لمن هذا الدليل
- أفراد ينتقلون من ولاية أمريكية إلى كندا، ومنهم المواطنون الأمريكيون ومزدوجو الجنسية
- مقيمون سابقون في كاليفورنيا أو نيويورك أبقوا منزلًا هناك، أو لديهم انتداب من صاحب العمل، أو دخل من الولاية السابقة
غير مشمول هنا
- تحديد الإقامة في ولايات غير كاليفورنيا ونيويورك
- الإقرارات الفيدرالية لسنة الانتقال، وتواريخ بدء الإقامة في كندا، والتقديمات الأمريكية المتكررة
- حسابات تفصيلية تخص حسابات التقاعد أو الحسابات المسجلة أو الأعمال أو الائتمان الضريبي الأجنبي
هل ما زالت عليّ ضريبة كاليفورنيا أو نيويورك بعد انتقالي إلى كندا؟
قد تظل عليك ضريبة دخل الولاية في حالتين: أن تواصل الولاية معاملتك مقيمًا فيها، أو أن يكون لك دخل من تلك الولاية بعد أن تصبح غير مقيم. ومغادرة الولايات المتحدة أو تغيير عنوانك لا يحسم أيًّا من الأمرين وحده.
تفرض كاليفورنيا ونيويورك الضريبة على الدخل العالمي خلال فترة الإقامة في الولاية. وبعد انتهاء الإقامة، قد يظل الدخل المرتبط بعقار أو عمل أو نشاط تجاري في الولاية السابقة (الدخل ذو المصدر في الولاية) خاضعًا للضريبة فيها. ولا يعتمد اختبار الإقامة في أي من الولايتين على الجنسية: تنظر كاليفورنيا إلى الموطن (domicile) وإلى ما إذا كنت غائبًا لغرض مؤقت، وتنظر نيويورك إلى الموطن ومحل الإقامة الدائم وعدد الأيام التي تقضيها في الولاية. مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB): المقيمون؛ المنشور 1031، القسم E؛ تعليمات IT-201؛ تعليمات IT-203.
إذا كانت ولايتك السابقة غير هاتين الولايتين، فالأسئلة نفسها تُطرح وفق قانونها: من يُعد مقيمًا، وأي إقرار لجزء من السنة يجب تقديمه، وما الذي تفرض عليه الضريبة بعد مغادرتك، ومهلة طلب الاسترداد. خذ الإجابات من الجهة الضريبية في تلك الولاية؛ فالأقسام أدناه أمثلة فقط. وقد تفرض الولاية التي لا تفرض ضريبة دخل على دخلك ضريبة على بعض المكاسب عبر ضرائب أخرى.
ما الفرق بين الموطن والإقامة الضريبية في الولاية؟
الموطن هو بيتك الدائم، بما في ذلك المكان الذي تنوي العودة إليه بعد غياب. أما الإقامة الضريبية في الولاية فهي التصنيف الذي يحدد مقدار دخلك الذي يحق للولاية فرض الضريبة عليه؛ والموطن جزء واحد من هذا الاختبار.
تشترط كاليفورنيا التخلي عن الموطن القديم، والعيش فعليًا في المكان الجديد، وأفعالًا تدل على نية البقاء فيه بصورة دائمة أو إلى أجل غير محدد. ومع ذلك يمكن لكاليفورنيا أن تعامل من موطنه فيها كمقيم خلال غياب مؤقت، أو أن تعامل من موطنه في مكان آخر كمقيم خلال إقامة لا تُعد مؤقتة. المنشور 1031 من FTB، القسمان E وL.
يستمر موطنك في نيويورك حتى تثبت أمرين معًا: أنك تخليت عن نيويورك، وأنك أسست موطنًا جديدًا. وحتى بعد تغيير الموطن، قد تنشأ الإقامة إذا احتفظت بمحل إقامة دائم في نيويورك طوال السنة الضريبية تقريبًا وقضيت فيها 184 يومًا أو أكثر. وقد يُحتسب منزل مُهيَّأ لك على مدار السنة حتى لو لم تكن تملكه؛ وعادةً يُحتسب منزل الزوج أو الزوجة. وبوجه عام يُحسب جزء من اليوم يومًا كاملًا. وتطبّق مدينة نيويورك ومدينة يونكرز الاختبارات نفسها على ضرائب المقيمين الخاصة بكل منهما. نيويورك: تعريفات ضريبة الدخل.
قضاء أقل من 184 يومًا في نيويورك لا ينهي وحده موطنك في نيويورك؛ فالموطن واختبار المنزل والأيام أمران منفصلان.
ما الأدلة التي أحتفظ بها إذا بقي لي منزل أو عائلة في الولاية السابقة؟
المنزل أو العائلة أو الحساب المصرفي أو رخصة القيادة التي تبقيها في الولاية السابقة تُعد صلة تزنها الولاية في مقابل حياتك الجديدة في كندا. احتفظ بأدلة مؤرخة على منزلك الدائم الجديد وعلى كل صلة أبقيتها؛ وتغيير رخصة القيادة يدعم هذه الأدلة لكنه لا يحل محلها.
تشترط نيويورك دليلًا واضحًا ومقنعًا، وتقارن بين المنازل، والصلات بالعمل أو النشاط التجاري، والوقت الذي تقضيه، والمقتنيات الشخصية المهمة، والروابط الأسرية الوثيقة. أما سجلات التصويت ورخصة القيادة فليست من عواملها الرئيسية. تعليمات IT-201، الموطن.
| السؤال الذي يجب أن تجيب عنه السجلات | السجلات التي تجمعها |
|---|---|
| متى أصبح المنزل في كندا منزلك الفعلي؟ | عقد الإيجار أو أوراق إتمام الشراء، وإيصالات النقل، وفواتير الخدمات |
| هل ظل المنزل القديم في الولاية متاحًا لك؟ | مستندات البيع، وعقد الإيجار، وتواريخ الإشغال |
| إلى أين انتقلت العائلة والحياة اليومية؟ | تواريخ انتقال العائلة، وسجلات المدارس، والمقتنيات التي نُقلت |
| أين عملت وأين قضيت وقتك؟ | خطاب الانتداب، والعقد، وتقويم السفر، وسجلات أيام العمل |
| هل لحقت السجلات الرسمية والمالية بالانتقال؟ | تغييرات رخصة القيادة والمركبة والتسجيل الانتخابي والحسابات المصرفية والعنوان |
تزن كاليفورنيا قوة الصلات لا عددها فقط، ولا يحسم عامل واحد الإقامة. ومن عواملها الوقت الذي تقضيه داخل كاليفورنيا وخارجها، ومكان إقامة الزوج أو الزوجة والأبناء، ومسكنك الرئيسي، ورخصة القيادة والمركبة والتسجيل في سجل الناخبين، والبنوك. والحساب المصرفي وحده لا يحسم المسألة، لكن بقاء منزل أبقيته وعائلة وخطة للعودة قد يشير إلى غياب مؤقت. المنشور 1031 من FTB، القسمان G وH.
أي إقرار أقدّمه في سنة الانتقال؟
إذا انتهت إقامتك في الولاية خلال السنة، فاستخدم إقرار الولاية لجزء من السنة متى كان التقديم مطلوبًا. وإذا استمرت الإقامة، فلا يبرر عنوان في كندا التقديم بصفة غير مقيم.
| تصنيف الإقامة في الولاية | إقرار كاليفورنيا | إقرار نيويورك |
|---|---|---|
| مقيم طوال السنة | النموذج 540، أو النموذج 540 2EZ إذا كنت مؤهلًا | النموذج IT-201 |
| مقيم لجزء من السنة | النموذج 540NR | النموذج IT-203 |
| غير مقيم طوال السنة وعليه التزام بالتقديم | النموذج 540NR | النموذج IT-203 |
بعد مغادرتك، يرتبط إقرار الولاية بالدخل القادم من تلك الولاية. تطلب كاليفورنيا من غير المقيم أو المقيم لجزء من السنة أن يقدّم إقرارًا إذا كان لديه أي دخل ذي مصدر في كاليفورنيا وكان إجمالي الدخل أو إجمالي الدخل المعدّل (AGI) أعلى من جدول التقديم لديها، ويمكنك التقديم لاسترداد ضريبة كاليفورنيا المستقطعة أو الضريبة التقديرية المدفوعة (المنشور 1031، القسم B). وتشترط نيويورك النموذج IT-203 إذا كان لديك دخل ذو مصدر في نيويورك (وبالنسبة إلى المقيم لجزء من السنة، يُحتسب كل دخل فترة الإقامة) وكان إجمالي دخلك المعدّل في نيويورك يتجاوز خصمها القياسي، أو إذا أردت استرداد ضريبة مستقطعة أو ائتمانات معينة (تعليمات IT-203).
تستخدم كل ولاية نموذجًا واحدًا للمقيمين لجزء من السنة وغير المقيمين. وإذا اختلفت إقامة الزوجين، فإن الإقرار المشترك في كاليفورنيا يستخدم النموذج 540NR؛ أما في نيويورك فيقدّم الزوج أو الزوجة المقيم النموذج IT-201 ويقدّم الآخر النموذج IT-203، ما لم يختر الاثنان إقرار IT-201 مشتركًا، فيُعامل كلاهما مقيمًا طوال السنة. وفي الإقرار المشترك يكون الزوجان عادةً مسؤولين معًا عن الضريبة والفوائد والغرامات؛ وتتيح كل ولاية إعفاء الزوج أو الزوجة البريء (innocent-spouse relief). ويمكن لقواعد ممتلكات الزوجين المشتركة (community property) في كاليفورنيا أن تنقل الدخل بين الزوج أو الزوجة المقيم وغير المقيم. المنشور 1031، القسم C؛ FTB: ممتلكات الزوجين المشتركة؛ كتيّب النموذج 540NR؛ نيويورك: التعريفات؛ تعليمات IT-201.
تشمل كاليفورنيا الدخل العالمي خلال فترة الإقامة، والدخل ذا المصدر في كاليفورنيا خلال فترة عدم الإقامة. ويستخدم النموذج 540NR دخل السنة الكاملة وفق قانون كاليفورنيا لتحديد معدل ضريبة فعلي، ثم يطبّق هذا المعدل على الدخل الخاضع للضريبة في كاليفورنيا؛ كما تُحتسب الخصومات وبعض الائتمانات بالتناسب. وفي Schedule CA (540NR)، يعرض العمود D الدخل كما لو كنت مقيمًا طوال السنة، ويعرض العمود E المبلغ الخاص بكاليفورنيا. وقد تؤثر الأجور الكندية بعد المغادرة في هذا المعدل حتى لو استُبعدت من الدخل ذي المصدر في كاليفورنيا. المنشور 1100 من FTB، القسم B؛ المنشور 1031، القسم I.
تحسب نيويورك أولًا الضريبة كما لو كنت مقيمًا طوال السنة، ثم تضبطها بحسب حصة دخلك التي يحق لها فرض الضريبة عليها (نسبة الدخل، السطر 45). وبالنسبة إلى الأجور ومعظم أنواع الدخل الأخرى، اعتمد على تواريخ كسبك الدخل أو تسلّمه وعلى سجلات أيام عملك، لا على تقسيم شهري ثابت؛ وتُوزَّع الأجور المكتسبة داخل نيويورك وخارجها في Schedule A من النموذج IT-203-B. وإذا كان لديك أو لدى زوجك أو زوجتك مسكن في نيويورك متاح لاستخدامكما في أي وقت من السنة، سواء استُخدم أم لا، فاختر «Yes» في البند H وأكمل Schedule B من ذلك النموذج. أما الدخل المكتسب قبل مغادرتك والمدفوع بعدها، ومنه مكسب البيع بالتقسيط، فيُنسب إلى فترة الإقامة ما لم تقدّم إلى إدارة الضرائب كفالة أو ضمانًا آخر، فيؤجَّل عندئذٍ إلى سنوات لاحقة (قانون الضرائب، المادة 639). ويقدّم المقيم لجزء من السنة في مدينة نيويورك أو يونكرز النموذج IT-360.1 أيضًا. تعليمات IT-203.
متى موعد تقديم الإقرار إذا كنت أعيش في كندا؟
الإقراران كلاهما مستحق في الموعد المعتاد؛ لكن العيش خارج الولايات المتحدة في ذلك التاريخ يمنح وقتًا أطول.
| الولاية | الموعد المعتاد | العيش خارج الولايات المتحدة في ذلك التاريخ |
|---|---|---|
| كاليفورنيا | 15 أبريل؛ ويمكنك تقديم الإقرار حتى 15 أكتوبر دون طلب تمديد، لكن الضريبة تبقى مستحقة في الموعد المعتاد | قدّم الإقرار وادفع الضريبة في موعد أقصاه 15 يونيو، مع فوائد تُحتسب من الموعد المعتاد؛ وقدّم الإقرار في موعد أقصاه 15 ديسمبر للاستفادة من التمديد التلقائي |
| نيويورك | 15 أبريل؛ والنموذج IT-370، إذا قُدّم مع أي ضريبة مستحقة بحلول ذلك التاريخ، يمدّ مهلة التقديم إلى 15 أكتوبر | قدّم الإقرار وادفع الضريبة في موعد أقصاه 15 يونيو إذا كنت مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا أمريكيًا تعيش خارج الولايات المتحدة، وكان مقر عملك الرئيسي أو موقع مهمتك هناك |
تعليمات FTB 3519؛ كتيّب النموذج 540NR؛ تعليمات IT-203.
ما الدخل الذي يمكن للولاية السابقة أن تفرض عليه ضريبة بعد أن أصبحت غير مقيم؟
يمكن لكاليفورنيا ونيويورك أن تواصلا فرض الضريبة على الدخل المرتبط بعقار أو عمل أو نشاط تجاري داخل الولاية بعد انتهاء الإقامة. وإيداع المبلغ في حساب كندي لا يغيّر مصدر الدخل.
| الدخل بعد انتهاء الإقامة في الولاية | ما الذي تتحقق منه |
|---|---|
| إيجار المنزل الذي أبقيته | يبقى دخلًا ذا مصدر في الولاية؛ راجع العقار المؤجَّر في الولايات المتحدة |
| بيع المنزل القديم | يبقى مكسب العقار داخل الولاية ذا مصدر في الولاية؛ وأي استثناء لبيع المنزل يحتاج إلى مراجعة مستقلة؛ راجع بيع عقار أمريكي |
| أجور عمل أُدّي فعليًا داخل الولاية | قد تظل أيام العمل داخل الولاية خاضعة للضريبة بعد الانتقال |
| أجور عمل تؤدّيه في كندا بعد مغادرتك | ليست عادةً ذات مصدر في الولاية لغير المقيم (راجع العمل عن بُعد أدناه)، لكنها تدخل مع ذلك في معدل كاليفورنيا وفي الضريبة الأساسية لنيويورك |
| مكافأة أو منحة أسهم أو دفعة بالتقسيط أو دخل مؤجَّل آخر | قد يهم العمل السابق في الولاية حتى لو دُفع الأجر أو استحقّ لاحقًا؛ راجع منح الأسهم والأجر بعد الانتقال. وفي البيع بالتقسيط الذي أجريته وأنت مقيم، تفرض كاليفورنيا الضريبة على مكسب الممتلكات والأسهم في كاليفورنيا، لا على الممتلكات خارجها؛ أما نيويورك فتنسبه إلى فترة إقامتك |
| دخل من نشاط تجاري مستمر | تفرض كاليفورنيا الضريبة على النشاط التجاري الذي يُمارس داخل الولاية وعلى الخدمات التي ينتفع بها العميل هناك؛ وتفرض نيويورك الضريبة على النشاط التجاري الذي يُمارس داخل الولاية |
| الفوائد وتوزيعات الأرباح والمكاسب من الأسهم أو السندات | ليست عادةً ذات مصدر في الولاية لغير المقيم ما لم تُستخدم في نشاط تجاري هناك؛ والبيع الذي تم وأنت لا تزال مقيمًا يُعد دخلًا من فترة الإقامة؛ راجع الاحتفاظ بحساب وساطة أمريكي بعد الانتقال إلى كندا |
| توزيع مؤهل من معاش تقاعدي أو من IRA | محمي لغير المقيم في كاليفورنيا، وفي نيويورك بالقدر الذي ينطبق فيه 4 U.S.C. 114؛ راجع حسابات التقاعد الأمريكية في كندا |
المصادر: FTB: غير المقيمين؛ المنشور 1031، القسم I؛ المنشور 1100، القسم C؛ تعليمات IT-203.
يمكن لنيويورك أن تفرض الضريبة على عمل تؤديه من كندا لصالح صاحب عمل في نيويورك إذا بقي مكتبك المعيَّن أو الرئيسي في نيويورك؛ أما كاليفورنيا فتحدد مصدر الأجور عادةً بمكان أداء العمل. وقد تتغير النتيجة إذا كان لصاحب العمل مكتب حقيقي في منزلك، أو إذا كان العمل خارج نيويورك تفرضه ضرورة صاحب العمل لا راحته، أو إذا كان مكتبك المعيَّن خارج نيويورك؛ وبالنسبة إلى المقيم لجزء من السنة، تشمل القاعدة فترة عدم الإقامة فقط. TSB-M-06(5)I. ويشرح العمل عبر الحدود كيف تحدد كندا مصدر الأيام نفسها.
لا يحمي 4 U.S.C. 114 إلا الفرد الذي لا يقيم في الولاية ولا يكون موطنه فيها. ولذلك لا ينبغي لمن ظل موطنه في نيويورك بموجب استثناء الغياب (القسم التالي) أن يفترض انطباقه عليه. ولا تشمل الحماية كل مكافأة أو دفعة مؤجَّلة غير مؤهلة. المنشور 1100 من FTB، القسم D؛ 4 U.S.C. 114؛ نيويورك: المتقاعدون غير المقيمين.
هل يدخل انتداب صاحب العمل ضمن الملاذ الآمن (safe harbor) للغياب؟
تهمّك هذه الاستثناءات إذا ذهبت إلى كندا في انتداب محدد المدة وقد تظل ولايتك السابقة تعدّها موطنك؛ أما إذا كان انتقالك دائمًا فتنطبق الاختبارات العادية المذكورة أعلاه. ولا يكفي خطاب الانتداب وحده، وتعدّ نيويورك موطنك فيها دون تغيير بسبب انتداب عمل في الخارج ما لم تثبت أنك لا تنوي العودة قطعًا (تعليمات IT-201).
| استثناء الولاية | الشروط التي يجب التحقق منها |
|---|---|
| الملاذ الآمن لعقد العمل في كاليفورنيا | غياب بموجب عقد مرتبط بالعمل لمدة 546 يومًا متتاليًا دون انقطاع أو أكثر (لا تُجمع الأيام الواردة في عقود منفصلة)؛ ولا يزيد مجموع أيام الزيارات إلى كاليفورنيا على 45 يومًا في أي سنة ضريبية مشمولة؛ ولا يزيد الدخل غير الملموس (الدخل من الأسهم أو السندات أو الأوراق التجارية أو أي ممتلكات غير ملموسة أخرى) على 200,000 دولار في أي سنة ضريبية مشمولة؛ ولا يكون الغرض الرئيسي من الغياب تجنب ضريبة الدخل الشخصية. ويُعد الزوج أو الزوجة أو الشريك المنزلي المسجَّل الذي يرافقك خلال تلك الأيام الـ546 غير مقيم أيضًا |
| المجموعة A في نيويورك | لا يوجد محل إقامة دائم في نيويورك خلال السنة؛ ويوجد محل إقامة دائم خارج نيويورك طوال السنة؛ ولا تزيد أيامك في نيويورك على 30 يومًا |
| المجموعة B في نيويورك، استثناء الدولة الأجنبية | 450 يومًا على الأقل في دولة أجنبية خلال 548 يومًا متتاليًا؛ ولا تقضي أنت، ولا الزوج أو الزوجة ما لم يكونا منفصلين قانونيًا، ولا الأبناء القاصرون، أكثر من 90 يومًا في نيويورك خلال تلك المدة؛ وتخضع أيضًا أيامك في نيويورك ضمن الجزأين غير المقيمين من السنة الضريبية الأولى والأخيرة لحد أقصى: عدد أيام الجزء مقسومًا على 548 ومضروبًا في 90 |
المنشور 1031، الملاذ الآمن؛ كتيّب النموذج 540NR؛ نيويورك: المجموعتان A وB؛ قانون الضرائب، المادة 605(b)(1)(A)؛ تعليمات IT-201.
احتفظ بسجل كامل لفترة الانتداب والسفر، بما في ذلك زيارات العائلة. وإذا لم تستوفِ الشروط فتنطبق الاختبارات العادية: تسأل كاليفورنيا هل غيابك مؤقت، وفي نيويورك يبقيك الموطن الذي لم يتغير مقيمًا ما لم تنطبق المجموعة A أو B، وقد تنتهي بك الحال مقيمًا طوال السنة. وقد يظل الدخل ذو المصدر في كاليفورنيا أو نيويورك خاضعًا للضريبة حتى خلال غياب مؤهل.
هل توقف الإقامة في كندا أو الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة ضريبة الولاية؟
لا، فالإقامة في كندا أو الاتفاقية وحدها لا توقف ضريبة الولاية. والإقامة الضريبية في كندا لا تُنهي إقامة الولاية تلقائيًا، وتدرج المادة II من الاتفاقية ضرائب الدخل الفيدرالية الأمريكية ضمن الضرائب المشمولة. فلا تفترض أن موقفًا فيدراليًا قائمًا على الاتفاقية يحسم ضريبة كاليفورنيا أو نيويورك. وبالمثل، فإن قاعدة حسم التعارض (tie-breaker) في الاتفاقية لمن يقيم في البلدين (المادة IV، الفقرة 2) تحدد الإقامة بموجب الاتفاقية لا إقامة الولاية.
تنص كاليفورنيا صراحةً على أن الاتفاقيات المقصورة على ضرائب الدخل الفيدرالية لا تسري عليها؛ كما لا تسمح بائتمان ضريبي أجنبي ولا باستثناء الدخل المكتسب من الخارج الفيدرالي. ولا ينبغي تعميم هذه القواعد الخاصة بكاليفورنيا على كل ولاية. وزارة المالية الكندية: المادتان II وIV؛ المنشور 1031، القسم K.
هل تحتسب كندا ضريبة دخل الولاية التي ما زلت أدفعها ائتمانًا؟
تعامل كندا الولاية الأمريكية معاملة حكومة أجنبية، فقد تكون ضريبة دخل الولاية مؤهلة للائتمان الضريبي الأجنبي، لكن فقط مقابل الضريبة الكندية على الدخل من مصادر داخل الولايات المتحدة، وفي سنة وصولك فقط على الدخل عن الجزء من السنة الذي كنت فيه مقيمًا في كندا (قانون ضريبة الدخل، المادة 126، الفقرة 126(6)(a) والبند 126(1)(b)). والائتمان هو الأقل بين الضريبة الأجنبية المؤهلة والضريبة الكندية على ذلك الدخل، ولا يمكن ترحيل الضريبة الأجنبية غير التجارية غير المستخدمة إلى سنة أخرى، وتحدد كندا عادةً مصدر دخل التوظيف بمكان أدائك للعمل فعليًا (دليل الضريبة S5-F2-C1 من وكالة الإيرادات الكندية (CRA)، البنود 1.6 و1.24 و1.57 و1.74).
لذلك قد تكون ضريبة الولاية على إيجار منزل أبقيته مؤهلة، أما ضريبة الولاية على أجر عمل أديته في كندا، أو على دخل يعود إلى ما قبل أن تصبح مقيمًا في كندا، فلا تمنح عادةً ائتمانًا كنديًا. وإذا فرضت ولايتك السابقة الضريبة على ذلك الأجر بصفتك مقيمًا فيها، أو احتسبت نيويورك أيام عملك في كندا بموجب قاعدة الراحة لديها، فقد يخضع الأجر نفسه للضريبة مرتين.
تمنح نيويورك، بخلاف كاليفورنيا، ائتمان مقيم في النموذج IT-112-C عن ضريبة الدخل المدفوعة لمقاطعة كندية على دخل مصدره تلك المقاطعة وفرضت عليه ضريبتها وأنت مقيم في نيويورك. ولا يشمل هذا الائتمان الضريبة الكندية الفيدرالية، وقد تلغيه قاعدة الإقامة المزدوجة (تعليمات IT-112-C).
لمعرفة النموذج T2209 وائتمان المقاطعة (لا يستخدم المقيمون في كيبك النموذج T2036؛ راجع CRA: السطر 40500) والإثباتات التي تطلبها CRA، راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي ومراجعة CRA للائتمان الضريبي الأجنبي.
ماذا لو اعترضت الولاية على انتقالي أو قدّمت إقراري بصفتي مقيمًا طوال السنة؟
قد يتطلب خطأ في الإقرار تقديم إقرار معدّل؛ أما التقدير المتنازع عليه فيتطلب اتباع إجراء الرد المذكور في الإشعار. ويعتمد توزيع الدخل على تاريخ الإقامة الذي تدعمه الأدلة.
| الحالة | الخطوة التالية |
|---|---|
| إقرار كاليفورنيا ذكر خطأً إقامة كاملة طوال السنة | النموذج 540NR هو نموذج المقيم لجزء من السنة وغير المقيم، لكن الكتيبات لا تتناول تصحيح إقرار مقيم قُدّم بالخطأ؛ فتأكد من المسار مع FTB أولًا |
| قُدّم النموذج IT-201 في نيويورك لكنك كنت مقيمًا لجزء من السنة أو غير مقيم | استخدم النموذج IT-203-X مع المرفقات المطلوبة |
| لم تقدّم إقرارًا لسنة الانتقال أو لما بعدها | إذا كان عليك التزام بالتقديم، فقدّم الإقرار في أقرب وقت ممكن؛ وتقول كاليفورنيا إن ذلك قد يخفف الغرامات والفوائد |
| ترسل كاليفورنيا إشعار تقدير مقترح (Notice of Proposed Assessment) | إذا كنت لا توافق، فقدّم اعتراضًا خلال 60 يومًا من تاريخ الإشعار (تاريخ «Protest By» المذكور في الإشعار)، وإلا أصبح التقدير المقترح نهائيًا وواجب السداد؛ والاعتراض لا يوقف الفوائد، لكن السداد الكامل خلال 15 يومًا من تاريخ الإشعار يوقفها |
| ترسل نيويورك إشعار عجز ضريبي (notice of deficiency) | يصبح تقديرًا نهائيًا بعد 90 يومًا من تاريخ الإرسال بالبريد (150 يومًا إذا كان الإشعار موجّهًا إلى عنوان خارج الولايات المتحدة)، باستثناء المبالغ التي تعترض عليها بعريضة خلال تلك المدة؛ واتبع تعليمات الإشعار، لأن الإقرار المعدّل وحده لا يُعد اعتراضًا على التقدير |
المنشور 1031، القسم C؛ كتيّب النموذج 540NR؛ تعليمات IT-203؛ FTB: إذا لم تقدّم الإقرار؛ FTB: إشعار التقدير المقترح؛ FTB: الاعتراض على تقدير؛ قانون الضرائب، المادة 681؛ نيويورك: تعديل إقرار مقدَّم.
للمطالبة باسترداد عبر إقرار معدّل، تسمح كاليفورنيا عادةً بالمدة الآتية: أربع سنوات من الموعد الأصلي (أربع سنوات من تاريخ التقديم إذا قُدّم الإقرار في مدة التمديد) أو سنة واحدة من الدفعة الزائدة، أيهما أحدث؛ وتسمح نيويورك بالمدة الآتية: ثلاث سنوات من التقديم أو سنتان من السداد، أيهما أحدث. ولا تحل هذه المهل محل موعد الرد المذكور في الإشعار.
مثال
للتوضيح فقط؛ كل المبالغ بالدولار الأمريكي ولا تُحسب أي ضريبة.
ينتقل فرد انتقالًا دائمًا من نيويورك إلى أونتاريو في 1 يوليو. افترض أن الأدلة تدعم انتهاء الإقامة في نيويورك في ذلك التاريخ، وأن اختبار المنزل والأيام لا ينشئ إقامة مستمرة، وأنه لا ينطبق أي احتساب خاص أو تعديل خاص بنيويورك. ويتلقى الفرد 60,000 دولار أمريكي أجورًا قبل الانتقال، و40,000 دولار أمريكي بعده عن عمل في مكتب معيَّن لصاحب العمل في كندا، و10,000 دولار أمريكي صافي دخل إيجار بعد الانتقال من عقار أبقاه في نيويورك، محسوبًا وفق قواعد نيويورك.
بشرط استيفاء متطلبات التقديم، يتضمن النموذج IT-203 أجور فترة الإقامة البالغة 60,000 دولار أمريكي وإيجار نيويورك البالغ 10,000 دولار أمريكي: أي 70,000 دولار أمريكي من الدخل ذي المصدر في نيويورك مقابل 110,000 دولار أمريكي من دخل السنة الكاملة. ونسبة الدخل في السطر 45 هي 70,000 ÷ 110,000 = 0.6364، فتطبّق نيويورك نحو 64% من الضريبة المحسوبة على كامل الـ110,000 دولار أمريكي كما لو كنت مقيمًا، لا نحو النصف. أما أجور المكتب في كندا البالغة 40,000 دولار أمريكي فليست ذات مصدر في نيويورك لكنها تبقى في الأساس البالغ 110,000 دولار أمريكي.
لا يغطي الائتمان الكندي إلا الضريبة الكندية على الدخل ذي المصدر الأمريكي عن الجزء من السنة الذي يكون فيه الفرد مقيمًا في كندا: فقد تكون ضريبة نيويورك على الإيجار مؤهلة (بحساب منفصل)، لكن ضريبة الأجور السابقة للانتقال لا تؤهل. وإذا بقي المكتب المعيَّن في نيويورك بدلًا من ذلك، فيلزم إعادة النظر في الـ40,000 دولار أمريكي بموجب قاعدة راحة صاحب العمل (employer convenience)، وعادةً لا تمنح ضريبة نيويورك عليها ائتمانًا كنديًا مقابلًا. تعليمات IT-203؛ TSB-M-06(5)I؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 126؛ دليل CRA، البند 1.57.
هل وضعك مختلف؟
الصلات التي أبقيتها والدخل والإشعارات غير المحسومة تغيّر الخطوة التالية.
- ولايتك السابقة ليست كاليفورنيا ولا نيويورك: خذ الإجابات من الجهة الضريبية في تلك الولاية، ثم أحضر الجدول الزمني لانتقالك وصلاتك المتبقية ودخلك منها إلى مراجعة ضريبية عبر الحدود.
- تحتاج إلى إقرارات سنة الانتقال الفيدرالية والكندية، أو أنت مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء: راجع الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا أو الأمريكيون المقيمون في كندا.
- أبقيت عقارًا مؤجَّرًا في الولايات المتحدة، أو تبيع عقارًا أمريكيًا، أو تعمل عن بُعد لصاحب عمل في ولايتك السابقة، أو تُدفع لك منح أسهم: راجع العقار المؤجَّر في الولايات المتحدة أو بيع عقار أمريكي أو العمل عبر الحدود أو منح الأسهم والأجر بعد الانتقال.
- أبقيت خطة ادخار التقاعد المسجلة (RRSP) أو حساب الادخار المعفى من الضريبة (TFSA) أو حساب وساطة أمريكيًا أو حساب 401(k) أو IRA: راجع ضريبة الولاية على RRSP وTFSA أو الاحتفاظ بحساب وساطة أمريكي بعد الانتقال إلى كندا أو حسابات التقاعد الأمريكية في كندا.
- أبقيت منزلًا أو بقي زوجك أو زوجتك في الولاية، أو لديك انتداب من صاحب العمل أو نشاط تجاري مستمر، أو تلقيت إشعارًا من الولاية: قد يؤثر تحديد الإقامة ومصدر الدخل في ضريبة البلدين، وتحدّ مواعيد الإشعارات من مهلة ردك؛ فأحضر الجدول الزمني والعقود وسجلات السفر والإقرارات إلى مراجعة ضريبية عبر الحدود.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| موعد الإقرار والسداد للأفراد في كاليفورنيا آخر يوم لتقديم الإقرار وسداد ضريبة كاليفورنيا دون غرامة وفوائد. وإذا صادف عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية انتقل إلى يوم العمل التالي. | 15 أبريل | FTB في كاليفورنيا: كتيّب النموذج 540NR لعام 2025، المواعيد المهمة تم التحقق |
| التمديد التلقائي في كاليفورنيا: آخر يوم للتقديم قدّم الإقرار بحلول هذا التاريخ لتجنب غرامة التأخر في التقديم؛ وتسري الفوائد من الموعد المعتاد وتظل الضريبة مستحقة في ذلك التاريخ. ولا يلزم تقديم طلب. | 15 أكتوبر | FTB في كاليفورنيا: كتيّب النموذج 540NR لعام 2025، المواعيد المهمة تم التحقق |
| موعد التقديم والسداد في كاليفورنيا عند التواجد خارج الولايات المتحدة لدافع الضرائب المقيم أو المسافر خارج الولايات المتحدة في الموعد المعتاد. وتتراكم الفوائد من الموعد المعتاد حتى السداد. | 15 يونيو | FTB في كاليفورنيا: تعليمات النموذج FTB 3519، دافعو الضرائب المقيمون أو المسافرون خارج الولايات المتحدة تم التحقق |
| التمديد التلقائي في كاليفورنيا عند التواجد خارج الولايات المتحدة: آخر يوم للتقديم يُسمح بتمديد مدته ستة أشهر دون طلب إذا قُدّم الإقرار بحلول هذا التاريخ؛ ويجب سداد الضريبة بحلول موعد الاستحقاق المعتمد لمن هم خارج الولايات المتحدة لتجنب غرامات التأخر في السداد. | 15 ديسمبر | FTB في كاليفورنيا: تعليمات النموذج FTB 3519، دافعو الضرائب المقيمون أو المسافرون خارج الولايات المتحدة تم التحقق |
| موعد الإقرار والسداد للأفراد في نيويورك موعد تقديم النموذج IT-203 وسداد أي ضريبة دون فوائد أو غرامات. وإذا صادف عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية انتقل إلى يوم العمل التالي. | 15 أبريل | DTF في نيويورك: تعليمات النموذج IT-203، متى تقدّم / المواعيد المهمة تم التحقق |
| التمديد التلقائي لستة أشهر في نيويورك: آخر يوم للتقديم متاح بتقديم النموذج IT-370 مع سداد أي ضريبة مستحقة في الموعد المعتاد أو قبله. | 15 أكتوبر | DTF في نيويورك: تعليمات النموذج IT-203، متى تقدّم / المواعيد المهمة تم التحقق |
| موعد التقديم والسداد في نيويورك عند العيش خارج الولايات المتحدة للمواطن الأمريكي أو الأجنبي المقيم الذي يعيش خارج الولايات المتحدة وبورتوريكو ويقع مقر عمله الرئيسي أو موقع خدمته خارجهما، أو الذي يؤدي خدمة عسكرية خارجهما. وتُمدَّد مهلة السداد بالمثل. | 15 يونيو | DTF في نيويورك: تعليمات النموذج IT-203، متى تقدّم / المواعيد المهمة تم التحقق |
| حد الدخل غير الملموس في الملاذ الآمن للغياب بسبب العمل في كاليفورنيا لا يتوفر الملاذ الآمن للغياب بسبب عقد العمل إذا تجاوز الدخل غير الملموس (الدخل من الأسهم أو السندات أو الأوراق التجارية أو غيرها من الممتلكات غير الملموسة) هذا المبلغ في أي سنة خاضعة للضريبة يكون فيها العقد ساريًا. | 200,000 دولار | FTB في كاليفورنيا: المنشور 1031، القسم E، الملاذ الآمن تم التحقق |
| مدة الاحتجاج على إشعار التقدير المقترح في كاليفورنيا من تاريخ الإشعار، أو بحلول تاريخ «Protest By» المذكور في الإشعار. ويصبح التقدير غير المحتج عليه نهائيًا وقابلًا للمطالبة بسداده (R&TC، المادتان 19041 و19042). | 60 يومًا | FTB في كاليفورنيا: إشعار التقدير المقترح تم التحقق |
| مدة السداد في كاليفورنيا التي توقف الفوائد على تقدير مقترح يوقف سداد الرصيد بالكامل خلال هذه المدة من تاريخ الإشعار الفوائد؛ أما تقديم احتجاج فلا يوقفها. | 15 يومًا | FTB في كاليفورنيا: الاعتراض على إشعار التقدير المقترح (NPA)، تقديم احتجاج تم التحقق |
| إشعار العجز الضريبي في نيويورك: المدة قبل أن يصبح تقديرًا بعد هذه المدة يصبح الإشعار تقديرًا، باستثناء المبالغ التي اعترض عليها دافع الضرائب بعريضة قدّمها خلالها. | 90 يومًا من تاريخ الإرسال بالبريد (150 يومًا إذا كان الإشعار موجّهًا إلى عنوان خارج الولايات المتحدة) | مجلس الشيوخ في ولاية نيويورك: قانون الضرائب، المادة 681(b) تم التحقق |
| المطالبة باسترداد في كاليفورنيا بإقرار معدّل مدة التقادم المعتادة للمطالبة باسترداد في كاليفورنيا. | أربع سنوات من الموعد الأصلي (أربع سنوات من تاريخ التقديم إذا قُدّم الإقرار في مدة التمديد) أو سنة واحدة من الدفعة الزائدة، أيهما أحدث | FTB في كاليفورنيا: كتيّب النموذج 540NR لعام 2025، التقادم في كاليفورنيا تم التحقق |
| المطالبة باسترداد في نيويورك بإقرار معدّل الموعد النهائي لتقديم إقرار معدّل للمطالبة بائتمان أو باسترداد دفعة زائدة. | ثلاث سنوات من التقديم أو سنتان من السداد، أيهما أحدث | DTF في نيويورك: تعليمات النموذج IT-203، تعديل إقرارك تم التحقق |
المصادر الأساسية
- FTB في كاليفورنيا: المقيمون
- FTB في كاليفورنيا: إرشادات تحديد وضع الإقامة، المنشور 1031
- FTB في كاليفورنيا: المقيم لجزء من السنة وغير المقيم
- FTB في كاليفورنيا: كتيّب النموذج 540NR
- FTB في كاليفورنيا: ضريبة غير المقيمين والأفراد الذين يغيّرون إقامتهم، المنشور 1100
- مجلس شيوخ ولاية نيويورك: قانون الضرائب، المادة 605
- إدارة الضرائب والمالية في نيويورك (DTF): تعريفات ضريبة الدخل
- إدارة الضرائب والمالية في نيويورك (DTF): تعليمات النموذج IT-201
- إدارة الضرائب والمالية في نيويورك (DTF): تعليمات النموذج IT-203
- إدارة الضرائب والمالية في نيويورك (DTF): اختبار راحة صاحب العمل، TSB-M-06(5)I
- إدارة الضرائب والمالية في نيويورك (DTF): معلومات للمتقاعدين
- وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة II
- قانون الولايات المتحدة: 4 U.S.C. 114، حد ضريبة الولاية على دخل التقاعد لغير المقيم
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 126
- CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي، دليل الضريبة S5-F2-C1
- إدارة الضرائب والمالية في نيويورك (DTF): تعليمات النموذج IT-112-C
- إدارة الضرائب والمالية في نيويورك (DTF): تغيير إقرار مقدَّم أو تعديله
- FTB في كاليفورنيا: ما العمل إذا لم تقدّم الإقرار
- FTB في كاليفورنيا: الاعتراض على إشعار التقدير المقترح
- FTB في كاليفورنيا: إشعار التقدير المقترح
- FTB في كاليفورنيا: تعليمات النموذج FTB 3519
- مجلس شيوخ ولاية نيويورك: قانون الضرائب، المادة 639
- مجلس شيوخ ولاية نيويورك: قانون الضرائب، المادة 681
- CRA: السطر 40500، الائتمان الضريبي الأجنبي الفيدرالي
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.