یہ کس کے لیے ہے
- امریکی S کارپوریشنز کے مالکان جو کینیڈا منتقل ہوتے ہیں یا وہاں رہتے ہیں
- ایسی امریکی کارپوریشنز جن کا کوئی کینیڈین حصص دار نااہل ہو سکتا ہے
- ایسی امریکی LLC جنہوں نے نااہل مالک کے باوجود Form 2553 جمع کرایا
یہاں شامل نہیں
- منتقل ہوتے وقت کمپنی کو برقرار رکھنے، اس سے رقم نکالنے یا اسے بند کرنے کا فیصلہ
- معاہدے اور گرین کارڈ کی رہائش کی تفصیلی منصوبہ بندی
- ایسے دیر سے انتخاب جن میں حصص دار اہل تھے
- S کارپوریشن پر معمول کا ٹیکس اور ریاستی گوشواروں کے تقاضے
کیا کینیڈا منتقل ہونے سے میرا S انتخاب ختم ہو جاتا ہے؟
کینیڈا منتقل ہونے سے، بذات خود، S انتخاب ختم نہیں ہوتا۔ غیر مقیم غیر ملکی حصص دار بن جانے سے ہوتا ہے۔ غیر مقیم غیر ملکی وہ شخص ہے جو نہ امریکی شہری ہو اور نہ امریکی ٹیکس کے لیے مقیم؛ S کارپوریشن کا ایسا حصص دار نہیں ہو سکتا، چاہے وہ کہیں بھی رہتا ہو اور اس کے پاس کوئی بھی دوسری شہریت ہو (IRS: S کارپوریشنز؛ 26 CFR 1.1361-1(g))۔ اگر رعایت لاگو نہ ہو تو انتخاب پوری کمپنی کے لیے اسی تاریخ سے ختم ہو جاتا ہے جب مالک غیر مقیم غیر ملکی بنتا ہے۔
کینیڈا میں رہنے والا امریکی شہری اہل حصص دار رہ سکتا ہے؛ گرین کارڈ اور معاہدے کے معاملات میں حیثیت کا الگ جائزہ ضروری ہے۔ اس جائزے، اور کمپنی کو برقرار رکھنے، اس سے رقم نکالنے یا اسے بند کرنے کے فیصلے کے لیے کمپنی کے ساتھ سرحد پار منتقلی دیکھیں۔
کون سے مالکان S انتخاب کو نااہل بناتے ہیں؟
S کارپوریشن کے حصص صرف امریکی شہری یا امریکی مقیم افراد، ترکے، بعض ٹرسٹ اور بعض ٹیکس سے مستثنیٰ ادارے رکھ سکتے ہیں۔ ایک نااہل حصص دار پوری کارپوریشن کی S حیثیت ختم کر سکتا ہے، اور حصص کی کوئی کم از کم مقدار غیر مقیم غیر ملکی کو قابل قبول نہیں بناتی (Form 2553 کی ہدایات)۔
| مالک کی صورت حال | حصص دار کی اہلیت پر اثر |
|---|---|
| کینیڈین مالک جو نہ امریکی شہری ہے نہ امریکی ٹیکس کے لیے مقیم | نااہل، چاہے کاروبار اور گاہک امریکہ میں ہوں۔ گرین کارڈ یا کافی موجودگی کے ٹیسٹ کی وجہ سے امریکی ٹیکس کے لیے مقیم کینیڈین اس وقت تک اہل ہے جب تک وہ حیثیت قائم رہے |
| کینیڈا کا مقیم جو امریکی شہری بھی ہے | صرف کینیڈا کی رہائش مالک کو نااہل نہیں بناتی |
| کینیڈا میں رہنے والا شریک حیات یا شریک مالک | اس شخص کی اپنی امریکی ٹیکس حیثیت دیکھیں؛ کسی دوسرے مالک کی اہلیت اس پر لاگو نہیں ہوتی |
| سابق گرین کارڈ ہولڈر | اگر حصص رکھتے ہوئے وہ شخص غیر مقیم غیر ملکی بن جائے تو کارپوریشن حصص دار کی شرط رہائش کے خاتمے کی تاریخ سے پوری نہیں کرتی، منتقلی کی تاریخ سے نہیں |
| کینیڈین کارپوریشن جو حصص براہ راست رکھتی ہے | عموماً قابل قبول حصص دار نہیں؛ اس کے پیچھے کوئی اہل فرد ہو تو بھی براہ راست ملکیت کی خامی دور نہیں ہوتی (Form 2553 کی ہدایات) |
کینیڈا میں رہنے والا شریک حیات کمپنی کو نااہل بنا سکتا ہے، چاہے حصص صرف امریکی شریک حیات کے نام ہوں۔ اگر امریکی حصص دار کا شریک حیات غیر مقیم غیر ملکی ہو اور اسے کسی قابل اطلاق قانون، جیسے مشترکہ ملکیت (community property) کے قانون یا کسی غیر ملکی ملک کے قانون، کے تحت ان حصص میں موجودہ ملکیتی مفاد حاصل ہو، تو کارپوریشن اس تاریخ سے حصص دار کا ٹیسٹ پورا نہیں کرتی جس دن شریک حیات کو وہ مفاد ملتا ہے (26 CFR 1.1361-1(g)(1))۔ ضابطہ اس صورت کے لیے سیکشن 1362(f) کی رعایت کا ذکر کرتا ہے، اور اس کی مثال میں پہلے سے نافذ سیکشن 6013(g) کا انتخاب اسے درست کر دیتا ہے: دونوں شریک حیات اس پہلے سال کے مشترکہ گوشوارے کے ساتھ لگے بیان پر دستخط کرتے ہیں جس پر انتخاب لاگو ہو (مدت: اصل گوشوارہ جمع کرانے کے 3 سال بعد، یا اس سال کا ٹیکس ادا کرنے کے 2 سال بعد، جو بھی بعد میں ہو) (26 CFR 1.6013-6(a)(4))۔ ضابطہ یہ نہیں بتاتا کہ بعد کا انتخاب پہلے کے سال کو درست کرتا ہے یا نہیں۔ انتخاب کیا بدلتا ہے، اس کے لیے غیر مقیم شریک حیات کے ساتھ مشترکہ گوشوارہ دیکھیں۔ کینیڈا کا کوئی خاص خاندانی املاک کا قانون شریک حیات کو یہ مفاد دیتا ہے یا نہیں، یہ قانونی سوال ہے جس کا فیصلہ یہ صفحہ نہیں کرتا۔
غیر مقیم غیر ملکی جو صرف انتخاب شدہ چھوٹے کاروبار کے ٹرسٹ (electing small business trust) کا ممکنہ موجودہ فائدہ اٹھانے والا ہو، وہ اہلیت ختم نہیں کرتا۔ ٹرسٹی کو یہ انتخاب حصص ٹرسٹ تک پہنچنے کے 2 ماہ اور 16 دن کے اندر کرنا ہوتا ہے، اور ٹرسٹ کا کوئی مفاد خریدا نہ گیا ہو۔ جس شخص کو حصص رکھنے والے ٹرسٹ کا مالک سمجھا جائے، اسے حصص دار سمجھا جاتا ہے، اور غیر ملکی ٹرسٹ حصص نہیں رکھ سکتا (Form 2553 کی ہدایات؛ 26 U.S.C. 1361(c)(2) اور (e)؛ 26 CFR 1.1361-1(m)(2))۔
میرا S انتخاب کس تاریخ کو ختم ہوا، یا وہ کبھی درست ہی نہیں تھا؟
درست S انتخاب اس تاریخ کو ختم ہوتا ہے جب کوئی واقعہ کارپوریشن کو نااہل بنا دے۔ یہ تاریخ حصص دار کی حیثیت بدلنے یا حصص حاصل کرنے کی ہوتی ہے، اس دن کی نہیں جب کسی کو مسئلے کا پتا چلے یا IRS کا نوٹس ملے (26 CFR 1.1362-2(b))۔
ہر تاریخ پر حصص کس کے پاس تھے اور ان تاریخوں پر ہر مالک کی امریکی ٹیکس حیثیت کیا تھی، یہ دوبارہ ترتیب دیں، پھر انہیں Form 2553 پر مقصود مؤثر تاریخ سے ملائیں۔
| ریکارڈ کیا دکھاتا ہے | رعایت سے پہلے ابتدائی صورت |
|---|---|
| S حیثیت شروع ہونے کے وقت تمام مالکان اہل تھے؛ نااہل شخص نے بعد میں خریداری، تحفے یا ترکے سے منتقلی کے ذریعے حصص حاصل کیے | انتخاب حصص حاصل کرنے کی تاریخ پر ختم ہو جاتا ہے |
| کوئی اہل مالک بعد میں غیر مقیم غیر ملکی بن گیا | انتخاب اس تاریخ پر ختم ہوتا ہے جب مالک غیر مقیم غیر ملکی بنتا ہے، جیسا کہ نیچے بیان ہے |
| S حیثیت کے پہلے مقصود دن پر کوئی مالک نااہل تھا | انتخاب مقصود سال کے لیے نافذ نہیں ہوا (Revenue Procedure 2022-19، سیکشن 2.01(6))۔ اگر وہ موجودہ سال کے لیے اس وقت کیا گیا جب اسی سال میں پہلے کوئی مالک نااہل تھا، تو اسے اگلے سال کے لیے کیا گیا مانا جاتا ہے (26 U.S.C. 1362(b)(2))؛ اگر وہ بعد کے سال کے لیے کیا گیا اور کارپوریشن اس سال کے پہلے دن نااہل ہو، تو اسے اسی دن ختم ہوا مانا جاتا ہے (26 CFR 1.1362-2(b)(2)) |
| کسی LLC نے اس وقت Form 2553 جمع کرایا جب کوئی مالک نااہل تھا | فیصلہ کرنے سے پہلے LLC کی الگ ٹیکس درجہ بندی دیکھیں کہ Form 1120-S کی جگہ کون سا گوشوارہ آتا ہے |
جو مقیم غیر ملکی امریکہ چھوڑتا ہے وہ رہائش کے خاتمے کی تاریخ پر غیر مقیم غیر ملکی بنتا ہے، منتقلی کے دن نہیں: یعنی اس آخری سال کی 31 دسمبر جس میں وہ امریکی مقیم رہا، یا اس سے پہلے کی تاریخ اگر باقی سال کے لیے اس کا ٹیکس ہوم اور قریبی تعلق بیرون ملک تھا (Publication 519)۔ جو گرین کارڈ ہولڈر منتقل ہو، وہ عموماً اس وقت تک مقیم رہتا ہے جب تک یہ حیثیت باقاعدہ ختم نہ کی جائے؛ امریکہ چھوڑنا دیکھیں۔ دوہری رہائش والے شخص کے لیے جو معاہدے کے تحت غیر مقیم ہونے کا دعویٰ کرے، ضوابط عموماً اسے Internal Revenue Code کے دوسرے مقاصد کے لیے امریکی مقیم مانتے ہیں مگر S کارپوریشن کا قاعدہ الگ رکھتے ہیں، اس لیے یہ صورت طے شدہ نہیں (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3) اور (4)؛ 26 CFR 1.1361-1(g)(2))۔
LLC میں خاص احتیاط ضروری ہے۔ وقت پر کیا گیا S انتخاب اسی صورت میں کارپوریشن کے طور پر ٹیکس لگوانے کا فرضی انتخاب بناتا ہے جب LLC مؤثر تاریخ پر S کی باقی اہلیت کی شرائط پوری کرتی ہو۔ الگ مؤثر کارپوریٹ درجہ بندی کے انتخاب کے بغیر، جس LLC کا Form 2553 شروع ہی سے غلط تھا وہ اپنی ڈیفالٹ درجہ بندی برقرار رکھ سکتی ہے: ایک مالک ہو تو نظر انداز کردہ ادارہ، اور کئی ہوں تو شراکت داری۔ درست S انتخاب سے ملنے والی کارپوریٹ درجہ بندی S حیثیت ختم ہونے کے بعد بھی جاری رہتی ہے (26 CFR 301.7701-3(b) اور (c)(1)(v)(C))۔
کیا IRS کا قبولیت کا خط میرے انتخاب کو درست بنا دیتا ہے؟
IRS کا قبولیت کا خط نااہل حصص دار کی خامی دور نہیں کرتا۔ Revenue Procedure 2022-19 کے مطابق CP261 نوٹس ایک انتظامی تسلیم ہے؛ حصص دار کی اہلیت الگ قانونی شرط رہتی ہے (سیکشن 2.01 اور 2.03(4))۔
اگر مسئلہ صرف دیر سے جمع کیے گئے Form 2553 یا قبولیت کے خط کی غیر موجودگی کا ہے تو S کارپوریشن کا دیر سے انتخاب: رعایت دیکھیں۔
اگر انتخاب ختم ہو گیا، یا LLC کا انتخاب کبھی نافذ ہی نہ ہوا، تو کون سے گوشوارے لاگو ہوتے ہیں؟
جس کارپوریشن کا S انتخاب ختم ہو جائے وہ S مدت کے لیے Form 1120-S اور C مدت کے لیے Form 1120 جمع کراتی ہے؛ C کارپوریشن کی مدت کے لیے Form 1120-S درست گوشوارہ نہیں ہے (Form 1120-S کی ہدایات؛ Form 1120 کی ہدایات)۔ جس LLC کا انتخاب کبھی نافذ نہ ہوا وہ اپنی ڈیفالٹ درجہ بندی میں رہتی ہے، جب تک الگ انتخاب اسے کارپوریشن نہ بنا دے، اس لیے Form 1120 شاید لاگو ہی نہ ہو۔
| ادارہ اور مدت، کسی بھی پچھلی تاریخ کی رعایت سے پہلے | جائزے کے لیے وفاقی فائلنگ |
|---|---|
| درست S کارپوریشن کی مدت | Form 1120-S اور حصص داروں کے Schedule K-1 |
| ٹیکس سال کے دوران S حیثیت ختم ہو گئی | خاتمے سے ایک دن پہلے تک Form 1120-S؛ خاتمے کی تاریخ سے Form 1120 |
| وہ کارپوریشن جو S کے پہلے مقصود دن سے نااہل تھی | کارپوریٹ مدت کے لیے Form 1120، S گوشوارے کے بجائے |
| LLC نظر انداز کردہ ادارہ رہی کیونکہ اس کا S انتخاب کبھی نافذ نہ ہوا | آمدنی مالک رپورٹ کرتا ہے، کیونکہ LLC کو الگ ٹیکس دہندہ کے طور پر نظر انداز کیا جاتا ہے؛ غیر ملکی ملکیت والی LLC کو Form 5472 بھی درکار ہو سکتا ہے۔ امریکی LLC کے کینیڈین مالک کی فائلنگ دیکھیں |
| LLC شراکت داری رہی | Form 1065 اور شریکوں کے Schedule K-1، خود بخود Form 1120 نہیں؛ غیر ملکی شریک کے حصے پر ودہولڈنگ، Form 8804 اور 8805 کے ساتھ، بھی لاگو ہو سکتی ہے (غیر ملکی شریکوں پر ودہولڈنگ؛ Form 8804 کی ہدایات) |
| C کارپوریشن کی مدت میں کینیڈین مالک کو ادائیگیاں | ودہولڈنگ اور Form 1042 کی ذمہ داریاں لاگو ہو سکتی ہیں؛ اس جدول کے بعد کا پیراگراف دیکھیں |
C مدت میں کینیڈین مالک کو تقسیم ڈیویڈنڈ بن سکتی ہے، اس لیے ادا کنندہ پر 30% یا معاہدے کی کم شرح پر ودہولڈنگ اور Form 1042 اور 1042-S کی ذمہ داری آ سکتی ہے، ان ادائیگیوں پر بھی جو اس نے S کارپوریشن سمجھتے ہوئے کیں (IRS: غیر مقیم غیر ملکیوں کو ادائیگیوں پر ودہولڈنگ؛ Form 1042 کی ہدایات)۔ کمپنی بطور ادا کنندہ اس ٹیکس کی ذمہ دار ہے جو اسے کاٹنا چاہیے تھا (26 U.S.C. 1461)، جس کی تشخیص Form 1042 جمع ہونے کے 3 سال بعد تک ہو سکتی ہے، یا اگر وہ جمع ہی نہ ہوا ہو تو کسی بھی وقت (26 U.S.C. 6501(c)(3))۔ خاتمے کے بعد کی عبوری مدت (S کارپوریشن کے آخری دن کے ایک سال بعد یا آخری S گوشوارے کی آخری تاریخ (توسیع سمیت) میں سے جو بعد میں ہو، یا اس فیصلے کے 120 دن بعد کہ انتخاب ختم ہو گیا تھا) کے اندر ادا کی گئی نقد رقم پہلے حصص کی لاگت کی بنیاد (basis) کو جمع شدہ ایڈجسٹمنٹس کے اکاؤنٹ (accumulated adjustments account) تک گھٹاتی ہے، الا یہ کہ ادائیگی پانے والا ہر حصص دار اس سے باہر ہونے کا انتخاب کرے (26 U.S.C. 1371(e)؛ 26 U.S.C. 1377(b))۔
درمیان سال کے خاتمے کی صورت میں S حصے کا گوشوارہ اسی وقت واجب ہے جب C حصے کا گوشوارہ واجب ہو: سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ (سال کا اختتام C حصے کا اختتام لیا جاتا ہے)، یا Form 7004 کے ساتھ چھ ماہ بعد، جو ادائیگی کی مدت نہیں بڑھاتا (26 CFR 1.1362-3(c)(5)؛ Form 1120 کی ہدایات)۔ منافع دونوں حصوں میں دنوں کے حساب سے بٹتا ہے، اس بنیاد پر نہیں کہ انوائسز کب جاری ہوئے یا ادا ہوئے، الا یہ کہ کمپنی کا معمول کا اکاؤنٹنگ طریقہ فیصلہ کرے، چاہے انتخاب کے ذریعے یا اس لیے کہ آدھے یا زیادہ حصص فروخت یا تبادلے سے بدلے (26 CFR 1.1362-3(b))۔ یہ انتخاب C حصے کے گوشوارے کے ساتھ جمع کردہ بیان ہوتا ہے، جس پر S حصے کے دوران یا C حصے کے پہلے دن حصص رکھنے والے ہر شخص، بشمول کینیڈین مالک، کی دستخط شدہ رضامندی ہو (26 CFR 1.1362-6(a)(5) اور (b))۔ آخری Form 1120-S پر item H میں "S election termination" کا box نشان زد کریں اور خاتمہ اور اس کی تاریخ بتانے والا بیان لگائیں (Form 1120-S کی ہدایات)۔
C کارپوریشن کی مدت کے لیے، جو غیر ملکی حصص دار سال میں کسی بھی وقت ووٹ یا قدر کا کم از کم 25% براہ راست یا بالواسطہ رکھتا ہو، وہ کارپوریشن کو Form 5472 رپورٹنگ کارپوریشن بنا سکتا ہے، اگر اس کے مالک یا مالک کے متعلقہ افراد کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین ہوں (Form 5472 کی ہدایات)۔ کیا شمار ہوتا ہے اور جرمانے کیا ہیں، اس کے لیے غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کی فائلنگ دیکھیں۔
C کارپوریشن کی مدت کے لیے Form 1120-S جمع کرانے کے بعد بھی Form 1120 باقی رہ سکتا ہے۔ عام تاخیر کا جرمانہ ہر ماہ یا ماہ کے کسی حصے کے لیے غیر ادا شدہ ٹیکس کا 5% ہے، زیادہ سے زیادہ 25% تک؛ دیر سے جمع کرانے اور ادائیگی کے جرمانے اور جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی دیکھیں۔ C مدت کا کارپوریٹ ٹیکس کارپوریشن کے ذمے ہے۔ اگر وہ ادا نہ کر سکے تو IRS ان حصص داروں کو، جنہیں اس کے اثاثے ملے اور قانون انہیں ذمہ دار ٹھہراتا ہو، منتقل شدہ اثاثے پانے والوں (transferees) کے طور پر تشخیص کر سکتی ہے، کمپنی کی تشخیص کی مدت ختم ہونے کے ایک سال بعد تک (26 U.S.C. 6901(a) اور (c)(1))۔
اگر گوشوارہ جمع کراتے وقت فیصلے (ruling) کی درخواست زیر التوا ہو تو IRS کا طریقہ کار درخواست کی اطلاع اور اس کی کاپی، یا برقی فائلنگ کا اجازت یافتہ بیان، مانگتا ہے؛ رعایت مانگنے سے فائلنگ کی ذمہ داریاں ختم نہیں ہوتیں (Revenue Procedure 2026-1، سیکشن 7.05(2))۔
کیا ختم شدہ یا غلط انتخاب بچایا جا سکتا ہے؟
سیکشن 1362(f) غیر ارادی طور پر غلط انتخاب یا غیر ارادی خاتمے کے لیے صوابدیدی رعایت دیتا ہے۔ کارپوریشن کو ثابت کرنا ہوگا کہ یہ غیر ارادی تھا، دریافت کے بعد معقول مدت میں اہلیت بحال کرنے کے اقدامات کرنے ہوں گے، اور مطلوبہ ایڈجسٹمنٹ کے معاہدے حاصل کرنے ہوں گے (Revenue Procedure 2022-19، سیکشن 2.02)۔
رعایت کی درخواست میں تقریباً اسی ترتیب سے یہ دکھانا ہوتا ہے (26 CFR 1.1362-4(c)؛ Revenue Procedure 2026-1):
- نااہلی کی تاریخ، اور مسئلہ کیسے اور کب دریافت ہوا۔
- نااہلی غیر ارادی کیوں تھی، معاون ریکارڈ کے ساتھ۔
- دریافت کے بعد معقول مدت میں وہ اقدامات جن سے کارپوریشن دوبارہ چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن (small business corporation) بن جائے۔
- مطلوبہ ایڈجسٹمنٹس پر کارپوریشن اور حصص داروں کی رضامندیاں۔
- حقائق، اصلاحی اقدامات، قانونی تجزیے، مطلوبہ اعلانات اور لاگو یوزر فیس کے ساتھ نجی خط کے فیصلے (private letter ruling) کی درخواست۔
اس قسم کی درخواست کی IRS یوزر فیس عموماً US$43,700 ہے۔ تصدیق کے ساتھ، کل آمدنی US$400,000 سے کم ہو تو US$3,450 کی کم فیس لاگو ہوتی ہے، یا US$10,000,000 سے کم ہو تو US$9,775؛ بعض متعلقہ افراد کی آمدنی جمع کی جاتی ہے (Revenue Procedure 2026-1، Appendix A)۔ Revenue Procedure 2022-19 کے آسان طریقے چھ مخصوص شعبوں کو کور کرتے ہیں؛ وہ غیر مقیم غیر ملکی کی ملکیت کے لیے عمومی اصلاحی طریقہ نہیں دیتے (سیکشن 2.03)۔
رعایت کا مطلب نااہل مالک کو غیر معینہ مدت تک رکھنے کی اجازت نہیں ہے: قانون چاہتا ہے کہ دریافت کے بعد معقول مدت میں ایسے اقدامات ہوں کہ کارپوریشن دوبارہ چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن بن جائے، یا غائب رضامندیاں حاصل کی جائیں۔ کون سے اقدامات موزوں ہیں، یہ اس پر منحصر ہے کہ مالک کون ہے اور حصص کیسے رکھے گئے ہیں، اور حصص کی منتقلی کے امریکہ اور کینیڈا میں اپنے ٹیکس اثرات ہو سکتے ہیں۔ IRS فیصلہ کرتی ہے کہ رعایت دینی ہے یا نہیں، کس مدت کے لیے، اور کن ایڈجسٹمنٹس کے ساتھ (26 U.S.C. 1362(f)؛ 26 CFR 1.1362-4(a))۔
رعایت نااہلی کی تاریخ تک پیچھے جا سکتی ہے، اور کمپنی کو یوں مانا جاتا ہے جیسے اس کا انتخاب درست تھا یا ختم نہیں ہوا تھا۔ یا وہ صرف اس وقت سے شروع ہو سکتی ہے جب اہلیت بحال ہوئی، جس سے نااہل مدت C کارپوریشن کی مدت کے طور پر ٹیکس زدہ رہتی ہے (26 CFR 1.1362-4(f)؛ Revenue Procedure 2022-19، سیکشن 2.02(3))۔
رعایت ملنے پر تمام حصص داروں کو کس بات پر راضی ہونا ہوگا؟
کارپوریشن اور IRS کی مقرر کردہ رعایتی مدت میں کسی بھی وقت حصص رکھنے والے ہر شخص کو IRS کی مطلوبہ ایڈجسٹمنٹس پر رضامندی دینی ہوگی۔ سابق حصص دار اور نااہل حصص دار بھی شامل ہیں، اس لیے صرف موجودہ اہل مالکان کی رضامندی کافی نہیں۔ ہر رضامندی ایک تحریری بیان ہے جو ایڈجسٹمنٹس سے اتفاق کرتا ہو، حصص دار کے دستخط سے ہو، یا کارپوریشن کی طرف سے اس شخص کے دستخط سے جو اس کا Form 1120-S دستخط کرنے کا مجاز ہو، اور دستخط کنندہ کا نام، پتہ، ٹیکس دہندہ نمبر، اور حصص دار کے لیے رکھے گئے حصص اور تاریخیں درج کرے (26 CFR 1.1362-4(e))۔
IRS ایسی ایڈجسٹمنٹس مانگ سکتی ہے جو ٹیکس آمدنی کا تحفظ کریں اور نااہل مالک کو اصل ملکیت کی مدت کے لیے S حصص دار کے طور پر لیں۔ کینیڈین مالک کے لیے اس کا مطلب ہو سکتا ہے کہ حصص رکھنے کے ہر سال کے لیے کمپنی کی ماضی کی آمدنی کا حصہ امریکی گوشوارے پر رپورٹ کرے (26 CFR 1.1362-4(d)؛ Revenue Procedure 2022-19، سیکشن 2.02(3))۔
اگر رعایت نہ ملے تو S حیثیت کا دوبارہ انتخاب کب ہو سکتا ہے؟
خاتمے کے بعد نیا S انتخاب عموماً درج ذیل ٹیکس سال سے پہلے نافذ نہیں ہو سکتا: پہلے اس ٹیکس سال کے بعد پانچواں ٹیکس سال جس میں خاتمہ نافذ ہوا؛ استثنا صرف IRS کی رضامندی سے ممکن ہے۔ اہل ملکیت بحال کرنے سے پرانا انتخاب خود بخود بحال نہیں ہوتا (Form 1120-S کی ہدایات)۔ جو کارپوریشن C مدت کے بعد دوبارہ انتخاب کرتی ہے اسے ان اثاثوں کے منافع پر built-in gains ٹیکس کا بھی سامنا ہوتا ہے جو نئے انتخاب کے آغاز پر اس کے پاس تھے؛ یہ ٹیکس 5 سال کی شناختی مدت (recognition period) تک لاگو رہتا ہے (26 U.S.C. 1374)۔
کارپوریشن کو دوبارہ S حیثیت کے لیے اہل ہونا ہوگا۔ IRS اس سے پہلے کی تاریخ پر انتخاب کی رضامندی دے سکتی ہے: رضامندی کی حمایت عموماً اس وقت ہوتی ہے جب آدھے سے زیادہ حصص ایسے لوگوں کے پاس ہوں جن کے پاس خاتمے کی تاریخ پر کوئی حصص نہیں تھے، ورنہ عموماً مسترد ہوتی ہے جب تک واقعہ کارپوریشن اور اس کے بڑے حصص داروں کے اختیار سے باہر نہ ہو اور انتخاب ختم کرنے کے منصوبے کا حصہ نہ ہو۔ پابندی جانشین کارپوریشن تک بھی پہنچ سکتی ہے، اس لیے متبادل کمپنی بنانے سے انتظار کی مدت خود بخود ختم نہیں ہوتی (26 CFR 1.1362-5(a) اور (b))۔
قانونی انتظار کی مدت ختم شدہ انتخاب پر لاگو ہوتی ہے (26 U.S.C. 1362(g))۔ اگر کوئی مالک پہلے مقصود S سال کے پہلے دن نااہل تھا تو ضابطہ بعد کے انتخاب کی خودکار رضامندی دیتا ہے؛ یہ حقائق پر منحصر ہے کہ وہ مناسب ہے یا نہیں، اور وہ اصل مدت کو درست نہیں کرتا (26 CFR 1.1362-5(c)(2))۔
اگر کمپنی امریکی C کارپوریشن ہو تو کینیڈا میں کیا بدلتا ہے؟
امریکی C کارپوریشن کا درجہ کینیڈا کی ٹیکس پوزیشن طے نہیں کرتا۔ کینیڈا کا مقیم فرد عموماً غیر مقیم کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ آمدنی میں شامل کرتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 90)، اور کنٹرول والے غیر ملکی ملحقہ ادارے کی غیر ملکی جمع شدہ جائیداد کی آمدنی (foreign accrual property income، سرمایہ کاری نوعیت کی آمدنی کی ایک قسم) پر اس وقت ٹیکس لگ سکتا ہے جب وہ کمائی جائے، تب نہیں جب نکالی جائے (سیکشن 91)۔ کمپنی کو کینیڈا سے چلانے سے وہ دونوں ممالک کی مقیم بھی ہو سکتی ہے۔ معاہدے کا tie-breaker قاعدہ عموماً کارپوریشن کو وہاں کا مقیم مانتا ہے جہاں وہ قائم ہوئی، اور سب سیکشن 250(5) پھر اسے کینیڈا میں غیر مقیم مان لیتا ہے (CRA: کارپوریشن کی رہائش؛ سیکشن 250)۔ کینیڈین فائلنگز کے لیے امریکی کارپوریشن کا کینیڈین مالک: ہر ملک میں فائلنگ دیکھیں۔
CPA کے جائزے سے پہلے کیا جمع کریں؟
ہر متاثرہ مدت کے لیے ملکیت، امریکی ٹیکس حیثیت اور جمع کرائے گئے گوشواروں کا ریکارڈ:
- قیام کی دستاویزات، حصص کا رجسٹر، حصص کے سرٹیفکیٹ، منتقلیاں اور حصص داروں کے معاہدے۔
- Form 2553، جمع کرانے کا ثبوت، CP261 قبولیت کا خط اور IRS سے خط و کتابت۔
- LLC کے لیے Form 8832 اور حاصل کردہ کوئی دوسرا درجہ بندی کا انتخاب یا رعایت۔
- ہر مالک کی شہریت، گرین کارڈ کی تاریخ، امریکہ میں موجودگی اور رہائش کی تاریخیں، متعلقہ انتخابات اور معاہدے کی پوزیشنیں۔
- دونوں ممالک میں کمپنی اور مالکان کے گوشوارے، K-1، توسیعیں، تشخیصات اور نوٹس۔
- متاثرہ مدتوں کے حسابات، اور ہر کینیڈین مالک کو تقسیم، قرض، تنخواہ اور دوسری ادائیگیوں کا ریکارڈ، بشمول کوئی Form W-8BEN۔
- دریافت اور اصلاح کا تاریخ وار بیان، اور سابق حصص داروں کی رابطہ معلومات جن کی رضامندی درکار ہو سکتی ہے۔
مثال
کیلنڈر سال والی ایک امریکی کارپوریشن کا درست S انتخاب ہے اور ایک اہل مالک ہے۔ 1 جولائی کو ایک کینیڈین مقیم، جو نہ امریکی شہری ہے نہ امریکی ٹیکس کے لیے مقیم، مالک سے اس کے 30% حصص خریدتا ہے۔ کمپنی سال میں US$100,000 منافع کماتی ہے۔ یہ اعداد و شمار صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ کوئی ٹیکس نہیں نکالا گیا۔
رعایت کے بغیر S حیثیت 1 جولائی کو ختم ہو جاتی ہے۔ کارپوریشن 1 جنوری سے 30 جون تک کے لیے Form 1120-S اور 1 جولائی سے 31 دسمبر تک کے لیے Form 1120 کا جائزہ لیتی ہے، دونوں C گوشوارے کی آخری تاریخ پر واجب ہیں۔ بطور ڈیفالٹ منافع دنوں کے حساب سے بٹتا ہے، اس بنیاد پر نہیں کہ گاہکوں نے کب ادا کیا: 365 دن کے سال میں 181 دن سے S مدت میں تقریباً US$49,600 اور C مدت میں تقریباً US$50,400 آتے ہیں۔ تمام حصص دار، بشمول کینیڈین مالک، اس کے بجائے کمپنی کے معمول کے اکاؤنٹنگ طریقے کے استعمال پر رضامند ہو سکتے ہیں؛ 30% کی تبدیلی اس آدھے یا زیادہ کی تبدیلی سے کم ہے جو اسے لازمی بھی بناتی ہے۔ غیر ملکی ملکیت کی وجہ سے Form 5472 کا جائزہ بھی ضروری ہے (خاتمے کے سال کے قواعد)۔
اگر کمپنی ملکیت کا مسئلہ دریافت کرے اور معقول مدت میں اہلیت بحال کر دے تو وہ رعایت کی درخواست کر سکتی ہے۔ IRS فیصلہ کرتی ہے کہ رعایت دینی ہے یا نہیں، اور کمپنی اور دونوں حصص داروں کو کون سی ایڈجسٹمنٹس قبول کرنی ہوں گی (Revenue Procedure 2022-19، سیکشن 2.02)۔ رعایت کے بغیر کمپنی عموماً خاتمے کے سال کے بعد پانچویں کیلنڈر سال سے پہلے کسی سال کے لیے دوبارہ S حیثیت کا انتخاب نہیں کر سکتی، جب تک IRS رضامندی نہ دے (Form 1120-S کی ہدایات)۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ منتقلی کا منصوبہ بنا رہے ہیں، بشمول گرین کارڈ یا معاہدے کا فیصلہ: کمپنی کے ساتھ سرحد پار منتقلی دیکھیں۔
- آپ نے Form 2553 دیر سے جمع کرایا یا قبولیت کا خط نہیں مل رہا: S کارپوریشن کا دیر سے انتخاب: رعایت دیکھیں۔
- S حیثیت درست ہے اور آپ کو معمول کے ٹیکس اور گوشوارے کے قواعد چاہییں: S کارپوریشن پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔
- کمپنی اب کینیڈا سے ملکیت والی امریکی C کارپوریشن ہے: امریکی کارپوریشن کے کینیڈین مالک کی فائلنگ دیکھیں۔
- آپ کا Form 5472 رہ گیا یا جرمانے کا نوٹس ملا: غیر ملکی مالک کی چھوٹی ہوئی فائلنگ اور جرمانے دیکھیں۔
- آپ کی LLC کا کوئی مؤثر کارپوریٹ انتخاب نہیں: امریکی LLC کے کینیڈین مالک کی فائلنگ دیکھیں؛ پہلی تاریخ سے کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کے لیے LLC کا دیر سے ٹیکس انتخاب: رعایت دیکھیں۔
- نااہل مالک، متعدد متاثرہ گوشوارے یا فیصلے کی درخواست کا جائزہ ضروری ہے: اوپر دی گئی ملکیت کی ٹائم لائن، انتخاب کی دستاویزات اور گوشواروں کے ساتھ سرحد پار ٹیکس خدمات استعمال کریں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| غیر مقیم شریک حیات کے ساتھ مشترکہ گوشوارے کے انتخاب کے لیے ترمیم شدہ گوشوارے کی مدت دونوں شریک حیات کو انتخاب کے بیان پر دستخط کرنے ہوں گے؛ اگر انتخاب پچھلی تاریخ سے کیا جائے تو بعد کے گوشواروں میں بھی ترمیم درکار ہو سکتی ہے۔ | اصل گوشوارہ جمع کرانے کے 3 سال بعد، یا اس سال کا ٹیکس ادا کرنے کے 2 سال بعد، جو بھی بعد میں ہو | IRS: غیر مقیم شریک حیات جانچا گیا |
| S کارپوریشن کے حصص ٹرسٹ کو منتقل ہونے کے بعد electing small business trust (منتخب چھوٹی کاروباری ٹرسٹ) کے انتخاب کی آخری تاریخ حصص ٹرسٹ کو منتقل ہونے کے دن سے شروع ہونے والی 2 ماہ اور 16 دن کی مدت؛ ٹرسٹی انتخاب پر دستخط کرتا اور اسے جمع کراتا ہے۔ 26 CFR 1.1361-1(m)(2)(iii) میں QSST کی وقت کی شرط 1.1361-1(j)(6)(iii) کے مطابق لاگو کی گئی ہے۔ | 2 ماہ اور 16 دن | eCFR: 26 CFR 1.1361-1، S کارپوریشن کی تعریف جانچا گیا |
| غیر ملکی افراد کو ادا کی گئی امریکی ماخذ کی FDAP آمدنی پر ودہولڈنگ کی شرح امریکی ذریعے کی FDAP آمدنی کی مجموعی رقم پر لاگو ہوتا ہے جو امریکی تجارت یا کاروبار سے مؤثر طور پر منسلک نہ ہو؛ معاہدہ اسے کم کر سکتا ہے۔ یہ امریکہ میں کی گئی خدمات کے لیے غیر مقیم آزاد ٹھیکیداروں کو ادائیگی کی شرح بھی ہے۔ | 30% | IRS: Fixed, determinable, annual, or periodical (FDAP) آمدنی جانچا گیا |
| Form 1042 کے ٹیکس کی تشخیص کی عمومی مدت عموماً فائلنگ سے ناپی جاتی ہے؛ پہلے فائل کیا گیا Form 1042 اگلے سال کی 15 اپریل کو فائل شدہ سمجھا جاتا ہے؛ گوشوارہ نہ ہونے پر تشخیص کسی بھی وقت ہو سکتی ہے | 3 سال | IRS: Form 1042 سے متعلق مدت کی حدیں جانچا گیا |
| S انتخاب ختم ہونے کے بعد نقد تقسیم کے لیے عبوری مدت (post-termination transition period) 26 U.S.C. 1377(b)(1)(A) اور (C)۔ آڈٹ کے ایسے فیصلے کے بعد جو S کارپوریشن کی کسی مد (S item) کو ایڈجسٹ کرے، مزید 120 دن کی مدت مل سکتی ہے (1377(b)(1)(B))۔ اس مدت میں تقسیم کی گئی نقد رقم 26 U.S.C. 1371(e)(1) کے تحت جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ (accumulated adjustments account) کی حد تک حصص کی لاگت کی بنیاد کم کرتی ہے؛ کارپوریشن ادائیگی پانے والے تمام حصص داروں کی رضامندی سے اس سے باہر نکلنے کا انتخاب کر سکتی ہے (1371(e)(2))۔ | S کارپوریشن کے آخری دن کے ایک سال بعد یا آخری S گوشوارے کی آخری تاریخ (توسیع سمیت) میں سے جو بعد میں ہو، یا اس فیصلے کے 120 دن بعد کہ انتخاب ختم ہو گیا تھا | US Code: 26 U.S.C. 1377، خاتمے کے بعد عبوری مدت جانچا گیا |
| Form 1120 جمع کرانے کی عام آخری تاریخ جون میں ٹیکس سال ختم کرنے والی کارپوریشن عموماً اس کے بجائے تیسرے مہینے کی 15 تاریخ استعمال کرتی ہے؛ ہفتہ وار تعطیلات اور سرکاری چھٹیاں آخری تاریخ بدل سکتی ہیں | سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ | IRS: Form 1120 کی ہدایات، کب فائل کریں جانچا گیا |
| Form 1120 کے لیے Form 7004 کی فائلنگ کی توسیع Form 7004 عموماً مقررہ آخری تاریخ تک فائل کرنا ضروری ہے؛ اس سے ادائیگی کا وقت نہیں بڑھتا | چھ ماہ ٹیکس سال 2026 | IRS: Form 7004 کی ہدایات جانچا گیا |
| وہ غیر ملکی ملکیت جو امریکی کارپوریشن کو Form 5472 رپورٹنگ کارپوریشن بناتی ہے ٹیکس سال میں کسی بھی وقت ایک غیر ملکی شخص کے پاس براہ راست یا بالواسطہ ووٹ یا قیمت کا کم از کم اتنا حصہ۔ ایک غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی ایک رکن والی LLC کو ایسی ہی کارپوریشن مانا جاتا ہے۔ | 25% | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ادا شدہ کارپوریٹ ٹیکس پر دیر سے فائلنگ کے وفاقی جرمانے کی ماہانہ شرح Form 1120 اور Form 1120-S کے ٹیکس پر مبنی حصے پر ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے لاگو ہوتا ہے، قابل اطلاق حدود اور اوورلیپ میں کمی کے تابع | 5% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ادا شدہ کارپوریٹ ٹیکس پر دیر سے فائلنگ کے وفاقی جرمانے کی زیادہ سے زیادہ حد Form 1120 اور Form 1120-S کے لیے ٹیکس پر مبنی دیر سے فائلنگ کا زیادہ سے زیادہ چارج | 25% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| ابتدائی transferee تشخیص کی توسیع Internal Revenue Code section 6901(c)(1) کے تحت منتقل کنندہ کی تشخیص کی مدت ختم ہونے کے بعد۔ | ایک سال | IRS: Transferee Liability کے مقدمات جانچا گیا |
| ایسی letter ruling کی درخواست کے لیے IRS کی یوزر فیس جو کسی خصوصی زمرے میں نہ آتی ہو Appendix A، پیراگراف (A)(3)(c)(ii)، letter ruling (IRS کا تحریری فیصلہ) کی باقی تمام درخواستیں۔ 29 جنوری 2026 سے پہلے اور بعد رقم یکساں ہے۔ نیچے دی گئی کم فیسیں تصدیق (certification) کے ساتھ اس کی جگہ لے سکتی ہیں۔ سیکشن 1362(f) (A)(3)(c)(i) میں کم زمرے کے تحت درج نہیں ہے۔ | US$43,700 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-1، Appendix A جانچا گیا |
| letter ruling کی کم کی گئی یوزر فیس کے نچلے درجے کے لیے کل آمدنی کی حد Appendix A، پیراگراف (A)(4)(a): کل آمدنی اس رقم سے کم ہو۔ | US$400,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-1، Appendix A جانچا گیا |
| letter ruling کی درخواست کے لیے IRS کی کم کی گئی یوزر فیس، جب کل آمدنی نچلی حد سے کم ہو Appendix A، پیراگراف (A)(4)(a)۔ پیراگراف (B)(1) میں دی گئی تصدیق (certification) درکار ہے؛ کل آمدنی بعض متعلقہ افراد کے ساتھ ملا کر شمار کی جاتی ہے۔ | US$3,450 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-1، Appendix A جانچا گیا |
| letter ruling کی کم کی گئی یوزر فیس کے اونچے درجے کے لیے کل آمدنی کی حد Appendix A، پیراگراف (A)(4)(b): کل آمدنی $10 ملین سے کم اور $400,000 یا اس سے زیادہ ہو۔ | US$10,000,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-1، Appendix A جانچا گیا |
| letter ruling کی درخواست کے لیے IRS کی کم کی گئی یوزر فیس، جب کل آمدنی دونوں حدوں کے درمیان ہو Appendix A، پیراگراف (A)(4)(b)۔ پیراگراف (B)(1) میں دی گئی تصدیق (certification) درکار ہے؛ کل آمدنی بعض متعلقہ افراد کے ساتھ ملا کر شمار کی جاتی ہے۔ | US$9,775 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-1، Appendix A جانچا گیا |
| IRS کی رضامندی کے بغیر انتخاب ختم ہونے کے بعد نیا S انتخاب کرنے کی سب سے ابتدائی تاریخ انتخاب ختم ہونے کے بعد کا عمومی قاعدہ۔ IRS کی رضامندی سے جلد دوبارہ انتخاب کی اجازت مل سکتی ہے؛ 26 CFR 1.1362-5(c)(2) پہلے دن کی اہلیت میں مخصوص ناکامیوں کے لیے خودکار رضامندی فراہم کرتا ہے۔ جانشین کارپوریشن کے قواعد لاگو ہو سکتے ہیں۔ | پہلے اس ٹیکس سال کے بعد پانچواں ٹیکس سال جس میں خاتمہ نافذ ہوا | IRS: Form 1120-S کی ہدایات، انتخاب کا خاتمہ جانچا گیا |
| کارپوریشن کے S کارپوریشن بننے کے بعد built-in gains ٹیکس لاگو رہنے کی مدت (recognition period) 26 U.S.C. 1374(d)(7)(A): وہ مدت جو اس پہلے ٹیکس سال کے پہلے دن سے شروع ہوتی ہے جس میں کارپوریشن S کارپوریشن بنی؛ یہ اس کارپوریشن پر لاگو ہوتی ہے جو انتخاب سے پہلے C کارپوریشن تھی۔ | 5 سال | US Code: 26 U.S.C. 1374، built-in gains ٹیکس جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: S کارپوریشنز
- IRS: Form 2553 کی ہدایات
- IRS: Publication 519، غیر ملکیوں کے لیے امریکی ٹیکس گائیڈ
- eCFR: 26 CFR 1.1362-2، انتخاب کا خاتمہ
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3، ادارے کی درجہ بندی
- IRS: Revenue Procedure 2022-19
- IRS: Form 1120-S کی ہدایات
- IRS: Form 1120 کی ہدایات
- IRS: Form 5472 کی ہدایات
- eCFR: 26 CFR 1.1362-3، S کے خاتمے کا سال
- eCFR: 26 CFR 1.1362-4، غیر ارادی طور پر غلط انتخاب اور خاتمے
- IRS: Revenue Procedure 2026-1، letter ruling کے طریقے
- eCFR: 26 CFR 1.1362-5، خاتمے کے بعد انتخاب
- CRA: کارپوریشن کی رہائش
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 90
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 91
- eCFR: 26 CFR 1.1361-1، S کارپوریشن کی تعریف
- US Code: 26 U.S.C. 1361، S کارپوریشن کی تعریف
- US Code: 26 U.S.C. 1362، انتخاب، خاتمہ اور رعایت
- IRS: غیر مقیم غیر ملکیوں کو ادا کی گئی امریکی ماخذ کی آمدنی پر ودہولڈنگ
- IRS: Form 1042 کی ہدایات
- IRS: Form 8804 کی ہدایات
- eCFR: 26 CFR 1.1362-6، انتخاب اور رضامندیاں
- eCFR: 26 CFR 1.6013-6، غیر مقیم کو مقیم سمجھنے کا انتخاب
- eCFR: 26 CFR 301.7701(b)-7، دوہری رہائش والے ٹیکس دہندگان
- US Code: 26 U.S.C. 1371، خاتمے کے بعد نقد تقسیم
- US Code: 26 U.S.C. 1377، خاتمے کے بعد عبوری مدت
- US Code: 26 U.S.C. 1374، built-in gains ٹیکس
- US Code: 26 U.S.C. 1461، کاٹے گئے ٹیکس کی ذمہ داری
- US Code: 26 U.S.C. 6501، تشخیص پر حدیں
- US Code: 26 U.S.C. 6901، منتقل شدہ اثاثے
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 250
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔