Ehegatten- und Kindesunterhalt in Kanada und den USA: Steuern

Ist Kindesunterhalt in Kanada und den USA steuerpflichtig oder abzugsfähig?

Kindesunterhalt ist nach US-Bundesrecht weder Einkommen des Empfängers noch ein Abzug für den Zahler. Kanadas übliche Regel ist dieselbe, aber manche ältere Anordnungen behalten die steuerpflichtige und abzugsfähige Behandlung bei.

Kanadas Ausnahme beginnt am „Commencement Day“ (Stichtag): dem Tag, an dem eine Anordnung oder Vereinbarung nach April 1997 zustande kommt. Eine ältere erhält einen Commencement Day nur durch eine Wahl auf Form T1157 (Wahl bei Kindesunterhaltszahlungen), die Zahler und Empfänger beide unterschreiben, durch eine Änderung des Kindesunterhaltsbetrags, durch eine spätere Anordnung, die den gesamten Kindesunterhalt ändert, oder durch ein im Dokument festgelegtes Datum. Income Tax Act, Unterabschnitt 56.1(4), CRA-Folio, Absatz 3.24.

Bei einer Anordnung oder Vereinbarung mit Commencement Day gilt eine ungeteilte Zahlung für Ehepartner und Kinder als Kindesunterhalt, sofern das Dokument keinen Teil ausschließlich dem Ehepartner zuordnet. Wird die gesamte Überweisung als „Familienunterhalt“ bezeichnet, kann das daher einen Abzug als Ehegattenunterhalt verhindern.

Wann ist Ehegattenunterhalt in Kanada abzugsfähig und steuerpflichtig?

Qualifizierender, regelmäßig gezahlter Ehegattenunterhalt ist nach kanadischem Bundesrecht in der Regel für den Zahler abzugsfähig und für den Empfänger steuerpflichtig. Eine freiwillige Übertragung oder eine als „Unterhalt“ bezeichnete Zahlung qualifiziert nicht automatisch.

Die Voraussetzungen der CRA sind:

• Zahler und Empfänger sind aktuelle oder frühere Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partners), die wegen des Scheiterns ihrer Beziehung getrennt leben.
• Eine gerichtliche Anordnung oder schriftliche Vereinbarung verlangt die Zahlungen.
• Die Zahlungen sind ein regelmäßig zahlbarer Betrag für den Unterhalt des Empfängers.
• Der Empfänger bestimmt, wie das Geld verwendet wird.
• Die Zahlungen gehen an den Empfänger oder an einen Vertreter, der die Einziehung durchsetzt.

CRA: Voraussetzungen für Unterhaltszahlungen. Das Gesetz verlangt eine Anordnung eines zuständigen Gerichts oder eine schriftliche Vereinbarung, nicht unbedingt eine kanadische; für Eltern, die nie Ehepartner waren, verlangt es eine Anordnung nach Provinzrecht. Ist Kindesunterhalt zusätzlich nach einer Anordnung oder Vereinbarung mit Commencement Day zu zahlen, zählt nur ein Betrag als Ehegattenunterhalt, den das Dokument ausschließlich dem Ehepartner zuordnet. Income Tax Act, Unterabschnitt 56.1(4).

Eine Zahlung an einen Dritten zählt nur, wenn die Anordnung oder Vereinbarung sie vorsieht und der Empfänger sie jederzeit umleiten kann. CRA-Folio, Absätze 3.52 und 3.53. Eine Anordnung oder Vereinbarung kann außerdem bestimmen, dass die Unterabschnitte 56.1(2) und 60.1(2) gelten, sodass qualifizierende Ausgabenzahlungen (zum Beispiel medizinische Kosten oder Ausbildungskosten) als Unterhalt zählen, und dass früher im Jahr oder im Vorjahr geleistete Zahlungen als danach gezahlt gelten. Income Tax Act, Abschnitt 60.1.

Kanada zieht zuerst den Kindesunterhalt ab. Absatz 60(b) zieht von dem gezahlten Unterhalt allen Kindesunterhalt ab, der ab dem Commencement Day für Zeiträume ab diesem Tag fällig wurde, sowie Beträge, die in früheren Jahren bereits abgezogen wurden. Zahlt der Zahler weniger als den vollen fälligen Betrag, schrumpft der Abzug oder entfällt, auch wenn die Überweisungen als Ehegattenunterhalt bezeichnet waren. Der steuerpflichtige Betrag des Empfängers wird genauso ermittelt. Income Tax Act, Absatz 60(b), Absatz 56(1)(b).

Wie besteuern die USA Alimony, und spielt das Datum der Scheidungsanordnung eine Rolle?

Die US-bundessteuerliche Behandlung hängt davon ab, wann die Scheidungs- oder Trennungsvereinbarung unterzeichnet wurde und ob eine spätere Änderung die neue Regel ausdrücklich übernommen hat, nicht vom Zahlungsdatum. Diese Seite nennt eine am oder vor dem 31. Dezember 2018 unterzeichnete Vereinbarung, die nicht geändert wurde, um die neuere Regel zu übernehmen, „ältere Regel“ und jede andere Vereinbarung „neuere Regel“.

Eine Änderung, die Zahlungen erhöht, übernimmt die neuere Regel nicht schon für sich; prüfen Sie den tatsächlichen Wortlaut. Ein nach 2018 unterzeichnetes Scheidungsurteil, das eine ältere Trennungsvereinbarung ersetzt, überführt spätere Zahlungen in die neuere Regel; eine Trennungsvereinbarung, die als eigener Vertrag fortbesteht, behält die ältere Regel. IRS Publication 504, Beispiele 3 und 4. Nach der älteren Regel muss abzugsfähige Alimony bei Vereinbarungen nach 1984 sein:

• In bar an einen Ehepartner oder früheren Ehepartner oder für ihn nach der Vereinbarung gezahlt.
• Gezahlt, wenn die Ehepartner keine gemeinsame Erklärung miteinander abgeben und, bei gerichtlicher Trennung per Beschluss, nicht im selben Haushalt leben.
• Nicht nach dem Tod des Empfängers zahlbar.
• Kein Kindesunterhalt, keine Vermögensauseinandersetzung und nicht als nicht abzugsfähig und ausgeschlossen bestimmt.

IRS Topic 452. Eine Kürzung, die an das Alter eines Kindes oder ein anderes kindbezogenes Ereignis geknüpft ist, macht diesen Teil zu Kindesunterhalt, auch wenn er als Ehegattenunterhalt bezeichnet ist. Eine Zahlung, die kleiner ist als Kindesunterhalt und Alimony zusammen, zählt zuerst als Kindesunterhalt. IRS Publication 504.

Kanada erfasst auch Lebenspartner (Common-Law Partners); die US-Regel spricht nur von Ehepartnern und früheren Ehepartnern.

Ich lebe in Kanada und zahle Unterhalt an eine frühere Partnerin oder einen früheren Partner in den USA: Was kann ich abziehen, und wird etwas einbehalten?

Eine in Kanada ansässige Person darf qualifizierenden Ehegattenunterhalt an eine nicht ansässige Person abziehen, und kanadische Steuer muss nicht einbehalten werden. Für Kindesunterhalt gelten Kanadas Regeln für Kindesunterhalt. CRA: Zahlungen an eine nicht ansässige Person.

Ein kanadischer Abzug kann neben einer Befreiung im US-Bundesrecht nach der neueren Regel bestehen. IRS Topic 452.

Um den Abzug zu beantragen, melden Sie den insgesamt nach der Anordnung gezahlten Unterhalt in Zeile 21999 und den abzugsfähigen Teil in Zeile 22000. CRA: Geleistete Unterhaltszahlungen.

Ich lebe in Kanada und erhalte Unterhalt aus den USA: Ist er hier steuerpflichtig, wenn ihn die USA nicht besteuern?

Das hängt vom Datum der US-Vereinbarung ab. Kanada erfasst qualifizierenden Ehegattenunterhalt von einem US-Zahler, sofern ihn das Steuerabkommen nicht befreit (CRA-Folio, Absatz 3.66). Artikel XVIII(6)(a) überlässt die Besteuerung dem Land des Empfängers, und (6)(b) befreit jeden Betrag, den die USA ausnehmen würden, wenn der Empfänger dort lebte (Steuerabkommen Kanada–USA).

Zur letzten Zeile: Folio-Absatz 3.66 sagt nur, dass ein Steuerabkommen das Ergebnis beeinflussen kann, und die Erläuterung des US-Finanzministeriums ist älter als die US-Änderung.

Greift eine Befreiung, beschreibt die CRA, dass der Unterhalt gemeldet und der Abzug nach dem Abkommen in Zeile 25600 beantragt wird; bewahren Sie die Rechtsgrundlage bei Ihren Unterlagen auf. CRA: Unterhalt von einer nicht ansässigen Person. Ein US-Bankkonto bestimmt weder Ansässigkeit noch Abkommensanspruch. Zu Währung und einer etwaigen Anrechnung ausländischer Steuern siehe Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung.

Ich lebe in den USA und zahle Unterhalt an eine frühere Partnerin oder einen früheren Partner in Kanada: Kann ich ihn abziehen?

Ein US-Staatsbürger oder Ansässiger, der Form 1040 einreicht, darf qualifizierende Alimony nur nach der älteren Regel abziehen: bei einer am oder vor dem 31. Dezember 2018 unterzeichneten Vereinbarung, die nicht geändert wurde, um die neuere Regel zu übernehmen. Die neuere Regel gewährt keinen Abzug, selbst wenn Kanada den Empfänger besteuert. Artikel XVIII(6) sagt, welches Land den Empfänger besteuert, und schafft keinen Abzug für den Zahler (Steuerabkommen Kanada–USA).

Für einen Abzug nach der älteren Regel besorgen Sie die SSN (Social Security Number, US-Sozialversicherungsnummer) oder ITIN (Individual Taxpayer Identification Number, US-Steuernummer für Personen ohne SSN) des Empfängers und tragen die Angaben zur Vereinbarung in Schedule 1 ein; eine fehlende Nummer kann einen Strafzuschlag von US$50 und einen versagten Abzug bedeuten. Ein Alimony-Abzug kann nicht auf Form 1040-NR beansprucht werden. IRS Publication 504.

Alimony nach der älteren Regel an eine in Kanada ansässige Person, die für US-Zwecke nicht in den USA ansässiger Ausländer ist, ist in den meisten Fällen in den USA steuerpflichtig und unterliegt dem Einbehalt zum Standardsatz von 30 %. Ein Zahler, der US-Staatsbürger oder Ansässiger ist, kann Einbehaltsstelle (Withholding Agent) sein. IRS Publication 515, 26 CFR 1.1441-7(a). Publication 515 sagt, dass Alimony nach der neueren Regel nicht mehr als Einkommen gilt, sodass der Einbehalt nur für Alimony gilt, die weiterhin steuerpflichtig ist. Ein Zahler, der nicht einbehält, haftet persönlich für die Steuer; Zinsen und Strafzuschläge bleiben bestehen, auch wenn der Empfänger sie später zahlt. Der IRS kann in der Regel spätestens 3 Jahre nach einer eingereichten Form 1042 (jährliche Meldung zur Quellensteuer auf Zahlungen an Ausländer) festsetzen oder jederzeit, wenn keine eingereicht wurde. IRS Publication 515, Haftung für die Steuer, IRM 3.22.110.

Eine Befreiung vom Einbehalt nach dem Abkommen setzt voraus, dass der Unterhalt in den USA entsteht und der Empfänger als in Kanada nach dem Abkommen ansässig gilt (Artikel XVIII(6)(a)). Ein nicht ansässiger Empfänger beantragt sie auf Form W-8BEN (Nachweis des Status als Ausländer) mit einer SSN, ITIN oder ausländischen Steueridentifikationsnummer; ein US-Staatsbürger verwendet die Unterlagen für US-Personen (Anleitung zu Form W-8BEN). Form 1042 und Form 1042-S sind, wenn erforderlich, bis zum 15. März nach dem Zahlungsjahr fällig; eine Privatperson, die nicht einbehalten muss und außerhalb eines Gewerbes zahlt, kann ausgenommen sein (Publication 515). Die Seite des Empfängers steht in US-Steuer, die bei Zahlungen an Kanadier einbehalten wird.

Ich lebe in den USA und erhalte Unterhalt aus Kanada: Ist er hier steuerpflichtig?

Eine in den USA ansässige Person, die kanadischen Ehegattenunterhalt erhält, erfasst qualifizierende Alimony in der Regel nach der älteren Regel (Vereinbarung am oder vor dem 31. Dezember 2018 unterzeichnet und nicht geändert, um die neuere Regel zu übernehmen); die neuere Regel schließt sie aus. IRS Topic 452.

Das Steuerabkommen schließt außerdem Unterhalt aus kanadischer Quelle in dem Umfang aus, in dem Kanada ihn ausschlösse, wenn der Empfänger in Kanada lebte. Es macht nicht jeden kanadischen Ehegattenunterhalt in den USA steuerfrei. IRS Publication 597, Alimony.

Ein in Kanada ansässiger Zahler muss auf Unterhalt an eine nicht ansässige Person keine kanadische Steuer einbehalten. CRA: Unterhalt an Nichtansässige.

Folgt mein Bundesstaat der bundesrechtlichen Alimony-Regel?

Nicht immer. Ein Bundesstaat kann Alimony anders behandeln als die Bundeserklärung, und diese Seite hat nur Kalifornien geprüft. Kalifornien verwendet einen späteren Stichtag; eine Vereinbarung, die bundesrechtlich ausgeschlossen ist, kann in Kalifornien daher dennoch einen Abzug für den Zahler und Einkommen für den Empfänger ergeben.

Bei Vereinbarungen, die zwischen dem 1. Januar 2019 und dem 31. Dezember 2025 unterzeichnet wurden, kann eine Anpassung in Schedule CA erforderlich sein. Prüfen Sie Änderungen, bevor Sie die Tabelle verwenden. California FTB: Alimony, FTB Publication 1001.

Das Abkommen erfasst die US-Bundeseinkommensteuer, nicht Steuern der Bundesstaaten; eine bundesrechtliche Abkommensbefreiung entscheidet daher nicht über die Erklärung des Bundesstaates. Prüfen Sie das Recht des betreffenden Bundesstaates und Ihre Ansässigkeit in diesem Bundesstaat. Abkommen, Artikel II.

Gilt eine Pauschalzahlung, eine Vermögensübertragung oder eine Übertragung aus der Altersvorsorge als Unterhalt?

Eine kanadische Pauschalzahlung, die künftigen Unterhalt ersetzt, qualifiziert in der Regel nicht als regelmäßiger Unterhalt. Eine Zahlung, die überfälligen regelmäßigen Unterhalt nachholt, kann es; ein Vergleich, der den Zahler von Verpflichtungen befreit, in der Regel nicht.

Die CRA behandelt auch Raten einer Pauschalzahlung in der Regel nicht als Unterhalt und unterscheidet rückwirkenden Unterhalt, der für einen bestimmten früheren Zeitraum eindeutig angeordnet ist, von einer Pauschalzahlung nach einer schriftlichen Vereinbarung. CRA: Pauschalzahlungen. Zur Tabelle: IRS Topic 452 schließt Vermögensauseinandersetzungen ohne Barzahlung aus, Unterabschnitt 56.1(4) verlangt einen regelmäßigen Betrag, und CRA-Folio, Absatz 3.68 behandelt Rentenzahlungen.

Steuerpflichtiger nachholender Unterhalt wird im Jahr des Erhalts gemeldet. Waren Sie in Kanada ansässig und deckt ein rückwirkender Pauschalbetrag von C$3.000 oder mehr (ohne Zinsen) frühere Jahre ab, gibt Ihnen der Zahler Form T1198 (Aufstellung rückwirkender Pauschalzahlungen) zur Beifügung zu Ihrer Erklärung für eine Sonderberechnung. CRA: Erhaltener rückwirkender Unterhalt. Bei der Aufteilung eines RRSP, RRIF, einer IRA oder eines 401(k)-Plans (kanadische und US-Altersvorsorgekonten) siehe Aufteilung von Altersvorsorgekonten bei einer grenzüberschreitenden Scheidung.

Ich bin in das andere Land gezogen: Welches Land besteuert meinen Unterhalt jetzt?

Nach dem Abkommen besteuert das Land, in dem der Empfänger ansässig ist, Unterhalt, der aus dem anderen Land gezahlt wird, mit Ausnahme von Beträgen, die das Quellenland ausnähme. Der Umzug eines Empfängers ändert daher, welches Land den Erhalt besteuert, während sich der Abzug des Zahlers nach den Regeln des Landes des Zahlers richtet. Die Unterhaltsanordnung muss nicht geändert werden. Betrachten beide Länder den Empfänger als ansässig, entscheidet Artikel IV(2): zuerst die ständige Wohnstätte, dann engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen, dann der gewöhnliche Aufenthalt, dann die Staatsbürgerschaft. Steuerabkommen Kanada–USA, Artikel IV und XVIII(6).

Jedes Land legt seine Ansässigkeitsdaten selbst fest; prüfen Sie daher jeden Zeitraum neu. Siehe Umzug von den USA nach Kanada, Umzug von Kanada in die USA und, zur Teiljahreserklärung des früheren Bundesstaates, Steuer eines US-Bundesstaates nach dem Umzug nach Kanada. Die Erläuterung des US-Finanzministeriums weist darauf hin, dass Artikel XVIII nicht sagt, wo Unterhalt entsteht; das innerstaatliche Recht entscheidet. Technische Erläuterung zum Abkommen.

Die Staatsbürgerschaft ändert sich beim Umzug nicht. Die USA besteuern ihre Staatsbürger, wo auch immer sie leben; die Ansässigkeitsregel in Artikel XVIII(6)(a) begrenzt das nicht, aber die Befreiung in (6)(b) gilt für Staatsbürger. Ein US-Staatsbürger, der in Kanada lebt, wendet die oben genannten US-Regeln in der US-Erklärung und die kanadischen Regeln in der kanadischen Erklärung an. Siehe Amerikaner in Kanada und, zur kanadischen Ansässigkeit nach einer Trennung, Steuerliche Ansässigkeit in Kanada. IRS Publication 597, technische Erläuterung.

Welche Unterlagen erwarten CRA und IRS?

Bewahren Sie die unterzeichnete Anordnung oder Vereinbarung, jede Änderung und Nachweise der tatsächlichen Zahlungen auf: Unterzeichnungsdaten, Zahlungskategorien und Regeln für den Todesfall können die steuerliche Behandlung entscheiden.

Die CRA akzeptiert entwertete Schecks, Überweisungsnachweise, Auszüge von Durchsetzungsprogrammen und unterschriebene Empfangsbestätigungen des Empfängers; bewahren Sie sie auf, statt sie beizulegen. CRA: Geleistete Zahlungen, erhaltene Zahlungen, Registrierung einer Anordnung.

Beispiel

Eine in Kanada ansässige Person zahlt einem in den USA lebenden früheren Ehepartner Unterhalt nach einer Vereinbarung, die nach beiden Stichtagen (US-Bund und Kalifornien) unterzeichnet wurde. Der Zahler ist weder US-Staatsbürger noch in den USA steuerlich ansässig. Alle kanadischen Unterhaltsvoraussetzungen sind erfüllt, und der Kindesunterhalt ist aktuell.

Alle Zahlen sind veranschaulichende kanadische Dollar. Die Anordnung verlangt monatlich C$1.000 Ehegattenunterhalt und C$500 Kindesunterhalt. Der Zahler leistet alle 12 Zahlungen: C$18.000, davon C$12.000 Ehegattenunterhalt und C$6.000 Kindesunterhalt.

Der Zahler meldet C$18.000 in Zeile 21999 und beantragt C$12.000 in Zeile 22000. Es wird keine kanadische Steuer einbehalten. Die neuere US-Bundesregel schließt den Ehegattenunterhalt aus, und auch Kindesunterhalt ist ausgeschlossen. Ein in Kalifornien ansässiger Empfänger hat daraus nach der angenommenen neueren kalifornischen Regel kein kalifornisches Einkommen.

Zwei Varianten. Wurde die Vereinbarung 2017 unterzeichnet und nie geändert, zieht der Zahler weiterhin C$12.000 ab, aber ein in den USA ansässiger Empfänger erfasst die C$12.000 im US-Einkommen; Kindesunterhalt bleibt ausgeschlossen. Zahlte der Zahler nur C$12.000 der fälligen C$18.000, zieht Kanada die C$6.000 des fällig gewordenen Kindesunterhalts ab, sodass der Abzug C$6.000 beträgt. Beide gehen davon aus, dass frühere Jahre voll gezahlt wurden: Absatz 60(b) berücksichtigt auch fälligen Kindesunterhalt und Abzüge früherer Jahre.

Ein kanadischer Empfänger von US-Unterhalt muss das oben beschriebene Zusammenspiel mit dem Abkommen prüfen. CRA: Meldung, IRS-Regeln zu Alimony, kalifornische Regeln.

Anders in Ihrem Fall?

• US-Unterhalt ist bundesrechtlich ausgeschlossen, wird aber in Kanada erhalten; eine ältere Anordnung; Rückstände; oder ein Umzug während der Laufzeit der Anordnung: nutzen Sie Leistungen zu grenzüberschreitenden Steuern, um Einstufung, Abkommensbehandlung und abgestimmte Erklärungen prüfen zu lassen.
• Unklar, ob beide Erklärungen gemeinsam erstellt werden müssen: siehe wann Sie einen Experten für grenzüberschreitende Steuern brauchen.
• US-Steuer wurde bereits auf Unterhalt einbehalten, der an Sie gezahlt wird: siehe US-Steuer, die bei Zahlungen an Kanadier einbehalten wird.
• Eine Vereinbarung nutzt Altersvorsorgekonten: siehe Aufteilung von Altersvorsorgekonten bei einer grenzüberschreitenden Scheidung.
• Sie sind noch mit einem im Ausland lebenden Ehepartner verheiratet und erwägen eine gemeinsame US-Erklärung: siehe verheiratet mit einem nicht ansässigen Ehepartner.