Kanada'ya Taşındıktan Sonra Eyalet Gelir Vergisi Borcu Sürer mi?

Kanada'ya taşındıktan sonra California veya New York vergisini hâlâ ödemem gerekir mi?

Eyalet sizi hâlâ mukim sayıyorsa veya mukim olmayan biri olduktan sonra o eyaletten geliriniz varsa, eyalet gelir vergisi ödemeniz gerekebilir. ABD'den ayrılmak ya da adresinizi değiştirmek, bu iki sorudan hiçbirini tek başına çözmez.

California ve New York, eyalette mukim olduğunuz sürece dünya çapındaki geliri vergilendirir. Mukimlik sona erdikten sonra da eski eyalette bulunan mülk, iş veya işletmeden elde edilen gelir (eyalet kaynaklı gelir) orada vergilendirilebilir. İki eyaletin mukimlik testi de vatandaşlığa bakmaz: California, ikametgâhınıza ve geçici bir amaçla ayrı kalıp kalmadığınıza bakar; New York ise ikametgâhınıza, kalıcı konutunuza (permanent place of abode) ve eyalette geçirdiğiniz günlere bakar. California FTB: mukimler; Publication 1031, E bölümü; IT-201 talimatları; IT-203 talimatları.

Başka bir eyalette de aynı sorular, o eyaletin kendi yasasına göre geçerlidir: kim mukim sayılır, yılın bir bölümü için hangi beyanname verilir, ayrıldıktan sonra neler vergilendirilir ve iade başvurusu için ne kadar süre vardır. Cevapları o eyaletin vergi idaresinden alın; aşağıdaki bölümler yalnızca örnektir. Gelirinize eyalet gelir vergisi uygulamayan bir eyalet, bazı kazançları yine de başka vergilerle vergilendirebilir.

İkametgâh (domicile), eyalet vergi mukimliğinden nasıl farklıdır?

İkametgâh, kalıcı evinizdir; bir süre uzakta kaldıktan sonra dönmeyi düşündüğünüz yer de buna dahildir. Eyalet vergi mukimliği ise eyaletin gelirinizin ne kadarını vergilendirebileceğini belirleyen sınıflandırmadır; ikametgâh bu testin yalnızca bir parçasıdır.

California, eski ikametgâhtan vazgeçmenizi, yeni yerde fiilen yaşamanızı ve orada kalıcı veya süresiz kalma niyetinizi gösteren adımlar atmanızı şart koşar. California, ikametgâhı kendi eyaletinde olan bir kişiyi geçici bir yokluk sırasında yine de mukim sayabilir; ikametgâhı başka yerde olan birini de geçici olmaktan öte bir kalış sırasında mukim sayabilir. FTB Publication 1031, E ve L bölümleri.

New York'ta ikametgâh, hem New York'tan vazgeçtiğinizi hem de yeni bir ikametgâh edindiğinizi gösterene kadar sürer. İkametgâhınızı değiştirmiş olsanız bile, vergi yılının büyük bölümünde New York'ta kalıcı bir konut bulundurmanız ve orada 184 gün veya daha fazla geçirmeniz mukimlik doğurabilir. Sahibi olmasanız da sizin için yıl boyu tutulan bir ev sayılabilir; eşinizin evi genellikle sayılır. Genel olarak günün bir bölümü de bir gün sayılır. New York City ve Yonkers, kendi mukim vergileri için aynı testleri uygular. New York: gelir vergisi tanımları.

New York'ta 184 günden az kalmak, New York ikametgâhınızı tek başına sona erdirmez; ikametgâh ile konut ve gün testi ayrı değerlendirilir.

Eski eyaletimde ev veya aile bağım kalırsa hangi belgeleri saklamalıyım?

Eski eyaletinizde tuttuğunuz bir ev, aile, banka hesabı veya ehliyet, eyaletin Kanada'daki yeni yaşamınızla karşılaştırarak tarttığı bir bağdır. Kanada'daki yeni kalıcı evinizin ve sürdürdüğünüz her bağın tarihli kanıtlarını saklayın; ehliyet değişikliği bu kanıtı destekler ama yerine geçmez.

New York, açık ve ikna edici kanıt arar; evleri, iş veya işletme bağlantılarını, geçirilen zamanı, önemli kişisel eşyaları ve yakın aile bağlarını karşılaştırır. Oy kullanma ve ehliyet kayıtları öncelikli etkenleri değildir. IT-201 talimatları, ikametgâh.

California, bağların yalnızca sayısına değil gücüne bakar; tek bir etken mukimliği belirlemez. Etkenler arasında California'da ve dışında geçirilen zaman, eşinizin ve çocuklarınızın yaşadığı yer, asıl konutunuz, ehliyetiniz, aracınız, seçmen kaydınız ve bankalarınız bulunur. Tek başına bir banka hesabı soruyu çözmez; ancak elde tutulan bir ev, aile ve planlanmış bir dönüş geçici bir yokluğa işaret edebilir. FTB Publication 1031, G ve H bölümleri.

Taşındığım yıl hangi beyannameyi veririm?

Eyalet mukimliği yıl içinde sona ererse, beyanname vermeniz gerektiğinde eyaletin yılın bir bölümüne ait beyannamesini kullanın. Mukimlik sürüyorsa, Kanada adresiniz mukim olmayan olarak beyanname vermenizi haklı kılmaz.

Ayrıldıktan sonra eyalet beyannamesi, o eyaletten elde edilen gelire bağlıdır. California, mukim olmayan veya yılın bir bölümünde mukim olan kişiden, California kaynaklı herhangi bir gelir varsa ve brüt veya düzeltilmiş brüt geliri beyanname verme tablosundaki sınırın üzerindeyse beyanname vermesini ister; ayrıca kesilen California vergisini veya ödenen tahmini vergiyi geri almak için de beyanname verebilirsiniz (Publication 1031, B bölümü). New York, New York kaynaklı geliriniz varsa (yılın bir bölümünde mukim olanlar için mukimlik dönemindeki tüm gelir sayılır) ve New York düzeltilmiş brüt geliriniz standart indiriminizi aşıyorsa ya da kesilen verginin veya bazı kredilerin iadesini istiyorsanız Form IT-203 verilmesini şart koşar (IT-203 talimatları).

Her eyalet, yılın bir bölümünde mukim olanlar ile mukim olmayanlar için tek bir form kullanır. Eşlerin mukimlik durumu farklıysa ortak California beyannamesi Form 540NR ile verilir; New York'ta mukim eş Form IT-201, diğer eş Form IT-203 verir; yalnızca ikisi de ortak IT-201 seçerse bu form her ikisini de tam yıl mukim olarak vergilendirir. Ortak beyannamede her iki eş de genellikle verginin, faizin ve cezaların sorumlusudur; iki eyalet de masum eş affı (innocent-spouse relief) sunar. California'nın müşterek mal rejimi kuralları da geliri mukim eş ile mukim olmayan eş arasında kaydırabilir. Publication 1031, C bölümü; FTB: müşterek mal rejimi; Form 540NR kitapçığı; New York: tanımlar; IT-201 talimatları.

California, mukimlik dönemindeki dünya çapındaki geliri ve mukim olmayan dönemdeki California kaynaklı geliri hesaba katar. Form 540NR, California yasasına göre yıllık gelirin tamamıyla bir efektif vergi oranı bulur, sonra bu oranı California'da vergilendirilebilir gelire uygular; indirimler ve bazı krediler de orantılanır. Schedule CA (540NR) üzerinde D sütunu, yıl boyunca mukimmişsiniz gibi geliri, E sütunu ise California tutarını gösterir. Ayrıldıktan sonra Kanada'da kazanılan ücretler, California kaynaklı gelirden hariç tutulsa bile bu oranı etkileyebilir. FTB Publication 1100, B bölümü; Publication 1031, I bölümü.

New York önce vergiyi yıl boyunca mukimmişsiniz gibi hesaplar, sonra bunu vergilendirebildiği gelir payıyla (gelir yüzdesi, 45. satır) ölçekler. Ücretler ve diğer gelirlerin çoğu için, aylara eşit bölmek yerine geliri kazandığınız veya aldığınız tarihleri ve iş günü kayıtlarınızı kullanın; New York içinde ve dışında kazanılan ücretler Form IT-203-B'nin Schedule A bölümünde dağıtılır. Siz veya eşiniz yıl içinde herhangi bir zamanda New York'ta kullanımınıza açık oturma yerlerine sahip olduysanız, kullanmış olsanız da olmasanız da, H kaleminde “Yes” seçeneğini işaretleyin ve o formun Schedule B bölümünü doldurun. Ayrılmadan önce kazanılıp sonradan ödenen gelir (taksitli satış kazancı dahil), vergi idaresine teminat veya başka bir güvence vermediğiniz sürece mukimlik dönemine tahakkuk ettirilir; güvence verirseniz sonraki yıllara ertelenir (Tax Law madde 639). Yılın bir bölümünde New York City veya Yonkers mukimi olan kişi ayrıca Form IT-360.1 verir. IT-203 talimatları.

Kanada'da yaşıyorsam beyanname ne zaman verilir?

İkisi de olağan tarihte verilir; o tarihte ABD dışında yaşıyorsanız ek süre tanınır.

FTB 3519 talimatları; Form 540NR kitapçığı; IT-203 talimatları.

Mukim olmayan biri olduktan sonra eski eyalet neleri vergilendirebilir?

California ve New York, mukimlik sona erdikten sonra da eyalette bulunan mülk, iş veya işletmeyle bağlantılı geliri vergilendirmeye devam edebilir. Kanada'daki bir hesaba yatırılması, gelirin kaynağını değiştirmez.

Kaynaklar: FTB: mukim olmayanlar; Publication 1031, I bölümü; Publication 1100, C bölümü; IT-203 talimatları.

New York, atanmış veya asıl ofisiniz New York'ta kalıyorsa, bir New York işvereni için Kanada'dan yaptığınız işi vergilendirebilir; California ise ücreti genellikle işin yapıldığı yere atfeder. Evinizde işverenin gerçek (bona fide) bir ofisi bulunması, işverenin kolaylığı değil zorunluluğu nedeniyle New York dışında yapılması gereken iş veya New York dışında atanmış bir ofis sonucu değiştirebilir; yılın bir bölümünde mukim olanlar için kural yalnızca mukim olmayan dönemi kapsar. TSB-M-06(5)I. Kanada'nın aynı günleri nasıl kaynaklandırdığı Sınırın iki yanında çalışmak rehberinde anlatılır.

4 U.S.C. 114, yalnızca eyaletin mukimi veya ikametgâh sahibi olmayan kişiyi korur; bu nedenle bir yokluk istisnası (sonraki bölüm) kapsamında hâlâ New York ikametgâhlı sayılan biri bunun geçerli olduğunu varsaymamalıdır. Her prim veya nitelikli olmayan ertelenmiş ödeme kapsanmaz. FTB Publication 1100, D bölümü; 4 U.S.C. 114; New York: mukim olmayan emeklilik geliri alanlar.

İşveren görevlendirmesi, yokluk için güvenli limana girer mi?

Bu istisnalar, Kanada'ya süreli bir görevlendirmeyle gittiyseniz ve eski eyaletiniz sizi hâlâ ikametgâhı orada sayabiliyorsa önemlidir; taşınmanız kalıcıysa yukarıdaki olağan testler geçerlidir. Görevlendirme yazısı tek başına yetmez; New York, yurt dışındaki bir iş görevlendirmesinin New York ikametgâhını değiştirmediğini kabul eder; geri dönmeyi kesinlikle düşünmediğinizi göstermeniz gerekir (IT-201 talimatları).

Publication 1031, güvenli liman; Form 540NR kitapçığı; New York: Grup A ve B; Tax Law madde 605(b)(1)(A); IT-201 talimatları.

Görevlendirme ve seyahat geçmişinizin tamamını, aile ziyaretleri dahil, saklayın. Koşulları karşılamıyorsanız olağan testler geçerlidir: California yokluğunuzun geçici olup olmadığına bakar; New York'ta değişmemiş bir ikametgâh, Grup A veya B geçerli olmadıkça sizi mukim tutar; böylece tam yıl mukim sayılabilirsiniz. Nitelikli bir yokluk sırasında da California kaynaklı veya New York kaynaklı gelir vergilendirilebilir.

Kanada mukimliği veya Kanada–ABD vergi anlaşması eyalet vergisini durdurur mu?

Tek başına hayır. Kanada vergi mukimliği eyalet mukimliğini kendiliğinden sona erdirmez ve anlaşmanın Madde II'si, ABD federal gelir vergilerini kapsanan vergiler olarak sayar. Federal bir anlaşma tutumunun California veya New York vergisini çözdüğünü varsaymayın. Anlaşmanın her iki ülkede mukim olan kişi için ayrım kuralı (Madde IV, paragraf 2) de eyalet mukimliğini değil, anlaşma mukimliğini belirler.

California, yalnızca federal gelir vergileriyle sınırlı anlaşmaların California'ya uygulanmadığını açıkça belirtir; ayrıca ne yabancı vergi kredisine ne de federal yabancı kazanç istisnasına izin verir. Bu California kuralları her eyalet için genelleştirilmemelidir. Finance Canada: Madde II ve IV; Publication 1031, K bölümü.

Hâlâ ödediğim eyalet gelir vergisini Kanada kredi olarak sayar mı?

Kanada, ABD'deki bir eyaleti yabancı hükümet sayar; bu nedenle eyalet gelir vergisi yabancı vergi kredisi için uygun olabilir. Ancak kredi yalnızca ABD kaynaklı gelir üzerindeki Kanada vergisine karşı kullanılabilir; Kanada'ya geldiğiniz yılda ise yalnızca Kanada'da mukim olduğunuz döneme ait gelir için kullanılabilir (Income Tax Act, madde 126, 126(6)(a) alt bendi ve 126(1)(b) bendi). Kredi, uygun yabancı vergi ile o gelir üzerindeki Kanada vergisinden düşük olanıdır; kullanılmayan, işletme dışı yabancı vergi başka bir yıla devredilemez; Kanada genellikle istihdam gelirini görevlerin fiilen yerine getirildiği yere atfeder (CRA folio S5-F2-C1, paragraf 1.6, 1.24, 1.57 ve 1.74).

Dolayısıyla elinizde tuttuğunuz evin kirası üzerinden ödenen eyalet vergisi uygun olabilir; ancak Kanada'da yaptığınız iş için ödenen ücret üzerindeki veya Kanada'da mukim olmadan önceki gelir üzerindeki eyalet vergisi genellikle Kanada'da kredi sağlamaz. Eski eyaletiniz bu ücreti mukim olarak vergilendiriyorsa ya da New York kolaylık kuralı uyarınca Kanada'daki iş günlerinizi sayıyorsa, aynı ücret iki kez vergilendirilebilir.

New York, California'dan farklı olarak, siz New York mukimiyken bir Kanada eyaletinde kaynaklanan ve o eyalette vergilendirilen gelir için ödenen gelir vergisine Form IT-112-C üzerinden mukim kredisi verir. Kanada federal vergisini kapsamaz ve çifte mukimlik kuralı krediyi ortadan kaldırabilir (IT-112-C talimatları).

Form T2209, eyalet kredisi ve CRA'nın istediği kanıtlar için Kanada beyannamesinde yabancı gelir ve CRA yabancı vergi kredisi incelemesi rehberlerine bakın. Eyalet kredisinde Québec mukimleri Form T2036 kullanmaz; bkz. CRA: 40500. satır.

Eyalet taşınmama itiraz ederse veya tam yıl mukim olarak beyanname verdiysem ne olur?

Beyannamedeki bir hata düzeltme beyannamesi gerektirebilir; itiraz edilen bir tarhiyat ise bildirimde yazılan cevap prosedürünü gerektirir. Gelirin dağıtımı, kanıtın desteklediği mukimlik tarihine bağlıdır.

Publication 1031, C bölümü; Form 540NR kitapçığı; IT-203 talimatları; FTB: beyanname vermediyseniz; FTB: Önerilen Tarhiyat Bildirimi; FTB: tarhiyata itiraz; Tax Law madde 681; New York: verilmiş beyannameyi düzeltme.

Düzeltme beyannamesiyle iade talep etmek için California genellikle şu süreyi tanır: asıl son tarihten dört yıl (beyanname uzatma döneminde verildiyse verildiği tarihten dört yıl) veya fazla ödemeden bir yıl, hangisi daha geçse; New York ise şu süreyi tanır: beyandan üç yıl veya ödemeden iki yıl sonra, hangisi daha geçse. Bu süreler, bildirimdeki cevap süresinin yerine geçmez.

Örnek

Yalnızca örnektir; tüm tutarlar ABD dolarıdır ve vergi hesaplanmamıştır.

Bir kişi 1 Temmuz'da New York'tan Ontario'ya kalıcı olarak taşınır. Kanıtların New York mukimliğinin o tarihte sona erdiğini desteklediğini, konut ve gün testinin mukimliği sürdürmediğini ve özel bir tahakkuk veya New York düzeltmesinin uygulanmadığını varsayın. Kişi, taşınmadan önce US$60.000 ücret, taşındıktan sonra Kanada'daki atanmış işveren ofisinde yaptığı iş için US$40.000 ve taşındıktan sonra elinde tuttuğu bir New York mülkünden New York kurallarına göre hesaplanan US$10.000 net kira geliri elde eder.

Beyanname verme zorunlulukları saklı kalmak üzere, Form IT-203 mukimlik dönemindeki US$60.000 ücreti ve US$10.000 New York kirasını içerir: yıl boyu toplam US$110.000 gelire karşılık US$70.000 New York kaynaklı gelir. 45. satırdaki gelir yüzdesi 70.000 ÷ 110.000 = 0,6364'tür; dolayısıyla New York, yaklaşık yarısını değil, mukim gibi hesaplanan US$110.000'lik gelirin vergisinin yaklaşık %64'ünü uygular. Kanada'daki ofiste kazanılan US$40.000 New York kaynaklı değildir, ancak US$110.000'lik tabanda kalır.

Kanada kredisi, yalnızca kişinin Kanada'da mukim olduğu dönemdeki ABD kaynaklı gelir üzerindeki Kanada vergisine ulaşır: kira üzerindeki New York vergisi uygun olabilir (ayrı bir hesaplama), ancak taşınma öncesi ücretler üzerindeki vergi uygun olamaz. Atanmış ofis bunun yerine New York'ta kalıyorsa, US$40.000 işveren kolaylığı kuralı uyarınca yeniden değerlendirilmelidir ve bunun üzerindeki New York vergisi genellikle Kanada'da karşılığında kredi sağlamaz. IT-203 talimatları; TSB-M-06(5)I; Income Tax Act, madde 126; CRA folio, paragraf 1.57.

Sizin durumunuz farklı mı?

Elde tutulan bağlar, gelir ve çözülmemiş bildirimler sonraki adımı değiştirir.

• Eski eyaletiniz California veya New York değil: cevapları o eyaletin vergi idaresinden alın, ardından taşınma takvimini, elde tuttuğunuz bağları ve eyaletten geliri sınır ötesi vergi incelemesine getirin.
• Federal ve Kanada taşınma yılı beyannamelerine ihtiyacınız var veya ABD vatandaşı ya da green card sahibisiniz: bkz. ABD'den Kanada'ya taşınma veya Kanada'da yaşayan ABD'liler.
• ABD'de kiralık mülkünüzü elinizde tuttunuz, ABD mülkü satıyorsunuz, eski eyaletteki bir işveren için uzaktan çalışıyorsunuz veya hisse ödülü alıyorsunuz: bkz. ABD'de kiralık mülk, ABD gayrimenkulü satmak, Sınırın iki yanında çalışmak veya Taşındıktan sonra hisse ödülleri ve ücret.
• RRSP, TFSA, ABD aracı kurum hesabı, 401(k) veya IRA'nızı elinizde tuttunuz: bkz. RRSP ve TFSA'larda eyalet vergisi, Taşındıktan sonra ABD aracı kurum hesabını elde tutmak veya Kanada'da ABD emeklilik hesapları.
• Evinizi veya eşinizi geride bıraktınız, işveren görevlendirmeniz veya devam eden bir işletmeniz var ya da eyaletten bildirim aldınız: mukimlik ve gelirin kaynağı iki ülkenin vergisini de etkileyebilir ve bildirim süreleri cevap vermenizi sınırlar; taşınma takvimini, sözleşmeleri, seyahat kayıtlarını ve beyannameleri sınır ötesi vergi incelemesi için getirin.