أمريكي في الدخل ما لم تعفها الاتفاقية الضريبية (دليل CRA، الفقرة 3.66). وتترك المادة ⁦XVIII(6)(a)⁩ الضريبة لبلد المستلم، وتعفي ⁦(6)(b)⁩ أي مبلغ كانت الولايات المتحدة ستستثنيه لو كان المستلم يقيم فيها (الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة).

في الصف الأخير، تقول الفقرة 3.66 من دليل CRA فقط إن الاتفاقية قد تؤثر في النتيجة، وشرح وزارة الخزانة سابق للتغيير الأمريكي.

إذا انطبق إعفاء، تصف CRA الإبلاغ عن النفقة والمطالبة بخصم الاتفاقية في السطر 25600؛ فاحتفظ بالأساس القانوني مع سجلاتك. CRA: النفقة من غير المقيم. ولا يحسم الحساب المصرفي الأمريكي الإقامة ولا استحقاق الاتفاقية. وللعملة وأي ائتمان ضريبي أجنبي، استخدم الدخل الأجنبي في الإقرار الضريبي الكندي.

أعيش في الولايات المتحدة وأدفع نفقة لزوج أو زوجة سابق في كندا: هل أستطيع خصمها؟

يجوز للمواطن أو المقيم الأمريكي الذي يقدّم النموذج 1040 (إقرار ضريبة الدخل الفردي الأمريكي) خصم نفقة الزوج أو الزوجة المؤهلة بموجب القاعدة القديمة فقط: أي اتفاق موقّع في 31 ديسمبر 2018 أو قبله ولم يُعدَّل لاعتماد القاعدة الجديدة. ولا تمنح القاعدة الجديدة أي خصم، حتى لو فرضت كندا الضريبة على المستلم. وتحدد المادة ⁦XVIII(6)⁩ أي بلد يفرض الضريبة على المستلم ولا تنشئ خصمًا للدافع (الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة).

للمطالبة بخصم القاعدة القديمة، احصل على رقم الضمان الاجتماعي (SSN) أو رقم التعريف الضريبي الفردي (ITIN) للمستلم وأدرج تفاصيل الاتفاق في Schedule 1؛ وقد يعني غياب الرقم غرامة قدرها 50 دولارًا ورفض الخصم. ولا يجوز المطالبة بخصم نفقة الزوج أو الزوجة في النموذج ⁦1040-NR⁩ (إقرار الأجنبي غير المقيم). IRS: المنشور 504.

نفقة القاعدة القديمة المدفوعة إلى مقيم في كندا يُعدّ أجنبيًا غير مقيم لأغراض الضريبة الأمريكية هي في معظم الحالات خاضعة للضريبة في الولايات المتحدة ولاستقطاع بالمعدل الافتراضي ⁦30%⁩. ويمكن أن يكون الدافع المواطن أو المقيم الأمريكي وكيل الاستقطاع. IRS: المنشور 515، ⁦26 CFR 1.1441-7(a)⁩. ويقول المنشور 515 إن نفقة القاعدة الجديدة لم تعد تُعدّ دخلًا، فلا ينطبق ذلك الاستقطاع إلا على النفقة التي ما زالت خاضعة للضريبة. والدافع الذي لا يستقطع مسؤول شخصيًا عن الضريبة؛ وتبقى الفوائد والغرامات حتى لو دفعها المستلم لاحقًا. ويمكن لمصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) التقدير عادةً خلال 3 سنوات من تقديم النموذج 1042 (إقرار الاستقطاع السنوي)، أو في أي وقت إذا لم يُقدَّم. IRS: المنشور 515، المسؤولية عن الضريبة، IRM 3.22.110.

يتوقف الإعفاء من الاستقطاع بموجب الاتفاقية على نشوء النفقة في الولايات المتحدة وعلى أن يكون المستلم مقيمًا في كندا بحكم الاتفاقية (المادة ⁦XVIII(6)(a)⁩). ويطالب به المستلم غير المقيم في النموذج ⁦W-8BEN⁩ (شهادة الوضع الأجنبي للمستفيد) مع رقم SSN أو ITIN أو رقم تعريف ضريبي أجنبي؛ أما المواطن الأمريكي فيستخدم مستندات الشخص الأمريكي (تعليمات ⁦W-8BEN⁩). وتُستحق النماذج 1042 و⁦1042-S⁩، عند الطلب، بحلول 15 مارس من السنة التالية لسنة الدفع؛ وقد يُستثنى الفرد الذي لا يلزمه الاستقطاع ويدفع خارج نشاط تجاري (المنشور 515). وجانب المستلم في الضريبة الأمريكية المستقطعة من مدفوعات الكنديين.

أعيش في الولايات المتحدة وأتلقى نفقة من كندا: هل هي خاضعة للضريبة هنا؟

يُدرج المقيم في الولايات المتحدة الذي يتلقى نفقة زوج أو زوجة من مصدر كندي عادةً نفقة الزوج أو الزوجة المؤهلة في الدخل بموجب القاعدة القديمة (اتفاق موقّع في 31 ديسمبر 2018 أو قبله ولم يُعدَّل لاعتماد القاعدة الجديدة)؛ وتستثنيها القاعدة الجديدة. IRS: الموضوع 452.

تستثني الاتفاقية أيضًا النفقة من مصدر كندي بقدر ما كانت كندا ستستثنيه لو كان المستلم يقيم في كندا. ولا تجعل كل نفقة زوج أو زوجة كندية معفاة في الولايات المتحدة. IRS: المنشور 597، نفقة الزوج أو الزوجة.

لا يلزم الدافع المقيم في كندا باستقطاع ضريبة كندية على النفقة المدفوعة إلى غير مقيم. CRA: النفقة لغير المقيم.

هل تتبع ولايتي قاعدة النفقة الفيدرالية؟

ليس دائمًا. فقد تعامل الولاية النفقة معاملة تختلف عن الإقرار الفيدرالي، وقد فحصت هذه الصفحة كاليفورنيا فقط. وتستخدم كاليفورنيا تاريخًا فاصلًا أحدث، فقد يظل الاتفاق المستثنى فيدراليًا يمنح الدافع خصمًا في كاليفورنيا ويُنتج دخلًا للمستلم.

قد يلزم تعديل في Schedule CA للاتفاقات الموقّعة بين 1 يناير 2019 و31 ديسمبر 2025. تحقق من التعديلات قبل استخدام الجدول. FTB كاليفورنيا: نفقة الزوج أو الزوجة، المنشور 1001 لدى FTB.

تغطي الاتفاقية ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية لا ضرائب الولايات، فلا يحسم الإعفاء الفيدرالي بموجب الاتفاقية إقرار الولاية؛ فتحقق من قانون الولاية المعنية ومن إقامتك فيها. الاتفاقية، المادة II.

هل يُعامل المبلغ المقطوع أو نقل الممتلكات أو نقل حساب التقاعد كنفقة؟

المبلغ الكندي المقطوع الذي يحل محل النفقة المستقبلية لا يُعدّ عادةً نفقة دورية. أما الدفعة التي تسدّد النفقة الدورية المتأخرة فقد تُعدّ كذلك؛ والتسوية التي تُبرئ الدافع من التزاماته لا تُعدّ كذلك عادةً.

تعدّ CRA أيضًا أقساط المبلغ المقطوع عادةً ليست نفقة، وتميّز النفقة بأثر رجعي المأمور بها بوضوح عن مدة سابقة محددة من المبلغ المقطوع بموجب اتفاق مكتوب. CRA: الدفعات الإجمالية. وللجدول: يستثني IRS: الموضوع 452 تسويات الممتلكات غير النقدية، وتشترط الفقرة ⁦56.1(4)⁩ مخصصًا دوريًا، وتغطي الفقرة 3.68 من دليل CRA مدفوعات المعاش.

يُبلَّغ عن النفقة المتأخرة الخاضعة للضريبة في السنة التي تُتلقى فيها. وإذا كنت مقيمًا في كندا وكان 3,000 دولار أو أكثر من مبلغ مقطوع بأثر رجعي (دون الفوائد) يغطي سنوات سابقة، فيسلّمك الدافع النموذج ⁦T1198⁩ لإرفاقه بإقرارك من أجل احتساب خاص. CRA: النفقة بأثر رجعي المتلقاة. ولتقسيم حساب RRSP أو RRIF (حسابات تقاعد كندية) أو IRA أو ⁦401(k)⁩ (حسابات تقاعد أمريكية)، استخدم تقسيم حسابات التقاعد في الطلاق عبر الحدود.

انتقلت إلى البلد الآخر: أي بلد يفرض الضريبة على نفقتي الآن؟

بموجب الاتفاقية، يفرض بلد إقامة المستلم الضريبة على النفقة المدفوعة من البلد الآخر، باستثناء المبالغ التي كان بلد المصدر سيستثنيها. ولذلك يغيّر انتقال المستلم البلد الذي يفرض الضريبة على المبلغ المتلقى، بينما يتبع خصم الدافع قواعد بلد الدافع نفسه. ولا يلزم تغيير أمر النفقة. وإذا عدّ البلدان المستلم مقيمًا فيهما، فتحسم المادة ⁦IV(2)⁩: المسكن الدائم أولًا، ثم الروابط الشخصية والاقتصادية الأوثق، ثم محل الإقامة المعتاد، ثم الجنسية. الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادتان IV و⁦XVIII(6)⁩.

يحدد كل بلد تواريخ الإقامة لنفسه، فأعد التحقق في كل مدة. انظر الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا، والانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة، ولإقرار الجزء من السنة في الولاية السابقة، ضريبة الولاية الأمريكية بعد الانتقال إلى كندا. ويلاحظ شرح وزارة الخزانة أن المادة XVIII لا تبيّن أين تنشأ النفقة؛ وتحسم ذلك قواعد القانون المحلي. الشرح الفني للاتفاقية.

لا تتغير الجنسية عند الانتقال. فالولايات المتحدة تفرض الضريبة على مواطنيها أينما عاشوا؛ ولا تقيّد قاعدة الإقامة في المادة ⁦XVIII(6)(a)⁩ ذلك، لكن الإعفاء في ⁦(6)(b)⁩ ينطبق على المواطنين. ويطبّق المواطن الأمريكي الذي يعيش في كندا القواعد الأمريكية المذكورة أعلاه في الإقرار الأمريكي والقواعد الكندية في الإقرار الكندي. انظر الأمريكيون المقيمون في كندا، ولمعرفة الإقامة الكندية بعد الانفصال، الإقامة الضريبية في كندا. IRS: المنشور 597، الشرح الفني.

ما السجلات التي تتوقعها CRA وIRS؟

احتفظ بالأمر أو الاتفاق الموقّع وبكل تعديل وبإثبات الدفعات الفعلية: فتواريخ التوقيع وفئات الدفعات وأحكام الوفاة قد تحسم المعاملة الضريبية.

تقبل CRA الشيكات الملغاة وكشوف التحويل وكشوف برنامج الإنفاذ وإيصالات المستلم الموقّعة؛ فاحتفظ بها ولا ترفقها. CRA: المدفوعات المسددة، المدفوعات المتلقاة، تسجيل أمر.

مثال

يدفع مقيم في كندا نفقة إلى زوج أو زوجة سابق يعيش في الولايات المتحدة بموجب اتفاق موقّع بعد التاريخين الفاصلين الفيدرالي الأمريكي والكاليفورني. والدافع ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة. وتتحقق جميع شروط النفقة الكندية ونفقة الأطفال مسددة.

جميع الأرقام توضيحية بالدولار الكندي. ويوجب الأمر نفقة زوج أو زوجة شهرية قدرها 1,000 دولار كندي ونفقة أطفال شهرية قدرها 500 دولار كندي. ويسدد الدافع الدفعات الـ12 كلها: 18,000 دولار كندي، منها 12,000 دولار كندي نفقة زوج أو زوجة و6,000 دولار كندي نفقة أطفال.

يُبلغ الدافع عن 18,000 دولار كندي في السطر 21999 ويطالب بخصم 12,000 دولار كندي في السطر 22000. ولا تُستقطع أي ضريبة كندية. وتستثني القاعدة الفيدرالية الأمريكية الجديدة نفقة الزوج أو الزوجة، وتُستثنى نفقة الأطفال أيضًا. وليس للمستلم المقيم في كاليفورنيا دخل كاليفورني منها بموجب القاعدة الكاليفورنية الجديدة المفترضة.

حالتان مختلفتان. إذا وُقّع الاتفاق عام 2017 ولم يتغير قط، فلا يزال الدافع يخصم 12,000 دولار كندي، لكن المستلم المقيم في الولايات المتحدة يُدرج 12,000 دولار كندي في دخله الأمريكي؛ وتبقى نفقة الأطفال مستثناة. وإذا لم يدفع الدافع سوى 12,000 دولار كندي من أصل 18,000 دولار كندي مستحقة، فإن كندا تطرح 6,000 دولار كندي من نفقة الأطفال التي استحقت، فيكون الخصم 6,000 دولار كندي. وتفترض الحالتان أن السنوات السابقة سُدّدت كاملة: فالفقرة ⁦60(b)⁩ تحتسب أيضًا نفقة الأطفال المستحقة والخصومات في السنوات السابقة.

يجب على المستلم المقيم في كندا لنفقة أمريكية أن يراجع تفاعل الاتفاقية الموصوف أعلاه. إبلاغ CRA، قواعد IRS للنفقة، قواعد كاليفورنيا.

هل وضعك مختلف؟

• نفقة أمريكية مستثناة فيدراليًا لكنها متلقاة في كندا، أو أمر أقدم، أو متأخرات، أو انتقال في منتصف مدة الأمر: استعن بخدمات الضرائب عبر الحدود لمراجعة التصنيف ومعاملة الاتفاقية وتنسيق الإقرارات.
• لست متأكدًا هل يلزم إعداد الإقرارين معًا: انظر متى تحتاج إلى محاسب عبر الحدود.
• استُقطعت ضريبة أمريكية أصلًا من نفقة مدفوعة إليك: انظر الضريبة الأمريكية المستقطعة من مدفوعات الكنديين.
• تسوية تشمل حسابات تقاعد: انظر تقسيم حسابات التقاعد في الطلاق عبر الحدود.
• ما زلت متزوجًا من زوج أو زوجة يعيش في الخارج وتفكر في إقرار أمريكي مشترك: انظر التقديم المشترك مع زوج أو زوجة غير مقيم.