کینیڈین خریدار کے لیے امریکی کاروبار: اثاثے یا حصص، خریدار کون

کیا مجھے اثاثے خریدنے چاہییں، حصص یا LLC میں حصہ؟

اثاثے خریدنے سے خریدار کو عموماً خریدے گئے اثاثوں کی نئی امریکی ٹیکس لاگت ملتی ہے۔ حصص خریدنے سے خریدار کو عموماً حصص میں لاگت ملتی ہے، جبکہ ہدف کمپنی (target) اپنے اثاثوں کی موجودہ لاگت برقرار رکھتی ہے؛ بعض انتخابات اس نتیجے کو بدل سکتے ہیں (IRS: اثاثوں کی لاگت کی بنیاد؛ Form 8023 کی ہدایات)۔

معاہدے میں لکھا ہوا نام ٹیکس کا نتیجہ طے نہیں کرتا۔ ایک رکن والی LLC امریکی آمدنی ٹیکس کے لیے نظر انداز ہوتی ہے، اس لیے اس کے تمام حصص خریدنا عموماً اس کے اثاثے خریدنا مانا جاتا ہے (⁦26 CFR 301.7701-2⁩؛ IRS: LLC کی درجہ بندی)۔ ایک خریدار کا شراکت داری کے طور پر درجہ بند LLC کے تمام حصص خریدنا بھی ایسا ہی ہے؛ صرف جاری شراکت داری میں حصہ خریدنے کا معاملہ مختلف ہے (IRS: Form 8594 کے استثنا؛ Rev. Rul. 99-6)۔ کینیڈا عموماً اسے کارپوریشن کے حصص دیکھتا ہے، اس لیے ایک ہی خریداری سے امریکہ میں اثاثوں کی لاگت اور کینیڈا میں حصص کی لاگت دونوں بن سکتی ہیں۔

مشترکہ سیکشن ⁦338(h)(10)⁩ کا انتخاب صرف تب ممکن ہے جب بیچنے والے S کارپوریشن کے حصص دار ہوں، بیچنے والا یکجا گروپ (consolidated group) ہو، یا بیچنے والا ملحقہ ادارہ ہو۔ افراد کی ملکیت والی C کارپوریشن میں صرف خریدار کا سیکشن ⁦338(g)⁩ کا انتخاب رہ جاتا ہے، اور ہدف کمپنی فرضی فروخت پر منافع تسلیم کرتی ہے۔ دونوں میں سے کوئی بھی انتخاب Form 8023 پر کیا جاتا ہے، اسے واپس نہیں لیا جا سکتا، اور یہ حصول کی تاریخ والے مہینے کے بعد شروع ہونے والے 9 ویں مہینے کی 15 تاریخ تک واجب ہے (Form 8023 کی ہدایات؛ ⁦26 CFR 1.338-2(d)⁩)۔

Form 8594 کے طریقہ کار، پرانے ٹیکس قرضوں، سودے کے بعد پے رول ٹیکس پر مالک کی ذاتی ذمہ داری اور بیچنے والے کے گوشواروں کی جانچ کے لیے امریکی کاروبار خریدنا دیکھیں۔

کیا مجھے ذاتی طور پر خریدنا چاہیے، یا اپنی کینیڈین کمپنی یا کسی امریکی کمپنی کے ذریعے؟

درست خریدار اس پر منحصر ہے کہ خریداری کی رقم کس کی ہے، بعد میں نقد رقم کس کو چاہیے، اور کیا امریکی شراکت دار سرمایہ لگائیں گے۔ حتمی مالک اور کاروبار چلانے والے خریدار کو الگ الگ چنیں: فرد غیر مقیم کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ کو اپنی آمدنی میں شامل کرتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 90)، جبکہ کینیڈین کارپوریشن اپنے غیر ملکی ملحقہ ادارے کے ڈیویڈنڈ کا کچھ حصہ یا پورا حصہ منہا کر سکتی ہے، جو ملحقہ ادارے کے سرپلس (surplus) پر منحصر ہے (سیکشن 113)۔

• آپ کی ذاتی رقم: اثاثے براہ راست خریدنے سے آپ ٹیکس کے لیے کاروبار چلانے والے بن جاتے ہیں؛ ہدف کمپنی یا کسی نئی امریکی کارپوریشن کے حصص رکھنے سے آپ اور کاروبار کے درمیان ایک امریکی کمپنی آ جاتی ہے۔ ذاتی طور پر رکھے گئے امریکی حصص ترکے کے ٹیکس کے لیے امریکہ میں واقع اثاثے ہیں، جو اس صفحے میں شامل نہیں (IRS: غیر مقیم کا ترکے کا ٹیکس؛ سرحد پار ترکے کا تصفیہ)۔
• آپ کی کینیڈین کارپوریشن کی رقم: اثاثے براہ راست خریدنے سے وہ امریکی کاروبار چلانے والی بن جاتی ہے؛ اس کے بجائے امریکی کارپوریشن کی مالک ہونے سے ڈیویڈنڈ کی کٹوتی اور غیر ملکی ملحقہ ادارے کی رپورٹنگ آتی ہے۔ ذاتی طور پر خریدنے کے لیے کمپنی کی رقم نکالنے سے کینیڈا میں ڈیویڈنڈ یا حصص دار کے قرض کا ایک اور سوال کھڑا ہو جاتا ہے۔
• نئی امریکی LLC: پہلے اس کی امریکی ٹیکس حیثیت طے کریں۔ طے شدہ حیثیت والی LLC کینیڈین خریدار کو دونوں ملکوں میں ایک جیسا ٹیکس سلوک نہیں دیتی۔
• نئی امریکی C کارپوریشن: وہ اثاثے یا حصص خریدتی ہے اور اپنا کارپوریٹ گوشوارہ خود جمع کراتی ہے۔ اس کے مالک آپ یا آپ کی کینیڈین کارپوریشن ہوتے ہیں، جس سے مالک کی سطح کی رپورٹنگ اور تقسیم کے الگ سوال پیدا ہوتے ہیں۔

کاروباری ٹیکس، حتمی مالک کو ادائیگیوں اور آخرکار فروخت کا حساب ایک ساتھ لگائیں؛ جس ادارے کے ابتدائی گوشوارے سب سے کم ہوں اس کا کل ٹیکس سب سے کم ہونا ضروری نہیں۔ برانچ یا ذیلی کمپنی کی صورت میں کاروبار چلانے اور منافع واپس لانے کے لیے امریکہ میں توسیع کرنے والا کینیڈین کاروبار دیکھیں۔

خریدار کی ہر صورت میں امریکہ اور کینیڈا میں کون سے گوشوارے جمع کرانے ہوتے ہیں؟

گوشوارے اس ٹیکس دہندہ کے مطابق ہوتے ہیں جو کاروبار کا مالک ہے اور اسے چلاتا ہے۔ کینیڈین کارپوریشن کے ذریعے حصص خریدنے سے خود بخود وہ کارپوریشن ہدف کمپنی کے امریکی کاروبار کو چلانے والی نہیں بن جاتی۔ جدول فرض کرتا ہے کہ خریدار کینیڈا کا مقیم ہے جو امریکی شہری یا امریکی ٹیکس مقیم نہیں، کاروبار امریکی آپریٹنگ کاروبار ہے، اور امریکی کمپنیاں کینیڈا میں غیر مقیم ہیں۔ کاروباری گوشوارے کے قواعد Form 1040-NR کی ہدایات، Form 1120-F کی ہدایات اور Form 1120 کی ہدایات سے لیے گئے ہیں۔

امریکی برانچ منافع ٹیکس (قانون کے مطابق ⁦30%⁩) ڈیویڈنڈ کے مساوی رقم (dividend equivalent amount) پر لاگو ہوتا ہے، چاہے کینیڈا کو کچھ بھی ادا نہ کیا جائے۔ اہل کینیڈین کارپوریشن کے لیے معاہدہ اسے ⁦5%⁩ تک محدود کرتا ہے اور مجموعی طور پر ⁦C$500,000⁩ کی آمدنی کا الاؤنس دیتا ہے (Form 1120-F کی ہدایات؛ معاہدہ، آرٹیکل ⁦X(6)⁩)۔

جس غیر مقیم فرد کی امریکہ میں ودہولڈنگ والی اجرت نہ ہو وہ کیلنڈر سال کے لیے عموماً Form 1040-NR 15 جون تک جمع کراتا ہے، اور امریکی دفتر والی غیر ملکی کارپوریشن عموماً Form 1120-F سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کا 15 واں دن تک جمع کراتی ہے۔ دیر سے جمع کرایا گیا گوشوارہ عموماً کٹوتیاں اور کریڈٹس کھو دیتا ہے، الا یہ کہ آخری تاریخ کے بعد 16 ماہ (فرد کے لیے) یا 18 ماہ (کارپوریشن کے لیے) کے اندر جمع کرایا جائے، استثنا کے تابع (Form 1040-NR کی ہدایات؛ ⁦26 CFR 1.874-1(b)⁩؛ ⁦26 CFR 1.882-4(a)(3)⁩)۔

جب قابل رپورٹ متعلقہ فریقوں کے لین دین ہوں تو Form 5472 عموماً ایسی امریکی کارپوریشن پر لاگو ہوتا ہے جس کی کم از کم ⁦25%⁩ ملکیت غیر ملکی ہو، یا امریکی ٹریڈ یا بزنس میں مصروف غیر ملکی کارپوریشن پر، یا غیر ملکی ملکیت والی ایک مالک کی LLC پر جسے امریکہ نظر انداز کرتا ہے۔ یہ کارپوریشن کے آمدنی ٹیکس گوشوارے کے ساتھ، اس گوشوارے کی آخری تاریخ تک، بشمول توسیع، جمع کرایا جاتا ہے۔ ٹھیک سے جمع نہ کرانے یا ریکارڈ نہ رکھنے کی ہر ناکامی پر ⁦US$25,000⁩ کا جرمانہ لگتا ہے، اور IRS کے نوٹس کے بعد بھی جاری رہے تو مزید (IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔

غیر مقیم کارپوریشن عموماً آپ کا غیر ملکی ملحقہ ادارہ تب بنتی ہے جب آپ کی ایکویٹی کا فیصد کم از کم ⁦1%⁩ ہو اور آپ کا فیصد اور متعلقہ افراد کا مجموعہ کم از کم ⁦10%⁩ بنے (سیکشن 95)۔ Form T1134 عموماً رپورٹ کرنے والے مالک کے سال کے اختتام کے 10 ماہ بعد واجب ہے، استثنا کے تابع (CRA: غیر ملکی ملحقہ اداروں کے گوشوارے)۔

امریکہ میں قائم کمپنی جو کینیڈا سے چلائی جائے، مرکزی انتظام اور کنٹرول کے ٹیسٹ کے تحت کینیڈا میں مقیم ہو سکتی ہے۔ معاہدے کا tie-breaker قاعدہ عموماً صرف امریکی قانون کے تحت بنی کمپنی کو صرف امریکہ کا مقیم بناتا ہے، اور پھر سیکشن ⁦250(5)⁩ اسے کینیڈا میں غیر مقیم فرض کرتا ہے (CRA: کارپوریشن کی رہائش؛ کینیڈا اور امریکہ کا ٹیکس معاہدہ، آرٹیکل IV؛ سیکشن 250)۔ جاری گوشواروں کے لیے امریکی کارپوریشن کا کینیڈین مالک دیکھیں۔

کیا کینیڈین S کارپوریشن کے حصص خرید سکتا ہے؟

کینیڈین حصص خرید سکتا ہے، لیکن غیر مقیم غیر ملکی یا کمپنی ہدف کمپنی کی S حیثیت برقرار نہیں رکھ سکتی۔ فیصلہ امریکی ٹیکس حیثیت سے ہوتا ہے، کینیڈین شہریت سے نہیں: امریکی شہری، بشمول کینیڈا میں رہنے والا دوہری شہریت رکھنے والا، یا امریکہ کا مقیم غیر ملکی اہل ہو سکتا ہے (⁦26 USC 1361(b)(1)(C)⁩؛ IRS: S کارپوریشن کے تقاضے)۔

S انتخاب عموماً اس وقت ختم ہو جاتا ہے جب کارپوریشن اہلیت کھو دے، بشمول جب کوئی نااہل حصص دار حصص حاصل کرے (⁦26 CFR 1.1362-2(b)⁩)۔ اس کے بعد کمپنی پر C کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگتا ہے، اور سودے کا سال S مدت اور C مدت میں بٹ جاتا ہے۔ جب ہدف کمپنی S کارپوریشن ہو تو اثاثے خریدنے، یا مشترکہ سیکشن ⁦338(h)(10)⁩ کے انتخاب کے ساتھ حصص خریدنے سے خریدار کو اثاثوں کی نئی لاگت ملتی ہے؛ یہ انتخاب امریکی ٹیکس کے لیے ہدف کمپنی کو اپنے اثاثے بیچنے اور تحلیل ہونے والی مانتا ہے۔ اس انتخاب کے لیے ضروری ہے کہ کارپوریٹ خریدار اہل حصص کی خریداری (qualified stock purchase) کرے، اور ہر S حصص دار رضامند ہو، بشمول وہ جو نہیں بیچ رہے۔ ہدایات غیر ملکی خریدار کارپوریشنز کا صراحت سے ذکر کرتی ہیں، اس لیے کینیڈین کارپوریٹ خریدار خود بخود خارج نہیں ہوتا (Form 8023 کی ہدایات)۔

فرد اہل حصص کی خریداری نہیں کر سکتا، لیکن فرد کی بنائی ہوئی نئی امریکی کارپوریشن کر سکتی ہے، بشرطیکہ اسے خریدار مانا جائے؛ ہدف کمپنی میں بعد کا انضمام یا تحلیل یہ ظاہر کر سکتا ہے کہ وہ خریدار نہیں تھی (⁦26 CFR 1.338-3(b)(1)⁩)۔ چونکہ یہ انتخاب واپس نہیں لیا جا سکتا (⁦26 CFR 1.338(h)(10)-1⁩)، اس لیے قیمت طے کرنے سے پہلے بیچنے والے کے تعاون اور فرضی فروخت کے ٹیکس کی ذمہ داری پر اتفاق کریں۔ اہل حصص کی خریداری کا ٹیسٹ اور فرد کو فروخت کے لیے سیکشن ⁦336(e)⁩ کا متبادل امریکی کاروبار خریدنا میں ہے (⁦26 CFR 1.336-1⁩)۔

کینیڈا امریکی LLC کو مختلف کیوں دیکھتا ہے؟

امریکہ LLC کی درجہ بندی اس کے اراکین کی تعداد اور کسی بھی انتخاب سے کرتا ہے؛ کینیڈا امریکی انتخاب کی پیروی نہیں کرتا (IRS: LLC کی درجہ بندی)۔

کینیڈا کے ٹیکس ادارے CRA کا شائع شدہ موقف یہ ہے کہ امریکی LLC کینیڈین ٹیکس کے مقصد کے لیے اپنی قانونی خصوصیات کی بنیاد پر عموماً کارپوریشن ہے۔ یہ ایک انتظامی موقف ہے، اس لیے مخصوص LLC کے لیے اس کی تصدیق کریں (CRA: غیر ملکی ادارے کی درجہ بندی)۔

مالک پر امریکہ میں کاروباری آمدنی پر ٹیکس لگ سکتا ہے جبکہ کینیڈا کارپوریشن کے حصص اور بعد کے ڈیویڈنڈ دیکھتا ہے۔ جہاں دونوں ملکوں کا سلوک مختلف ہو وہاں آرٹیکل ⁦IV(7)⁩ معاہدے کے فوائد مسترد کر سکتا ہے؛ یہ فرض نہ کریں کہ طے شدہ حیثیت والی LLC کے ذریعے معاہدے کی عام شرحیں لاگو ہوتی ہیں (کینیڈا اور امریکہ کا ٹیکس معاہدہ)۔

گوشوارے جمع کرانے اور دوہرے ٹیکس کے مکمل تجزیے کے لیے امریکی LLC کا کینیڈین مالک دیکھیں۔

قیمت کیسے تقسیم ہوتی ہے، اور مجھے ہر ملک میں کون سی لاگت ملتی ہے؟

اثاثوں کے سودے میں قیمت کی تخصیص (allocation) کی دستاویزی بنیاد ضروری ہے؛ حصص کا سودا عموماً کینیڈین خریدار کو حصص میں لاگت دیتا ہے۔ مالک کے حصص کی لاگت کو ہدف کمپنی کے اثاثوں کی لاگت سے الگ رکھیں۔ LLC کے تمام حصے خریدنے میں دونوں درکار ہو سکتی ہیں، کیونکہ دونوں ملک اس کی درجہ بندی الگ الگ کرتے ہیں۔

اثاثوں کی امریکی تخصیص residual method (بقایا طریقہ) کی پیروی کرتی ہے، اور انوینٹری، سازوسامان اور گڈوِل (goodwill) سے الگ الگ کٹوتیاں بنتی ہیں؛ تخصیص کی کلاسیں اور Form 8594 امریکی کاروبار خریدنا میں ہیں۔ سیکشن 338 کا انتخاب ہدف کمپنی کو اپنے اثاثے بیچنے والی اور ایک نئی ہدف کمپنی کو انہیں خریدنے والی مانتا ہے، اور تخصیص Form 8883 پر رپورٹ ہوتی ہے (Form 8023 کی ہدایات؛ Form 8883 کی ہدایات)۔

کینیڈا میں حصص کی لاگت میں عموماً خریداری کے وہ اخراجات شامل ہوتے ہیں جو ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد (adjusted cost base) میں آتے ہیں۔ خریداری کے وقت امریکی ڈالر کی قیمت اور اس کے برابر کینیڈین ڈالر کی رقم، شرح تبادلہ کے ثبوت کے ساتھ، درج کریں؛ اصل لاگت کو بعد کی فروخت کی تاریخ کی شرح پر تبدیل نہ کریں (CRA: سرمایہ کے منافع کی رہنمائی)۔ جس کارپوریشن نے اپنا کینیڈین ٹیکس کسی دوسری کرنسی میں نکالنے کا انتخاب کیا ہو اس پر مختلف قواعد لاگو ہوتے ہیں (سیکشن 261)۔

اگر کینیڈین ٹیکس دہندہ اثاثے براہ راست خریدے تو کینیڈین ٹیکس لاگت اور کٹوتیوں کا الگ شیڈول تیار کریں۔ امریکی تخصیص اور انتخاب کے قواعد خود کینیڈین کٹوتیاں ثابت نہیں کرتے۔

خریداری کی فنڈنگ کیسے کروں، اور بعد کی ادائیگیوں سے کیا ٹیکس نتائج نکلتے ہیں؟

رقم کاروبار تک آپ کی ایکویٹی، قرض یا بیچنے والے کی فنانسنگ کے طور پر پہنچتی ہے، اور ہر ایک پر ٹیکس الگ لگتا ہے۔ آپ کو دیا گیا قرض، آپ کی امریکی ذیلی کمپنی کو دیا گیا قرض اور سرمائے کی شراکت الگ الگ لین دین ہیں، اس لیے رقم منتقل کرنے سے پہلے قرض لینے والے، قرض دینے والے اور ایکویٹی کے مالک کا نام طے کریں۔

اگر آپ کی کینیڈین کمپنی کسی غیر مقیم کو، بشمول آپ کی اپنی امریکی کمپنی، قرض دے اور وہ قرض ایک سال سے زیادہ مناسب سود کے بغیر بقایا رہے تو سیکشن 17 کینیڈین کمپنی کی آمدنی میں سود شامل کر سکتا ہے۔ کنٹرول والے غیر ملکی ملحقہ ادارے کا استثنا ایسی شرائط پر منحصر ہے جن میں رقم کا استعمال شامل ہے؛ صرف مشترکہ ملکیت کافی نہیں (سیکشن 17)۔ متعلقہ کمپنیوں کے درمیان قرضے اور سود Form 5472 پر رپورٹ کرنے پڑ سکتے ہیں، اور امریکہ سود کی کٹوتی محدود کر سکتا ہے (IRS کی ہدایات)۔ ناکافی سود والے بیچنے والے کے نوٹس ایسے قواعد کو متحرک کر سکتے ہیں جو قیمت کا ایک حصہ سود مانتے ہیں (IRS: اقساط پر فروخت)۔

اہل کینیڈین حقیقی مالک (beneficial owner) کو ادائیگی کرنے والی عام امریکی کارپوریشن کے لیے، معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ پر ودہولڈنگ ⁦5%⁩ تک محدود ہے جب مالک ایسی کمپنی ہو جو ووٹنگ حصص کا کم از کم ⁦10%⁩ رکھتی ہو، اور دوسری صورتوں میں ⁦15%⁩۔ سود پر عموماً صرف قرض دینے والے کے رہائشی ملک میں ٹیکس لگتا ہے۔ معاہدے کی اہلیت، ہائبرڈ اداروں، منافع سے منسلک سود اور دیگر استثنا کی جانچ کریں (آرٹیکل X، XI اور XXIX A)۔ یہ ماخذ پر امریکی ٹیکس کی حدیں ہیں، دونوں ملکوں میں مالک کا کل ٹیکس نہیں۔ امریکی کمپنی کو ڈیویڈنڈ پر ودہولڈنگ کرنی ہوتی ہے اور جو ٹیکس وہ نہ کاٹے اس کی ذمہ دار خود ہوتی ہے (⁦26 USC 1461⁩)۔ معاہدے کی شرح کا دعویٰ کرنے کے لیے مالک امریکی کمپنی کو Form W-8BEN (فرد کے لیے) یا ⁦W-8BEN-E⁩ (ادارے کے لیے) دیتا ہے (⁦W-8BEN⁩ کی ہدایات؛ ⁦W-8BEN-E⁩ کی ہدایات؛ کینیڈین کارپوریشن کے لیے W فارم)۔

اگر خریداروں میں کینیڈین اور امریکی دونوں شامل ہوں تو کیا ہوگا؟

ہر مالک کیا جمع کراتا ہے اس کا انحصار اس مالک کی امریکی حیثیت پر ہے، صرف شہریت پر نہیں۔ کینیڈا میں رہنے والا امریکی شہری، یا وہ کینیڈین جو امریکہ کا مقیم بن جائے، S حصص رکھ سکتا ہے بشرطیکہ S کی دیگر شرائط پوری ہوں؛ کینیڈا کا مقیم جو امریکی شخص (US person) نہیں وہ نہیں رکھ سکتا۔ امریکی شریک کی موجودگی نہ اس مسئلے کو ختم کرتی ہے نہ LLC کی درجہ بندی کے تضاد کو۔

شراکت داری کے طور پر درجہ بند امریکی LLC عموماً Form 1065 جمع کراتی ہے۔ غیر ملکی شرکا کو تقسیم کی گئی امریکی کاروباری آمدنی پر Form 8804 اور Form 8805 درکار ہو سکتے ہیں، اور غیر کارپوریٹ شریک کے حصے پر ⁦37%⁩ یا کارپوریٹ شریک کے حصے پر ⁦21%⁩ کی ودہولڈنگ لگتی ہے، جو تقسیم نہ ہونے پر بھی اقساط میں ادا کرنی پڑتی ہے، اس لیے نقد رقم کا انتظام رکھیں۔ جو شراکت داری ادا نہ کرے وہ ٹیکس، جرمانوں اور سود کی ذمہ دار ہو سکتی ہے (IRS: شراکت داری کی ودہولڈنگ؛ ودہولڈنگ کسے کرنی ہے)۔

پہلے ہر مالک کی ٹیکس رہائش، شہریت اور کسی بھی کارپوریٹ ملکیت کی معلومات جمع کریں۔ امریکی کمپنی کے لیے جس کا کوئی شریک مالک امریکہ سے باہر ہو، غیر ملکی شریک مالک والی امریکی کمپنی دیکھیں؛ امریکی LLC میں کینیڈین شریک کے لیے امریکی LLC میں کینیڈین شریک دیکھیں۔

ارادے کے خط (letter of intent) پر دستخط سے پہلے مجھے کیا طے کرنا چاہیے؟

ارادے کے خط میں ٹیکس کے مفروضے طے کرنے سے پہلے خریدار، خریداری کی قسم اور فنڈنگ کا راستہ طے کریں، اور درجہ بندی اور انتخاب کے سوالات کو قیمت کے حساب سے آگے رکھیں۔

1. ہر خریدار کی شناخت کریں: ادارے کی قسم، ٹیکس رہائش، امریکی حیثیت، ملکیت اور انتظامی فیصلے کہاں ہوں گے۔
2. سودوں کا موازنہ کریں: اثاثے، حصص یا LLC کے حصے؛ بیچنے والے کی انتخابات کرنے پر آمادگی؛ مجوزہ تخصیص اور ہر ملک کی ٹیکس لاگت۔
3. رقم کا سراغ لگائیں: نقد رقم کا ذریعہ، اصل قرض لینے والا، قرض کی شرائط، ضمانتیں اور بیچنے والے کا نوٹ۔ حصص دار کے قرض کو ذیلی کمپنی کی فنڈنگ سے الگ رکھیں۔
4. سودا مکمل کرنے کی ذمہ داریاں بانٹیں: انتخابات پر دستخط اور آخری تاریخیں، غیر ملکی رپورٹنگ کی معلومات اور ابتدائی ٹیکس لاگت کا ریکارڈ۔

بیچنے والے کی طرف سے قیام کی دستاویزات، ملکیت کا چارٹ، معاہدوں کے مسودے، مالی گوشوارے، اثاثوں کی ٹیکس لاگت کے شیڈول، وفاقی اور ریاستی گوشوارے، اور انتخابات کا ثبوت مانگیں، بشمول کوئی بھی S انتخاب اور LLC کی درجہ بندی کا انتخاب۔ بیچنے والے کے ٹیکس اور جانشین کی ذمہ داری کے تفصیلی جائزے کے لیے امریکی کاروبار خریدنا استعمال کریں۔ ریاستی رجسٹریشنز، سیلز ٹیکس اور مقامی ذمہ داریوں کی جانچ ان ریاستوں میں ضروری ہے جہاں کاروبار چلتا ہے؛ وفاقی سلوک انہیں طے نہیں کرتا۔

میں نے سودا پہلے ہی اپنے نام یا غلط ادارے کے نام پر مکمل کر لیا ہے۔ اب کیا بدلا جا سکتا ہے؟

مکمل ہو چکی خریداری کی تنظیم نو اب بھی ممکن ہو سکتی ہے، لیکن اثاثے یا حصص منتقل کرنا ایک نیا لین دین ہے جس کے لیے ٹیکس جائزہ ضروری ہے۔ کچھ بھی منتقل کرنے سے پہلے طے کریں کہ دراصل کیا مکمل ہوا اور انتخاب کی کوئی مدت باقی ہے یا نہیں۔

اہل کارپوریٹ خریداری میں سیکشن 338 کا انتخاب اب بھی حصول کی تاریخ والے مہینے کے بعد شروع ہونے والے 9 ویں مہینے کی 15 تاریخ تک ممکن ہو سکتا ہے (Form 8023 کی ہدایات)۔ فرد اہل حصص کی خریداری نہیں کر سکتا، اور جو حصص بعد میں سیکشن 351 کے تبادلے (exchange) میں کارپوریشن میں منتقل کیے جائیں وہ "خریدے گئے" شمار نہیں ہوتے (⁦26 CFR 1.338-3(b)(1)⁩؛ ⁦26 USC 338(h)(3)⁩)۔ اہل LLC کارپوریٹ درجہ بندی کا انتخاب کر سکتی ہے، جو جمع کرانے کی تاریخ سے 75 دن سے زیادہ پہلے کی تاریخ سے نافذ نہیں ہو سکتا، لیکن یہ انتخاب فرضی شراکتیں یا تحلیل پیدا کر سکتا ہے جن کے ٹیکس نتائج ہوتے ہیں، اور آگے مزید تبدیلی عموماً 60 ماہ تک ممنوع ہوتی ہے (⁦26 CFR 301.7701-3(c)⁩ اور (g))۔

حصص کے بدلے امریکی جائیداد کی منتقلی شرائط پوری ہونے پر سیکشن 351 کے تحت ٹیکس مؤخر کرنے کی اہل ہو سکتی ہے (IRS: کارپوریشنز)۔ کینیڈا میں الگ تجزیہ ضروری ہے: متعلقہ فریقوں کے درمیان مناسب مارکیٹ قیمت سے کم پر منتقلی سیکشن 69 کے تحت فرضی فروخت کی آمدنی پیدا کر سکتی ہے۔ سیکشن 85 کا انتخاب کسی اہل منتقلی کو صرف قابل ٹیکس کینیڈین کارپوریشن کے لیے مؤخر کرتا ہے، جو عموماً کینیڈا میں قائم اور وہیں مقیم کمپنی ہوتی ہے، اس لیے یہ امریکی کارپوریشن کو منتقلی کے لیے دستیاب نہیں (سیکشن 85؛ سیکشن 89)۔

مجوزہ منتقلی پر ٹیکس دونوں ملکوں میں نافذ کرنے سے پہلے نکالیں؛ ایک ملک میں رعایت کا مطلب دوسرے ملک میں رعایت نہیں ہوتا۔

مثال

صرف مثال کے لیے۔ خریداری کی رقوم امریکی ڈالر میں ہیں؛ کینیڈین حصص کی لاگت کینیڈین ڈالر میں ہے۔ کوئی ٹیکس یا کٹوتی کا حساب نہیں کیا گیا۔

کینیڈا کا مقیم ایک فرد ذاتی رقم سے ⁦US$1,000,000⁩ میں ایک امریکی آپریٹنگ کاروبار خریدنے پر غور کرتا ہے۔ فرض کریں ہدف کمپنی C کارپوریشن ہے، کوئی قرض نہیں اور کوئی خریداری کے اخراجات نہیں۔

• حصص کی براہ راست خریداری: خریدار تمام حصص کے لیے ⁦US$1,000,000⁩ ادا کرتا ہے۔ مثال کے طور پر شرح تبادلہ ⁦C$1.40⁩ فی US$1 پر، کینیڈین حصص کی ابتدائی لاگت ⁦C$1,400,000⁩ ہے۔ فرض کریں ہدف کمپنی کی اپنے تمام اثاثوں میں موجودہ ٹیکس لاگت ⁦US$100,000⁩ ہے؛ صرف اس لیے کہ حصص کا مالک بدل گیا یہ لاگت نہیں بڑھتی۔
• نئی امریکی C کارپوریشن کے ذریعے اثاثے: فرد امریکی خریدار کی فنڈنگ کرتا ہے، جو اثاثے خریدتا ہے۔ فرض کریں ایک دستاویزی بنیاد والی تخصیص ہے: انوینٹری کے لیے ⁦US$200,000⁩، سازوسامان کے لیے ⁦US$300,000⁩ اور گڈوِل کے لیے ⁦US$500,000⁩۔ کمپنی ⁦US$1,000,000⁩ کی اثاثہ جاتی لاگت سے شروع کرتی ہے: انوینٹری کی لاگت اس کی فروخت کے ساتھ وصول ہوتی ہے، گڈوِل کئی سال میں امورٹائز (amortize) ہوتا ہے، اور سازوسامان پہلے سال کی کٹوتی کا اہل ہو سکتا ہے (IRS: Publication 946)۔ فرد نئی کمپنی میں اس سرمایہ کاری کا الگ ریکارڈ رکھتا ہے۔

اگر اس کے بجائے بیچنے والے کا S انتخاب ہو یا وہ LLC میں حصہ بیچنا چاہے تو ان اختیارات کو برابر سمجھنے سے پہلے درجہ بندی اور انتخاب کا تجزیہ دوبارہ کریں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

یہ صورتیں خریدار، ٹیکس کے سلوک یا گوشوارے جمع کرانے کی ذمہ داریاں بدل دیتی ہیں:

• ہدف کمپنی S کارپوریشن ہو، مالکان مخلوط ہوں، کینیڈین کمپنی کا قرض ہو یا خریداری کی تنظیم نو درکار ہو: ارادے کا خط یا دستخط شدہ معاہدہ، گوشوارے، ملکیت کا چارٹ، قیمت کی تقسیم اور فنڈنگ کا منصوبہ سرحد پار ٹیکس کے پاس لائیں۔
• ہدف تلاش کرنے سے پہلے ڈھانچہ چننا: کینیڈا کے مقیم کے لیے امریکی کاروبار دیکھیں۔
• امریکی شہریت یا گرین کارڈ: کینیڈا میں رہنے والے امریکی دیکھیں۔
• ملکیت جو غیر ملکی ملحقہ ادارے کی رپورٹنگ سے باہر ہو، یا دیگر غیر ملکی جائیداد: ⁦T1135⁩ اور متعلقہ گوشواروں کی جانچ غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ اداروں کی رپورٹنگ میں کریں۔
• امریکی کینیڈین کاروبار خرید رہا ہے: امریکی شہری یا کمپنی کا کینیڈین کاروبار خریدنا دیکھیں۔
• ہدف کینیڈین کاروبار ہے: موجودہ کینیڈین کاروبار خریدنا دیکھیں۔
• کاروبار کے پاس غیر منقولہ جائیداد ہے: کینیڈین کو امریکی جائیداد کی ملکیت کیسے رکھنی چاہیے دیکھیں۔
• آپ اسے امریکہ سے چلانے یا وہاں منتقل ہونے کا ارادہ رکھتے ہیں: امریکی ٹیکس رہائش آپ کے گوشوارے اور S کی اہلیت بدل سکتی ہے؛ کینیڈا سے امریکہ منتقل ہونا دیکھیں۔ لائسنس، غیر ملکی سرمایہ کاری کے جائزے اور امیگریشن کا مشورہ اس صفحے میں شامل نہیں۔
• کاروبار بیچ کر نکلنے (exit) کی منصوبہ بندی: کینیڈا سے امریکی کاروبار بیچنا دیکھیں۔