Quỹ Hoa Kỳ ghi return of capital nhưng T5 ghi thu nhập: cách khai

Vì sao ETF Hoa Kỳ của tôi ghi hoàn vốn (return of capital) còn T5 lại ghi thu nhập?

Bảng phân loại phân phối của quỹ Hoa Kỳ mô tả cách đối xử theo thuế Hoa Kỳ, còn tờ khai Canada của bạn cần cách đối xử theo luật Canada, nên một tài liệu không tự động chứng minh tài liệu kia sai. Theo quy định của Hoa Kỳ, khoản phân phối không phải cổ tức nhìn chung làm giảm giá gốc tính thuế (basis) của cổ phiếu trước khi tạo ra lãi chịu thuế (IRS Topic 404). Đó không phải là quy tắc khai thuế của Canada.

Canada xử lý khác đối với công ty nước ngoài. Cổ tức nhận từ cổ phần của công ty đó được tính vào thu nhập (Income Tax Act, section 90). Một khoản chi trả chỉ làm giảm giá gốc của bạn nếu đó là khoản giảm vốn đã góp của công ty, tức đại khái là khoản hoàn lại số tiền các cổ đông đã góp (paragraph 53(2)(b)(ii) của section 53). Nhãn của Hoa Kỳ tự nó không cho thấy điều đó.

Quỹ được tổ chức dưới dạng quỹ tín thác tuân theo một quy tắc khác: paragraph 53(2)(h) của section 53 làm giảm giá gốc của phần lợi ích trong quỹ tín thác bằng các khoản đã đến hạn trả cho bạn mà không được tính vào thu nhập của bạn, trừ một số ngoại lệ. Hãy hỏi bên phát hành quỹ là công ty hay quỹ tín thác, vì điều này quyết định áp dụng phép thử nào. Khoản phân phối từ quỹ tín thác không cư trú cũng có thể đòi hỏi Form T1142 vào hạn nộp tờ khai của bạn, trừ khi áp dụng một trường hợp loại trừ, chẳng hạn khi đã khai khoản lợi ích đó trên Form T1135 (CRA: Form T1142; Income Tax Act, section 233.6).

Hãy xác định cấu trúc của quỹ và khoản phân phối cụ thể trước khi thay đổi hồ sơ thu nhập hoặc giá gốc.

Ở Canada tôi khai theo bảng phân loại của quỹ Hoa Kỳ hay theo T5?

Trên tờ khai Canada, chứng từ T5 là điểm xuất phát thực tế: thu nhập nước ngoài ở box 15 thuộc về line 12100. Nhãn hoàn vốn (return of capital) của Hoa Kỳ tự nó không phải là căn cứ để bỏ khoản này. Bên phát hành chứng từ là nơi để hỏi về chênh lệch, và bên đó có thể nộp chứng từ đã sửa nếu phát hiện sai sót.

Hướng dẫn về T5 và T3 của CRA không giải quyết cụ thể xung đột giữa bảng phân loại của quỹ Hoa Kỳ và chứng từ của Canada, và một chứng từ sai không quyết định luật. Hướng dẫn T5 của CRA; Hướng dẫn T3 của CRA.

Hãy giữ bảng phân loại cuối cùng của quỹ và gửi cho bên phát hành kèm yêu cầu cho biết cách phân loại theo Canada; CRA có quy trình để bên phát hành sửa chứng từ (CRA T5 Guide). Hãy khai thu nhập đầu tư nước ngoài bằng đô la Canada, trước khi bị khấu trừ thuế Hoa Kỳ; cổ tức nước ngoài không đủ điều kiện hưởng tín thuế cổ tức (CRA line 12100).

T5, bảng phân loại của quỹ và số thuế đã khấu trừ không khớp nhau: tôi khai theo cái nào?

Mỗi tài liệu trả lời một câu hỏi khác nhau. T5 cho biết số liệu thu nhập theo Canada, bảng phân loại của quỹ là bằng chứng để đặt câu hỏi về các số liệu đó, còn thuế Hoa Kỳ là một mục riêng.

Form 1042-S là chứng từ của Hoa Kỳ cho biết thuế đã khấu trừ đối với người không phải là người Hoa Kỳ.

Tôi có nhận T5 hay T3 cho quỹ Hoa Kỳ không?

T5 không có box nào cho hoàn vốn; T3 có box 42 cho các thay đổi giá gốc. Bạn nhận chứng từ nào tùy vào bên khai báo thu nhập, không tùy vào chữ ETF: trung gian Canada khai thu nhập nước ngoài có thể dùng T5, còn quỹ tín thác tương hỗ Canada khai bằng T3. CRA T5 Guide; Hướng dẫn của CRA về quỹ tương hỗ.

Hãy kiểm tra xem bạn sở hữu trực tiếp quỹ Hoa Kỳ hay sở hữu một quỹ Canada đầu tư vào chứng khoán Hoa Kỳ. Đó là hai khoản nắm giữ khác nhau.

Nguồn: hướng dẫn box của T5 theo CRA và hướng dẫn box của T3. CRA cho biết các khoản hoàn vốn của công ty quỹ tương hỗ Canada được theo dõi riêng chứ không khai trên T5. Hướng dẫn của CRA về quỹ tương hỗ.

Khoản hoàn vốn thực sự có tác dụng gì trên tờ khai Canada của tôi?

Khoản phân phối được xác nhận là hoàn vốn theo luật Canada nhìn chung làm giảm giá gốc điều chỉnh (ACB), tức giá gốc của khoản đầu tư theo thuế Canada. Khoản này không phải thu nhập đầu tư thông thường chỉ vì tiền đã vào tài khoản của bạn. Income Tax Act, section 53.

Với T3 box 42, số dương làm giảm ACB; số âm làm tăng ACB. Hãy làm theo chú thích của chứng từ. Nếu các khoản giảm bắt buộc đưa ACB xuống dưới mức không, phần vượt trở thành lãi vốn trong năm đó, dù không có lần bán nào, và giá gốc được đưa về mức không. Trên Schedule 3, với cổ phiếu và đơn vị quỹ niêm yết, hãy ghi khoản lãi ở line 13200 và ghi mức không ở line 13199, vì không có gì được bán (CRA Schedule 3). Hướng dẫn của CRA về quỹ tương hỗ; Income Tax Act, subsection 40(3) và paragraph 53(1)(a).

Hãy giữ một sổ ghi giá gốc bằng đô la Canada liên tục. Việc tái đầu tư khoản phân phối không xóa thu nhập; các đơn vị mới mua được cộng vào giá gốc của bạn. Hướng dẫn của CRA về quỹ tương hỗ.

Nếu bạn mua quỹ trước khi trở thành người cư trú Canada, giá gốc theo Canada của bạn nhìn chung bắt đầu từ giá trị vào ngày bạn trở thành người cư trú, không phải giá mua ban đầu. Income Tax Act, section 128.1; năm đầu tiên là người cư trú thuế Canada.

Vì sao thuế Hoa Kỳ bị khấu trừ trên một khoản sau đó được gọi là hoàn vốn?

Thuế khấu trừ của Hoa Kỳ có thể áp dụng cho khoản phân phối của công ty ngay cả khi một phần cuối cùng là hoàn vốn. Do đó, thuế khấu trừ tại thời điểm chi trả không chứng minh nghĩa vụ thuế Hoa Kỳ cuối cùng. IRS Publication 515.

Bên chi trả (bên khấu trừ thuế, withholding agent) nhìn chung phải khấu trừ trên toàn bộ khoản phân phối của công ty. Một ngoại lệ là phần không được chi từ thu nhập và lợi nhuận tích lũy (earnings and profits), một thước đo của Hoa Kỳ về những gì quỹ đã kiếm được. Bên khấu trừ áp dụng ngoại lệ này bằng cách giảm khoản khấu trừ khi chi trả, dựa trên ước tính hợp lý được lập gần thời điểm đó, nên bảng phân loại cuối cùng phát hành sau không tự nó thay đổi số đã khấu trừ. Việc sửa sau này đi theo thủ tục khấu trừ thừa bên dưới.

Bảng phân loại cuối cùng cũng có thể cho thấy những phần mà Hoa Kỳ đối xử khác. Một số cổ tức liên quan đến lãi (interest-related dividends) và cổ tức lãi vốn ngắn hạn (short-term capital gain dividends) từ quỹ tương hỗ hoặc công ty đầu tư được quản lý theo luật (regulated investment company) khác được miễn khấu trừ thuế thông thường của Hoa Kỳ đối với người không phải người Hoa Kỳ, và bên chi trả có thể chọn không khấu trừ trên các khoản phân phối lãi vốn. Nếu bảng của bạn có các khoản này, box 16 của T5 có thể thấp hơn mức thuế suất theo hiệp định áp dụng cho box 15. Các nhóm này của Hoa Kỳ không nói gì về hoàn vốn theo Canada, và tín thuế chỉ bao gồm thuế Hoa Kỳ thực sự đã nộp. IRS Publication 515.

Công ty môi giới có sửa khoản khấu trừ không, hay tôi phải tự xin hoàn lại?

Bên chi trả là con đường đầu tiên; yêu cầu hoàn thuế của Hoa Kỳ dành cho phần bên chi trả không thể sửa. Hãy yêu cầu công ty môi giới hoặc bên khấu trừ thuế khác rà soát cách phân loại cuối cùng theo Hoa Kỳ và cho biết đã có khoản sửa hoặc hoàn nào chưa. Việc sửa chứng từ của Canada tự nó không hoàn thuế Hoa Kỳ. Bên chi trả chỉ có thể hoàn trả trực tiếp cho bạn đến ngày 15 tháng 3 của năm sau năm chi trả, hoặc đến ngày bên đó nộp Form 1042-S nếu ngày này sớm hơn (26 CFR 1.1461-2). Sau thời điểm đó, bên chi trả không được hoàn trả trực tiếp cho bạn, trừ bên trung gian đủ điều kiện (qualified intermediary) hoặc đại lý tương tự nộp yêu cầu hoàn thuế gộp theo thỏa thuận với IRS, nên hãy hỏi công ty môi giới của bạn có thuộc loại này không. Nếu không, bạn thu hồi khoản thừa trên Form 1040-NR, hoặc Form 1040-X nếu đã nộp tờ khai (IRS Instructions for Form 1042; IRS Instructions for Form 1040-NR). Form 1040-NR đầu tiên chỉ thu hồi được thuế được coi là đã nộp trong vòng ba năm tính đến thời điểm nộp tờ khai, và thuế khấu trừ được coi là đã nộp vào hạn nộp gốc của tờ khai, nên các năm cũ có thể không còn thu hồi được (26 USC 6511; 26 USC 6513). Về thủ tục, kể cả thuế khấu trừ bên trong tài khoản đã đăng ký, xem Thuế Hoa Kỳ khấu trừ khi trả cho người Canada.

Bao nhiêu thuế Hoa Kỳ bị khấu trừ được tính vào tín thuế nước ngoài của Canada?

Với cổ tức thông thường của quỹ Hoa Kỳ trả cho cá nhân đủ điều kiện hưởng ưu đãi theo hiệp định, thuế Hoa Kỳ chỉ được tính đến mức trần theo hiệp định là 15% trên tổng cổ tức trước thuế, và tín thuế còn bị giới hạn bởi thuế Canada trên khoản thu nhập đó. Box 16 của T5 là nơi bạn bắt đầu, không phải số bạn được hưởng. Hướng dẫn T5 của CRA; tài liệu Folio của CRA về tín thuế nước ngoài; Hiệp định Canada–Hoa Kỳ, Điều X.

Mức trần đó áp dụng cho cổ tức đủ điều kiện hưởng thuế suất hiệp định, không phải mọi loại chi trả của quỹ. CRA loại phần thuế khấu trừ vượt thuế suất theo hiệp định ra khỏi thuế nước ngoài đã nộp và hướng người nộp thuế đi xin hoàn thuế từ nước ngoài (paragraph 1.35). Thuế nước ngoài đã được hoàn, hoặc sẽ được hoàn, không được coi là thuế đã nộp cho năm đó (paragraph 1.33). Hãy đối chiếu thuế cuối cùng, mọi khoản hoàn và cách phân loại thu nhập theo Canada trước khi yêu cầu tín thuế.

Bên chi trả có thể áp dụng thuế suất hiệp định thấp hơn khi có thể liên kết chắc chắn khoản chi trả với giấy tờ hợp lệ, chẳng hạn Form W-8BEN còn hiệu lực, nhìn chung có giá trị đến hết năm dương lịch thứ ba sau năm ký (IRS Instructions for Form W-8BEN). Nếu không có, thuế suất chung của Hoa Kỳ là 30% có thể được áp dụng (IRS Publication 515). Xem Thuế Hoa Kỳ khấu trừ khi trả cho người Canada.

Về T2209, tỷ giá hối đoái và cách xử lý của cấp tỉnh bang hoặc Quebec, xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.

RRSP hoặc TFSA có làm thay đổi câu trả lời không?

Phần lớn là không đối với tờ khai Canada. Thu nhập kiếm được bên trong RRSP thường được miễn thuế khi tiền còn nằm trong tài khoản, và thu nhập TFSA nhìn chung không chịu thuế, nên nhãn thu nhập hay hoàn vốn không làm thay đổi những gì bạn khai cho năm đó. Phần còn lại là thuế khấu trừ của Hoa Kỳ, mà tín thuế nước ngoài không bao gồm: CRA loại thu nhập RRSP và TFSA cùng các khoản thuế nước ngoài liên quan ra khỏi tín thuế này. Hướng dẫn RRSP của CRA; Hướng dẫn TFSA của CRA; tài liệu Folio của CRA về tín thuế nước ngoài, paragraph 1.69.

Điều XXI áp dụng cho thu nhập do một chế độ được vận hành riêng để cung cấp lương hưu, quyền lợi hưu trí hoặc phúc lợi cho nhân viên nhận được. Một RRSP hay TFSA cụ thể có đáp ứng phép thử này hay không là câu hỏi riêng, tách biệt với cách đánh thuế của Canada, và không nên mặc định TFSA đủ điều kiện. Hiệp định Canada–Hoa Kỳ, Điều XXI.

Nếu công ty môi giới không sửa chứng từ của tôi trước hạn nộp thì sao?

Chứng từ bị tranh chấp không phải là chứng từ bị thiếu. CRA cho biết nếu đến hạn nộp thuế thu nhập mà bạn vẫn chưa lấy được bản sao chứng từ, bạn có thể ước tính thu nhập bằng phiếu lương hoặc báo cáo tài chính; hướng dẫn đó không đề cập đến việc tranh chấp cách phân loại hoàn vốn. Ngày nộp thông thường đối với cá nhân là 30 tháng 4. CRA: Chuẩn bị khai thuế.

Khi bằng chứng duy nhất để loại thu nhập T5 là nhãn return of capital của Hoa Kỳ, số tiền trên T5 là điểm xuất phát thực tế, và yêu cầu sửa gửi bên phát hành có thể vẫn để mở. Nếu có bằng chứng đáng tin cậy cho thấy chứng từ sai, lập trường khai thuế phụ thuộc vào cấu trúc pháp lý của quỹ và luật Canada, và lập luận cần được lưu cùng hồ sơ tờ khai.

Nếu quỹ của bạn được giữ tại công ty môi giới Hoa Kỳ và không có T5 hay T3 nào được phát hành, cổ tức nước ngoài được khai theo số tổng bằng đô la Canada, như trên. Việc có phần nào được tính là hoàn vốn theo Canada hay không là câu hỏi cần giải quyết trước khi giảm thu nhập.

Một khoản sửa sau này làm thay đổi số liệu bạn đã khai có thể dẫn đến yêu cầu thay đổi tờ khai, và CRA cho biết bạn phải chờ thông báo ấn định thuế (notice of assessment) trước khi gửi yêu cầu. Hãy kiểm tra cả thu nhập lẫn tín thuế nước ngoài bị ảnh hưởng. Nếu Hoa Kỳ hoàn thuế sau khi bạn đã yêu cầu tín thuế cho khoản đó, CRA có thể ấn định lại năm đó tối đa 3 năm sau thời hạn ấn định lại thông thường (Income Tax Act, subsection 152(4)). CRA: Thay đổi tờ khai thuế.

Tôi nên giữ những gì để kế toán có thể dựng lại cả năm?

Hãy giữ các tài liệu đối chiếu được bốn thứ: tổng khoản phân phối, cách phân loại theo Canada, thuế Hoa Kỳ và giá gốc theo Canada. Chỉ riêng tổng tiền mặt hằng năm không thể giải quyết cả bốn.

Các bảng giá gốc trước đây và tờ khai đã nộp cho thấy việc sửa có ảnh hưởng đến những năm trước hay không. Hãy giữ bằng chứng về thuế nước ngoài đã nộp và báo cho kế toán về các điều chỉnh hoặc khoản hoàn thuế Hoa Kỳ sau này; CRA mong đợi có giấy tờ chứng minh cho tín thuế nước ngoài. tài liệu Folio của CRA về tín thuế nước ngoài, paragraph 1.45.

Ví dụ

Tất cả số tiền là đô la Canada minh họa, đã quy đổi khi cần. Bạn giữ một quỹ Hoa Kỳ trong tài khoản chịu thuế. T5 của bạn ghi C$1.000 thu nhập nước ngoài và C$150 thuế nước ngoài đã nộp. Bảng phân loại của quỹ theo Hoa Kỳ gọi C$400 của khoản phân phối là hoàn vốn.

Nhãn của Hoa Kỳ tự nó không xác lập việc loại C$400 khỏi thu nhập theo Canada. Hãy bắt đầu từ số C$1.000 trên T5 và nhờ bên phát hành rà soát cách đối xử theo Canada; khoản tín thuế C$150 vẫn cần phép tính điều kiện riêng.

Giả sử kết quả rà soát xác nhận C$400 cũng là hoàn vốn theo Canada và bên phát hành sửa thu nhập chịu thuế thành C$600. Nếu ACB của bạn trước khoản chi trả đó là C$300, thì mức giảm C$400 tạo ra khoản lãi vốn C$100 và đưa ACB về mức không.

Giả sử thêm rằng bên chi trả Hoa Kỳ hoàn lại C$60, là số thuế khấu trừ trên phần C$400 hoàn vốn theo Hoa Kỳ. Thuế đã được hoàn không phải thuế đã nộp cho năm đó, nên C$90 trong số C$150 vẫn nằm trong phép tính tín thuế, tùy theo các giới hạn của tín thuế, còn C$60 đã hoàn không được tính tín thuế. Tất cả các số liệu này chỉ là minh họa, không phải kết quả cho trường hợp của bạn.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Giá gốc âm, thiếu hồ sơ mua hoặc nhiều năm không khớp: lỗi phân loại có thể làm thay đổi thu nhập, lãi và tín thuế qua nhiều năm; hãy mang toàn bộ lịch sử đến thuế xuyên biên giới.
• Thuế Hoa Kỳ bị khấu trừ nhầm, kể cả trong RRSP hoặc TFSA: xem Sửa và hoàn thuế khấu trừ của Hoa Kỳ.
• Phép tính tín thuế nước ngoài hoặc câu hỏi về tiền tệ: xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.
• Cổ phiếu hoặc ETF Hoa Kỳ có thể cần Form T1135: xem khai báo tài sản và công ty liên kết ở nước ngoài.
• Đơn vị góp vốn hợp danh thay vì khoản nắm giữ quỹ thông thường: xem Đơn vị góp vốn hợp danh Hoa Kỳ và khấu trừ thuế đối với người Canada.
• Quỹ do công ty của bạn nắm giữ: chứng từ và tín thuế được xử lý trên tờ khai của công ty, không phải ở đây; xem Thuế Hoa Kỳ khấu trừ khi trả cho người Canada.
• Công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh có thu nhập từ quỹ trên cả hai tờ khai: xem vì sao bạn vẫn nợ IRS sau khi đã nộp thuế Canada.