Imposto estadual depois de mudar para o Canadá: ainda devo?

Ainda devo imposto da Califórnia ou de Nova York depois de mudar para o Canadá?

Você ainda pode dever imposto de renda estadual se o estado continuar a tratar você como residente ou se você tiver renda desse estado depois de se tornar não residente. Sair dos EUA ou mudar de endereço não resolve, por si só, nenhuma das duas questões.

A Califórnia e Nova York tributam a renda mundial enquanto você é residente do estado. Depois que a residência termina, a renda de bens, trabalho ou negócios no antigo estado (renda de fonte estadual, ou state-source income) pode continuar tributável ali. O teste de residência de nenhum dos dois estados depende da cidadania: a Califórnia considera o domicílio e se você está fora por um motivo temporário; Nova York considera o domicílio, a moradia permanente (permanent place of abode) e os dias passados no estado. California FTB: residentes; Publication 1031, seção E; instruções do IT-201; instruções do IT-203.

Em outro estado, as mesmas perguntas valem pela lei dele: quem é residente, qual declaração de parte do ano entregar, o que o estado tributa depois que você sai e qual é o prazo para pedir restituição. Obtenha as respostas na autoridade fiscal desse estado; as seções abaixo são exemplos. Um estado sem imposto de renda sobre a sua renda ainda pode tributar certos ganhos por meio de outros impostos.

Qual é a diferença entre domicílio e residência fiscal estadual?

Domicílio é o seu lar permanente, inclusive o lugar para onde você pretende voltar depois de uma ausência. A residência fiscal estadual é a classificação que define quanto da sua renda o estado pode tributar; o domicílio é uma parte desse teste.

A Califórnia exige que você abandone o domicílio antigo, viva de fato no novo lugar e tome atitudes que mostrem a intenção de ficar de forma permanente ou por tempo indefinido. Mesmo assim, a Califórnia pode tratar como residente quem tem domicílio lá durante uma ausência temporária, ou tratar como residente quem tem domicílio em outro lugar durante uma estadia que seja mais do que temporária. FTB Publication 1031, seções E e L.

O domicílio em Nova York continua até que você demonstre duas coisas: que abandonou Nova York e que estabeleceu um novo domicílio. Mesmo depois de mudar de domicílio, manter uma moradia permanente (permanent place of abode) em Nova York durante praticamente todo o ano fiscal e passar 184 dias ou mais lá pode gerar residência. Uma casa mantida para você o ano todo pode contar mesmo que você não seja o proprietário; a casa do cônjuge normalmente conta. Em geral, uma parte do dia conta como um dia. A cidade de Nova York e Yonkers aplicam os mesmos testes aos seus próprios impostos de residentes. New York: definições do imposto de renda.

Passar menos de 184 dias em Nova York não encerra, por si só, o seu domicílio em Nova York; o domicílio e o teste de moradia e dias são separados.

Que comprovantes devo guardar se mantenho uma casa ou a família no antigo estado?

Uma casa, a família, uma conta bancária ou uma carteira de motorista que você mantém no antigo estado são vínculos que o estado pesa contra a sua nova vida no Canadá. Guarde provas datadas da sua nova moradia permanente e de cada vínculo mantido; trocar a carteira de motorista reforça essas provas, mas não as substitui.

Nova York exige prova clara e convincente e compara as moradias, os vínculos de trabalho ou de negócios, o tempo passado, os bens pessoais importantes e os laços familiares próximos. Registros de votação e de carteira de motorista não estão entre os fatores principais. instruções do IT-201, domicílio.

A Califórnia avalia a força dos vínculos, não só a quantidade; nenhum fator único decide a residência. Entre os fatores estão o tempo dentro e fora da Califórnia, onde moram o cônjuge e os filhos, a residência principal, a carteira de motorista, o veículo, o registro de eleitor e os bancos. Uma conta bancária sozinha não resolve a questão, mas uma casa mantida, a família e uma volta planejada podem indicar uma ausência temporária. FTB Publication 1031, seções G e H.

Qual declaração entrego no ano em que me mudo?

Se a residência estadual termina durante o ano, use a declaração do estado para quem foi residente durante parte do ano, quando a entrega for exigida. Se a residência continua, um endereço no Canadá não justifica entregar como não residente.

Depois que você sai, a declaração estadual está ligada à renda desse estado. A Califórnia pede que o não residente ou o residente durante parte do ano entregue declaração se houver qualquer renda de fonte na Califórnia e a renda bruta ou a renda bruta ajustada (adjusted gross income) estiver acima da tabela de obrigatoriedade do estado; você também pode entregar para recuperar o imposto da Califórnia retido na fonte ou pago como imposto estimado (Publication 1031, seção B). Nova York exige o Form IT-203 se você tem renda de fonte em Nova York (para quem foi residente durante parte do ano, conta toda a renda do período de residência) e a sua renda bruta ajustada em Nova York passa da dedução padrão do estado, ou se você quer a restituição do imposto retido ou de certos créditos (instruções do IT-203).

Cada estado usa um único formulário para residentes durante parte do ano e para não residentes. Se os cônjuges têm residências diferentes, uma declaração conjunta da Califórnia usa o Form 540NR; em Nova York, o cônjuge residente entrega o Form IT-201 e o outro cônjuge, o Form IT-203, a menos que os dois optem por um IT-201 conjunto, que tributa ambos como residentes o ano todo. Em uma declaração conjunta, os dois cônjuges geralmente respondem pelo imposto, pelos juros e pelas multas; cada estado oferece alívio para cônjuge inocente (innocent-spouse relief). As regras de bens comunitários (community property) da Califórnia também podem transferir renda entre um cônjuge residente e um não residente. Publication 1031, seção C; FTB: bens comunitários; livreto do Form 540NR; New York: definições; instruções do IT-201.

A Califórnia inclui a renda mundial durante o período de residência e a renda de fonte na Califórnia durante o período de não residência. O Form 540NR usa a renda do ano inteiro, pela lei da Califórnia, para encontrar uma alíquota efetiva e depois aplica essa alíquota à renda tributável na Califórnia; as deduções e alguns créditos também são proporcionais. No Schedule CA (540NR), a coluna D mostra a renda como se você fosse residente o ano todo e a coluna E mostra o valor da Califórnia. Salários canadenses recebidos depois da saída podem afetar essa alíquota mesmo quando são excluídos da renda de fonte na Califórnia. FTB Publication 1100, seção B; Publication 1031, seção I.

Nova York primeiro calcula o imposto como se você fosse residente o ano todo e depois aplica a proporção da sua renda que o estado pode tributar (o percentual de renda, na linha 45). Para salários e a maior parte das outras rendas, use as datas em que você ganhou ou recebeu o valor e os seus registros de dias trabalhados, não uma divisão mensal fixa; os salários ganhos dentro e fora de Nova York são distribuídos no Schedule A do Form IT-203-B. Se você ou o seu cônjuge tiveram, em qualquer momento do ano, moradia em Nova York à disposição de vocês, usada ou não, marque “Yes” no item H e preencha o Schedule B desse formulário. A renda ganha antes da sua saída, mas paga depois, incluindo o ganho de uma venda a prazo, é atribuída ao período de residência, a menos que você entregue ao órgão de impostos de Nova York uma caução ou outra garantia, o que a adia para anos posteriores (Tax Law, seção 639). Quem foi residente durante parte do ano na cidade de Nova York ou em Yonkers também entrega o Form IT-360.1. instruções do IT-203.

Quando vence a declaração se eu moro no Canadá?

As duas vencem na data usual; morar fora dos EUA nessa data dá mais tempo.

instruções do FTB 3519; livreto do Form 540NR; instruções do IT-203.

O que o antigo estado pode tributar depois que me torno não residente?

A Califórnia e Nova York podem continuar a tributar a renda ligada a bens, trabalho ou negócios no estado depois que a residência termina. Um depósito no Canadá não muda a fonte da renda.

Fontes: FTB: não residentes; Publication 1031, seção I; Publication 1100, seção C; instruções do IT-203.

Nova York pode tributar o trabalho que você faz do Canadá para um empregador de Nova York se o seu escritório designado ou principal continuar em Nova York; a Califórnia, em geral, atribui os salários ao lugar onde você faz o trabalho. Um escritório genuíno do empregador na sua casa, um trabalho que a necessidade do empregador (não a conveniência) exige fora de Nova York ou um escritório designado fora de Nova York podem mudar o resultado; para quem foi residente durante parte do ano, a regra cobre só o período de não residência. TSB-M-06(5)I. Trabalhar dos dois lados da fronteira explica como o Canadá atribui a fonte desses mesmos dias.

O 4 U.S.C. 114 protege apenas quem não é residente nem domiciliado no estado; por isso, quem ainda tem domicílio em Nova York por uma exceção de ausência (próxima seção) não deve presumir que ele se aplica. Nem todo bônus ou pagamento diferido não qualificado está coberto. FTB Publication 1100, seção D; 4 U.S.C. 114; New York: aposentados não residentes.

Uma designação do empregador dá direito a um porto seguro de ausência (safe harbor)?

Essas exceções importam se você foi para o Canadá em uma designação por prazo determinado e o seu antigo estado ainda pode tratar você como domiciliado lá; se a sua mudança é permanente, valem os testes comuns acima. A carta de designação sozinha não basta, e Nova York considera que um domicílio em Nova York não muda por uma designação de negócios no exterior, a menos que você mostre que definitivamente não pretende voltar (instruções do IT-201).

Publication 1031, porto seguro; livreto do Form 540NR; New York: Grupos A e B; Tax Law, seção 605(b)(1)(A); instruções do IT-201.

Guarde todo o histórico da designação e das viagens, incluindo as visitas à família. Se você não se enquadra, valem os testes comuns: a Califórnia pergunta se a sua ausência é temporária e, em Nova York, um domicílio que não mudou mantém você como residente, a menos que o Grupo A ou o B se aplique; assim, você pode terminar como residente o ano todo. A renda de fonte na Califórnia ou em Nova York ainda pode ser tributável durante uma ausência que se enquadre.

A residência no Canadá ou o tratado entre o Canadá e os EUA impede o imposto estadual?

Não, por si só. A residência fiscal no Canadá não encerra automaticamente a residência estadual, e o artigo II do tratado lista os impostos de renda federais dos EUA como impostos cobertos. Não presuma que uma posição federal do tratado resolve o imposto da Califórnia ou de Nova York. A regra de desempate do tratado para quem é residente dos dois países (artigo IV, parágrafo 2) também define a residência para o tratado, não a residência estadual.

A Califórnia diz expressamente que tratados limitados a impostos de renda federais não valem para a Califórnia; o estado também não permite crédito por imposto estrangeiro nem a exclusão federal da renda do trabalho no exterior (foreign earned income exclusion). Essas regras da Califórnia não devem ser generalizadas para todos os estados. Finance Canada: artigos II e IV; Publication 1031, seção K.

O Canadá dá crédito pelo imposto de renda estadual que ainda pago?

O Canadá trata um estado dos EUA como governo estrangeiro. Por isso, o imposto de renda estadual pode dar direito ao crédito por imposto estrangeiro, mas só contra o imposto canadense sobre renda de fonte nos Estados Unidos e, no ano em que você chega, só sobre a renda da parte do ano em que foi residente no Canadá (Income Tax Act, seção 126, subseção 126(6)(a) e parágrafo 126(1)(b)). O crédito é o menor valor entre o imposto estrangeiro elegível e o imposto canadense sobre essa renda. O imposto estrangeiro que não é de negócios e não foi usado não pode ser levado para outro ano. O Canadá, em geral, atribui a renda de emprego ao lugar onde você exerce fisicamente as funções (CRA folio S5-F2-C1, parágrafos 1.6, 1.24, 1.57 e 1.74).

Assim, o imposto estadual sobre o aluguel de uma casa que você manteve pode dar direito ao crédito, mas o imposto estadual sobre o pagamento por trabalho feito no Canadá, ou sobre renda anterior ao momento em que você se tornou residente no Canadá, em geral não gera crédito canadense. Se o seu antigo estado tributa esse pagamento como renda de residente, ou se Nova York conta os seus dias de trabalho no Canadá pela regra da conveniência do empregador (convenience rule), o mesmo pagamento pode ser tributado duas vezes.

Nova York, ao contrário da Califórnia, dá ao residente um crédito no Form IT-112-C pelo imposto de renda pago a uma província canadense sobre renda de fonte nessa província e tributada por ela enquanto você era residente de Nova York. O crédito não cobre o imposto federal canadense, e uma regra de dupla residência pode eliminá-lo (instruções do IT-112-C).

Sobre o Form T2209, o crédito provincial (residentes de Quebec não usam o Form T2036; veja CRA: linha 40500) e a comprovação que a CRA (Agência da Receita do Canadá) pede, veja Rendimentos estrangeiros na declaração canadense e revisão do crédito por imposto estrangeiro da CRA.

E se o estado contestar a minha mudança ou eu entreguei como residente o ano todo?

Um erro na declaração pode exigir uma retificação; um lançamento contestado exige o procedimento de resposta indicado no aviso. A divisão da renda depende da data de residência que as provas sustentam.

Publication 1031, seção C; livreto do Form 540NR; instruções do IT-203; FTB: se você não entregou a declaração; FTB: Notice of Proposed Assessment; FTB: como discordar de um lançamento; Tax Law, seção 681; New York: retificar uma declaração entregue.

Para pedir restituição por declaração retificadora, o prazo geral na Califórnia é de quatro anos a partir da data de vencimento original (quatro anos a partir da data de entrega, se a declaração foi entregue no período de prorrogação) ou um ano a partir do pagamento a maior, o que ocorrer por último; em Nova York, é de três anos após a entrega ou dois anos após o pagamento, o que ocorrer por último. Esses prazos não substituem o prazo de resposta de um aviso.

Exemplo

Apenas ilustrativo; todos os valores estão em dólares americanos e nenhum imposto é calculado.

Uma pessoa física muda de forma permanente de Nova York para Ontário em 1º de julho. Suponha que as provas sustentem o fim da residência em Nova York nessa data, que o teste de moradia e dias não crie residência continuada e que nenhuma regra especial de atribuição ao período de residência nem ajuste de Nova York se aplique. A pessoa recebe US$60.000 em salários antes da mudança, US$40.000 depois dela por trabalho em um escritório designado de um empregador no Canadá e US$10.000 de renda líquida de aluguel depois da mudança, de um imóvel mantido em Nova York, calculada pelas regras de Nova York.

Sujeito às regras de obrigatoriedade, o Form IT-203 inclui os US$60.000 de salários do período de residência e os US$10.000 de aluguel de Nova York: US$70.000 de renda de fonte em Nova York contra US$110.000 de renda do ano inteiro. O percentual de renda na linha 45 é 70.000 ÷ 110.000 = 0,6364; assim, Nova York aplica cerca de 64% do imposto calculado sobre todos os US$110.000 como se a pessoa fosse residente, e não aproximadamente metade. Os US$40.000 de salários do escritório no Canadá não são de fonte em Nova York, mas continuam na base de US$110.000.

Um crédito canadense alcança apenas o imposto canadense sobre renda de fonte nos EUA da parte do ano em que a pessoa é residente no Canadá: o imposto de Nova York sobre o aluguel pode dar direito ao crédito (em um cálculo separado), mas o imposto sobre os salários anteriores à mudança, não. Se, em vez disso, o escritório designado ficar em Nova York, os US$40.000 precisam ser reavaliados pela regra da conveniência do empregador, e o imposto de Nova York sobre esse valor, em geral, não gera um crédito canadense correspondente. instruções do IT-203; TSB-M-06(5)I; Income Tax Act, seção 126; CRA folio, parágrafo 1.57.

E no seu caso?

Vínculos mantidos, renda e avisos não resolvidos mudam o próximo passo.

• O seu antigo estado não é a Califórnia nem Nova York: obtenha as respostas na autoridade fiscal desse estado e leve a sua linha do tempo da mudança, os vínculos mantidos e a renda vinda do estado para uma revisão de impostos entre países.
• Você precisa das declarações federais e canadenses do ano da mudança, ou é cidadão dos EUA ou titular de green card: veja Mudança dos EUA para o Canadá ou Americanos que moram no Canadá.
• Você manteve um imóvel alugado nos EUA, está vendendo um imóvel nos EUA, trabalha remotamente para um empregador do antigo estado ou recebe ações concedidas: veja imóveis alugados nos EUA, venda de imóveis nos EUA, trabalhar dos dois lados da fronteira ou ações concedidas como remuneração e salários após uma mudança.
• Você manteve um RRSP (plano canadense de poupança para aposentadoria), um TFSA (conta canadense de poupança livre de impostos), uma conta de corretora nos EUA, um 401(k) ou um IRA (planos de aposentadoria dos EUA): veja Imposto estadual sobre RRSPs e TFSAs, Manter uma conta de corretora nos EUA depois da mudança ou contas de aposentadoria dos EUA no Canadá.
• Você manteve uma casa ou o cônjuge no estado, está em uma designação do empregador, tem um negócio em andamento ou recebeu um aviso do estado: a residência e a fonte da renda podem afetar o imposto dos dois países, e os prazos do aviso limitam a sua resposta; leve a linha do tempo, os contratos, os registros de viagem e as declarações para uma revisão de impostos entre países.