अमेरिकी फ़ंड की पूँजी की वापसी बनाम कनाडाई T5: क्या फ़ाइल करें

मेरे अमेरिकी ETF में पूँजी की वापसी लिखी है, जबकि मेरे T5 में आय क्यों दिखती है?

अमेरिकी फ़ंड का वितरण-ब्योरा अमेरिकी कर व्यवहार बताता है, जबकि आपके कनाडाई रिटर्न को कनाडाई व्यवहार चाहिए; इसलिए एक दस्तावेज़ अपने आप दूसरे को गलत साबित नहीं करता। अमेरिकी उद्देश्यों के लिए गैर-लाभांश वितरण (nondividend distribution) आम तौर पर कर योग्य लाभ बनाने से पहले शेयरधारक के शेयर का आधार (stock basis) घटाता है (IRS Topic 404)। यह कनाडा की फ़ाइलिंग का नियम नहीं है।

कनाडा विदेशी कंपनी के मामले में अलग तरह से चलता है। उसके शेयरों पर मिला लाभांश आय में शामिल होता है (Income Tax Act, धारा 90)। भुगतान आपका लागत आधार तभी घटाता है जब वह कंपनी की चुकता पूँजी (paid-up capital) में कमी हो, यानी मोटे तौर पर शेयरधारकों द्वारा लगाए गए पैसे की वापसी (धारा 53 का पैराग्राफ 53(2)(b)(ii))। अमेरिकी लेबल अकेले यह साबित नहीं करता।

ट्रस्ट के रूप में बने फ़ंड पर अलग नियम चलता है: धारा 53 का पैराग्राफ 53(2)(h) ट्रस्ट-हित की लागत को उन रकमों से घटाता है जो आपको देय हुईं पर आपकी आय में शामिल नहीं की गईं, अपवादों के अधीन। जारीकर्ता से पूछें कि फ़ंड कंपनी है या ट्रस्ट, क्योंकि इसी से तय होता है कि कौन-सी कसौटी लागू होगी। अनिवासी ट्रस्ट के वितरण पर भी आपकी फ़ाइलिंग की नियत तारीख तक Form T1142 ज़रूरी हो सकता है, जब तक कोई अपवाद लागू न हो, जैसे उस हित को Form T1135 (विदेशी आय सत्यापन विवरण) पर रिपोर्ट करना (CRA: Form T1142; Income Tax Act, धारा 233.6)।

आय या लागत के रिकॉर्ड बदलने से पहले फ़ंड का ढाँचा और वह खास वितरण पहचानें।

कनाडा में मैं क्या फ़ाइल करूँ: फ़ंड का अमेरिकी ब्योरा या मेरा T5?

T5 व्यावहारिक शुरुआती बिंदु है: box 15 की विदेशी आय लाइन 12100 पर आती है। अमेरिकी "पूँजी की वापसी" का लेबल अकेले उसे हटाने का आधार नहीं है। अंतर के बारे में पर्ची जारी करने वाले से पूछें, और गलती मिलने पर वह संशोधित पर्ची फ़ाइल कर सकता है।

CRA के T5 और T3 निर्देश अमेरिकी फ़ंड के ब्योरे और कनाडाई पर्ची के टकराव को खास तौर पर नहीं सुलझाते, और गलत पर्ची कानून पर हावी नहीं होती। CRA के T5 निर्देश; CRA के T3 निर्देश।

फ़ंड का अंतिम ब्योरा सँभालकर रखें और उसे जारीकर्ता को भेजकर कनाडाई वर्गीकरण माँगें; CRA जारीकर्ताओं के लिए पर्चियाँ संशोधित करने की प्रक्रिया देती है (CRA T5 Guide)। विदेशी निवेश आय को अमेरिकी कर कटने से पहले की रकम में, कनाडाई डॉलर में रिपोर्ट करें; विदेशी लाभांश लाभांश कर क्रेडिट के लिए पात्र नहीं होते (CRA लाइन 12100)।

मेरा T5, फ़ंड का ब्योरा और काटा गया कर आपस में नहीं मिलते: मैं क्या रिपोर्ट करूँ?

हर दस्तावेज़ अलग सवाल का जवाब देता है। T5 कनाडाई आय के आँकड़े देता है, फ़ंड का ब्योरा उन पर सवाल उठाने का सबूत है, और अमेरिकी कर अलग मद है।

Form 1042-S वह अमेरिकी पर्ची है जो गैर-अमेरिकी व्यक्ति से काटा गया कर दिखाती है।

क्या अमेरिकी फ़ंड के लिए मुझे T5 या T3 मिलता है?

T5 में पूँजी की वापसी का कोई box नहीं होता; T3 में लागत आधार के बदलाव के लिए box 42 होता है। कौन-सी पर्ची मिलेगी, यह इस पर निर्भर है कि आय कौन रिपोर्ट करता है, इस पर नहीं कि नाम में "ETF" लिखा है: विदेशी आय रिपोर्ट करने वाला कनाडाई मध्यस्थ T5 दे सकता है, और कनाडाई म्यूचुअल फ़ंड ट्रस्ट T3 पर रिपोर्ट करता है। CRA T5 Guide; CRA का म्यूचुअल फ़ंड मार्गदर्शन।

देखें कि आप अमेरिकी फ़ंड सीधे रखते हैं या ऐसा कनाडाई फ़ंड, जो अमेरिकी प्रतिभूतियों में निवेश करता है। ये अलग होल्डिंग हैं।

स्रोत: CRA के T5 box निर्देश और T3 box निर्देश। CRA के अनुसार कनाडाई म्यूचुअल फ़ंड कंपनी की पूँजी की वापसी T5 पर रिपोर्ट नहीं होती, उसे अलग से ट्रैक किया जाता है। CRA का म्यूचुअल फ़ंड मार्गदर्शन।

कनाडाई रिटर्न पर असली पूँजी की वापसी क्या करती है?

कनाडाई कानून के तहत पुष्ट की गई पूँजी की वापसी आम तौर पर आपका समायोजित लागत आधार (ACB) घटाती है: यानी कनाडाई कर के लिए निवेश की लागत। सिर्फ़ इसलिए कि रकम आपके खाते में आई, वह सामान्य निवेश आय नहीं बन जाती। Income Tax Act, धारा 53।

T3 box 42 में सकारात्मक रकम ACB घटाती है; नकारात्मक रकम उसे बढ़ाती है। पर्ची के फ़ुटनोट का पालन करें। अगर ज़रूरी कटौतियाँ ACB को शून्य से नीचे ले जाएँ, तो अधिक रकम उसी साल पूँजीगत लाभ बन जाती है, भले ही कुछ बेचा न गया हो, और लागत आधार शून्य पर लौट आता है। Schedule 3 पर, सार्वजनिक रूप से ट्रेड होने वाले शेयरों और यूनिट के लिए, लाभ को लाइन 13200 पर और लाइन 13199 पर शून्य दर्ज करें, क्योंकि कुछ बेचा नहीं गया (CRA Schedule 3)। CRA का म्यूचुअल फ़ंड मार्गदर्शन; Income Tax Act, उपधारा 40(3) और पैराग्राफ 53(1)(a)।

कनाडाई डॉलर में लागत का चालू रिकॉर्ड रखें। वितरण को दोबारा निवेश करने से आय मिटती नहीं; नई यूनिट आपकी लागत में जुड़ती हैं। CRA का म्यूचुअल फ़ंड मार्गदर्शन।

अगर आपने फ़ंड कनाडा के निवासी बनने से पहले खरीदा था, तो आपकी कनाडाई लागत आम तौर पर उस दिन के मूल्य से शुरू होती है जिस दिन आप निवासी बने, मूल कीमत से नहीं। Income Tax Act, धारा 128.1; कनाडा के कर निवासी के रूप में पहला साल।

बाद में जिसे पूँजी की वापसी कहा गया, उस रकम पर अमेरिकी कर क्यों कटा?

जब कंपनी का वितरण आखिर में आंशिक रूप से पूँजी की वापसी ठहरता है, तब भी उस पर अमेरिकी विथहोल्डिंग लग सकती है। इसलिए भुगतान के समय कटी विथहोल्डिंग अंतिम अमेरिकी कर देयता का सबूत नहीं है। IRS Publication 515।

भुगतानकर्ता (विथहोल्डिंग एजेंट) को आम तौर पर पूरे कंपनी-वितरण पर कर काटना होता है। एक अपवाद वह हिस्सा है जो earnings and profits से नहीं दिया गया, यानी फ़ंड ने कितना कमाया, इसका अमेरिकी माप। एजेंट इसे भुगतान के समय विथहोल्डिंग घटाकर लागू करता है, जो उस तारीख के आसपास किए गए उचित अनुमान पर टिकी होती है; इसलिए बाद में जारी अंतिम ब्योरा अपने आप में कटी हुई रकम नहीं बदलता। बाद का सुधार नीचे बताई गई ज़्यादा विथहोल्डिंग की प्रक्रियाओं से होता है।

अंतिम ब्योरे में ऐसे हिस्से भी हो सकते हैं जिन्हें अमेरिका अलग तरह से देखता है। म्यूचुअल फ़ंड या अन्य विनियमित निवेश कंपनी के कुछ ब्याज-संबंधी लाभांश (interest-related dividends) और अल्पकालिक पूँजीगत लाभ लाभांश (short-term capital gain dividends) गैर-अमेरिकी व्यक्तियों पर लगने वाली सामान्य अमेरिकी विथहोल्डिंग से छूट प्राप्त हैं, और भुगतानकर्ता पूँजीगत लाभ वितरण पर विथहोल्डिंग न करना चुन सकता है। अगर आपके ब्योरे में ऐसा कुछ है, तो T5 का box 16, box 15 पर संधि की दर लगाने से बनने वाली रकम से कम हो सकता है। ये अमेरिकी श्रेणियाँ कनाडाई पूँजी की वापसी के बारे में कुछ नहीं कहतीं, और क्रेडिट सिर्फ़ वास्तव में चुकाए गए अमेरिकी कर को कवर करता है। IRS Publication 515।

क्या ब्रोकर विथहोल्डिंग सुधारेगा, या मुझे उसे खुद वापस माँगना होगा?

पहला रास्ता भुगतानकर्ता है; अमेरिकी रिफ़ंड का दावा उस रकम के लिए है जिसे भुगतानकर्ता सुधार नहीं सकता। ब्रोकर या दूसरे विथहोल्डिंग एजेंट से कहें कि वह अंतिम अमेरिकी वर्गीकरण की समीक्षा करे और बताए कि कोई सुधार या रिफ़ंड हुआ है या नहीं। कनाडाई पर्ची का सुधार अपने आप अमेरिकी कर वापस नहीं कराता। भुगतानकर्ता आपको सीधे सिर्फ़ भुगतान के अगले साल 15 मार्च तक, या जिस दिन वह Form 1042-S फ़ाइल करे उस दिन तक (जो पहले हो), लौटा सकता है (26 CFR 1.1461-2)। उसके बाद वह आपको नहीं लौटा सकता, सिवाय योग्य मध्यस्थ (qualified intermediary) या ऐसे ही एजेंट के, जो अपने IRS समझौते के तहत सामूहिक रिफ़ंड दावा करता है; इसलिए पूछें कि आपका ब्रोकर ऐसा है या नहीं। नहीं तो आप ज़्यादा कटी रकम Form 1040-NR पर वसूलते हैं, या Form 1040-X पर, अगर आप पहले ही फ़ाइल कर चुके हैं (IRS के Form 1042 निर्देश; IRS के Form 1040-NR निर्देश)। पहला Form 1040-NR सिर्फ़ वही कर वापस दिलाता है जो उसके फ़ाइल होने से पहले के तीन साल के भीतर चुकाया माना जाए, और विथहोल्डिंग रिटर्न की मूल नियत तारीख पर चुकाई मानी जाती है, इसलिए पुराने साल पहुँच से बाहर हो सकते हैं (26 USC 6511; 26 USC 6513)। प्रक्रिया के लिए, जिसमें पंजीकृत खातों के भीतर कटा कर भी शामिल है, देखें कनाडाई लोगों को भुगतान पर कटा अमेरिकी कर।

कनाडाई विदेशी कर क्रेडिट के रूप में अमेरिकी विथहोल्डिंग का कितना हिस्सा गिना जाता है?

संधि की राहत के पात्र व्यक्ति को दिए गए सामान्य अमेरिकी फ़ंड लाभांश पर, अमेरिकी कर सिर्फ़ सकल लाभांश के 15% की संधि-सीमा तक गिना जाता है, और क्रेडिट उस आय पर कनाडाई कर से भी सीमित रहता है। T5 का box 16 शुरुआती बिंदु है, आपका हक नहीं। CRA के T5 निर्देश; CRA का विदेशी कर क्रेडिट folio; कनाडा-अमेरिका संधि, Article X।

यह सीमा संधि के योग्य लाभांशों पर लागू होती है, फ़ंड के हर तरह के भुगतान पर नहीं। CRA संधि दर से ऊपर की विथहोल्डिंग को चुकाए गए विदेशी कर से बाहर रखती है और करदाता से विदेश से रिफ़ंड माँगने को कहती है (अनुच्छेद 1.35)। जो विदेशी कर लौटाया जा चुका है या लौटाया जाएगा, उसे साल का चुकाया कर नहीं माना जाता (अनुच्छेद 1.33)। क्रेडिट का दावा करने से पहले अंतिम कर, किसी भी रिफ़ंड और कनाडाई आय के वर्गीकरण का मिलान करें।

भुगतानकर्ता घटी हुई संधि दर तब लागू कर सकता है जब वह भुगतान को वैध दस्तावेज़ों से भरोसेमंद ढंग से जोड़ सके, जैसे मौजूदा Form W-8BEN, जो आम तौर पर हस्ताक्षर के बाद तीसरे कैलेंडर वर्ष के अंत तक वैध रहता है (IRS के Form W-8BEN निर्देश)। उसके बिना सामान्य अमेरिकी दर 30% लागू हो सकती है (IRS Publication 515)। देखें कनाडाई लोगों को भुगतान पर कटा अमेरिकी कर।

T2209, विनिमय दरों और प्रांतीय या क्यूबेक के व्यवहार के लिए देखें कनाडाई रिटर्न पर विदेशी आय।

क्या RRSP या TFSA से जवाब बदलता है?

कनाडाई रिटर्न के लिए ज़्यादातर नहीं। RRSP के भीतर कमाई गई आय आम तौर पर तब तक छूट प्राप्त रहती है जब तक रकम योजना में रहे, और TFSA की आय आम तौर पर कर-मुक्त होती है, इसलिए आय बनाम पूँजी की वापसी का लेबल उस साल आपके रिपोर्ट करने की चीज़ नहीं बदलता। बचती है अमेरिकी विथहोल्डिंग, जिसे विदेशी कर क्रेडिट कवर नहीं करता: CRA RRSP और TFSA की आय और उससे जुड़े विदेशी करों को उससे बाहर रखती है। CRA का RRSP मार्गदर्शन; CRA का TFSA मार्गदर्शन; CRA विदेशी कर क्रेडिट folio, अनुच्छेद 1.69।

Article XXI उस व्यवस्था की आय को कवर करता है जो सिर्फ़ पेंशन, सेवानिवृत्ति या कर्मचारी लाभ देने के लिए चलाई जाती है। कोई खास RRSP या TFSA इस कसौटी पर खरा उतरता है या नहीं, यह उसके कनाडाई कर व्यवहार से अलग सवाल है, और यह नहीं मान लेना चाहिए कि TFSA इसके योग्य है। कनाडा-अमेरिका संधि, Article XXI।

अगर ब्रोकर समय-सीमा से पहले मेरी पर्ची नहीं सुधारता, तो?

विवादित पर्ची गुम हुई पर्ची नहीं है। CRA कहती है कि अगर आप आयकर की समय-सीमा तक पर्ची की कॉपी नहीं ले पाते, तो आप वेतन की पर्चियों या वित्तीय विवरणों से अपनी आय का अनुमान लगा सकते हैं; वह मार्गदर्शन पूँजी की वापसी के विवादित वर्गीकरण को नहीं छूता। व्यक्तियों की सामान्य फ़ाइलिंग तारीख 30 अप्रैल है। CRA: कर रिटर्न की तैयारी।

अगर T5 की आय हटाने का एकमात्र सबूत अमेरिकी पूँजी-वापसी का लेबल है, तो T5 की रकम ही व्यावहारिक शुरुआती बिंदु है, और जारीकर्ता से सुधार का अनुरोध खुला रखा जा सकता है। अगर भरोसेमंद सबूत दिखाए कि पर्ची गलत है, तो रिपोर्टिंग का रुख फ़ंड के कानूनी ढाँचे और कनाडाई कानून पर निर्भर करता है, और उसका तर्क रिटर्न के रिकॉर्ड में रहना चाहिए।

अगर आपका फ़ंड अमेरिकी ब्रोकर के पास है और कोई T5 या T3 जारी नहीं होता, तो विदेशी लाभांश ऊपर बताए अनुसार कनाडाई डॉलर में पूरी रकम पर रिपोर्ट होते हैं। उसका कोई हिस्सा कनाडाई पूँजी की वापसी गिना जाएगा या नहीं, यह आय घटाने से पहले तय करने का सवाल है।

बाद का कोई सुधार, जो आपकी फ़ाइल की गई रकम बदले, बदलाव के अनुरोध तक ले जा सकता है, और CRA कहती है कि अनुरोध से पहले आपको अपनी निर्धारण सूचना (Notice of Assessment) का इंतज़ार करना होगा। आय और प्रभावित विदेशी कर क्रेडिट, दोनों जाँचें। क्रेडिट का दावा करने के बाद अगर अमेरिका कर लौटाता है, तो CRA उस साल का पुनर्निर्धारण सामान्य पुनर्निर्धारण अवधि के बाद 3 वर्ष तक कर सकती है (Income Tax Act, उपधारा 152(4))। CRA: कर रिटर्न में बदलाव।

लेखाकार साल को दोबारा बना सके, इसके लिए मुझे क्या रखना चाहिए?

ऐसे दस्तावेज़ रखें जो कुल वितरण, कनाडाई वर्गीकरण, अमेरिकी कर और कनाडाई लागत का मिलान कराएँ। सिर्फ़ सालाना नकद कुल रकम इन चारों को नहीं सुलझा सकती।

पहले की लागत-सूचियाँ और फ़ाइल किए गए रिटर्न दिखाते हैं कि सुधार पिछले सालों पर भी असर डालता है या नहीं। चुकाए गए विदेशी कर के सबूत रखें और अपने लेखाकार को अमेरिकी कर के बाद के समायोजन या रिफ़ंड बताएँ; CRA विदेशी क्रेडिट के लिए सहायक दस्तावेज़ों की अपेक्षा रखती है। CRA विदेशी कर क्रेडिट folio, अनुच्छेद 1.45।

उदाहरण

सभी रकम समझाने के लिए कनाडाई डॉलर में हैं, जहाँ ज़रूरी था वहाँ बदली जा चुकी हैं। आप कर योग्य खाते में अमेरिकी फ़ंड रखते हैं। आपके T5 में C$1,000 की विदेशी आय और C$150 का विदेशी कर दिखता है। फ़ंड का अमेरिकी ब्योरा वितरण में से C$400 को पूँजी की वापसी कहता है।

अकेला अमेरिकी लेबल C$400 को कनाडाई आय से बाहर करने का आधार नहीं बनता। C$1,000 की T5 रकम से शुरू करें और जारीकर्ता से कनाडाई व्यवहार की समीक्षा माँगें; C$150 के क्रेडिट के लिए फिर भी अपनी पात्रता की गणना चाहिए।

मान लें कि समीक्षा पुष्टि करती है कि C$400 कनाडाई पूँजी की वापसी भी है, और जारीकर्ता कर योग्य आय को सुधारकर C$600 कर देता है। अगर उस भुगतान से पहले आपका ACB C$300 था, तो C$400 की कटौती C$100 का पूँजीगत लाभ बनाती है और ACB को शून्य पर छोड़ती है।

यह भी मान लें कि अमेरिकी भुगतानकर्ता C$60 लौटाता है, जो C$400 के अमेरिकी पूँजी-वापसी वाले हिस्से पर काटा गया कर था। लौटाया गया कर उस साल का चुकाया कर नहीं है, इसलिए C$150 में से C$90 क्रेडिट की गणना में रहता है, क्रेडिट की सीमाओं के अधीन, और लौटाए गए C$60 पर कोई क्रेडिट नहीं मिलता। ये सारे आँकड़े उदाहरण हैं, आपके मामले का नतीजा नहीं।

आपका मामला अलग है?

• नकारात्मक लागत आधार, गुम खरीद रिकॉर्ड या कई सालों के बेमेल आँकड़े: वर्गीकरण की गलतियाँ कई सालों में आय, लाभ और क्रेडिट बदल सकती हैं; पूरा इतिहास सीमा-पार कर के पास लाएँ।
• गलती से कटा अमेरिकी कर, RRSP या TFSA के भीतर भी: देखें अमेरिकी विथहोल्डिंग के सुधार और रिफ़ंड।
• विदेशी कर क्रेडिट की गणना या मुद्रा के सवाल: देखें कनाडाई रिटर्न पर विदेशी आय।
• अमेरिकी शेयर या ETF जिनके लिए Form T1135 चाहिए हो सकता है: देखें विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग।
• सामान्य फ़ंड होल्डिंग की जगह साझेदारी यूनिट: देखें कनाडाई लोगों के लिए अमेरिकी साझेदारी यूनिट और विथहोल्डिंग।
• आपकी कंपनी के पास फ़ंड है: पर्ची और क्रेडिट कंपनी के रिटर्न पर सँभाले जाते हैं, यहाँ नहीं; देखें कनाडाई लोगों को भुगतान पर कटा अमेरिकी कर।
• कनाडा में रहने वाला अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक, जिसकी फ़ंड आय दोनों रिटर्न पर है: देखें कनाडाई कर चुकाने के बाद भी IRS को क्यों देना पड़ता है।