ABD Fonu Sermaye İadesi ve T5 Belgesi: Hangisi Beyan Edilir?

ABD ETF'm sermaye iadesi derken T5'im neden gelir gösteriyor?

ABD fonunun dağıtım dökümü ABD vergi muamelesini anlatır; Kanada beyannameniz ise Kanada muamelesini gerektirir. Bu yüzden bir belge, diğerinin yanlış olduğunu kendiliğinden kanıtlamaz. ABD açısından temettü sayılmayan bir dağıtım (nondividend distribution), vergilendirilebilir kazanç doğurmadan önce genellikle hissedarın hisse maliyet esasını düşürür (IRS Topic 404). Bu, Kanada'da geçerli bir beyan kuralı değildir.

Kanada, yabancı bir şirket için farklı bir kural uygular. Hisselerinden alınan temettüler gelire dahil edilir (Income Tax Act, madde 90). Bir ödeme, maliyet bedelinizi yalnızca şirketin ödenmiş sermayesinin (paid-up capital) azaltılması anlamına geliyorsa, yani kabaca hissedarların koyduğu paranın iadesiyse düşürür (section 53 içindeki paragraph 53(2)(b)(ii)). ABD'deki bir etiket bunu tek başına göstermez.

Trust olarak kurulmuş bir fon farklı bir kurala tabidir: section 53'ün paragraph 53(2)(h) hükmü, size ödenmesi gereken hale gelen ve gelirinize dahil edilmeyen tutarlar kadar trust payının maliyetini düşürür; istisnalar saklıdır. Hangi testin uygulanacağını bu belirlediği için fonu ihraç eden kuruluşa (ihraççı) fonun şirket mi trust mı olduğunu sorun. Mukim olmayan bir trust'tan yapılan dağıtım, payın Form T1135'te (yurt dışı mülk bildirimi) bildirilmesi gibi bir istisna geçerli olmadıkça, beyan son tarihinize kadar Form T1142 de gerektirebilir (CRA: Form T1142; Income Tax Act, section 233.6).

Gelir veya maliyet kayıtlarını değiştirmeden önce fonun yapısını ve ilgili dağıtımı belirleyin.

Kanada'da hangisine göre beyan veririm: fonun ABD dökümüne mi, T5'ime mi?

Pratik başlangıç noktası T5'tir: 15. kutudaki yabancı gelir 12100 satırına yazılır. ABD'deki sermaye iadesi etiketi tek başına bu geliri çıkarmak için gerekçe değildir. Farkı sormanız gereken taraf belgeyi düzenleyen kuruluştur; hata bulursa düzeltilmiş belge verebilir.

CRA'nın T5 ve T3 talimatları, ABD fon dökümü ile Kanada belgesi arasındaki bir çelişkiyi özel olarak çözmez; hatalı bir belge de hukuku belirlemez. CRA T5 talimatları; CRA T3 talimatları.

Fonun nihai dökümünü saklayın ve Kanada sınıflandırmasını isteyen bir talep ile belgeyi düzenleyen kuruluşa gönderin; CRA, bu kuruluşların belgeleri düzeltmesi için bir usul sunar (CRA T5 Guide). Yabancı yatırım gelirini ABD vergisi kesilmeden önceki tutarıyla ve Kanada doları cinsinden bildirin; yabancı temettüler temettü vergi kredisinden yararlanamaz (CRA 12100 satırı).

T5'im, fonun dökümü ve kesilen vergi birbirini tutmuyor: neyi bildiririm?

Her belge farklı bir soruyu yanıtlar. T5 Kanada gelir rakamlarını verir, fonun dökümü bu rakamları sorgulamak için kanıttır, ABD vergisi ise ayrı bir kalemdir.

Form 1042-S, ABD kişisi olmayan birinden kesilen vergiyi gösteren ABD belgesidir.

ABD fonu için T5 mi T3 mü alırım?

T5'te sermaye iadesi kutusu yoktur; T3'te maliyet bedeli değişiklikleri için 42. kutu vardır. Hangi belgeyi alacağınız, geliri kimin bildirdiğine bağlıdır; ETF harflerine değil: yabancı geliri bildiren bir Kanada aracısı T5 kullanabilir, bir Kanada yatırım fonu trust'ı (mutual fund trust) ise T3 ile bildirir. CRA T5 Guide; CRA yatırım fonu rehberliği.

ABD fonuna doğrudan mı sahip olduğunuzu, yoksa ABD menkul kıymetlerine yatırım yapan bir Kanada fonuna mı sahip olduğunuzu kontrol edin. Bunlar farklı varlıklardır.

Kaynaklar: CRA T5 kutu talimatları ve T3 kutu talimatları. CRA, bir Kanada yatırım fonu şirketinin sermaye iadelerinin T5'te bildirilmek yerine ayrıca izlendiğini söyler. CRA yatırım fonu rehberliği.

Gerçek bir sermaye iadesi Kanada beyannamemde ne yapar?

Kanada hukukuna göre sermaye iadesi olduğu doğrulanan bir dağıtım, genellikle düzeltilmiş maliyet bedelinizi (ACB), yani yatırımın Kanada vergisi açısından maliyetini düşürür. Hesabınıza nakit girmiş olması, onu tek başına olağan yatırım geliri yapmaz. Income Tax Act, section 53.

T3'ün 42. kutusunda pozitif bir tutar ACB'yi düşürür; negatif tutar artırır. Belgenin dipnotlarını izleyin. Zorunlu düşüşler ACB'yi sıfırın altına indirirse aradaki fark, satış olmasa bile o yıl sermaye kazancı olur ve maliyet bedeli sıfıra döner. Borsada işlem gören hisse ve paylarda Schedule 3'te kazancı 13200 satırına, 13199 satırına ise sıfır yazın; çünkü hiçbir şey satılmamıştır (CRA Schedule 3). CRA yatırım fonu rehberliği; Income Tax Act, subsection 40(3) ve paragraph 53(1)(a).

Kanada doları cinsinden güncel bir maliyet kaydı tutun. Bir dağıtımı yeniden yatırmak geliri silmez; yeni paylar maliyetinize eklenir. CRA yatırım fonu rehberliği.

Fonu Kanada mukimi olmadan önce aldıysanız Kanada'daki maliyetiniz genellikle ilk alış fiyatıyla değil, mukim olduğunuz gündeki değerle başlar. Income Tax Act, madde 128.1; Kanada vergi mukimi olarak ilk yıl.

Sonradan sermaye iadesi denen bir tutardan neden ABD vergisi kesildi?

Bir kısmı sonuçta sermaye iadesi olsa bile bir şirket dağıtımına ABD stopajı uygulanabilir. Bu nedenle ödeme anındaki stopaj, nihai ABD vergi yükümlülüğünün kanıtı değildir. IRS Publication 515.

Ödeyen taraf (stopaj yapan taraf) genellikle şirket dağıtımının tamamı üzerinden stopaj yapmak zorundadır. Bir istisna, fonun kazancını ölçen ABD kavramı olan kâr ve kazançlardan (earnings and profits) ödenmeyen kısımdır. Stopaj yapan taraf bunu, dağıtım ödenirken o tarihe yakın yapılan makul bir tahmine dayanarak stopajı azaltmak suretiyle uygular; bu yüzden sonradan düzenlenen nihai döküm, kesilen tutarı kendiliğinden değiştirmez. Sonraki bir düzeltme, aşağıdaki fazla stopaj usullerinden geçer.

Nihai döküm, ABD'nin farklı işlem yaptığı kısımları da gösterebilir. Bir yatırım fonundan veya düzenlemeye tabi başka bir yatırım şirketinden gelen belirli faizle ilgili temettüler ve kısa vadeli sermaye kazancı temettüleri, ABD kişisi olmayanlara uygulanan olağan ABD stopajından muaftır; ödeyen taraf sermaye kazancı dağıtımlarında stopaj yapmamayı da seçebilir. Dökümünüzde bunlardan biri varsa T5'in 16. kutusu, 15. kutuya uygulanan anlaşma oranından düşük çıkabilir. Bu ABD kategorileri Kanada sermaye iadesi hakkında hiçbir şey söylemez ve kredi yalnızca fiilen ödenen ABD vergisini kapsar. IRS Publication 515.

Aracı kurum stopajı düzeltir mi, yoksa iadesini ben mi talep etmeliyim?

İlk başvuru yolu ödeyen taraftır; ABD'den iade talebi, ödeyen tarafın düzeltemeyeceği tutarlar içindir. Aracı kurumdan veya diğer stopaj yapan taraftan nihai ABD sınıflandırmasını gözden geçirmesini ve herhangi bir düzeltme veya iade yapılıp yapılmadığını bildirmesini isteyin. Kanada belgesinin düzeltilmesi ABD vergisini kendi başına iade etmez. Ödeyen taraf size doğrudan yalnızca ödemeyi izleyen yılın 15 Mart tarihine kadar veya Form 1042-S'yi verdiği güne kadar (hangisi önceyse) iade yapabilir (26 CFR 1.1461-2). Bundan sonra, IRS ile yaptığı sözleşme uyarınca toplu iade talebinde bulunan nitelikli bir aracı (qualified intermediary) veya benzeri bir temsilci dışında size iade yapamaz; bu yüzden aracı kurumunuzun böyle bir kuruluş olup olmadığını sorun. Aksi halde fazla tutarı Form 1040-NR ile, beyanname zaten verildiyse Form 1040-X ile geri alırsınız (IRS Form 1042 talimatları; IRS Form 1040-NR talimatları). İlk Form 1040-NR, yalnızca verilmesinden önceki üç yıl içinde ödenmiş sayılan vergiyi geri alır ve stopaj, beyannamenin asıl son tarihinde ödenmiş sayılır; bu yüzden eski yıllara ulaşılamayabilir (26 USC 6511; 26 USC 6513). Kayıtlı hesaplar içinde kesilen vergi dahil süreç için bkz. Kanadalılara yapılan ödemelerde kesilen ABD vergisi.

ABD stopajının ne kadarı Kanada yabancı vergi kredisi olarak sayılır?

Anlaşma avantajından yararlanan bir bireye ödenen olağan ABD fon temettülerinde ABD vergisi yalnızca brüt temettünün %15 oranındaki anlaşma tavanına kadar sayılır; kredi ayrıca o gelire ilişkin Kanada vergisiyle de sınırlıdır. T5'in 16. kutusu başlangıç noktasıdır, hak ettiğiniz tutar değildir. CRA T5 talimatları; CRA yabancı vergi kredisi dosyası (folio); Kanada–ABD anlaşması, Madde X.

Bu tavan uygun temettüler içindir; fonun her ödeme türü için değil. CRA, anlaşma oranını aşan stopajı ödenen yabancı vergiden hariç tutar ve mükellefi yabancı ülkeden iade istemeye yönlendirir (paragraph 1.35). İade edilmiş veya edilecek yabancı vergi, o yıl ödenmiş vergi sayılmaz (paragraph 1.33). Kredi talep etmeden önce nihai vergiyi, varsa iadeyi ve Kanada gelir sınıflandırmasını mutabık hale getirin.

Ödeyen taraf, ödemeyi geçerli bir belgeyle güvenilir biçimde ilişkilendirebiliyorsa indirimli anlaşma oranını uygulayabilir; örneğin imzadan sonraki üçüncü takvim yılının sonuna kadar geçerli olan güncel bir Form W-8BEN (yabancı statü belgesi) (IRS Form W-8BEN talimatları). Belge yoksa genel ABD oranı olan %30 uygulanabilir (IRS Publication 515). Bkz. Kanadalılara yapılan ödemelerde kesilen ABD vergisi.

T2209, döviz kurları ve eyalet veya Québec muamelesi için bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir.

RRSP veya TFSA cevabı değiştirir mi?

Kanada beyannamesi açısından çoğunlukla hayır. RRSP içinde elde edilen gelir, para plan içinde kaldığı sürece genellikle vergiden muaftır ve TFSA geliri genellikle vergisizdir; bu yüzden gelir mi sermaye iadesi mi etiketi, yıl için neyi bildirdiğinizi değiştirmez. Geriye, yabancı vergi kredisinin kapsamadığı ABD stopajı kalır: CRA, RRSP ve TFSA gelirini ve ilgili yabancı vergileri bu krediden hariç tutar. CRA RRSP rehberliği; CRA TFSA rehberliği; CRA yabancı vergi kredisi dosyası (folio), paragraph 1.69.

Madde XXI, yalnızca emeklilik, yaşlılık veya çalışan yardımları sağlamak için işletilen bir düzenlemenin elde ettiği geliri kapsar. Belirli bir RRSP'nin veya TFSA'nın bu testi karşılayıp karşılamadığı, Kanada vergi muamelesinden ayrı bir sorudur ve bir TFSA'nın uygun olduğu varsayılmamalıdır. Kanada–ABD anlaşması, Madde XXI.

Aracı kurum belgemi son tarihe kadar düzeltmezse ne olur?

İtiraz edilen bir belge, eksik bir belge değildir. CRA, gelir vergisi son tarihine kadar bir belgenin kopyasına ulaşamazsanız gelirinizi maaş bordroları veya mali tablolarla tahmin edebileceğinizi söyler; bu rehberlik, tartışmalı bir sermaye iadesi sınıflandırmasını ele almaz. Bireyler için olağan beyan tarihi 30 Nisan tarihidir. CRA: Vergi beyannamenize hazırlanma.

T5 gelirini hariç tutmanın tek kanıtı ABD'deki sermaye iadesi etiketiyse pratik başlangıç noktası T5 tutarıdır ve belgeyi düzenleyen kuruluşa yapılan düzeltme talebi açık kalabilir. Güvenilir kanıt belgenin yanlış olduğunu gösteriyorsa beyan tutumu fonun hukuki yapısına ve Kanada hukukuna bağlıdır; gerekçe beyanname kayıtlarıyla birlikte saklanmalıdır.

Fonunuz bir ABD aracı kurumunda tutuluyorsa ve T5 veya T3 düzenlenmiyorsa yabancı temettüler, yukarıda anlatıldığı gibi brüt tutarıyla ve Kanada doları cinsinden bildirilir. Herhangi bir kısmın Kanada sermaye iadesi sayılıp sayılmadığı, geliri azaltmadan önce çözülmesi gereken bir sorudur.

Verdiğiniz tutarları değiştiren sonraki bir düzeltme, değişiklik talebine yol açabilir; CRA, talepte bulunmadan önce tarhiyat bildiriminizi beklemeniz gerektiğini söyler. Hem geliri hem de etkilenen yabancı vergi kredisini kontrol edin. ABD, siz o vergi için kredi talep ettikten sonra vergiyi iade ederse CRA o yılı, normal yeniden tarhiyat süresinden sonraki 3 yıl içinde yeniden tarh edebilir (Income Tax Act, subsection 152(4)). CRA: Vergi beyannamesini değiştirme.

Muhasebecinin yılı yeniden oluşturabilmesi için neleri saklamalıyım?

Brüt dağıtımları, Kanada sınıflandırmasını, ABD vergisini ve Kanada maliyetini uzlaştıran belgeleri saklayın. Yıllık nakit toplamı tek başına dördünü birden çözemez.

Önceki maliyet çizelgeleri ve verilmiş beyannameler, bir düzeltmenin önceki yılları da etkileyip etkilemediğini gösterir. Ödenen yabancı verginin kanıtlarını saklayın ve sonraki ABD vergisi düzeltmelerini veya iadelerini muhasebecinize bildirin; CRA yabancı krediler için destekleyici belgeler bekler. CRA yabancı vergi kredisi dosyası (folio), paragraph 1.45.

Örnek

Tüm tutarlar, gerektiğinde çevrilmiş örnek Kanada dolarıdır. Vergiye tabi bir hesapta bir ABD fonu tutuyorsunuz. T5'inizde C$1.000 yabancı gelir ve C$150 ödenen yabancı vergi görünüyor. Fonun ABD dökümü, dağıtımın C$400'ünü sermaye iadesi olarak gösteriyor.

ABD'deki etiket tek başına C$400'lük bir Kanada geliri hariç tutmasını doğrulamaz. C$1.000'lık T5 tutarından başlayın ve belgeyi düzenleyen kuruluştan Kanada muamelesini gözden geçirmesini isteyin; C$150'lik kredi için de ayrı bir uygunluk hesabı gerekir.

İncelemenin C$400'ün Kanada sermaye iadesi olduğunu da doğruladığını ve belgeyi düzenleyen kuruluşun vergilendirilebilir geliri C$600'e düzelttiğini varsayın. Bu ödemeden önceki ACB'niz C$300 idiyse C$400'lük düşüş C$100 sermaye kazancı doğurur ve ACB'yi sıfırda bırakır.

Ayrıca ABD'deki ödeyen tarafın, C$400'lük ABD sermaye iadesi kısmından kesilen vergi olan C$60'ı iade ettiğini varsayın. İade edilen vergi o yıl ödenmiş vergi sayılmaz; bu yüzden C$150'nin C$90'ı kredi sınırlarına tabi olarak kredi hesabında kalır ve iade edilen C$60 için kredi alınmaz. Bu rakamların hepsi örnektir, sizin durumunuz için bir sonuç değildir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Negatif maliyet bedeli, eksik alım kayıtları veya birbirini tutmayan birkaç yıl: sınıflandırma hataları yıllar boyunca geliri, kazançları ve kredileri değiştirebilir; tüm geçmişi sınır ötesi vergi için getirin.
• RRSP veya TFSA içinde dahil, yanlışlıkla kesilen ABD vergisi: bkz. ABD stopaj düzeltmeleri ve iadeleri.
• Yabancı vergi kredisi hesabı veya para birimi soruları: bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir.
• Form T1135 gerektirebilecek ABD hisseleri veya ETF'ler: bkz. yabancı mülk ve iştirak bildirimi.
• Olağan fon yatırımı değil, ortaklık payları: bkz. Kanadalılar için ABD ortaklık payları ve stopaj.
• Fon şirketiniz tarafından tutuluyorsa: belge ve kredi burada değil, şirket beyannamesinde ele alınır; bkz. Kanadalılara yapılan ödemelerde kesilen ABD vergisi.
• Fon geliri iki beyannamede de yer alan ABD vatandaşı veya green card sahibi: bkz. Kanada vergisini ödedikten sonra IRS'ye neden hâlâ borçlusunuz.