Impôt d'un État américain après un déménagement au Canada

Dois-je encore de l'impôt à la Californie ou à New York après mon déménagement au Canada?

Vous pouvez encore devoir de l'impôt sur le revenu à votre ancien État si celui-ci continue de vous considérer comme résident, ou si vous avez un revenu provenant de cet État après être devenu non-résident. Quitter les États-Unis ou changer d'adresse ne règle, à lui seul, aucune de ces deux questions.

La Californie et New York imposent le revenu mondial pendant la résidence dans l'État. Une fois la résidence terminée, le revenu tiré de biens, d'un travail ou d'une entreprise dans l'ancien État (revenu de source étatique) peut y rester imposable. Le critère de résidence d'aucun des deux États ne dépend de la citoyenneté : la Californie examine le domicile et si votre absence est temporaire; New York examine le domicile, le logement permanent (permanent place of abode) et le nombre de jours passés dans l'État. FTB de la Californie : résidents; Publication 1031, section E; instructions du formulaire IT-201; instructions du formulaire IT-203.

Pour un autre État, les mêmes questions se posent selon sa propre loi : qui est résident, quelle déclaration pour une partie de l'année produire, ce qui est imposé après votre départ et le délai pour demander un remboursement. Obtenez les réponses auprès de l'agence fiscale de cet État; les sections qui suivent sont des exemples. Un État qui n'impose pas votre revenu peut quand même imposer certains gains au moyen d'autres impôts.

En quoi le domicile diffère-t-il de la résidence fiscale d'un État?

Le domicile est votre foyer permanent, y compris l'endroit où vous avez l'intention de revenir après une absence. La résidence fiscale d'un État est la classification qui détermine la part de votre revenu que l'État peut imposer; le domicile est un élément de ce critère.

La Californie exige que vous abandonniez l'ancien domicile, que vous viviez réellement au nouvel endroit et que vous posiez des gestes qui montrent l'intention d'y rester de façon permanente ou indéfinie. Elle peut tout de même considérer comme résidente une personne domiciliée en Californie pendant une absence temporaire, ou une personne domiciliée ailleurs pendant un séjour qui n'est plus temporaire. Publication 1031 du FTB, sections E et L.

Le domicile new-yorkais continue tant que vous ne démontrez pas à la fois que vous avez abandonné New York et que vous avez établi un nouveau domicile. Même après un changement de domicile, garder un logement permanent à New York pendant la quasi-totalité de l'année d'imposition et y passer 184 jours ou plus peut créer une résidence. Un logement maintenu pour vous toute l'année peut compter même si vous n'en êtes pas propriétaire; le logement d'un conjoint compte généralement. En règle générale, une journée partielle compte pour une journée. La ville de New York et Yonkers appliquent les mêmes critères à leurs propres impôts de résident. New York : définitions relatives à l'impôt sur le revenu.

Passer moins de 184 jours à New York ne met pas à lui seul fin à votre domicile new-yorkais; le domicile et le critère du logement et des jours sont deux questions distinctes.

Quelles preuves dois-je conserver si je garde un logement ou de la famille dans l'ancien État?

Un logement, de la famille, un compte bancaire ou un permis de conduire que vous gardez dans l'ancien État est un lien que l'État met en balance avec votre nouvelle vie au Canada. Conservez des preuves datées de votre nouveau logement permanent et de chaque lien conservé; un changement de permis de conduire appuie ces preuves, mais ne les remplace pas.

New York exige une preuve claire et convaincante, et compare les logements, les liens de travail ou d'affaires, le temps passé, les biens personnels importants et les liens familiaux étroits. L'inscription électorale et le permis de conduire ne sont pas ses principaux facteurs. Instructions du formulaire IT-201, domicile.

La Californie évalue la force des liens, et pas seulement leur nombre; aucun facteur ne décide à lui seul de la résidence. Ses facteurs comprennent le temps passé en Californie et à l'extérieur, le lieu où vivent votre conjoint et vos enfants, votre résidence principale, votre permis de conduire, votre véhicule, votre inscription électorale et vos banques. Un compte bancaire ne règle pas à lui seul la question, mais un logement conservé, la famille et un retour prévu peuvent indiquer une absence temporaire. Publication 1031 du FTB, sections G et H.

Quelle déclaration dois-je produire pour l'année de mon déménagement?

Si la résidence dans l'État prend fin en cours d'année, utilisez la déclaration de l'État pour une partie de l'année lorsque la production est obligatoire. Si la résidence se poursuit, une adresse canadienne ne justifie pas de produire une déclaration de non-résident.

Après votre départ, une déclaration d'État est liée au revenu provenant de cet État. La Californie demande à un non-résident ou à un résident pour une partie de l'année de produire une déclaration s'il a un revenu de source californienne et que son revenu brut ou son revenu brut ajusté dépasse le seuil de son tableau de production; vous pouvez aussi produire une déclaration pour récupérer l'impôt californien retenu ou l'impôt estimatif payé (Publication 1031, section B). New York exige le formulaire IT-203 si vous avez un revenu de source new-yorkaise (pour un résident pour une partie de l'année, tout le revenu de la période de résidence compte) et que votre revenu brut ajusté de New York dépasse sa déduction standard, ou si vous voulez obtenir le remboursement de l'impôt retenu ou de certains crédits (instructions du formulaire IT-203).

Chaque État utilise un seul formulaire pour les résidents pour une partie de l'année et les non-résidents. Si les conjoints n'ont pas la même résidence, une déclaration conjointe de la Californie utilise le formulaire 540NR; à New York, le conjoint résident produit le formulaire IT-201 et l'autre conjoint, le formulaire IT-203, sauf si les deux choisissent un formulaire IT-201 conjoint, qui les impose tous deux comme résidents toute l'année. Dans une déclaration conjointe, les deux conjoints sont généralement responsables de l'impôt, des intérêts et des pénalités; chaque État offre un allègement pour conjoint innocent (innocent spouse relief). Les règles californiennes sur les biens communautaires peuvent aussi déplacer du revenu entre un conjoint résident et un conjoint non-résident. Publication 1031, section C; FTB : biens communautaires; brochure du formulaire 540NR; New York : définitions; instructions du formulaire IT-201.

La Californie inclut le revenu mondial pendant la période de résidence et le revenu de source californienne pendant la période de non-résidence. Le formulaire 540NR utilise le revenu de l'année complète selon la loi californienne pour trouver un taux d'imposition effectif, puis applique ce taux au revenu imposable californien; les déductions et certains crédits sont aussi calculés au prorata. À l'annexe CA (540NR), la colonne D indique le revenu comme si vous aviez été résident toute l'année et la colonne E, le montant californien. Le salaire canadien gagné après le départ peut influer sur ce taux même s'il est exclu du revenu de source californienne. Publication 1100 du FTB, section B; Publication 1031, section I.

New York calcule d'abord l'impôt comme si vous aviez été résident toute l'année, puis le multiplie par la part de votre revenu qu'il peut imposer (le pourcentage du revenu, ligne 45). Pour le salaire et la plupart des autres revenus, utilisez les dates auxquelles vous les avez gagnés ou reçus et vos registres de jours de travail, et non un partage mensuel uniforme; le salaire gagné à l'intérieur et à l'extérieur de New York est réparti à l'annexe A du formulaire IT-203-B. Si vous ou votre conjoint aviez à New York un logement à votre disposition à un moment de l'année, utilisé ou non, cochez Oui à la rubrique H et remplissez l'annexe B de ce formulaire. Le revenu gagné avant votre départ mais versé après, y compris le gain sur une vente à tempérament, est rattaché à la période de résidence, sauf si vous remettez au Ministère des Impôts de New York un cautionnement ou une autre garantie, ce qui le reporte à des années ultérieures (Code fiscal de New York, article 639). Un résident de la ville de New York ou de Yonkers pour une partie de l'année produit aussi le formulaire IT-360.1. Instructions du formulaire IT-203.

Quand ma déclaration est-elle due si je vis au Canada?

Les deux déclarations sont dues à la date habituelle; vivre hors des États-Unis à cette date accorde plus de temps.

Instructions du formulaire FTB 3519; brochure du formulaire 540NR; instructions du formulaire IT-203.

Que peut encore imposer l'ancien État après que je suis devenu non-résident?

La Californie et New York peuvent continuer d'imposer le revenu lié à des biens, à un travail ou à une entreprise dans l'État après la fin de la résidence. Un dépôt canadien ne change pas la source.

Sources : FTB : non-résidents; Publication 1031, section I; Publication 1100, section C; instructions du formulaire IT-203.

New York peut imposer le travail que vous faites depuis le Canada pour un employeur de New York si votre bureau attitré ou principal reste à New York; la Californie rattache généralement le salaire à l'endroit où le travail est fait. Un véritable bureau de l'employeur à votre domicile, un travail que la nécessité de l'employeur (et non sa convenance) exige hors de New York, ou un bureau attitré hors de New York peut changer le résultat; pour un résident pour une partie de l'année, la règle ne vise que la période de non-résidence. TSB-M-06(5)I. Travailler de part et d'autre de la frontière explique comment le Canada attribue les mêmes jours.

La loi 4 U.S.C. 114 ne protège qu'un particulier qui n'est ni résident ni domicilié de l'État; une personne encore domiciliée à New York en vertu d'une exception d'absence (section suivante) ne devrait donc pas présumer qu'elle s'applique. Les primes et les paiements différés non admissibles ne sont pas tous couverts. Publication 1100 du FTB, section D; 4 U.S.C. 114; New York : bénéficiaires de pensions non-résidents.

Une affectation chez un employeur donne-t-elle droit à une règle refuge pour absence?

Ces exceptions comptent si vous êtes parti au Canada pour une affectation de durée déterminée et que votre ancien État peut encore vous considérer comme domicilié chez lui; si votre déménagement est permanent, les critères ordinaires ci-dessus s'appliquent. Une lettre d'affectation ne suffit pas à elle seule, et New York considère que le domicile new-yorkais reste inchangé après une affectation commerciale à l'étranger, sauf si vous démontrez que vous n'avez définitivement pas l'intention de revenir (instructions du formulaire IT-201).

Publication 1031, règle refuge; brochure du formulaire 540NR; New York : groupes A et B; Code fiscal de New York, article 605(b)(1)(A); instructions du formulaire IT-201.

Conservez tout l'historique de l'affectation et des déplacements, y compris les visites de la famille. Si vous ne remplissez pas les conditions, les critères ordinaires s'appliquent : la Californie se demande si votre absence est temporaire, et à New York, un domicile qui n'a pas changé vous garde résident à moins que le groupe A ou B ne s'applique; vous pouvez donc être résident toute l'année. Le revenu de source californienne ou new-yorkaise peut rester imposable pendant une absence admissible.

La résidence canadienne ou la convention fiscale Canada–États-Unis met-elle fin à l'impôt de l'État?

Non, pas à elle seule. La résidence fiscale canadienne ne met pas automatiquement fin à la résidence dans l'État, et l'article II de la convention énumère les impôts fédéraux américains sur le revenu comme impôts visés. Ne présumez pas qu'une position fondée sur la convention au niveau fédéral règle l'impôt de la Californie ou de New York. La règle de départage de la convention pour une personne résidente des deux pays (article IV, paragraphe 2) détermine de même la résidence au sens de la convention, et non la résidence dans un État.

La Californie indique expressément que les conventions limitées aux impôts fédéraux sur le revenu ne s'appliquent pas à la Californie; elle n'autorise non plus ni crédit pour impôt étranger ni l'exclusion fédérale des revenus gagnés à l'étranger. Ces règles californiennes ne doivent pas être généralisées à tous les États. Ministère des Finances du Canada : articles II et IV; Publication 1031, section K.

Le Canada peut-il créditer l'impôt de l'État que je paie encore?

Le Canada considère un État américain comme un gouvernement étranger; l'impôt de l'État sur le revenu peut donc donner droit au crédit pour impôt étranger, mais seulement contre l'impôt canadien sur un revenu de source américaine et, l'année de votre arrivée, seulement sur le revenu de la partie de l'année où vous étiez résident du Canada (Loi de l'impôt sur le revenu, article 126, paragraphe 126(6)a) et alinéa 126(1)b)). Le crédit correspond au moindre de l'impôt étranger admissible et de l'impôt canadien sur ce revenu. L'impôt étranger non utilisé sur un revenu autre que d'entreprise ne peut pas être reporté à une autre année. Le Canada situe généralement le revenu d'emploi à l'endroit où vous exercez physiquement vos fonctions (folio S5-F2-C1 de l'ARC, paragraphes 1.6, 1.24, 1.57 et 1.74).

L'impôt de l'État sur le loyer d'un logement que vous avez gardé peut donc donner droit au crédit, mais l'impôt de l'État sur le salaire d'un travail fait au Canada, ou sur un revenu d'avant votre résidence au Canada, ne donne généralement droit à aucun crédit canadien. Si votre ancien État vous impose comme résident sur ce salaire, ou si New York compte vos jours de travail au Canada selon sa règle de la convenance, le même salaire peut être imposé deux fois.

Contrairement à la Californie, New York accorde à un résident, au moyen du formulaire IT-112-C, un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à une province canadienne sur un revenu de source provinciale et imposé par cette province pendant que vous étiez résident de New York. Ce crédit ne couvre pas l'impôt fédéral canadien, et une règle de double résidence peut l'écarter (instructions du formulaire IT-112-C).

Pour le formulaire T2209, le crédit provincial (les résidents du Québec n'utilisent pas le formulaire T2036; voir ARC : ligne 40500) et les preuves que l'ARC demande, voir Revenus étrangers dans une déclaration canadienne et Examen du crédit pour impôt étranger par l'ARC.

Que faire si l'État conteste mon déménagement ou si j'ai produit comme résident toute l'année?

Une erreur dans la déclaration peut exiger une modification; une cotisation contestée exige la procédure de réponse indiquée sur l'avis. La répartition du revenu dépend de la date de résidence que la preuve appuie.

Publication 1031, section C; brochure du formulaire 540NR; instructions du formulaire IT-203; FTB : si vous n'avez pas produit de déclaration; FTB : avis de cotisation proposée; FTB : contester une cotisation; Code fiscal de New York, article 681; New York : modifier une déclaration produite.

Pour demander un remboursement en modifiant votre déclaration, la Californie accorde généralement quatre ans à compter de la date limite initiale (quatre ans à compter de la date de production si la déclaration a été produite pendant la période de prolongation) ou un an à compter du paiement en trop, selon la plus tardive de ces dates; New York accorde trois ans après la production ou deux ans après le paiement, selon la plus tardive de ces dates. Ces délais ne remplacent pas le délai de réponse indiqué sur un avis.

Exemple

À titre d'illustration seulement; tous les montants sont en dollars américains et aucun impôt n'est calculé.

Un particulier déménage de façon permanente de New York vers l'Ontario le 1er juillet. Supposons que la preuve appuie la fin de la résidence à New York à cette date, que le critère du logement et des jours ne crée pas de résidence continue, et qu'aucune règle spéciale de rattachement ni aucun rajustement de New York ne s'applique. Le particulier reçoit 60 000 $ US de salaire avant le déménagement, 40 000 $ US ensuite pour un travail fait à un bureau canadien attitré de l'employeur, et 10 000 $ US de revenu de location net après le déménagement tiré d'un immeuble conservé à New York, calculé selon les règles de New York.

Sous réserve des obligations de production, le formulaire IT-203 inclut le salaire de 60 000 $ US de la période de résidence et le loyer new-yorkais de 10 000 $ US : 70 000 $ US de revenu de source new-yorkaise sur 110 000 $ US de revenu de l'année complète. Le pourcentage du revenu à la ligne 45 est de 70 000 ÷ 110 000 = 0,6364, de sorte que New York applique environ 64 % de l'impôt calculé sur la totalité des 110 000 $ US comme si vous étiez résident, et non environ la moitié. Le salaire de 40 000 $ US du bureau canadien n'est pas de source new-yorkaise, mais il reste dans la base de 110 000 $ US.

Un crédit canadien ne couvre que l'impôt canadien sur un revenu de source américaine de la partie de l'année où le particulier est résident du Canada : l'impôt de New York sur le loyer peut donner droit au crédit (calcul distinct), mais non l'impôt sur le salaire d'avant le déménagement. Si le bureau attitré demeure plutôt à New York, les 40 000 $ US doivent être réévalués selon la règle de la convenance de l'employeur, et l'impôt de New York sur ce montant ne donne généralement droit à aucun crédit canadien correspondant. Instructions du formulaire IT-203; TSB-M-06(5)I; Loi de l'impôt sur le revenu, article 126; folio de l'ARC, paragraphe 1.57.

Votre situation est différente?

Les liens conservés, le revenu et les avis non réglés changent la prochaine étape.

• Votre ancien État n'est ni la Californie ni New York : obtenez les réponses auprès de son agence fiscale, puis apportez votre chronologie du déménagement, vos liens conservés et votre revenu de cet État à un examen fiscal transfrontalier.
• Vous avez besoin des déclarations fédérales et canadiennes de l'année du déménagement, ou vous êtes citoyen américain ou titulaire d'une carte verte : voir Déménager des États-Unis au Canada ou Américains vivant au Canada.
• Vous avez gardé un bien locatif américain, vendez un bien américain, travaillez à distance pour un employeur de l'ancien État ou touchez des attributions d'actions : voir Bien locatif américain, Vendre un immeuble aux États-Unis, Travailler de part et d'autre de la frontière ou Attributions d'actions et paie après un déménagement.
• Vous avez gardé un REER, un CELI, un compte de courtage américain, un 401(k) ou un IRA : voir Impôt d'État sur les REER et les CELI, Garder un compte de courtage américain après un déménagement au Canada ou Comptes de retraite américains au Canada.
• Vous avez gardé un logement ou un conjoint, avez une affectation chez un employeur ou une entreprise en exploitation, ou avez reçu un avis d'un État : la résidence et la source du revenu peuvent influer sur l'impôt des deux pays, et les délais des avis limitent votre réponse; apportez la chronologie, les contrats, les registres de déplacements et les déclarations pour un examen fiscal transfrontalier.