यह किसके लिए है
- कनाडाई निवासी, जो अमेरिकी नागरिक या अमेरिकी कर निवासी नहीं हैं और एक्सचेंज पर ट्रेड होने वाली साझेदारी यूनिट रखते हैं
- गैर-पंजीकृत खातों, RRSP या TFSA में रखी साझेदारी यूनिट
यहाँ शामिल नहीं
- निजी अमेरिकी साझेदारियाँ और LLC का स्वामित्व
- साझेदारियों की अपनी विथहोल्डिंग और फ़ाइलिंग प्रक्रियाएँ
- अमेरिकी नागरिक, ग्रीन कार्ड धारक और अन्य अमेरिकी कर निवासी
- कंपनी, ट्रस्ट या साझेदारी के पास रखी यूनिट
- राज्य कर की गणनाएँ या पंजीकृत योजना में निवेश की पात्रता
अमेरिका ने सिर्फ़ मेरे लाभ पर नहीं, मेरी पूरी बिक्री पर कर क्यों काटा?
विथहोल्डिंग आपके लाभ पर देय हो सकने वाले अमेरिकी कर की ओर एक भुगतान है, अंतिम कर नहीं। अमेरिकी कानून के तहत, संधि की किसी भी राहत से पहले, अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय चलाने वाली साझेदारी की यूनिट बेचने पर विदेशी निवेशक का लाभ उस व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ा माना जाता है, उतनी सीमा तक जितना लाभ व्यवसाय को अपनी संपत्तियों की मानी गई बिक्री पर होता (धारा 1.864(c)(8)-1)। धारा 1446(f) के तहत ब्रोकर आम तौर पर सार्वजनिक रूप से ट्रेड होने वाली साझेदारी (PTP) की यूनिट की बिक्री पर बिक्री की कुल राशि का 10% काटता है और आपकी खरीद लागत नहीं घटाता (Publication 515, PTP हित)। यह 1 जनवरी 2023 या उसके बाद की बिक्री पर लागू होता है (IRS की साझेदारी विथहोल्डिंग)।
विथहोल्डिंग का आधार बिक्री की कुल राशि है, इसलिए वह अंततः देय कर से ज़्यादा हो सकती है, तब भी जब आपने घाटे पर बेचा हो; घाटा अपने आप में ब्रोकर का कोई अपवाद नहीं है। अंतिम गणना आपके समायोजित अमेरिकी कर आधार (मोटे तौर पर जो आपने चुकाया, आय और वितरण में आपके हिस्से के हिसाब से समायोजित) और अमेरिकी व्यवसाय से जुड़े लाभ के हिस्से का इस्तेमाल करती है।
कौन-से निवेश सामान्य शेयर या ETF नहीं, बल्कि साझेदारी यूनिट होते हैं?
निवेश का अमेरिकी कर वर्गीकरण तय करता है कि साझेदारी-हस्तांतरण का नियम लागू होगा या नहीं। एक्सचेंज में सूचीबद्ध होना या ETF का लेबल इसे तय नहीं करता।
| आपका निवेश | बेचने से पहले क्या पक्का करें |
|---|---|
| सार्वजनिक रूप से ट्रेड होने वाली साझेदारी (PTP) की यूनिट | जारीकर्ता पर साझेदारी की तरह कर लगता है या नहीं, और ब्रोकर के पास विथहोल्डिंग का कोई अपवाद है या नहीं |
| किसी कंपनी के सामान्य शेयर | इस नियम के बाहर; दूसरे कर नियम फिर भी लागू हो सकते हैं |
| एक्सचेंज-ट्रेडेड फ़ंड या उत्पाद | कानूनी जारीकर्ता कंपनी, ट्रस्ट या साझेदारी है या नहीं; कुछ साझेदारियाँ होती हैं |
IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) PTP को उसके साझेदारी-हितों के ट्रेड होने से परिभाषित करती है, W-8BEN निर्देशों में। संकेत कि आपके पास साझेदारी यूनिट हैं: जारीकर्ता लाभांश पर्ची की जगह Schedule K-1 भेजता है; बिक्री या वितरण के लिए Form 1042-S पर income code 57, 27 या 58 होता है; या जारीकर्ता की वेबसाइट पर योग्य नोटिस वाला कर अनुभाग है। फिर भी कानूनी वर्गीकरण ही तय करता है, इसलिए ब्रोकर से उसकी पुष्टि करवाएँ।
क्या मैं बेचने से पहले विथहोल्डिंग से बच सकता हूँ या उसे घटा सकता हूँ?
अपनी मर्ज़ी से ज़्यादातर नहीं। ब्रोकर विथहोल्डिंग तभी छोड़ता है जब कोई अपवाद लागू हो, मुख्यतः साझेदारी का पोस्ट किया योग्य नोटिस, Form W-9 (सिर्फ़ अमेरिकी व्यक्तियों के लिए), या पूरे लाभ को कवर करने वाला आपका संधि प्रमाणन। साझेदारियाँ नोटिस अपनी सार्वजनिक वेबसाइट के एक समर्पित हिस्से में पोस्ट करती हैं (धारा 1.1446-4(b)(4))।
| संभावित अपवाद | इसके समर्थन में क्या चाहिए |
|---|---|
| साझेदारी का योग्य नोटिस | एक चालू नोटिस कि साझेदारी अपवाद की शर्त पूरी करती है: अपनी सभी संपत्तियों की मानी गई बिक्री पर उसके कुल शुद्ध लाभ का 10% से कम अमेरिकी व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ा होगा, या कोई हिस्सा नहीं होगा; या इस कर वर्ष में अब तक उसका कोई अमेरिकी व्यवसाय नहीं रहा |
| पूरी संधि छूट | वैध W-8BEN, जिसमें वह जानकारी हो जिससे दिखे कि संधि के तहत हस्तांतरण का कोई भी लाभ कर योग्य नहीं है |
ये ब्रोकर के अपवाद धारा 1.1446(f)-4(b) में हैं। बिक्री के लिए नोटिस तभी गिना जाता है जब वह बिक्री से पहले के 92 दिन के भीतर पोस्ट हुआ हो। अपवाद साझेदारी के काल्पनिक लाभों को मापता है, आपके अपने लाभ या हिस्से को नहीं।
अपवाद विथहोल्डिंग को छोड़ता है, कर को नहीं: अमेरिका से जुड़े लाभ वाला विक्रेता फिर भी उसे रिटर्न पर रिपोर्ट करता है और चुकाता है (धारा 1.1446(f)-4(e)(1))। अगर ब्रोकर किसी नोटिस का सही पालन करे और वह नोटिस कम पड़ जाए, तो कमी के लिए ब्रोकर ज़िम्मेदार नहीं है; साझेदारी ज़िम्मेदार है, अगर उसने कोई उचित अनुमान नहीं लगाया (धारा 1.1446(f)-4(b)(3)(i))।
सिर्फ़ आपको कनाडाई बताने वाला W-8BEN पूरी संधि छूट साबित नहीं करता। वह वैध और पूरा होना चाहिए, अगर साझेदारी अमेरिकी व्यवसाय चलाती है तो उसमें अमेरिकी करदाता संख्या (SSN या ITIN) होनी चाहिए, और line 10 पर संधि का Article और हर PTP का नाम होना चाहिए (W-8BEN निर्देश)।
कनाडा-अमेरिका संधि के तहत Article XIII(4) आम तौर पर अन्य संपत्ति के लाभ पर सिर्फ़ विक्रेता के निवास वाले देश को कर का अधिकार देता है, लेकिन Article XIII(2) अमेरिका को स्थायी प्रतिष्ठान (PE) की व्यावसायिक संपत्ति के लाभ पर कर लगाने देता है। Article XIII(1) और (3) अलग से अमेरिका को अमेरिकी अचल संपत्ति हितों पर कर लगाने देते हैं, जिन्हें धारा 897(g) साझेदारी की बिक्री के अचल संपत्ति वाले हिस्से तक बढ़ा देती है (1040-NR निर्देश)। साझेदारी की संपत्तियाँ साझेदारी के अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान का हिस्सा बन सकती हैं (धारा 1.864(c)(8)-1(f)), इसलिए संधि लाभ के कितने हिस्से तक पहुँचती है, यह इस पर निर्भर है कि साझेदारी के पास क्या है। आंशिक संधि छूट इस ब्रोकर अपवाद के योग्य नहीं है।
किसी खास प्रतिभूति और खाते के लिए कौन-सा नोटिस या प्रमाणन स्वीकार करना है, यह ब्रोकर तय करता है। वह आम तौर पर बिक्री से 30 दिन से ज़्यादा पहले मिले प्रमाणन पर भरोसा नहीं कर सकता (जब तक उसके पास आपका वैध फ़ॉर्म पहले से न हो), और बिक्री के बाद मिले किसी भी प्रमाणन पर भी नहीं (धारा 1.1446(f)-1(c))। पहले ही कटे कर के लिए, IRS Notice 2023-8 प्रस्तावित नियमों से पहले ब्रोकर को देर से मिले प्रमाणन पर भरोसा करने देता है: भुगतान के 30 दिन के भीतर मिला वैध प्रमाणन; हस्ताक्षरित शपथ-पत्र के साथ मिला प्रमाणन कि भुगतान के समय वह सही था, एक साल के भीतर; और उसके बाद, संधि दावे के लिए शपथ-पत्र के साथ दस्तावेज़ी सबूत। ब्रोकर के लिए इसे स्वीकार करना अनिवार्य नहीं है।
यूनिट रखते समय वितरणों पर भी कर क्यों कटा?
PTP वितरणों पर अमेरिकी व्यवसाय से जुड़ी आय के लिए धारा 1446(a) के तहत विथहोल्डिंग लग सकती है, जो बिक्री पर धारा 1446(f) की विथहोल्डिंग से अलग है।
गैर-कंपनी विदेशी साझेदार के लिए धारा 1446(a) की मानक दर 37% है, सामान्य पोर्टफ़ोलियो लाभांश की दर नहीं। बिक्री की विथहोल्डिंग की तरह यह भी आपके अंतिम अमेरिकी कर की ओर एक भुगतान है, जिसका दावा Form 1042-S लगाकर Form 1040-NR पर किया जाता है (1040-NR निर्देश)। साझेदारी का योग्य नोटिस वितरण को अलग-अलग नियमों वाले हिस्सों में बाँट सकता है। उसके बिना भुगतानकर्ता पूरे वितरण पर सबसे ऊँची दर से विथहोल्डिंग करता है, किसी भी संधि दर को अनदेखा करके (धारा 1.1446-4(d)(1); Publication 515, PTP वितरण)। साझेदारी की संचित शुद्ध आय से ऊपर के वितरण के हिस्से पर 10% की धारा 1446(f) विथहोल्डिंग भी लग सकती है, जो income code 57 के तहत रिपोर्ट होती है (धारा 1.1446(f)-4(c)(2)(iii))।
क्या RRSP या TFSA के भीतर यूनिट रखने से अमेरिकी विथहोल्डिंग रुक जाती है?
RRSP या TFSA अमेरिकी साझेदारी विथहोल्डिंग को अपने आप बंद नहीं करता। खाते का कनाडाई व्यवहार और निवेश का अमेरिकी व्यवहार अलग सवाल हैं।
कनाडा-अमेरिका संधि का Article XXI(2) पात्र सेवानिवृत्ति व्यवस्थाओं के लाभांश और ब्याज को छूट देता है। उसके शब्द सिर्फ़ Articles X और XI की आय को कवर करते हैं, और Article XXI(4) व्यापार या व्यवसाय चलाने से होने वाली आय को बाहर रखता है, इसलिए वह साझेदारी यूनिट की बिक्री या साझेदारी से गुज़रने वाली व्यावसायिक आय तक साफ़ तौर पर नहीं पहुँचता। TFSA भी अपने आप पात्र सेवानिवृत्ति व्यवस्था नहीं है। सिर्फ़ खाते का नाम बिक्री की कुल राशि पर विथहोल्डिंग से छूट का आधार नहीं बनता।
पंजीकृत खातों के लिए, क्रेडिट का दावा कौन कर सकता है, यह पहला खुला सवाल है। धारा 1.1446(f)-4(e) व्यक्तियों और कंपनियों के लिए क्रेडिट के नियम और साझेदारियों, ट्रस्टों और संपदाओं के लिए अलग नियम तय करती है, पर वह और Publication 515 दोनों कनाडाई पंजीकृत योजनाओं का ज़िक्र नहीं करतीं। जवाब इस पर निर्भर है कि अमेरिका योजना को कैसे वर्गीकृत करता है और Form 1042-S प्राप्तकर्ता के रूप में किसे नाम देता है। RRSP या TFSA के भीतर दूसरी अमेरिकी विथहोल्डिंग के लिए देखें कनाडाई लोगों को भुगतान पर कटा अमेरिकी कर।
कनाडाई राहत भी सीमित है: CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) के अनुसार RRSP या TFSA के योग्य निवेशों पर विदेशी कर निजी विदेशी कर क्रेडिट में नहीं गिने जाते (CRA Folio S5-F2-C1, अनुच्छेद 1.69)।
Schedule K-1 और Form 1042-S क्या दिखाते हैं, और मैं कौन-सा इस्तेमाल करूँ?
Schedule K-1 आपके साझेदारी कर आवंटन बताता है; Form 1042-S ब्रोकर या दूसरे भुगतानकर्ता द्वारा रिपोर्ट की गई रकम और काटा गया कर दर्ज करता है। रिफ़ंड की गणना में दोनों के साथ साझेदारी की बिक्री की जानकारी भी लग सकती है।
| दस्तावेज़ | इससे क्या मिलता है |
|---|---|
| Schedule K-1 और संलग्नक | आवंटित आय, कटौतियाँ, वितरण और अमेरिकी आधार का हिसाब रखने की जानकारी |
| Schedule K-3 और बिक्री के शेड्यूल | अमेरिका से जुड़ा लाभ तय करने की जानकारी; Schedule K-3 Form 1040-NR के Schedule P में काम आ सकता है |
| Form 1042-S | रिपोर्ट किया गया भुगतान या बिक्री की रकम, income code, प्राप्तकर्ता और विथहोल्डिंग क्रेडिट |
K-1 निर्देश समझाते हैं कि साझेदारी का कर आधार समायोजनों से बनता है, सिर्फ़ पूँजी-खाते की शेष राशि नहीं, और बिक्री के लाभ का एक हिस्सा पूँजीगत लाभ के बजाय सामान्य आय हो सकता है। Schedule P कई लाइनें Schedule K-3, Part XIII से लेता है।
Form 1042-S पर income code 57 धारा 1446(f) के तहत प्राप्त रकम दिखाता है; code 27 धारा 1446(a) के अधीन PTP वितरण दिखाता है; code 58 अनिर्धारित PTP वितरण दिखाता है। सकल आय के रूप में रिपोर्ट की गई रकम बिक्री की प्राप्ति हो सकती है, कर योग्य मुनाफ़ा नहीं। कुछ वितरणों की रिपोर्टिंग एक-दूसरे पर चढ़ सकती है, इसलिए सभी पर्चियों की हर सकल रकम जोड़ने से प्राप्तियाँ ज़्यादा दिख सकती हैं। codes और विथहोल्डिंग को 1042-S निर्देश से मिलाकर जाँचें।
पैसा वापस पाने के लिए क्या मुझे अमेरिकी रिटर्न और ITIN चाहिए, और कब तक?
गैर-पंजीकृत खाते में व्यक्तिगत रूप से रखी यूनिट के लिए, अमेरिकी अनिवासी कनाडाई आम तौर पर अंतिम अमेरिकी कर निकालने और ज़्यादा कटी विथहोल्डिंग का दावा करने के लिए Form 1040-NR इस्तेमाल करता है; रिफ़ंड न बनने पर भी फ़ाइलिंग ज़रूरी हो सकती है (धारा 1.1446(f)-4(e)(1))। अमेरिकी व्यवसाय चलाने वाली साझेदारी की सदस्यता अमेरिकी कर उद्देश्यों के लिए आपको उस व्यवसाय में लगा हुआ बना सकती है (Publication 519), और तब 1040-NR निर्देश आय संधि-छूट प्राप्त होने पर भी फ़ाइल करने को कहते हैं। RRSP या TFSA के लिए पहले यह तय होता है कि क्रेडिट का दावा कौन कर सकता है (ऊपर देखें)। राज्य की फ़ाइलिंग ज़िम्मेदारियाँ अलग से जाँचें।
रिटर्न के लिए अमेरिकी करदाता संख्या चाहिए। अगर आप SSN के पात्र नहीं हैं और आपके पास ITIN नहीं है, तो आप आम तौर पर Form W-7 पर आवेदन करते हैं, ज़्यादातर रिटर्न के साथ (W-7 निर्देश)। कटे कर का क्रेडिट ऐसा Form 1042-S लगाकर माँगा जाता है जिसमें आपकी करदाता संख्या हो, इसलिए संख्या के बिना मिली पर्ची का हल ब्रोकर से निकालना होगा (धारा 1.1446(f)-4(e)(2))।
अगर अमेरिकी आयकर विथहोल्डिंग के अधीन कोई कर्मचारी वेतन नहीं है, तो Form 1040-NR की सामान्य समय-सीमा अगले साल 15 जून है, विस्तार के अधीन। रिफ़ंड का दावा आम तौर पर रिटर्न फ़ाइल करने के 3 वर्ष बाद या भुगतान के 2 वर्ष बाद, जो भी बाद में हो, तक करना होता है; साल के दौरान कटे कर को रिटर्न की नियत तारीख पर चुकाया माना जाता है (IRS की रिफ़ंड समय-सीमाएँ)। दावे के चरण, ITIN का आवेदन और पूरी समय-सीमाएँ कनाडाई लोगों को भुगतान पर कटा अमेरिकी कर में हैं।
देर से भरा रिटर्न भी कटे कर का क्रेडिट माँग सकता है, पर वह सिर्फ़ वही कर वापस दिलाता है जो फ़ाइल करने से पहले के तीन साल के भीतर (और किसी विस्तार को जोड़कर) चुकाया माना जाए। इसलिए जब रिटर्न अपनी नियत तारीख के उतने समय से ज़्यादा बाद फ़ाइल होता है, तब कटा कर आम तौर पर पहुँच से बाहर हो जाता है (IRS की रिफ़ंड समय-सीमाएँ)। कटौतियों और ज़्यादातर अन्य क्रेडिट के लिए आम तौर पर रिटर्न मूल नियत तारीख के 16 महीने के भीतर फ़ाइल होना चाहिए, या उससे जल्दी, अगर पहले का रिटर्न भी छूटा था और IRS ने नोटिस भेजा है; सद्भावना की चूक पर IRS समय-सीमा माफ़ कर सकती है (Regulations section 1.874-1)। छूटे सालों के लिए देखें व्यावसायिक आय के लिए अनिवासी का रिटर्न।
अगर आप मानते हैं कि संधि पूरे लाभ को छूट देती है, तो 1040-NR निर्देश कहते हैं कि जब लाभ अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान के बाहर की गैर-अचल संपत्ति से जुड़ा हो और Regulations section 1.874-1(b)(6) के तहत सुरक्षात्मक रिटर्न (protective return) समय पर फ़ाइल हो, तो Schedule P, Part II पूरा नहीं किया जाता; यानी उसी 16 महीने के भीतर। इस रुख का Form 8833 पर खुलासा भी ज़रूरी हो सकता है, जिसमें खुलासा न करने की हर चूक पर US$1,000 का जुर्माना है, जब तक रिपोर्ट करने योग्य मदों का कुल योग US$10,000 या उससे कम न हो।
कनाडा में मैं यूनिट के लिए क्या रिपोर्ट करूँ?
गैर-पंजीकृत खाते में कनाडाई रिपोर्टिंग कनाडाई नियमों से चलती है, अमेरिकी विथहोल्डिंग के आधार से नहीं; पहले यह तय करें कि कनाडा भी जारीकर्ता को साझेदारी मानता है या नहीं। RRSP या TFSA के भीतर कनाडाई राहत सीमित है (ऊपर देखें) और Form T1135 (विदेशी आय सत्यापन विवरण) उन होल्डिंग को बाहर रखता है।
| मद | तय करने योग्य कनाडाई व्यवहार |
|---|---|
| साझेदारी की आय | आपका आवंटित हिस्सा, आय के स्वरूप को बनाए रखते हुए; सिर्फ़ नकद वितरण कर योग्य आय को नहीं मापते |
| पूँजीगत संपत्ति के रूप में रखी यूनिट की बिक्री | बिक्री की कुल राशि, समायोजित कनाडाई लागत आधार और बिक्री खर्च से निकला लाभ या हानि |
| अमेरिकी आयकर | संबंधित आय पर पात्र कर, विदेशी कर क्रेडिट की सीमाओं के भीतर और किसी भी रिफ़ंड को घटाकर |
Income Tax Act की धारा 96 साझेदारी आय के आवंटन तय करती है, और आय, घाटे और वितरण धारा 53 के तहत कनाडाई लागत आधार को भी समायोजित करते हैं। अमेरिकी समायोजित आधार और कनाडाई लागत आधार अलग गणनाएँ हैं और अक्सर अलग होते हैं।
जो विदेशी कर रिफ़ंड होने की उम्मीद है, या संधि द्वारा अनुमत रकम से ज़्यादा है, उसे कनाडाई क्रेडिट से बाहर रखा जाता है (CRA Folio S5-F2-C1, अनुच्छेद 1.33–1.39), इसलिए अंतिम अमेरिकी देयता का क्रेडिट से तालमेल बिठाएँ। मुद्रा रूपांतरण, Forms T2209 और T2036 तथा क्यूबेक क्रेडिट के लिए देखें कनाडाई रिटर्न पर विदेशी आय।
विदेशी साझेदारी में ऐसा हित, जिसके पास निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति है, तब Form T1135 की ज़रूरत पैदा कर सकता है जब साल में किसी भी समय आपकी कुल निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की लागत C$100,000 से ज़्यादा हो; RRSP और TFSA की होल्डिंग बाहर रखी जाती हैं (CRA का T1135 मार्गदर्शन)। अपवाद और तरीके विदेशी संपत्ति की रिपोर्टिंग में हैं।
उदाहरण
एक कनाडाई निवासी गैर-पंजीकृत खाते में व्यक्तिगत रूप से रखी PTP यूनिट बेचता है। सभी रकम समझाने के लिए अमेरिकी डॉलर में हैं, बिना बिक्री खर्च या अन्य समायोजनों के।
- बिक्री की कुल राशि US$20,000 है। किसी ब्रोकर अपवाद के बिना, 10% की विथहोल्डिंग US$2,000 है, और नकद में US$18,000 बचते हैं।
- मान लें मिलान किया हुआ अमेरिकी समायोजित आधार US$18,000 है। लाभ US$2,000 है, बिक्री की US$20,000 की राशि नहीं।
- मान लें साझेदारी आवंटनों सहित पूरा किया गया अमेरिकी रिटर्न कुल अमेरिकी कर US$600 दिखाता है, और एकमात्र भुगतान काटे गए US$2,000 हैं। तब रिटर्न दिखाता है कि कर से US$1,400 ज़्यादा काटे गए।
- इसके बजाय मान लें कि अमेरिकी आधार US$22,000 है। ब्रोकर फिर भी US$2,000 काटता है क्योंकि उसकी गणना लागत को अनदेखा करती है, भले ही बिक्री घाटे पर हुई हो। कोई भी देय अमेरिकी कर, और कोई भी वसूली, पूरे किए गए रिटर्न पर निर्भर करती है।
US$600 एक मान्यता है, कोई दर या सामान्य नतीजा नहीं। पंजीकृत खाते की बिक्री में अलग से तय करना होगा कि क्रेडिट का दावा कौन कर सकता है।
रिफ़ंड के लिए फ़ाइल करने से पहले क्या इकट्ठा करें?
ऐसे रिकॉर्ड इकट्ठा करें जो दिखाएँ कि यूनिट का स्वामी कौन था, क्या कटा और अमेरिकी कर आधार कैसे बदला। ब्रोकर की विथहोल्डिंग की चिट्ठी मिलान की शुरुआत है; वह कर शेड्यूल की जगह नहीं लेती।
- खाते का समझौता और प्रकार (व्यक्तिगत, RRSP या TFSA), पंजीकृत खाते के लिए ट्रस्टी की जानकारी सहित।
- ब्रोकर की विथहोल्डिंग की चिट्ठी और सभी मूल और सुधारे हुए Form 1042-S, हर एक पर दिखे प्राप्तकर्ता के नाम और करदाता संख्या सहित।
- खरीद और बिक्री की पुष्टियाँ, लागत का इतिहास, दोबारा निवेश और खाता ट्रांसफ़र।
- हर K-1, K-3, संलग्नक और साझेदारी की बिक्री के शेड्यूल, पहले की होल्डिंग अवधियों सहित।
- वितरण का इतिहास, पहले की आधार गणनाएँ और पहले से चुकाया या रिफ़ंड हुआ कर।
- W-8 फ़ॉर्म की प्रतियाँ, कोई भी योग्य नोटिस और अपवाद पर ब्रोकर का जवाब।
- मौजूदा अमेरिकी करदाता संख्या, पहले के अमेरिकी और कनाडाई रिटर्न, और उन्हीं होल्डिंग पर आए नोटिस।
बेमेल नाम, गुम करदाता संख्याएँ या गुम शेड्यूल पहले सुलझाएँ; अगर K-1 या Form 1042-S कभी आया ही नहीं, तो ब्रोकर और साझेदारी से पूछें। पंजीकृत खाते या कई बिना फ़ाइल हुए सालों के लिए यह पैकेज सीमा-पार कर समीक्षा में ले जाएँ, ताकि दावा कौन कर सकता है, फ़ाइलिंग ज़िम्मेदारियाँ और बचा हुआ रिफ़ंड-काल साथ तय हो सकें।
आपका मामला अलग है?
- निजी अमेरिकी LLC या साझेदारी का हित: देखें अमेरिकी LLC में कनाडाई साझेदार।
- साझेदारी की अपनी विथहोल्डिंग या Form 8805: PTP वितरण की विथहोल्डिंग ऊपर बताए अनुसार Form 1042-S पर दिखती है; साझेदारी की ओर की प्रक्रिया विदेशी साझेदारों की विथहोल्डिंग में है।
- सामान्य अमेरिकी फ़ंड वितरण: देखें कनाडाई रिटर्न पर अमेरिकी फ़ंड वितरण।
- अमेरिकी नागरिक, ग्रीन कार्ड धारक या पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण के तहत अमेरिकी कर निवासी, जो कनाडा में रहता है: जब ब्रोकर गैर-विदेशी स्थिति प्रमाणित करने वाले Form W-9 पर भरोसा करे, तो उसे विथहोल्डिंग करना ज़रूरी नहीं (धारा 1.1446(f)-4(b)(2)); देखें कनाडा में रहने वाले अमेरिकी और स्नोबर्ड और अमेरिकी निवास।
- कनाडाई कंपनी, ट्रस्ट या साझेदारी के पास रखी यूनिट: फ़ाइलिंग के फ़ॉर्म और क्रेडिट के नियम अलग हैं (धारा 1.1446(f)-4(e)(2)); सीमा-पार कर समीक्षा से तय हो सकता है कि किसके पास क्या है।
- आप यूनिट खरीदने के बाद कनाडा के निवासी बने: कनाडा आपकी लागत को आगमन के दिन का बाज़ार मूल्य मान सकता है (Income Tax Act, धारा 128.1); देखें कनाडा के कर निवासी के रूप में आपका पहला साल।
- RRSP या TFSA का स्वामित्व, छूटे साल, विवादित विथहोल्डिंग या संधि का दावा: सीमा-पार कर समीक्षा अमेरिकी क्रेडिट का दावा कौन कर सकता है और उसके साथ तालमेल वाला कनाडाई व्यवहार तय करने में मदद कर सकती है; खाते के दस्तावेज़, विथहोल्डिंग के फ़ॉर्म और साझेदारी का पूरा इतिहास साथ लाएँ।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| साझेदारी हित के हस्तांतरण पर धारा 1446(f) की विथहोल्डिंग दर आमतौर पर किसी विदेशी व्यक्ति द्वारा साझेदारी हित के कवर किए गए हस्तांतरण पर प्राप्त राशि पर लागू, जब तक कोई अपवाद लागू न हो | 10% | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| PTP (सार्वजनिक रूप से ट्रेड होने वाली साझेदारी) की योग्य सूचना (qualified notice) में प्रभावी रूप से जुड़े लाभ के अपवाद की सीमा योग्य सूचना (qualified notice) का एक परीक्षण यह माँगता है कि साझेदारी की सभी संपत्तियों की काल्पनिक बिक्री पर शुद्ध प्रभावी रूप से जुड़ा लाभ कुल शुद्ध लाभ के इस हिस्से से कम हो। प्रभावी रूप से जुड़े लाभ के न होने और अमेरिका में कोई व्यवसाय न होने के अलग परीक्षण भी लागू होते हैं; यह निवेशक के स्वामित्व या लाभ की सीमा नहीं है। | 10% | 26 CFR 1.1446(f)-4(b)(3)(ii)(A)(1)(i) जाँचा गया |
| बिक्री के लिए PTP (सार्वजनिक रूप से ट्रेड होने वाली साझेदारी) की योग्य सूचना (qualified notice) पोस्ट करने की अवधि ब्रोकर किसी बिक्री के लिए योग्य सूचना (qualified notice) पर तभी भरोसा कर सकता है जब साझेदारी ने उसे हस्तांतरण की तिथि पर समाप्त होने वाली 92 दिन की अवधि के भीतर पोस्ट किया हो; यदि नवीनतम सूचना अंतिम 10 दिनों में पोस्ट हुई हो, तो उससे ठीक पहले वाली सूचना इस्तेमाल की जा सकती है। | 92 दिन | 26 CFR 1.1446(f)-4(b)(3)(iii) जाँचा गया |
| हस्तांतरण-विथहोल्डिंग प्रमाणन पर ब्रोकर के भरोसा करने की अवधि ब्रोकर आम तौर पर ऐसे प्रमाणन पर भरोसा नहीं कर सकता जो हस्तांतरण से इस अवधि से पहले लिया गया हो या हस्तांतरण के बाद कभी भी लिया गया हो, जब तक कि हस्तांतरणकर्ता का वैध फ़ॉर्म उसके पास पहले से न हो; IRS Notice 2023-8 उन देर से मिले प्रमाणनों पर भरोसा करने की अनुमति देता है जो उसकी शर्तें पूरी करते हैं। | 30 दिन | 26 CFR 1.1446(f)-1(c)(2)(i) जाँचा गया |
| भुगतान के बाद PTP (सार्वजनिक रूप से ट्रेड होने वाली साझेदारी) के लिए देर से प्रमाणन की अवधि (वैध प्रमाणन) IRS Notice 2023-8, section IV: ब्रोकर भुगतान की तिथि के बाद इस अवधि के भीतर मिले वैध प्रमाणन पर भरोसा कर सकता है; प्रस्तावित विनियम जारी होने से पहले ब्रोकर इस नोटिस पर भरोसा कर सकते हैं। | 30 दिन | IRS Notice 2023-8, section IV (Internal Revenue Bulletin 2023-2) जाँचा गया |
| भुगतान के बाद PTP (सार्वजनिक रूप से ट्रेड होने वाली साझेदारी) के लिए देर से प्रमाणन की अवधि (हस्ताक्षरित शपथ-पत्र के साथ) IRS Notice 2023-8, section IV: 30 दिन की अवधि के बाद लेकिन भुगतान के एक वर्ष के भीतर मिले प्रमाणन पर भरोसा किया जा सकता है, यदि उसके साथ हस्ताक्षरित शपथ-पत्र (affidavit) हो कि भुगतान के समय वह सही था; एक वर्ष के बाद शपथ-पत्र के साथ, संधि के दावे में, 26 CFR 1.1441-6(c)(4)(i) या (ii) में वर्णित दस्तावेज़ी सबूत भी चाहिए। | एक साल | IRS Notice 2023-8, section IV (Internal Revenue Bulletin 2023-2) जाँचा गया |
| ग़ैर-कंपनी विदेशी साझेदारों पर धारा 1446 की विथहोल्डिंग दर section 1 के तहत सर्वोच्च दर, साझेदार को आवंटित प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय पर लागू; दस्तावेज़ों के साथ दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ जैसी तरजीही आय पर कम दर लागू हो सकती है। | 37% कर वर्ष 2026 | IRS: Forms 8804, 8805 और 8813 के निर्देश (01/2026) जाँचा गया |
| कैलेंडर वर्ष में Form 1040-NR की अंतिम तिथि, जब वेतन पर विथहोल्डिंग न हुई हो कर वर्ष के बाद, लागू विस्तार या सप्ताहांत और अवकाश के समायोजन से पहले | 15 जून | IRS: Publication 519, कब और कहाँ फ़ाइल करें जाँचा गया |
| रिटर्न फ़ाइल करने के बाद अमेरिका में रिफ़ंड दावे की सामान्य अवधि मूल रिटर्न फ़ाइल करने से; इसकी तुलना भुगतान से 2 साल से करें और section 6511 की लुकबैक सीमाएँ लागू करें | 3 वर्ष | 26 USC 6511(a) जाँचा गया |
| भुगतान के बाद अमेरिका में रिफ़ंड दावे की सामान्य अवधि यदि कोई रिटर्न फ़ाइल नहीं हुआ तो भुगतान से; अन्यथा रिटर्न फ़ाइल करने से 3 साल से तुलना करें, section 6511 की लुकबैक सीमाओं के अधीन | 2 वर्ष | 26 USC 6511(a) जाँचा गया |
| देर से भरे मूल आयकर रिटर्न के लिए रिफ़ंड की जाँच-अवधि रिफ़ंड आम तौर पर देर से भरे मूल रिटर्न की फ़ाइलिंग से पहले तीन साल के भीतर चुकाए कर तक सीमित होता है, साथ में फ़ाइलिंग के लिए मिला कोई भी विस्तार | तीन साल | US Code: धारा 6511(b)(2)(A) जाँचा गया |
| कटौतियाँ क्लेम करने के लिए अनिवासी रिटर्न भरने की अवधि मूल Form 1040-NR की देय तिथि के बाद, विस्तारों को छोड़कर; IRS नोटिस का पहले वाला नियम लागू हो सकता है और IRS छूट दे सकता है | 16 महीने | IRS: अनिवासी विदेशी व्यक्ति, अमेरिका में स्थित अचल संपत्ति जाँचा गया |
| संधि-आधारित रिटर्न रुख़ का खुलासा न करने का जुर्माना धारा 6712 के तहत प्रति चूक; C corporation के अलावा अन्य करदाताओं पर लागू। | US$1,000 | IRS: Form 8833 (Rev. दिसंबर 2022) जाँचा गया |
| व्यक्ति की छोटी संधि-आधारित राशियों के लिए Form 8833 की माफ़ी यदि वर्ष के लिए रिपोर्ट योग्य भुगतान या आय की मदें कुल मिलाकर इतनी या इससे कम हों तो खुलासे से छूट मिलती है, निवास से जुड़े रुख़ को छोड़कर | US$10,000 | eCFR: 26 CFR 301.6114-1(c)(2) जाँचा गया |
| Form T1135 की रिपोर्टिंग सीमा वर्ष में किसी भी समय सभी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की कुल लागत, कनाडाई डॉलर में; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | C$100,000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) और (3) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: साझेदारी में विथहोल्डिंग
- IRS: Publication 515
- eCFR: PTP हस्तांतरण पर ब्रोकर की विथहोल्डिंग, धारा 1.1446(f)-4
- eCFR: हस्तांतरण विथहोल्डिंग के प्रमाणन, धारा 1.1446(f)-1
- eCFR: सार्वजनिक रूप से ट्रेड होने वाली साझेदारियाँ और योग्य नोटिस, धारा 1.1446-4
- eCFR: साझेदारी-हित के लाभ और संधि समन्वय
- IRS: Notice 2023-8, PTP हस्तांतरण पर ब्रोकर मार्गदर्शन (Internal Revenue Bulletin 2023-2)
- IRS: Form W-8BEN के निर्देश
- Department of Finance Canada: कनाडा-अमेरिका कर संधि
- IRS: Partner's Instructions for Schedule K-1
- IRS: Form 1042-S के निर्देश
- IRS: Form 1040-NR के निर्देश
- IRS: Publication 519
- IRS: Form W-7 के निर्देश
- IRS: क्रेडिट या रिफ़ंड का दावा करने की समय-सीमा
- eCFR: अनिवासी विदेशियों के लिए कटौतियाँ और क्रेडिट, धारा 1.874-1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 96
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 53
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 128.1
- CRA: विदेशी कर क्रेडिट, Folio S5-F2-C1
- CRA: Form T1135 पर प्रश्न और उत्तर
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।