Impuesto estatal tras mudarse a Canadá: ¿todavía lo debe?

¿Sigo debiendo impuestos de California o Nueva York después de mudarme a Canadá?

Es posible que siga debiendo el impuesto estatal sobre la renta si el estado continúa tratándolo como residente, o si usted tiene ingresos de ese estado después de pasar a ser no residente. Salir de EE. UU. o cambiar su dirección no resuelve por sí solo ninguna de las dos cuestiones.

California y Nueva York gravan los ingresos mundiales durante la residencia estatal. Cuando la residencia termina, los ingresos de bienes, trabajo o negocios en el antiguo estado (ingresos de fuente estatal) pueden seguir gravados allí. Ninguna de las pruebas de residencia de estos estados depende de la ciudadanía: California considera el domicilio y si usted está fuera por un motivo temporal; Nueva York considera el domicilio, la vivienda permanente (permanent place of abode) y los días que pasa en el estado. California FTB: residentes; Publication 1031, sección E; instrucciones del Form IT-201; instrucciones del Form IT-203.

En otro estado se plantean las mismas preguntas según su propia ley: quién es residente, qué declaración por parte del año presentar, qué grava el estado después de que usted se va y cuál es el plazo para pedir un reembolso. Obtenga las respuestas de la autoridad tributaria de ese estado; las secciones siguientes son ejemplos. Un estado que no grava sus ingresos con un impuesto sobre la renta puede gravar de todos modos ciertas ganancias mediante otros impuestos.

¿En qué se diferencia el domicilio de la residencia fiscal estatal?

El domicilio es su hogar permanente, incluido el lugar al que tiene la intención de regresar después de una ausencia. La residencia fiscal estatal es la clasificación que determina qué parte de sus ingresos puede gravar el estado; el domicilio es uno de los elementos de esa prueba.

California exige abandonar el domicilio anterior, vivir físicamente en el nuevo lugar y realizar actos que muestren la intención de quedarse de forma permanente o indefinida. California todavía puede tratar como residente a una persona con domicilio allí durante una ausencia temporal, o tratar como residente a alguien con domicilio en otro lugar durante una estadía que sea más que temporal. FTB Publication 1031, secciones E y L.

El domicilio en Nueva York continúa hasta que usted demuestre que abandonó Nueva York y que estableció un nuevo domicilio. Aun después de cambiar de domicilio, mantener una vivienda permanente (permanent place of abode) en Nueva York durante prácticamente todo el año fiscal y pasar allí 184 días o más puede crear residencia. Una vivienda que se mantiene para usted durante todo el año puede contar aunque no sea suya; la vivienda del cónyuge normalmente cuenta. Por lo general, una parte de un día cuenta como un día. La ciudad de Nueva York y Yonkers aplican las mismas pruebas a sus propios impuestos de residentes. New York: definiciones del impuesto sobre la renta.

Pasar menos de 184 días en Nueva York no pone fin, por sí solo, a su domicilio en Nueva York; el domicilio y la prueba de vivienda y días son pruebas distintas.

¿Qué pruebas debo conservar si mantengo una vivienda o familia en el antiguo estado?

Una vivienda, una familia, una cuenta bancaria o una licencia de conducir que usted conserva en el antiguo estado es un vínculo que el estado sopesa frente a su nueva vida en Canadá. Conserve pruebas fechadas de su nuevo hogar permanente y de cada vínculo que mantiene; un cambio de licencia de conducir respalda esas pruebas, pero no las reemplaza.

Nueva York exige pruebas claras y convincentes, y compara las viviendas, los vínculos de trabajo o de negocio, el tiempo que usted pasa en cada lugar, los bienes personales importantes y los lazos familiares cercanos. Los registros de votante y de licencia de conducir no son sus factores principales. instrucciones del Form IT-201, domicilio.

California sopesa la solidez de los vínculos, no solo su cantidad; ningún factor por sí solo decide la residencia. Entre sus factores están el tiempo dentro y fuera de California, dónde viven su cónyuge e hijos, su residencia principal, su licencia de conducir, su vehículo, su registro de votante y sus bancos. Una cuenta bancaria por sí sola no resuelve la cuestión, pero una vivienda conservada, la familia y un regreso planeado pueden indicar una ausencia temporal. FTB Publication 1031, secciones G y H.

¿Qué declaración presento en el año de la mudanza?

Si la residencia estatal termina durante el año, use la declaración por parte del año del estado cuando deba presentar. Si la residencia continúa, una dirección en Canadá no justifica presentar como no residente.

Después de que usted se va, la declaración estatal depende de los ingresos de ese estado. California pide presentar declaración a un no residente o a un residente por parte del año si tiene algún ingreso de fuente de California y su ingreso bruto o ingreso bruto ajustado supera lo que indica la tabla de requisitos de presentación del estado; también puede presentar para recuperar el impuesto de California retenido o el impuesto estimado pagado (Publication 1031, sección B). Nueva York exige el Form IT-203 si usted tiene ingresos de fuente de Nueva York (para un residente por parte del año, cuentan todos los ingresos del período de residencia) y su ingreso bruto ajustado de Nueva York supera su deducción estándar, o si quiere el reembolso del impuesto retenido o de ciertos créditos (instrucciones del Form IT-203).

Cada estado usa un solo formulario para los residentes por parte del año y los no residentes. Si los cónyuges tienen una residencia distinta, una declaración conjunta de California usa el Form 540NR; en Nueva York, el cónyuge residente presenta el Form IT-201 y el otro cónyuge el Form IT-203, salvo que ambos elijan un IT-201 conjunto, que grava a los dos como residentes de todo el año. En una declaración conjunta, ambos cónyuges por lo general son responsables del impuesto, los intereses y las multas; cada estado ofrece alivio para el cónyuge inocente (innocent-spouse relief). Las reglas de bienes gananciales de California también pueden trasladar ingresos entre un cónyuge residente y uno no residente. Publication 1031, sección C; FTB: bienes gananciales; folleto del Form 540NR; New York: definiciones; instrucciones del Form IT-201.

California incluye los ingresos mundiales durante el período de residencia y los ingresos de fuente de California durante el período de no residencia. El Form 540NR usa los ingresos de todo el año según la ley de California para hallar una tasa efectiva del impuesto y luego aplica esa tasa al ingreso gravable de California; las deducciones y algunos créditos también se prorratean. En el Schedule CA (540NR), la columna D muestra los ingresos como si usted hubiera sido residente todo el año y la columna E, el monto de California. Los salarios canadienses posteriores a su salida pueden afectar esa tasa aunque estén excluidos de los ingresos de fuente de California. FTB Publication 1100, sección B; Publication 1031, sección I.

Nueva York primero calcula el impuesto como si usted hubiera sido residente todo el año y luego lo ajusta según la proporción de sus ingresos que puede gravar (el porcentaje de ingresos, línea 45). Para los salarios y la mayoría de los demás ingresos, use las fechas en que los ganó o los recibió y sus registros de días de trabajo, no una división mensual fija; los salarios ganados dentro y fuera de Nueva York se distribuyen en el Schedule A del Form IT-203-B. Si usted o su cónyuge tuvieron en algún momento del año una vivienda en Nueva York a su disposición, la hayan usado o no, marque Yes (Sí) en el punto H y complete el Schedule B de ese formulario. Los ingresos ganados antes de su salida pero pagados después, incluida la ganancia de una venta a plazos, se acumulan en el período de residencia, a menos que usted entregue al Tax Department de Nueva York una fianza u otra garantía, lo que los difiere a años posteriores (Tax Law, sección 639). Un residente por parte del año de la ciudad de Nueva York o de Yonkers también presenta el Form IT-360.1. instrucciones del Form IT-203.

¿Cuándo vence la declaración si vivo en Canadá?

Ambas vencen en la fecha habitual; vivir fuera de EE. UU. en esa fecha da más tiempo.

instrucciones del Form FTB 3519; folleto del Form 540NR; instrucciones del Form IT-203.

¿Qué puede gravar el antiguo estado después de que yo pase a ser no residente?

California y Nueva York pueden seguir gravando los ingresos vinculados con bienes, trabajo o negocios en el estado después de que termina la residencia. Que el pago se deposite en Canadá no cambia la fuente del ingreso.

Fuentes: FTB: no residentes; Publication 1031, sección I; Publication 1100, sección C; instrucciones del Form IT-203.

Nueva York puede gravar el trabajo que usted hace desde Canadá para un empleador de Nueva York si su oficina asignada o principal sigue en Nueva York; California por lo general asigna los salarios al lugar donde usted hace el trabajo. Una oficina genuina del empleador en su hogar, un trabajo que la necesidad del empleador (no su conveniencia) exige realizar fuera de Nueva York, o una oficina asignada fuera de Nueva York pueden cambiar el resultado; para un residente por parte del año, la regla cubre solo el período de no residencia. TSB-M-06(5)I. Trabajar a ambos lados de la frontera explica cómo Canadá determina la fuente de esos mismos días.

4 U.S.C. 114 protege solo a una persona que no es residente ni tiene su domicilio en el estado, así que quien siga con domicilio en Nueva York por una excepción de ausencia (siguiente sección) no debe dar por hecho que se aplica. No todos los bonos ni los pagos diferidos no calificados están cubiertos. FTB Publication 1100, sección D; 4 U.S.C. 114; New York: beneficiarios de pensiones no residentes.

¿Una asignación del empleador califica para un puerto seguro (safe harbor) por ausencia?

Estas excepciones importan si usted fue a Canadá con una asignación de plazo fijo y su antiguo estado todavía puede considerar que su domicilio sigue allí; si su mudanza es permanente, se aplican las pruebas ordinarias descritas arriba. Una carta de asignación por sí sola no basta, y Nueva York considera que un domicilio en Nueva York no cambia por una asignación de trabajo en el extranjero, a menos que usted demuestre que definitivamente no tiene la intención de regresar (instrucciones del Form IT-201).

Publication 1031, puerto seguro; folleto del Form 540NR; New York: Grupos A y B; Tax Law, sección 605(b)(1)(A); instrucciones del Form IT-201.

Conserve todo el historial de la asignación y de los viajes, incluidas las visitas familiares. Si no califica, se aplican las pruebas ordinarias: California analiza si su ausencia es temporal y, en Nueva York, un domicilio que no ha cambiado lo mantiene como residente salvo que se aplique el Grupo A o el B, por lo que puede terminar como residente de todo el año. Los ingresos de fuente de California o de fuente de Nueva York pueden seguir gravados durante una ausencia que califique.

¿La residencia en Canadá o el tratado tributario entre Canadá y EE. UU. detienen el impuesto estatal?

No por sí solos. La residencia fiscal en Canadá no pone fin automáticamente a la residencia estatal, y el artículo II del tratado enumera los impuestos federales sobre la renta de EE. UU. como impuestos cubiertos. No dé por hecho que una posición federal basada en el tratado resuelve el impuesto de California o de Nueva York. La regla de desempate del tratado para una persona residente de ambos países (artículo IV, párrafo 2) tampoco decide la residencia estatal, sino la residencia a efectos del tratado.

California dice expresamente que los tratados limitados a los impuestos federales sobre la renta no se aplican a California; tampoco permite un crédito por impuestos extranjeros ni la exclusión federal de ingresos del trabajo en el extranjero. Estas reglas de California no deben generalizarse a todos los estados. Finance Canada: artículos II y IV; Publication 1031, sección K.

¿Puede Canadá acreditar el impuesto estatal sobre la renta que todavía pago?

Canadá trata a un estado de EE. UU. como un gobierno extranjero, por lo que el impuesto estatal sobre la renta puede dar derecho al crédito por impuestos extranjeros, pero solo contra el impuesto canadiense sobre ingresos de fuentes en EE. UU. y, en el año en que usted llega, solo sobre los ingresos de la parte del año en que fue residente de Canadá (Income Tax Act, sección 126, subsección 126(6)(a) y párrafo 126(1)(b)). El crédito es el menor entre el impuesto extranjero admisible y el impuesto canadiense sobre esos ingresos, el impuesto extranjero no empresarial no utilizado no puede arrastrarse a otro año, y Canadá por lo general ubica los ingresos del empleo donde usted realiza físicamente las funciones (CRA folio S5-F2-C1, párrafos 1.6, 1.24, 1.57 y 1.74).

Por eso, el impuesto estatal sobre el alquiler de una vivienda que usted conservó puede dar derecho a crédito, pero el impuesto estatal sobre el pago por trabajo que usted hizo en Canadá, o sobre ingresos de antes de que fuera residente de Canadá, por lo general no da ningún crédito canadiense. Si su antiguo estado lo grava como residente sobre ese pago, o si Nueva York cuenta sus días de trabajo en Canadá según su regla de conveniencia, el mismo pago puede gravarse dos veces.

Nueva York, a diferencia de California, da a los residentes un crédito en el Form IT-112-C por el impuesto sobre la renta pagado a una provincia canadiense sobre ingresos cuya fuente está en esa provincia y que ella gravó mientras usted era residente de Nueva York. No cubre el impuesto federal canadiense, y una regla de doble residencia puede eliminarlo (instrucciones del Form IT-112-C).

Para el Form T2209, el crédito provincial (los residentes de Quebec no usan el Form T2036; vea CRA: línea 40500) y la prueba que pide la CRA, vea ingresos extranjeros en una declaración canadiense y revisión de la CRA del crédito por impuestos extranjeros.

¿Qué pasa si el estado cuestiona mi mudanza o presenté como residente de todo el año?

Un error en la declaración puede requerir una enmienda; una determinación en disputa requiere el procedimiento de respuesta que indica el aviso. La distribución de los ingresos depende de la fecha de residencia que respalden las pruebas.

Publication 1031, sección C; folleto del Form 540NR; instrucciones del Form IT-203; FTB: si no presentó la declaración; FTB: aviso de determinación propuesta; FTB: cómo disentir de una determinación; Tax Law, sección 681; New York: enmendar una declaración presentada.

Para reclamar un reembolso mediante una enmienda, California generalmente permite cuatro años desde la fecha de vencimiento original (cuatro años desde la fecha de presentación si la declaración se presentó durante la prórroga) o un año desde el pago en exceso, lo que sea posterior; Nueva York permite tres años desde la presentación o dos años desde el pago, lo que sea posterior. Estos plazos no reemplazan la fecha límite de respuesta que fija un aviso.

Ejemplo

Solo con fines ilustrativos; todos los montos están en dólares de EE. UU. y no se calcula ningún impuesto.

Una persona se muda de forma permanente de Nueva York a Ontario el 1 de julio. Suponga que las pruebas respaldan que la residencia en Nueva York terminó en esa fecha, que la prueba de vivienda y días no crea una residencia continua y que no se aplica ninguna acumulación especial ni ajuste de Nueva York. La persona recibe US$60,000 de salarios antes de la mudanza, US$40,000 después por trabajo en una oficina asignada en Canadá de un empleador canadiense y US$10,000 de ingreso neto por alquiler después de la mudanza, de una propiedad que conservó en Nueva York, calculado según las reglas de Nueva York.

Sujeto a los requisitos de presentación, el Form IT-203 incluye los US$60,000 de salarios del período de residencia y los US$10,000 de alquiler de Nueva York: US$70,000 de ingresos de fuente de Nueva York frente a US$110,000 de ingresos de todo el año. El porcentaje de ingresos de la línea 45 es 70,000 ÷ 110,000 = 0.6364, así que Nueva York aplica alrededor del 64% del impuesto calculado sobre los US$110,000 completos como si fuera residente, no más o menos la mitad. Los US$40,000 de salarios de la oficina en Canadá no son de fuente de Nueva York, pero siguen en la base de US$110,000.

Un crédito canadiense alcanza solo el impuesto canadiense sobre ingresos de fuente estadounidense de la parte del año en que la persona es residente de Canadá: el impuesto de Nueva York sobre el alquiler puede dar derecho a crédito (con un cálculo aparte), pero el impuesto sobre los salarios anteriores a la mudanza no. Si en cambio la oficina asignada sigue en Nueva York, los US$40,000 deben reevaluarse según la regla de conveniencia del empleador, y el impuesto de Nueva York sobre ellos por lo general no da un crédito canadiense equivalente. instrucciones del Form IT-203; TSB-M-06(5)I; Income Tax Act, sección 126; CRA folio, párrafo 1.57.

¿Su caso es distinto?

Los vínculos que conserve, sus ingresos y los avisos sin resolver cambian el siguiente paso.

• Su antiguo estado no es California ni Nueva York: obtenga las respuestas de la autoridad tributaria de ese estado y luego lleve su cronología de la mudanza, los vínculos que conserva y los ingresos de ese estado a una revisión fiscal transfronteriza.
• Necesita las declaraciones federales y canadienses del año de la mudanza, o es ciudadano de EE. UU. o titular de green card: vea Mudarse de EE. UU. a Canadá o Estadounidenses que viven en Canadá.
• Conservó un alquiler en EE. UU., vende una propiedad en EE. UU., trabaja de forma remota para un empleador del antiguo estado o recibe acciones otorgadas: vea propiedades en alquiler en EE. UU., cómo vender bienes raíces de EE. UU. siendo canadiense, Trabajar a ambos lados de la frontera o acciones otorgadas y pagos después de una mudanza.
• Conservó un RRSP (plan registrado de ahorro para la jubilación), una TFSA (cuenta de ahorros libre de impuestos), una cuenta de corretaje en EE. UU., una 401(k) (plan de jubilación del empleador) o una IRA (cuenta individual de jubilación): vea impuesto estatal sobre los RRSP y las TFSA, mantener una cuenta de corretaje en EE. UU. después de mudarse o cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá.
• Conservó una vivienda o a su cónyuge en el antiguo estado, tiene una asignación de su empleador o un negocio en curso, o recibió un aviso del estado: la residencia y la fuente de los ingresos pueden afectar el impuesto de ambos países, y los plazos de los avisos limitan su tiempo de respuesta; lleve la cronología, los contratos, los registros de viajes y las declaraciones a una revisión fiscal transfronteriza.