Thuế thu nhập tiểu bang sau khi chuyển sang Canada: còn nợ không?

Sau khi chuyển sang Canada, tôi còn phải nộp thuế California hoặc New York không?

Bạn vẫn có thể phải nộp thuế thu nhập tiểu bang nếu tiểu bang đó tiếp tục xem bạn là người cư trú, hoặc nếu bạn có thu nhập từ tiểu bang đó sau khi trở thành người không cư trú. Việc rời Hoa Kỳ hay đổi địa chỉ tự nó không giải quyết được cả hai câu hỏi này.

California và New York đánh thuế thu nhập toàn cầu của bạn trong thời gian bạn là người cư trú của tiểu bang. Sau khi tình trạng cư trú chấm dứt, thu nhập từ tài sản, công việc hoặc hoạt động kinh doanh tại tiểu bang cũ (thu nhập có nguồn từ tiểu bang) vẫn có thể bị đánh thuế tại đó. Phép thử cư trú của cả hai tiểu bang đều không dựa vào quốc tịch: California xét nơi thường trú (domicile) và việc bạn vắng mặt có phải vì mục đích tạm thời hay không; New York xét nơi thường trú, nơi ở lâu dài (permanent place of abode) và số ngày bạn ở tiểu bang. California FTB: người cư trú; Publication 1031, section E; hướng dẫn Form IT-201; hướng dẫn Form IT-203.

Với tiểu bang khác, các câu hỏi này vẫn đặt ra theo luật riêng của tiểu bang đó: ai là người cư trú, phải nộp tờ khai nào cho người cư trú một phần của năm, tiểu bang đánh thuế gì sau khi bạn rời đi và thời hạn xin hoàn thuế. Hãy lấy câu trả lời từ cơ quan thuế của tiểu bang đó; các phần dưới đây chỉ là ví dụ. Tiểu bang không đánh thuế thu nhập đối với khoản thu nhập của bạn vẫn có thể đánh thuế một số khoản lãi qua các loại thuế khác.

Nơi thường trú (domicile) khác gì với tình trạng cư trú về thuế của tiểu bang?

Nơi thường trú (domicile) là nơi ở lâu dài của bạn, gồm cả nơi bạn có ý định quay về sau thời gian vắng mặt. Tình trạng cư trú về thuế của tiểu bang là cách phân loại quyết định tiểu bang được đánh thuế bao nhiêu phần thu nhập của bạn; nơi thường trú chỉ là một phần của phép thử đó.

California yêu cầu bạn từ bỏ nơi thường trú cũ, thực sự sống ở nơi mới và có hành động cho thấy ý định ở lại vĩnh viễn hoặc vô thời hạn. California vẫn có thể xem người có nơi thường trú tại California là người cư trú trong thời gian vắng mặt tạm thời, hoặc xem người có nơi thường trú ở nơi khác là người cư trú nếu thời gian ở California vượt quá mức tạm thời. FTB Publication 1031, sections E và L.

Nơi thường trú tại New York vẫn còn cho đến khi bạn chứng minh được cả hai điều: bạn đã từ bỏ New York và đã lập nơi thường trú mới. Ngay cả khi đã đổi nơi thường trú, bạn vẫn có thể là người cư trú New York nếu giữ nơi ở lâu dài (permanent place of abode) tại New York gần như suốt năm thuế và ở New York từ 184 ngày trở lên. Một căn nhà được duy trì quanh năm cho bạn dùng vẫn có thể được tính dù bạn không sở hữu; nhà của vợ/chồng thường được tính. Nói chung, một phần của ngày cũng tính là một ngày. Thành phố New York và Yonkers áp dụng các phép thử tương tự cho thuế dành cho người cư trú của riêng họ. New York: các định nghĩa về thuế thu nhập.

Ở New York dưới 184 ngày không tự nó chấm dứt nơi thường trú của bạn tại New York; nơi thường trú và phép thử về nơi ở và số ngày là hai phép thử riêng biệt.

Tôi nên giữ bằng chứng gì nếu vẫn còn nhà hoặc gia đình ở tiểu bang cũ?

Nhà, gia đình, tài khoản ngân hàng hoặc giấy phép bạn giữ ở tiểu bang cũ là những mối liên hệ mà tiểu bang cân nhắc so với cuộc sống mới của bạn tại Canada. Hãy giữ bằng chứng có ghi ngày về nơi ở lâu dài mới và từng mối liên hệ còn giữ lại; việc đổi giấy phép hỗ trợ cho bằng chứng đó nhưng không thay thế được.

New York yêu cầu bằng chứng rõ ràng và thuyết phục, đồng thời so sánh nhà ở, mối liên hệ về công việc hoặc kinh doanh, thời gian ở, những đồ dùng cá nhân quan trọng và quan hệ gia đình thân thiết. Hồ sơ đăng ký cử tri và giấy phép không phải là các yếu tố chính của New York. hướng dẫn Form IT-201, phần nơi thường trú.

California cân nhắc mức độ mạnh của các mối liên hệ, không chỉ số lượng; không có yếu tố đơn lẻ nào quyết định tình trạng cư trú. Các yếu tố gồm thời gian ở trong và ngoài California, nơi vợ/chồng và con của bạn sống, nơi ở chính, giấy phép, đăng ký xe và đăng ký cử tri, cùng ngân hàng. Chỉ riêng một tài khoản ngân hàng không quyết định được vấn đề, nhưng việc còn giữ nhà, còn gia đình và có kế hoạch quay về có thể cho thấy bạn chỉ vắng mặt tạm thời. FTB Publication 1031, sections G và H.

Tôi nộp tờ khai nào cho năm chuyển đi?

Nếu tình trạng cư trú tiểu bang chấm dứt trong năm, hãy dùng tờ khai của tiểu bang dành cho người cư trú một phần của năm khi bạn thuộc diện phải nộp. Nếu tình trạng cư trú vẫn tiếp tục, việc có địa chỉ tại Canada không phải là lý do để nộp tờ khai với tư cách người không cư trú.

Sau khi bạn rời đi, tờ khai tiểu bang gắn với thu nhập có nguồn từ tiểu bang đó. California yêu cầu người không cư trú hoặc người cư trú một phần của năm nộp tờ khai nếu có bất kỳ thu nhập có nguồn California nào và tổng thu nhập hoặc thu nhập tổng điều chỉnh vượt mức trong bảng điều kiện nộp tờ khai của California; bạn cũng có thể nộp tờ khai để lấy lại thuế California đã khấu trừ hoặc thuế nộp tạm tính (Publication 1031, section B). New York yêu cầu nộp Form IT-203 nếu bạn có thu nhập có nguồn New York (với người cư trú một phần của năm, toàn bộ thu nhập trong thời gian cư trú đều được tính) và thu nhập tổng điều chỉnh tại New York vượt khoản khấu trừ tiêu chuẩn của tiểu bang, hoặc nếu bạn muốn được hoàn lại thuế đã khấu trừ hay một số khoản tín thuế (hướng dẫn Form IT-203).

Mỗi tiểu bang dùng một biểu mẫu chung cho người cư trú một phần của năm và người không cư trú. Nếu hai vợ chồng có tình trạng cư trú khác nhau, tờ khai chung của California dùng Form 540NR; tại New York, người vợ hoặc chồng là người cư trú nộp Form IT-201 còn người kia nộp Form IT-203, trừ khi cả hai chọn nộp chung Form IT-201, khi đó cả hai bị đánh thuế như người cư trú cả năm. Trên tờ khai chung, cả hai vợ chồng nói chung cùng chịu trách nhiệm về thuế, tiền lãi và tiền phạt; mỗi tiểu bang đều có chế độ miễn trách nhiệm cho người vợ hoặc chồng vô can (innocent-spouse relief). Quy tắc tài sản chung của vợ chồng (community property) tại California cũng có thể chuyển thu nhập giữa người vợ hoặc chồng là người cư trú và người không cư trú. Publication 1031, section C; FTB: tài sản chung của vợ chồng; tập hướng dẫn Form 540NR; New York: các định nghĩa; hướng dẫn Form IT-201.

California tính thu nhập toàn cầu trong thời gian bạn là người cư trú và thu nhập có nguồn California trong thời gian bạn không cư trú. Form 540NR dùng thu nhập cả năm theo luật California để tìm thuế suất thực tế, rồi áp thuế suất đó vào thu nhập chịu thuế của California; các khoản khấu trừ và một số khoản tín thuế cũng được phân bổ theo tỷ lệ. Trên Schedule CA (540NR), cột D ghi thu nhập như thể bạn là người cư trú cả năm và cột E ghi phần thu nhập thuộc California. Tiền lương từ công việc tại Canada sau khi bạn rời đi có thể ảnh hưởng đến thuế suất đó, dù không nằm trong thu nhập có nguồn California. FTB Publication 1100, section B; Publication 1031, section I.

New York trước hết tính thuế như thể bạn là người cư trú cả năm, rồi nhân với tỷ lệ phần thu nhập mà New York được phép đánh thuế (tỷ lệ thu nhập, line 45). Với tiền lương và hầu hết các khoản thu nhập khác, hãy dùng ngày bạn kiếm được hoặc nhận khoản đó cùng hồ sơ ngày làm việc, không chia đều theo tháng; tiền lương kiếm được trong và ngoài New York được phân bổ trên Schedule A của Form IT-203-B. Nếu bạn hoặc vợ/chồng có chỗ ở tại New York sẵn sàng cho bạn sử dụng vào bất kỳ thời điểm nào trong năm, dù có dùng hay không, hãy chọn Yes ở item H và hoàn thành Schedule B của biểu mẫu đó. Thu nhập kiếm được trước khi bạn rời đi nhưng được trả sau đó, gồm cả khoản lãi từ bán trả góp, được tính vào thời gian cư trú, trừ khi bạn nộp cho cơ quan thuế New York (Tax Department) một khoản bảo lãnh (bond) hoặc tài sản bảo đảm khác; khi đó khoản thu nhập này được hoãn sang các năm sau (Tax Law section 639). Người cư trú một phần của năm tại Thành phố New York hoặc Yonkers cũng nộp Form IT-360.1. hướng dẫn Form IT-203.

Nếu sống ở Canada, hạn nộp tờ khai là khi nào?

Cả hai tiểu bang đều có hạn nộp thông thường; nếu vào ngày đó bạn đang sống bên ngoài Hoa Kỳ thì được thêm thời gian.

hướng dẫn Form FTB 3519; tập hướng dẫn Form 540NR; hướng dẫn Form IT-203.

Sau khi tôi trở thành người không cư trú, tiểu bang cũ còn đánh thuế được khoản nào?

California và New York có thể tiếp tục đánh thuế thu nhập gắn với tài sản, công việc hoặc hoạt động kinh doanh tại tiểu bang sau khi tình trạng cư trú chấm dứt. Việc tiền được gửi vào tài khoản tại Canada không làm thay đổi nguồn thu nhập.

Nguồn: FTB: người không cư trú; Publication 1031, section I; Publication 1100, section C; hướng dẫn Form IT-203.

New York có thể đánh thuế công việc bạn làm từ Canada cho người sử dụng lao động tại New York nếu văn phòng được giao hoặc văn phòng chính của bạn vẫn ở New York; California nói chung xác định nguồn của tiền lương theo nơi bạn thực hiện công việc. Kết quả có thể thay đổi nếu người sử dụng lao động có văn phòng thực sự (bona fide) đặt tại nhà bạn, nếu công việc đó bắt buộc phải làm bên ngoài New York vì nhu cầu của người sử dụng lao động (không phải vì sự thuận tiện), hoặc nếu văn phòng được giao nằm ngoài New York; với người cư trú một phần của năm, quy tắc này chỉ áp dụng cho thời gian không cư trú. TSB-M-06(5)I. Làm việc xuyên biên giới giải thích cách Canada xác định nguồn của cùng những ngày làm việc đó.

4 U.S.C. 114 chỉ bảo vệ cá nhân không phải là người cư trú hoặc người có nơi thường trú (domiciliary) của tiểu bang, nên người vẫn có nơi thường trú tại New York theo một ngoại lệ về thời gian vắng mặt (phần tiếp theo) không nên cho rằng quy định này áp dụng. Không phải mọi khoản tiền thưởng hay khoản trả chậm không đủ điều kiện (nonqualified deferred payment) đều được bảo vệ. FTB Publication 1100, section D; 4 U.S.C. 114; New York: người nhận lương hưu không cư trú.

Việc người sử dụng lao động cử đi làm việc có đủ điều kiện hưởng quy tắc an toàn (safe harbor) về thời gian vắng mặt không?

Các ngoại lệ này quan trọng nếu bạn sang Canada theo một đợt công tác có thời hạn và tiểu bang cũ vẫn có thể xem nơi thường trú của bạn ở đó; nếu bạn chuyển đi vĩnh viễn, hãy áp dụng các phép thử thông thường ở trên. Riêng thư giao nhiệm vụ là chưa đủ, và New York coi nơi thường trú tại New York không thay đổi chỉ vì một đợt công tác ở nước ngoài, trừ khi bạn chứng minh được là bạn chắc chắn không có ý định quay về (hướng dẫn Form IT-201).

Publication 1031, safe harbor; tập hướng dẫn Form 540NR; New York: Group A và Group B; Tax Law section 605(b)(1)(A); hướng dẫn Form IT-201.

Hãy giữ đầy đủ lịch sử công tác và đi lại, kể cả những chuyến thăm gia đình. Nếu bạn không đủ điều kiện, các phép thử thông thường sẽ áp dụng: California xem xét việc vắng mặt của bạn có tạm thời hay không, còn tại New York, nơi thường trú chưa thay đổi sẽ giữ bạn là người cư trú trừ khi Group A hoặc Group B áp dụng, nên bạn có thể trở thành người cư trú cả năm. Thu nhập có nguồn California hoặc New York vẫn có thể bị đánh thuế trong thời gian vắng mặt đủ điều kiện.

Việc cư trú tại Canada hoặc hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ có chấm dứt thuế tiểu bang không?

Không tự động. Việc cư trú về thuế tại Canada không tự động chấm dứt tình trạng cư trú tiểu bang, và Điều II của hiệp định liệt kê thuế thu nhập liên bang của Hoa Kỳ là các loại thuế được hiệp định điều chỉnh. Đừng cho rằng một lập trường theo hiệp định ở cấp liên bang sẽ giải quyết thuế của California hay New York. Quy tắc phân định của hiệp định cho người cư trú ở cả hai nước (Điều IV, khoản 2) cũng chỉ quyết định tình trạng cư trú theo hiệp định, không quyết định tình trạng cư trú tiểu bang.

California nêu rõ rằng các hiệp định chỉ áp dụng cho thuế thu nhập liên bang thì không áp dụng cho California; California cũng không cho phép tín thuế nước ngoài hay khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài của liên bang. Không nên suy rộng các quy tắc này của California cho mọi tiểu bang. Finance Canada: Điều II và Điều IV; Publication 1031, section K.

Canada có cấp tín thuế cho thuế thu nhập tiểu bang mà tôi vẫn phải nộp không?

Canada xem một tiểu bang của Hoa Kỳ là chính phủ nước ngoài, nên thuế thu nhập tiểu bang có thể đủ điều kiện hưởng tín thuế nước ngoài, nhưng chỉ để trừ vào thuế Canada trên thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ, và trong năm bạn mới đến chỉ áp dụng cho thu nhập của phần năm bạn là người cư trú tại Canada (Income Tax Act, section 126, subsection 126(6)(a) và paragraph 126(1)(b)). Tín thuế là số nhỏ hơn giữa thuế nước ngoài đủ điều kiện và thuế Canada trên khoản thu nhập đó; thuế nước ngoài không liên quan đến kinh doanh chưa dùng hết không thể chuyển sang năm khác; và Canada nói chung xác định nguồn của thu nhập từ việc làm theo nơi bạn thực tế thực hiện công việc (CRA folio S5-F2-C1, paragraphs 1.6, 1.24, 1.57 và 1.74).

Vì vậy, thuế tiểu bang đánh trên tiền thuê từ căn nhà bạn còn giữ có thể đủ điều kiện, nhưng thuế tiểu bang đánh trên tiền lương cho công việc bạn làm tại Canada, hoặc trên thu nhập từ trước khi bạn trở thành người cư trú tại Canada, nói chung không được Canada cấp tín thuế. Nếu tiểu bang cũ đánh thuế bạn như người cư trú trên khoản tiền lương đó, hoặc New York tính các ngày làm việc của bạn tại Canada theo quy tắc thuận tiện (convenience rule), cùng một khoản tiền lương có thể bị đánh thuế hai lần.

Khác với California, New York cấp tín thuế cho người cư trú trên Form IT-112-C đối với thuế thu nhập đã nộp cho một tỉnh bang của Canada, trên thu nhập có nguồn từ tỉnh bang đó và bị tỉnh bang đó đánh thuế trong thời gian bạn là người cư trú New York. Khoản tín thuế này không bao gồm thuế liên bang của Canada, và quy tắc về cư trú kép có thể làm mất khoản tín thuế này (hướng dẫn Form IT-112-C).

Về Form T2209, tín thuế cấp tỉnh bang (người cư trú Quebec không dùng Form T2036; xem CRA: dòng 40500) và các chứng từ CRA yêu cầu, xem Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada và Rà soát tín thuế nước ngoài của CRA.

Nếu tiểu bang không đồng ý với việc chuyển đi của tôi, hoặc tôi đã nộp tờ khai như người cư trú cả năm thì sao?

Lỗi trên tờ khai có thể cần nộp tờ khai điều chỉnh; còn khoản ấn định thuế bị tranh chấp thì cần làm theo thủ tục phản hồi ghi trên thông báo. Cách phân bổ thu nhập phụ thuộc vào ngày chấm dứt cư trú mà bằng chứng chứng minh được.

Publication 1031, section C; tập hướng dẫn Form 540NR; hướng dẫn Form IT-203; FTB: nếu bạn chưa nộp tờ khai; FTB: Notice of Proposed Assessment; FTB: khi không đồng ý với khoản ấn định thuế; Tax Law section 681; New York: điều chỉnh tờ khai đã nộp.

Để xin hoàn thuế bằng cách điều chỉnh tờ khai, California nói chung cho phép bốn năm kể từ hạn nộp ban đầu (bốn năm kể từ ngày nộp nếu tờ khai được nộp trong thời gian gia hạn) hoặc một năm kể từ khi nộp thừa, tùy theo thời điểm nào muộn hơn; New York cho phép ba năm kể từ khi nộp tờ khai hoặc hai năm kể từ khi thanh toán, tùy theo thời điểm nào muộn hơn. Các khoảng thời gian này không thay thế hạn phản hồi ghi trong thông báo.

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa; mọi số tiền đều là đô la Hoa Kỳ và không tính ra khoản thuế nào.

Một cá nhân chuyển vĩnh viễn từ New York sang Ontario vào ngày 1 tháng 7. Giả sử bằng chứng cho thấy tình trạng cư trú tại New York chấm dứt vào ngày đó, phép thử về nơi ở và số ngày không tạo ra tình trạng cư trú kéo dài, và không có quy tắc tính dồn thu nhập (accrual) đặc biệt hay điều chỉnh nào của New York được áp dụng. Cá nhân này nhận US$60.000 tiền lương trước khi chuyển đi, US$40.000 sau đó cho công việc tại văn phòng Canada được người sử dụng lao động giao, và US$10.000 thu nhập ròng từ cho thuê sau khi chuyển đi từ tài sản tại New York còn giữ lại, tính theo quy tắc của New York.

Tùy theo điều kiện phải nộp tờ khai, Form IT-203 gồm US$60.000 tiền lương của thời gian cư trú và US$10.000 tiền thuê tại New York: tức là US$70.000 thu nhập có nguồn New York trên tổng thu nhập cả năm là US$110.000. Tỷ lệ thu nhập ở line 45 là 70.000 ÷ 110.000 = 0,6364, nên New York áp dụng khoảng 64% số thuế tính trên toàn bộ US$110.000 như thể cá nhân này là người cư trú, chứ không phải khoảng một nửa. US$40.000 tiền lương từ văn phòng tại Canada không phải thu nhập có nguồn New York nhưng vẫn nằm trong cơ sở US$110.000.

Tín thuế của Canada chỉ trừ vào thuế Canada trên thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ của phần năm cá nhân này là người cư trú tại Canada: thuế New York trên tiền thuê có thể đủ điều kiện (cần tính riêng), còn thuế trên tiền lương trước khi chuyển đi thì không. Nếu văn phòng được giao vẫn ở New York, US$40.000 cần được xem xét lại theo quy tắc thuận tiện của người sử dụng lao động (employer-convenience rule), và thuế New York trên khoản này nói chung không được Canada cấp tín thuế tương ứng. hướng dẫn Form IT-203; TSB-M-06(5)I; Income Tax Act, section 126; CRA folio, paragraph 1.57.

Trường hợp của bạn có khác không?

Các mối liên hệ còn giữ, thu nhập và các thông báo chưa giải quyết sẽ thay đổi bước tiếp theo.

• Tiểu bang cũ của bạn không phải California hay New York: hãy lấy câu trả lời từ cơ quan thuế của tiểu bang đó, rồi mang lịch trình chuyển đi, các mối liên hệ còn giữ và thu nhập từ tiểu bang đó đến buổi rà soát thuế xuyên biên giới.
• Bạn cần các hồ sơ liên bang và Canada cho năm chuyển đi, hoặc bạn là công dân Hoa Kỳ hay người có thẻ xanh: xem Chuyển từ Hoa Kỳ sang Canada hoặc Người Hoa Kỳ sống tại Canada.
• Bạn còn giữ nhà cho thuê tại Hoa Kỳ, đang bán bất động sản tại Hoa Kỳ, làm việc từ xa cho người sử dụng lao động ở tiểu bang cũ hoặc được trả bằng cổ phiếu thưởng: xem Bất động sản cho thuê tại Hoa Kỳ, Bán bất động sản tại Hoa Kỳ, Làm việc xuyên biên giới hoặc Cổ phiếu thưởng và tiền lương sau khi chuyển chỗ ở.
• Bạn còn giữ RRSP, TFSA, tài khoản môi giới tại Hoa Kỳ, 401(k) hoặc IRA: xem Thuế tiểu bang trên RRSP và TFSA, Giữ tài khoản môi giới tại Hoa Kỳ sau khi chuyển sang Canada hoặc Tài khoản hưu trí Hoa Kỳ tại Canada.
• Bạn còn giữ nhà hoặc vợ/chồng vẫn ở lại tiểu bang cũ, được người sử dụng lao động cử đi làm việc, có hoạt động kinh doanh đang tiếp diễn hoặc đã nhận thông báo từ tiểu bang: tình trạng cư trú và cách xác định nguồn thu nhập có thể ảnh hưởng đến thuế của cả hai nước, và hạn trong thông báo giới hạn thời gian phản hồi của bạn; hãy mang theo lịch trình chuyển đi, hợp đồng, hồ sơ đi lại và các tờ khai đến buổi rà soát thuế xuyên biên giới.