कनाडा जाने के बाद राज्य का आयकर: क्या अब भी देना होगा?

कनाडा जाने के बाद क्या मुझे अब भी California या New York का कर देना होगा?

अगर राज्य आपको अब भी निवासी मानता है, या अनिवासी बनने के बाद भी आपकी आय उसी राज्य से आती है, तो आपको राज्य का आयकर देना पड़ सकता है। अमेरिका छोड़ने या पता बदलने से अकेले इनमें से कोई सवाल तय नहीं होता।

California और New York राज्य के निवासी रहने की अवधि में वैश्विक आय पर कर लगाते हैं। निवास खत्म होने के बाद भी पुराने राज्य में संपत्ति, काम या व्यवसाय से हुई आय (राज्य-स्रोत की आय) वहाँ कर योग्य रह सकती है। दोनों राज्यों का निवास परीक्षण नागरिकता पर नहीं टिका है। California स्थायी निवास (domicile) देखता है और यह भी कि आप किसी अस्थायी उद्देश्य से बाहर हैं या नहीं। New York स्थायी निवास, स्थायी आवास (permanent place of abode) और राज्य में बिताए दिन देखता है। California FTB: निवासी; Publication 1031, खंड E; IT-201 के निर्देश; IT-203 के निर्देश।

अमेरिका के किसी दूसरे राज्य पर भी यही सवाल उसके अपने कानून के तहत लागू होते हैं: निवासी कौन है, कौन-सा आंशिक-वर्ष रिटर्न भरना है, आपके जाने के बाद वह किस आय पर कर लगाता है, और रिफ़ंड माँगने की समय-सीमा क्या है। जवाब उस राज्य की कर एजेंसी से लें; नीचे के भाग उदाहरण भर हैं। जिस राज्य में आपकी आय पर आयकर नहीं लगता, वह भी कुछ लाभ पर दूसरे करों के ज़रिए कर लगा सकता है।

स्थायी निवास (domicile) और राज्य के कर निवास में क्या अंतर है?

स्थायी निवास (domicile) वह जगह है जिसे आप अपना स्थायी घर मानते हैं, यानी वह जगह भी जहाँ आप बाहर रहने के बाद लौटने का इरादा रखते हैं। राज्य का कर निवास वह वर्गीकरण है जो तय करता है कि राज्य आपकी कितनी आय पर कर लगा सकता है; स्थायी निवास इस परीक्षण का केवल एक हिस्सा है।

California में ज़रूरी है कि आप पुराना स्थायी निवास छोड़ें, नई जगह सचमुच रहें, और ऐसे कदम उठाएँ जिनसे वहाँ हमेशा या अनिश्चित काल तक रहने का इरादा दिखे। फिर भी California किसी अस्थायी अनुपस्थिति के दौरान वहाँ के स्थायी निवासी को निवासी मान सकता है, और जिसका स्थायी निवास कहीं और है, उसे ऐसे प्रवास के दौरान निवासी मान सकता है जो अस्थायी से ज़्यादा हो। FTB Publication 1031, खंड E और L।

New York में स्थायी निवास तब तक बना रहता है जब तक आप दोनों बातें न दिखा दें: New York को छोड़ना और नया स्थायी निवास बनाना। स्थायी निवास बदल लेने के बाद भी, अगर आप साल के लगभग पूरे समय New York में स्थायी आवास (permanent place of abode) रखते हैं और वहाँ 184 या उससे ज़्यादा दिन बिताते हैं, तो आप New York के निवासी बन सकते हैं। आपके लिए पूरे साल रखा गया घर, भले ही आप उसके स्वामी न हों, गिना जा सकता है; जीवनसाथी का घर आम तौर पर गिना जाता है। आम तौर पर दिन का कुछ हिस्सा भी एक दिन गिना जाता है। New York City और Yonkers अपने निवासी कर के लिए यही परीक्षण लागू करते हैं। New York: आयकर की परिभाषाएँ।

New York में 184 दिन से कम बिताने से अकेले आपका New York का स्थायी निवास खत्म नहीं होता; स्थायी निवास और घर-और-दिन परीक्षण अलग-अलग हैं।

पुराने राज्य में घर या परिवार रखा हो तो कौन-से सबूत रखें?

पुराने राज्य में रखा घर, परिवार, बैंक खाता या लाइसेंस एक ऐसा जुड़ाव है जिसे राज्य आपके कनाडा के नए जीवन के सामने तौलता है। नए स्थायी घर और हर बचे हुए जुड़ाव के तारीख वाले सबूत रखें; लाइसेंस बदलना इन सबूतों को सहारा देता है, पर उनकी जगह नहीं लेता।

New York स्पष्ट और ठोस प्रमाण (clear and convincing evidence) माँगता है, और घर, काम या व्यवसाय के जुड़ाव, बिताया समय, महत्वपूर्ण निजी सामान और करीबी पारिवारिक संबंधों की तुलना करता है। मतदान और लाइसेंस के रिकॉर्ड उसके मुख्य कारक नहीं हैं। IT-201 के निर्देश, स्थायी निवास।

California जुड़ावों की संख्या नहीं, उनकी मज़बूती तौलता है; कोई एक कारक निवास तय नहीं करता। उसके कारकों में शामिल हैं: California के अंदर और बाहर बिताया समय, जीवनसाथी और बच्चे कहाँ रहते हैं, आपका मुख्य निवास, लाइसेंस, वाहन और मतदाता पंजीकरण, और बैंक। अकेला बैंक खाता सवाल तय नहीं करता, पर रखा हुआ घर, परिवार और लौटने की योजना अस्थायी अनुपस्थिति की ओर इशारा कर सकते हैं। FTB Publication 1031, खंड G और H।

जिस साल मैं जाऊँ, उस साल कौन-सा रिटर्न भरना है?

अगर राज्य का निवास साल के बीच में खत्म होता है, तो रिटर्न भरना ज़रूरी होने पर राज्य का आंशिक-वर्ष रिटर्न इस्तेमाल करें। अगर निवास जारी रहता है, तो कनाडा का पता अनिवासी के रूप में रिटर्न भरने का आधार नहीं बनता।

जाने के बाद राज्य का रिटर्न उसी राज्य की आय से जुड़ा होता है। California अनिवासी या वर्ष के कुछ भाग के निवासी से रिटर्न तब माँगता है जब California-स्रोत की कोई भी आय हो और सकल या समायोजित सकल आय उसके फ़ाइलिंग चार्ट की सीमा से ऊपर हो; कटा हुआ California कर या चुकाया हुआ अनुमानित कर वापस पाने के लिए भी आप रिटर्न भर सकते हैं (Publication 1031, खंड B)। New York में Form IT-203 तब ज़रूरी है जब आपकी New York-स्रोत की आय हो (वर्ष के कुछ भाग के निवासी के लिए निवासी अवधि की पूरी आय गिनी जाती है) और New York की समायोजित सकल आय उसकी मानक कटौती से ऊपर हो, या जब आप काटे गए कर या कुछ क्रेडिट का रिफ़ंड चाहते हों (IT-203 के निर्देश)।

हर राज्य वर्ष के कुछ भाग के निवासियों और अनिवासियों के लिए एक ही फ़ॉर्म इस्तेमाल करता है। अगर दोनों जीवनसाथियों का निवास अलग-अलग है, तो California में संयुक्त रिटर्न Form 540NR पर बनता है; New York में निवासी जीवनसाथी Form IT-201 और दूसरा जीवनसाथी Form IT-203 भरता है, जब तक दोनों संयुक्त IT-201 न चुनें, जिसमें दोनों पर पूरे साल के निवासी की तरह कर लगता है। संयुक्त रिटर्न पर आम तौर पर दोनों जीवनसाथी कर, ब्याज और जुर्माने के लिए ज़िम्मेदार होते हैं; हर राज्य निर्दोष जीवनसाथी के लिए राहत (innocent-spouse relief) देता है। California के सामुदायिक संपत्ति नियम निवासी और अनिवासी जीवनसाथी के बीच आय को इधर-उधर भी कर सकते हैं। Publication 1031, खंड C; FTB: सामुदायिक संपत्ति; Form 540NR पुस्तिका; New York: परिभाषाएँ; IT-201 के निर्देश।

California निवासी अवधि की वैश्विक आय और अनिवासी अवधि की California-स्रोत की आय को शामिल करता है। Form 540NR California के कानून के तहत पूरे साल की आय से प्रभावी कर दर निकालता है, फिर उस दर को California की कर योग्य आय पर लगाता है; कटौतियाँ और कुछ क्रेडिट भी अनुपात में बाँटे जाते हैं। Schedule CA (540NR) में कॉलम D ऐसी आय दिखाता है मानो आप पूरे साल निवासी रहे हों, और कॉलम E California की रकम दिखाता है। जाने के बाद कनाडा में कमाया वेतन California-स्रोत की आय से बाहर हो, तब भी इस दर को प्रभावित कर सकता है। FTB Publication 1100, खंड B; Publication 1031, खंड I।

New York पहले कर ऐसे निकालता है मानो आप पूरे साल निवासी थे, फिर उसे उस आय-हिस्से के अनुपात में घटाता है जिस पर वह कर लगा सकता है (आय का प्रतिशत, लाइन 45)। वेतन और ज़्यादातर अन्य आय के लिए आय कमाने या मिलने की तारीखें और अपने काम के दिनों के रिकॉर्ड इस्तेमाल करें, महीनों में सीधा बँटवारा नहीं; New York के अंदर और बाहर कमाए वेतन का बँटवारा Form IT-203-B के Schedule A पर होता है। अगर साल में किसी भी समय आपके या आपके जीवनसाथी के पास New York में रहने की जगह आपके इस्तेमाल के लिए उपलब्ध थी, इस्तेमाल हुई हो या नहीं, तो उस फ़ॉर्म के item H पर Yes चुनें और उसका Schedule B भरें। जाने से पहले कमाई गई पर बाद में मिली आय, किस्तों में बिक्री के लाभ सहित, निवासी अवधि में जोड़ी जाती है, जब तक आप New York के Tax Department (कर विभाग) को बॉन्ड या दूसरी जमानत न दें; तब वह बाद के वर्षों तक टल जाती है (Tax Law धारा 639)। वर्ष के कुछ भाग का New York City या Yonkers निवासी Form IT-360.1 भी भरता है। IT-203 के निर्देश।

कनाडा में रहने पर रिटर्न की देय तिथि क्या है?

दोनों राज्यों में रिटर्न सामान्य देय तिथि पर देय है; उस तारीख को अमेरिका के बाहर रहने पर ज़्यादा समय मिलता है।

FTB 3519 के निर्देश; Form 540NR पुस्तिका; IT-203 के निर्देश।

निवास खत्म होने के बाद पुराना राज्य किस आय पर कर लगा सकता है?

California और New York निवास खत्म होने के बाद भी राज्य में संपत्ति, काम या व्यवसाय से जुड़ी आय पर कर लगाना जारी रख सकते हैं। कनाडा के खाते में रकम जमा होने से आय का स्रोत नहीं बदलता।

स्रोत: FTB: अनिवासी; Publication 1031, खंड I; Publication 1100, खंड C; IT-203 के निर्देश।

New York उस काम पर कर लगा सकता है जो आप कनाडा से New York के नियोक्ता के लिए करते हैं, अगर आपका नियुक्त या मुख्य कार्यालय New York में ही रहता है; California आम तौर पर वेतन का स्रोत उस जगह को मानता है जहाँ आप काम करते हैं। आपके घर पर नियोक्ता का वास्तविक (bona fide) कार्यालय, ऐसा काम जिसे नियोक्ता की ज़रूरत (सुविधा नहीं) New York के बाहर करवाती है, या New York के बाहर नियुक्त कार्यालय नतीजा बदल सकते हैं; वर्ष के कुछ भाग के निवासी के लिए यह नियम केवल अनिवासी अवधि पर लागू होता है। TSB-M-06(5)I। सीमा-पार काम करना बताता है कि कनाडा उन्हीं दिनों का स्रोत कैसे तय करता है।

4 U.S.C. 114 केवल उसी व्यक्ति को बचाता है जो राज्य का निवासी नहीं है और जिसका वहाँ स्थायी निवास भी नहीं है। इसलिए जिसका New York में स्थायी निवास अनुपस्थिति के किसी अपवाद (अगला भाग) के कारण अब भी बना है, उसे यह मानकर नहीं चलना चाहिए कि यह लागू होगा। हर बोनस या गैर-योग्य स्थगित भुगतान (nonqualified deferred payment) इसके दायरे में नहीं आता। FTB Publication 1100, खंड D; 4 U.S.C. 114; New York: अनिवासी पेंशन पाने वाले।

क्या नियोक्ता की असाइनमेंट पर अनुपस्थिति के लिए कोई सुरक्षित दायरा (safe harbor) मिलता है?

ये अपवाद तब मायने रखते हैं जब आप तय अवधि की असाइनमेंट पर कनाडा गए हों और आपका पुराना राज्य आपको अब भी वहीं का स्थायी निवासी मान सकता हो; अगर आपका जाना स्थायी है, तो ऊपर के सामान्य परीक्षण लागू होते हैं। अकेला असाइनमेंट पत्र काफ़ी नहीं है, और New York विदेश की व्यावसायिक असाइनमेंट से New York के स्थायी निवास को बदला हुआ नहीं मानता, जब तक आप यह न दिखा दें कि आप निश्चित रूप से लौटना नहीं चाहते (IT-201 के निर्देश)।

Publication 1031, सुरक्षित दायरा (safe harbor); Form 540NR पुस्तिका; New York: Groups A और B; Tax Law धारा 605(b)(1)(A); IT-201 के निर्देश।

असाइनमेंट और यात्रा का पूरा इतिहास रखें, परिवार से मिलने की यात्राओं सहित। अगर आप पात्र नहीं हैं, तो सामान्य परीक्षण लागू होते हैं: California देखता है कि आपकी अनुपस्थिति अस्थायी है या नहीं, और New York में जिस स्थायी निवास में बदलाव नहीं हुआ है, वह आपको निवासी बनाए रखता है जब तक Group A या B लागू न हो, इसलिए आप पूरे साल के निवासी बन सकते हैं। पात्र अनुपस्थिति के दौरान भी California-स्रोत या New York-स्रोत की आय पर कर लग सकता है।

क्या कनाडा का निवास या कनाडा-अमेरिका कर संधि राज्य का कर रोकती है?

अपने आप में नहीं। कनाडा का कर निवास राज्य के निवास को अपने आप खत्म नहीं करता, और संधि का अनुच्छेद II अमेरिका के संघीय आयकर को कवर किए गए कर बताता है। यह न मान लें कि संघीय संधि की स्थिति California या New York के कर को तय कर देती है। दोनों देशों के निवासी व्यक्ति के लिए संधि का टाई-ब्रेकर नियम (अनुच्छेद IV, पैराग्राफ़ 2) भी संधि के लिए निवास तय करता है, राज्य के निवास को नहीं।

California साफ़ कहता है कि केवल संघीय आयकर तक सीमित संधियाँ California पर लागू नहीं होतीं; वह न विदेशी कर क्रेडिट की अनुमति देता है और न संघीय विदेशी अर्जित आय की छूट की। California के ये नियम हर राज्य पर लागू न मानें। Finance Canada: अनुच्छेद II और IV; Publication 1031, खंड K।

क्या कनाडा मेरे द्वारा अब भी चुकाए जा रहे राज्य के आयकर का क्रेडिट देता है?

कनाडा अमेरिका के राज्य को विदेशी सरकार मानता है, इसलिए राज्य का आयकर विदेशी कर क्रेडिट के योग्य हो सकता है, पर केवल अमेरिकी स्रोत की आय पर लगे कनाडा के कर के विरुद्ध; और कनाडा आने के साल में केवल उस आय पर, जो साल के उस हिस्से की हो जब आप कनाडा के निवासी थे (Income Tax Act, धारा 126, उपधारा 126(6)(a) और पैराग्राफ़ 126(1)(b))। क्रेडिट पात्र विदेशी कर और उस आय पर कनाडा के कर, दोनों में से जो कम हो, उतना होता है; बिना इस्तेमाल हुआ गैर-व्यावसायिक विदेशी कर किसी दूसरे साल में नहीं ले जाया जा सकता, और कनाडा आम तौर पर रोज़गार की आय को वहाँ का मानता है जहाँ आप काम शारीरिक रूप से करते हैं (CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) folio S5-F2-C1, पैराग्राफ़ 1.6, 1.24, 1.57 और 1.74)।

इसलिए रखे हुए घर के किराये पर राज्य का कर क्रेडिट के योग्य हो सकता है, पर कनाडा में किए गए काम के वेतन पर, या कनाडा का निवासी बनने से पहले की आय पर, राज्य के कर का कनाडा में आम तौर पर कोई क्रेडिट नहीं मिलता। अगर आपका पुराना राज्य उस वेतन पर आपको निवासी की तरह कर लगाता है, या New York आपके कनाडा के काम के दिनों को अपने सुविधा नियम (convenience rule) के तहत गिनता है, तो उसी वेतन पर दो बार कर लग सकता है।

California से अलग, New York निवासी को Form IT-112-C पर कनाडा के प्रांत को चुकाए आयकर का क्रेडिट देता है, उस आय पर जो उसी प्रांत से स्रोत हुई और जिस पर उसी प्रांत ने तब कर लगाया जब आप New York के निवासी थे। इसमें कनाडा का संघीय कर शामिल नहीं है, और दोहरे निवास का नियम इस क्रेडिट को हटा सकता है (IT-112-C के निर्देश)।

Form T2209, प्रांतीय क्रेडिट (क्यूबेक के निवासी Form T2036 इस्तेमाल नहीं करते; देखें CRA: लाइन 40500) और CRA जो सबूत माँगता है, इन सबके लिए देखें कनाडा के रिटर्न पर विदेशी आय और CRA की विदेशी कर क्रेडिट समीक्षा।

अगर राज्य मेरे जाने पर विवाद करे, या मैंने पूरे साल के निवासी के रूप में रिटर्न भरा हो, तो क्या करें?

रिटर्न की गलती के लिए संशोधन की ज़रूरत हो सकती है; विवादित निर्धारण के लिए नोटिस में बताई गई जवाब देने की प्रक्रिया अपनानी होती है। आय का बँटवारा उस निवास-तिथि पर निर्भर करता है जिसे सबूत समर्थन देते हैं।

Publication 1031, खंड C; Form 540NR पुस्तिका; IT-203 के निर्देश; FTB: रिटर्न फ़ाइल न किया हो तो; FTB: प्रस्तावित निर्धारण सूचना; FTB: निर्धारण से असहमति; Tax Law धारा 681; New York: फ़ाइल किया रिटर्न संशोधित करें।

संशोधित रिटर्न से रिफ़ंड माँगने की समय-सीमा: California में आम तौर पर मूल देय तिथि से चार वर्ष (यदि रिटर्न विस्तार की अवधि में फ़ाइल किया गया हो तो फ़ाइल करने की तिथि से चार वर्ष) या अधिक भुगतान से एक वर्ष, इनमें से जो बाद का हो; New York में फ़ाइल करने से तीन वर्ष या भुगतान से दो वर्ष, इनमें से जो बाद का हो। ये समय-सीमाएँ नोटिस के जवाब की अंतिम तिथि की जगह नहीं लेतीं।

उदाहरण

केवल उदाहरण के लिए; सभी रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं, और कोई कर राशि नहीं निकाली गई है।

कोई व्यक्ति 1 जुलाई को New York से Ontario में स्थायी रूप से चला जाता है। मान लें कि सबूत उसी तारीख को New York का निवास खत्म होना दिखाते हैं, घर-और-दिन परीक्षण से निवास जारी नहीं रहता, और कोई विशेष उपार्जन (accrual) या New York समायोजन लागू नहीं होता। इस व्यक्ति को जाने से पहले US$60,000 का वेतन मिलता है, उसके बाद कनाडा में नियोक्ता के नियुक्त कार्यालय में काम के लिए US$40,000, और New York में रखी संपत्ति से, New York के नियमों के हिसाब से, जाने के बाद US$10,000 की शुद्ध किराये की आय।

फ़ाइलिंग की शर्तों के अधीन, Form IT-203 में निवासी अवधि का US$60,000 का वेतन और New York के किराये के US$10,000 शामिल होते हैं: यानी पूरे साल की US$110,000 की आय में से US$70,000 New York-स्रोत की आय है। लाइन 45 पर आय का प्रतिशत 70,000 ÷ 110,000 = 0.6364 है, इसलिए New York पूरी US$110,000 की आय पर निवासी मानकर निकाले गए कर का लगभग 64% लगाता है, लगभग आधा नहीं। कनाडा के कार्यालय के US$40,000 के वेतन New York-स्रोत की आय नहीं हैं, पर US$110,000 के आधार में बने रहते हैं।

कनाडा का क्रेडिट केवल उस अमेरिकी-स्रोत की आय पर कनाडा के कर तक पहुँचता है जो व्यक्ति के कनाडा का निवासी रहने वाले साल के हिस्से की हो: किराये पर New York का कर योग्य हो सकता है (अलग गणना), पर जाने से पहले के वेतन पर नहीं। अगर नियुक्त कार्यालय इसके बजाय New York में ही रहता है, तो US$40,000 पर नियोक्ता-सुविधा नियम के तहत नए सिरे से विचार करना होगा, और उस पर New York के कर का आम तौर पर कनाडा में कोई अनुरूप क्रेडिट नहीं मिलता। IT-203 के निर्देश; TSB-M-06(5)I; Income Tax Act, धारा 126; CRA folio, पैराग्राफ़ 1.57।

क्या आपकी स्थिति अलग है?

बचे हुए जुड़ाव, आय और अनसुलझे नोटिस अगला कदम बदल देते हैं।

• आपका पुराना राज्य California या New York नहीं है: जवाब उसकी कर एजेंसी से लें, फिर जाने की समयरेखा, बचे हुए जुड़ाव और उस राज्य से मिली आय का ब्योरा सीमा-पार कर समीक्षा के लिए लाएँ।
• आपको संघीय और कनाडा के जाने वाले साल के रिटर्न चाहिए, या आप अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक हैं: देखें अमेरिका से कनाडा जाना या कनाडा में रहने वाले अमेरिकी।
• आपने अमेरिका में किराये की संपत्ति रखी है, अमेरिकी संपत्ति बेच रहे हैं, पुराने राज्य के नियोक्ता के लिए दूर से काम करते हैं, या स्टॉक अवार्ड का भुगतान पाते हैं: देखें अमेरिका की किराये की संपत्ति, अमेरिका की अचल संपत्ति बेचना, सीमा-पार काम करना या जाने के बाद स्टॉक अवार्ड और भुगतान।
• आपने RRSP, TFSA, अमेरिकी ब्रोकरेज खाता, 401(k) या IRA रखा है: देखें RRSP और TFSA पर राज्य का कर, जाने के बाद अमेरिकी ब्रोकरेज खाता रखना या कनाडा में अमेरिकी सेवानिवृत्ति खाते।
• आपने घर या जीवनसाथी को पीछे रखा है, नियोक्ता की असाइनमेंट या चालू व्यवसाय है, या राज्य का नोटिस मिला है: निवास और स्रोत का निर्धारण दोनों देशों के कर पर असर डाल सकता है, और नोटिस की समय-सीमाएँ आपके जवाब को सीमित करती हैं; सीमा-पार कर समीक्षा के लिए समयरेखा, अनुबंध, यात्रा के रिकॉर्ड और रिटर्न साथ लाएँ।