Steuer des US-Bundesstaates nach Umzug nach Kanada: Noch fällig?

Schulde ich nach dem Umzug nach Kanada noch Steuern an Kalifornien oder New York?

Sie können weiterhin Einkommensteuer an den Bundesstaat schulden, wenn dieser Sie weiter als ansässig behandelt oder wenn Sie nach dem Wechsel zur Nichtansässigkeit Einkünfte aus diesem Bundesstaat haben. Der Wegzug aus den USA oder eine neue Adresse entscheidet keine der beiden Fragen für sich allein.

Kalifornien und New York besteuern das Welteinkommen, solange Sie im Bundesstaat ansässig sind. Nach dem Ende der Ansässigkeit kann Einkommen aus Grundbesitz, Arbeit oder Geschäftstätigkeit im früheren Bundesstaat (Einkünfte aus Quellen im Bundesstaat, State-Source Income) dort steuerpflichtig bleiben. Die Staatsbürgerschaft entscheidet bei keinem der beiden Ansässigkeitstests: Kalifornien prüft das Domizil (Domicile, der rechtliche Lebensmittelpunkt) und ob Sie nur vorübergehend abwesend sind; New York prüft das Domizil, eine ständige Wohnstätte (Permanent Place of Abode) und die im Bundesstaat verbrachten Tage. California FTB: Ansässige; Publication 1031, Abschnitt E; Anleitung zu IT-201; Anleitung zu IT-203.

Für einen anderen Bundesstaat stellen sich dieselben Fragen nach seinem eigenen Recht: Wer ist ansässig, welche Teiljahres-Erklärung (Erklärung für ein Jahr mit nur zeitweiser Ansässigkeit) ist einzureichen, was besteuert der Bundesstaat nach Ihrem Wegzug, und wie lang ist die Frist für eine Erstattung? Holen Sie die Antworten bei der Steuerbehörde dieses Bundesstaates ein; die folgenden Abschnitte sind Beispiele. Ein Bundesstaat ohne Einkommensteuer auf Ihre Einkünfte kann bestimmte Gewinne trotzdem über andere Steuern erfassen.

Worin unterscheidet sich das Domizil von der steuerlichen Ansässigkeit im Bundesstaat?

Das Domizil ist Ihr dauerhaftes Zuhause, auch der Ort, an den Sie nach einer Abwesenheit zurückkehren wollen. Die steuerliche Ansässigkeit im Bundesstaat ist die Einstufung, die bestimmt, wie viel Ihres Einkommens der Bundesstaat besteuern darf; das Domizil ist ein Teil dieser Prüfung.

Kalifornien verlangt, dass Sie das alte Domizil aufgeben, tatsächlich am neuen Ort leben und durch Handlungen zeigen, dass Sie dauerhaft oder auf unbestimmte Zeit bleiben wollen. Kalifornien kann eine Person mit Domizil dort während einer vorübergehenden Abwesenheit weiter als ansässig behandeln, und es kann jemanden mit Domizil anderswo als ansässig behandeln, wenn der Aufenthalt in Kalifornien mehr als vorübergehend ist. FTB Publication 1031, Abschnitte E und L.

Ihr Domizil in New York besteht fort, bis Sie nachweisen, dass Sie New York aufgegeben und ein neues Domizil begründet haben. Auch nach einem Wechsel des Domizils kann die Ansässigkeit in New York entstehen, wenn Sie dort im Wesentlichen das ganze Steuerjahr über eine ständige Wohnstätte unterhalten und sich 184 Tage oder mehr dort aufhalten. Eine ganzjährig für Sie bereitgehaltene Wohnung kann zählen, auch wenn sie Ihnen nicht gehört; die Wohnung des Ehepartners zählt in der Regel. Ein angefangener Tag zählt in der Regel als ganzer Tag. New York City und Yonkers wenden dieselben Tests auf ihre eigenen Steuern für Ansässige an. New York: Begriffsbestimmungen zur Einkommensteuer.

Wenn Sie weniger als 184 Tage in New York verbringen, endet Ihr Domizil in New York dadurch nicht von selbst; das Domizil und der Test nach Wohnstätte und Tagen sind zwei getrennte Prüfungen.

Welche Nachweise sollte ich aufbewahren, wenn ich im früheren Bundesstaat noch ein Haus oder Familie habe?

Ein Haus, Familie, ein Bankkonto oder ein Führerschein im früheren Bundesstaat ist eine Bindung, die der Bundesstaat gegen Ihr neues Leben in Kanada abwägt. Bewahren Sie datierte Nachweise für Ihr neues dauerhaftes Zuhause und für jede behaltene Verbindung auf; eine geänderte Fahrerlaubnis stützt diese Nachweise, ersetzt sie aber nicht.

New York verlangt klare und überzeugende Nachweise und vergleicht Wohnungen, berufliche oder geschäftliche Verbindungen, die verbrachte Zeit, wichtige persönliche Gegenstände und enge familiäre Bindungen. Wahlregistrierung und Führerschein gehören nicht zu den wichtigsten Faktoren. Anleitung zu IT-201, Domizil.

Kalifornien gewichtet die Stärke der Verbindungen, nicht nur ihre Anzahl; kein einzelner Faktor entscheidet über die Ansässigkeit. Zu den Faktoren zählen die Zeit in und außerhalb von Kalifornien, der Wohnort Ihres Ehepartners und Ihrer Kinder, Ihr Hauptwohnsitz, Führerschein, Fahrzeug und Wählerregistrierung sowie Banken. Ein Bankkonto allein entscheidet die Frage nicht, aber ein behaltenes Haus, die Familie und eine geplante Rückkehr können auf eine vorübergehende Abwesenheit hindeuten. FTB Publication 1031, Abschnitte G und H.

Welche Erklärung reiche ich für das Umzugsjahr ein?

Endet die Ansässigkeit im Bundesstaat im Lauf des Jahres, verwenden Sie bei Einreichungspflicht die Teiljahres-Erklärung des Bundesstaates (für Personen, die nur einen Teil des Jahres ansässig waren). Besteht die Ansässigkeit fort, rechtfertigt eine kanadische Adresse keine Einreichung als Nichtansässiger.

Nach Ihrem Wegzug hängt eine Erklärung des Bundesstaates an den Einkünften aus diesem Bundesstaat. Kalifornien verlangt von Nichtansässigen und Teiljahres-Ansässigen eine Erklärung, wenn es Einkünfte aus kalifornischen Quellen gibt und das Brutto- oder bereinigte Bruttoeinkommen über der Einreichungstabelle liegt; Sie können auch einreichen, um einbehaltene oder als Vorauszahlung geleistete kalifornische Steuer zurückzufordern (Publication 1031, Abschnitt B). New York verlangt Form IT-203, wenn Sie Einkünfte aus Quellen in New York haben (bei Teiljahres-Ansässigen zählt das gesamte Einkommen der Zeit der Ansässigkeit) und Ihr bereinigtes Bruttoeinkommen in New York den Standardabzug übersteigt, oder wenn Sie die Erstattung einbehaltener Steuer oder bestimmter Steuergutschriften wollen (Anleitung zu IT-203).

Für Teiljahres-Ansässige und Nichtansässige gilt in jedem Bundesstaat dieselbe Erklärung. Haben Ehepartner unterschiedliche Ansässigkeit, verwendet eine gemeinsame kalifornische Erklärung Form 540NR; in New York reicht der ansässige Ehepartner Form IT-201 und der andere Ehepartner Form IT-203 ein, es sei denn, beide wählen eine gemeinsame IT-201, die beide als ganzjährig Ansässige besteuert. Bei einer gemeinsamen Erklärung haften beide Ehepartner in der Regel für die Steuer, die Zinsen und die Strafzuschläge; jeder Bundesstaat kennt eine Entlastung für gutgläubige Ehepartner (Innocent Spouse Relief). Auch die kalifornischen Regeln zur Gütergemeinschaft (Community Property) können Einkünfte zwischen einem ansässigen und einem nicht ansässigen Ehepartner verschieben. Publication 1031, Abschnitt C; FTB: Gütergemeinschaft; Broschüre zu Form 540NR; New York: Begriffsbestimmungen; Anleitung zu IT-201.

Kalifornien erfasst in der Zeit der Ansässigkeit das Welteinkommen und in der Zeit der Nichtansässigkeit die Einkünfte aus kalifornischen Quellen. Form 540NR ermittelt aus dem Einkommen des ganzen Jahres nach kalifornischem Recht einen effektiven Steuersatz und wendet diesen Satz auf das steuerpflichtige kalifornische Einkommen an; auch Abzüge und einige Steuergutschriften werden anteilig gekürzt. In Schedule CA (540NR) zeigt Spalte D das Einkommen so, als wären Sie das ganze Jahr ansässig gewesen, und Spalte E den kalifornischen Betrag. Kanadischer Lohn nach dem Wegzug kann diesen Satz beeinflussen, auch wenn er nicht zu den Einkünften aus kalifornischen Quellen zählt. FTB Publication 1100, Abschnitt B; Publication 1031, Abschnitt I.

New York berechnet die Steuer zuerst so, als wären Sie das ganze Jahr ansässig gewesen, und kürzt sie dann nach dem Anteil Ihres Einkommens, den New York besteuern darf (der Einkommensanteil, Zeile 45). Für Lohn und die meisten anderen Einkünfte verwenden Sie die Daten, an denen Sie sie verdient oder erhalten haben, und Ihre Aufzeichnungen der Arbeitstage, nicht eine pauschale Monatsaufteilung; Lohn, der in und außerhalb von New York verdient wurde, wird in Schedule A von Form IT-203-B aufgeteilt. Hatten Sie oder Ihr Ehepartner zu irgendeinem Zeitpunkt des Jahres in New York eine Wohnstätte zur Verfügung, ob genutzt oder nicht, kreuzen Sie bei Punkt H „Yes“ an und füllen Schedule B dieser Form aus. Einkünfte, die Sie vor dem Wegzug verdient haben, aber erst danach gezahlt werden, einschließlich Gewinn aus einem Ratenverkauf, werden dem Zeitraum der Ansässigkeit zugerechnet, es sei denn, Sie hinterlegen bei der Steuerbehörde von New York (Tax Department) eine Bürgschaft oder andere Sicherheit; dann werden sie auf spätere Jahre verschoben (Tax Law, Abschnitt 639). Wer nur einen Teil des Jahres in New York City oder Yonkers ansässig war, reicht außerdem Form IT-360.1 ein. Anleitung zu IT-203.

Wann ist die Erklärung fällig, wenn ich in Kanada lebe?

Beide sind am üblichen Termin fällig; wer an diesem Datum außerhalb der USA lebt, hat mehr Zeit.

Anleitung zu FTB 3519; Broschüre zu Form 540NR; Anleitung zu IT-203.

Was kann der frühere Bundesstaat besteuern, nachdem ich nicht mehr ansässig bin?

Kalifornien und New York können Einkünfte weiter besteuern, die mit Grundbesitz, Arbeit oder Geschäftstätigkeit im Bundesstaat zusammenhängen, auch nachdem die Ansässigkeit geendet hat. Eine Einzahlung auf ein kanadisches Konto ändert die Quelle nicht.

Quellen: FTB: Nichtansässige; Publication 1031, Abschnitt I; Publication 1100, Abschnitt C; Anleitung zu IT-203.

New York kann Arbeit besteuern, die Sie von Kanada aus für einen Arbeitgeber in New York leisten (Convenience-of-the-Employer-Regel, Zuordnung nach dem Interesse des Arbeitgebers), wenn Ihr zugewiesenes oder hauptsächliches Büro in New York bleibt; Kalifornien ordnet Lohn in der Regel dem Ort zu, an dem Sie die Arbeit leisten. Ein echtes Büro des Arbeitgebers bei Ihnen zu Hause, Arbeit, die aus betrieblicher Notwendigkeit des Arbeitgebers (nicht aus Bequemlichkeit) außerhalb von New York erforderlich ist, oder ein zugewiesenes Büro außerhalb von New York können das Ergebnis ändern; bei Teiljahres-Ansässigen gilt die Regel nur für die Zeit der Nichtansässigkeit. TSB-M-06(5)I. Grenzüberschreitend arbeiten erklärt, wie Kanada dieselben Tage zuordnet.

4 U.S.C. 114 schützt nur Personen, die im Bundesstaat weder ansässig noch dort domiziliert sind. Wer nach einer Abwesenheitsausnahme (nächster Abschnitt) in New York weiterhin sein Domizil hat, sollte daher nicht davon ausgehen, dass die Vorschrift gilt. Nicht jeder Bonus und nicht jede nicht qualifizierte aufgeschobene Zahlung ist erfasst. FTB Publication 1100, Abschnitt D; 4 U.S.C. 114; New York: Nichtansässige mit Pensionsbezügen.

Gilt für eine Entsendung durch den Arbeitgeber eine Safe-Harbor-Regel für Abwesenheiten?

Diese Ausnahmen sind wichtig, wenn Sie befristet entsandt nach Kanada gegangen sind und Ihr früherer Bundesstaat Sie womöglich weiter als dort domiziliert behandelt; ist Ihr Umzug dauerhaft, gelten die oben beschriebenen üblichen Tests. Ein Entsendungsschreiben allein genügt nicht, und New York sieht ein Domizil in New York durch eine geschäftliche Auslandsentsendung als unverändert an, wenn Sie nicht belegen, dass Sie definitiv nicht zurückkehren wollen (Anleitung zu IT-201).

Publication 1031, Safe Harbor; Broschüre zu Form 540NR; New York: Gruppen A und B; Tax Law, Abschnitt 605(b)(1)(A); Anleitung zu IT-201.

Bewahren Sie die vollständige Entsendungs- und Reisehistorie auf, einschließlich Familienbesuchen. Erfüllen Sie die Bedingungen nicht, gelten die üblichen Tests: Kalifornien fragt, ob Ihre Abwesenheit vorübergehend ist, und in New York bleiben Sie bei unverändertem Domizil ansässig, sofern nicht Gruppe A oder B greift; Sie können also am Ende ganzjährig ansässig sein. Einkünfte aus kalifornischen oder New Yorker Quellen können auch während einer anerkannten Abwesenheit steuerpflichtig bleiben.

Beendet die Ansässigkeit in Kanada oder das Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA die Steuer des Bundesstaates?

Nein, nicht von selbst. Die steuerliche Ansässigkeit in Kanada beendet die Ansässigkeit im Bundesstaat nicht automatisch, und Artikel II des Steuerabkommens nennt als erfasste Steuern die US-Einkommensteuern des Bundes. Gehen Sie nicht davon aus, dass eine Abkommensposition auf Bundesebene die Steuer in Kalifornien oder New York regelt. Auch die Tie-Breaker-Regel des Abkommens für Personen, die in beiden Ländern ansässig sind (Artikel IV, Absatz 2), bestimmt nur die Ansässigkeit im Sinne des Abkommens, nicht die Ansässigkeit im Bundesstaat.

Kalifornien erklärt ausdrücklich, dass Abkommen, die auf Einkommensteuern des Bundes beschränkt sind, in Kalifornien nicht gelten; es lässt außerdem weder die Anrechnung ausländischer Steuern noch den Ausschluss ausländischer Arbeitseinkünfte (Foreign Earned Income Exclusion) auf Bundesebene zu. Diese kalifornischen Regeln lassen sich nicht auf jeden Bundesstaat übertragen. Finance Canada: Artikel II und IV; Publication 1031, Abschnitt K.

Kann Kanada die Einkommensteuer des Bundesstaates anrechnen, die ich weiter zahle?

Kanada behandelt einen US-Bundesstaat als ausländische Regierung. Die Einkommensteuer des Bundesstaates kann daher für die Anrechnung ausländischer Steuern infrage kommen, aber nur gegen die kanadische Steuer auf Einkünfte aus Quellen in den USA und im Jahr Ihrer Ankunft nur auf Einkünfte aus dem Teil des Jahres, in dem Sie in Kanada ansässig waren (Income Tax Act, Abschnitt 126, Unterabschnitt 126(6)(a) und Absatz 126(1)(b)). Die Anrechnung beträgt den niedrigeren Betrag aus der anrechenbaren ausländischen Steuer und der kanadischen Steuer auf diese Einkünfte; nicht genutzte ausländische Steuer auf nicht geschäftliche Einkünfte lässt sich nicht auf ein anderes Jahr übertragen, und Kanada ordnet Einkünfte aus Arbeit in der Regel dem Ort zu, an dem Sie die Tätigkeit tatsächlich ausüben (CRA folio S5-F2-C1, Absätze 1.6, 1.24, 1.57 und 1.74).

Die Steuer des Bundesstaates auf Miete aus einem behaltenen Haus kann also infrage kommen; die Steuer des Bundesstaates auf Lohn für Arbeit in Kanada oder auf Einkünfte aus der Zeit vor Ihrer Ansässigkeit in Kanada führt dagegen in der Regel zu keiner kanadischen Anrechnung. Besteuert Ihr früherer Bundesstaat diesen Lohn weiterhin als ansässige Person oder zählt New York Ihre kanadischen Arbeitstage nach der Convenience-of-the-Employer-Regel mit, kann derselbe Lohn doppelt besteuert werden.

New York gewährt anders als Kalifornien mit Form IT-112-C eine Steuergutschrift für Ansässige für Einkommensteuer, die an eine kanadische Provinz gezahlt wurde, auf Einkünfte, die dieser Provinz zuzuordnen waren und von ihr besteuert wurden, während Sie in New York ansässig waren. Sie deckt die kanadische Bundessteuer nicht ab, und eine Regel zur doppelten Ansässigkeit kann sie entfallen lassen (Anleitung zu IT-112-C).

Zu Form T2209, zur Anrechnung auf Provinzebene (in Québec Ansässige verwenden Form T2036 nicht; siehe CRA: Zeile 40500) und zu den Nachweisen, die die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) verlangt, siehe Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung und Prüfung der Anrechnung ausländischer Steuern durch die CRA.

Was ist, wenn der Bundesstaat meinen Umzug bestreitet oder ich als ganzjährig Ansässiger eingereicht habe?

Ein Fehler in der Erklärung kann eine Änderungserklärung erfordern; eine strittige Festsetzung verlangt das Antwortverfahren, das in der Mitteilung steht. Die Aufteilung der Einkünfte hängt von dem Datum der Ansässigkeit ab, das die Nachweise stützen.

Publication 1031, Abschnitt C; Broschüre zu Form 540NR; Anleitung zu IT-203; FTB: Wenn Sie keine Erklärung eingereicht haben; FTB: Notice of Proposed Assessment; FTB: Einspruch gegen eine Festsetzung; Tax Law, Abschnitt 681; New York: Eine eingereichte Erklärung ändern.

Für einen Erstattungsantrag per Änderungserklärung gilt in Kalifornien in der Regel: vier Jahre ab dem ursprünglichen Fälligkeitstermin (vier Jahre ab dem Einreichungsdatum, wenn die Erklärung innerhalb der Verlängerungsfrist eingereicht wurde) oder ein Jahr ab der Überzahlung, je nachdem, was später liegt. In New York gilt: drei Jahre ab der Einreichung oder zwei Jahre ab der Zahlung, je nachdem, was später liegt. Diese Fristen ersetzen nicht die Antwortfrist einer Mitteilung.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung; alle Beträge sind US-Dollar, und es wird keine Steuer berechnet.

Eine Privatperson zieht am 1. Juli dauerhaft von New York nach Ontario. Nehmen Sie an, dass die Nachweise das Ende der Ansässigkeit in New York an diesem Datum stützen, der Test nach Wohnstätte und Tagen keine fortdauernde Ansässigkeit begründet und weder eine besondere Zurechnung noch eine Anpassung in New York greift. Die Person erhält US$60.000 Lohn vor dem Umzug, danach US$40.000 für Arbeit in einem zugewiesenen kanadischen Büro des Arbeitgebers und nach dem Umzug US$10.000 Netto-Mieteinkünfte aus einer behaltenen Immobilie in New York, berechnet nach den Regeln von New York.

Vorbehaltlich der Einreichungspflichten enthält Form IT-203 den Lohn von US$60.000 aus der Zeit der Ansässigkeit und die Miete von US$10.000 aus New York: US$70.000 Einkünfte aus Quellen in New York bei US$110.000 Einkommen des ganzen Jahres. Der Einkommensanteil in Zeile 45 beträgt 70.000 ÷ 110.000 = 0,6364. New York wendet daher etwa 64 % der Steuer an, die auf alle US$110.000 so berechnet wurde, als wären Sie ansässig gewesen, und nicht etwa die Hälfte. Der Lohn von US$40.000 aus dem kanadischen Büro stammt nicht aus New York, bleibt aber in der Berechnungsgrundlage von US$110.000.

Eine kanadische Anrechnung erfasst nur kanadische Steuer auf Einkünfte aus US-Quellen aus dem Teil des Jahres, in dem die Person in Kanada ansässig ist: Die Steuer von New York auf die Miete kann infrage kommen (eine gesonderte Berechnung), die Steuer auf den Lohn vor dem Umzug dagegen nicht. Bleibt das zugewiesene Büro stattdessen in New York, sind die US$40.000 nach der Convenience-of-the-Employer-Regel neu zu beurteilen, und die Steuer von New York darauf führt in der Regel zu keiner entsprechenden kanadischen Anrechnung. Anleitung zu IT-203; TSB-M-06(5)I; Income Tax Act, Abschnitt 126; CRA folio, Absatz 1.57.

Anders in Ihrem Fall?

Behaltene Bindungen, Einkünfte und offene Mitteilungen ändern den nächsten Schritt.

• Ihr früherer Bundesstaat ist nicht Kalifornien oder New York: Holen Sie die Antworten bei seiner Steuerbehörde ein und bringen Sie dann Ihren Zeitplan des Umzugs, die behaltenen Bindungen und die Einkünfte aus dem Bundesstaat zu einer grenzüberschreitenden Steuerprüfung.
• Sie brauchen die Erklärungen des Bundes und Kanadas für das Umzugsjahr oder sind US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber: Lesen Sie Umzug von den USA nach Kanada oder Amerikaner in Kanada.
• Sie haben eine US-Mietimmobilie behalten, verkaufen US-Immobilien, arbeiten aus der Ferne für einen Arbeitgeber im früheren Bundesstaat oder erhalten Aktienzuteilungen: Lesen Sie Kanadier mit US-Mietimmobilie, Kanadier, die US-Immobilien verkaufen, Grenzüberschreitend arbeiten oder Aktienzuteilungen und Vergütung nach einem Umzug.
• Sie haben einen RRSP, ein TFSA, ein US-Depot, ein 401(k) oder eine IRA behalten: Lesen Sie Bundesstaatssteuer auf RRSP und TFSA, US-Depot nach dem Umzug nach Kanada behalten oder US-Altersvorsorgekonten in Kanada.
• Ihr Haus oder Ihr Ehepartner ist im früheren Bundesstaat geblieben, Sie wurden vom Arbeitgeber entsandt, führen ein laufendes Geschäft oder haben eine Mitteilung des Bundesstaates erhalten: Ansässigkeit und Quellenzuordnung können die Steuer in beiden Ländern beeinflussen, und die Fristen in Mitteilungen begrenzen Ihre Antwortzeit; bringen Sie den Zeitplan, Verträge, Reiseunterlagen und Erklärungen zur grenzüberschreitenden Steuerprüfung.