کینیڈا میں رہتے ہوئے امریکی کرایے کی جائیداد پر 1031 ایکسچینج

اگر میں کینیڈا میں رہتا ہوں تو کیا اپنی امریکی کرایے کی جائیداد پر 1031 ایکسچینج کر سکتا ہوں؟

کینیڈا میں رہنا بذات خود امریکی کرایے کی جائیداد کے اہل تبادلے میں رکاوٹ نہیں۔ سیکشن 1031 کا تعلق جائیداد، اس کے استعمال اور تبادلے کے انتظام سے ہے؛ کینیڈا کی رہائش اس قاعدے کے لیے امریکی کرایے کی جائیداد کو غیر ملکی غیر منقولہ جائیداد نہیں بنا دیتی۔ دونوں جائیدادوں کا اہل ہونا ضروری ہے (IRS کے تبادلے کے قواعد)۔

1031 ایکسچینج (مماثل جائیداد کا تبادلہ) میں آپ ایک امریکی سرمایہ کاری جائیداد کو دوسری سے بدل لیتے ہیں اور منافع پر امریکی ٹیکس اس وقت تک مؤخر ہو جاتا ہے جب تک متبادل جائیداد فروخت نہ ہو؛ یہ متبادل جائیداد کی لاگت کی بنیاد (basis، یعنی ٹیکس کے لیے اس کی لاگت) کے ذریعے ہوتا ہے۔ کینیڈا اس تاخیر کی پیروی نہیں کرتا: کینیڈا کا ٹیکس مقیم عموماً پھر بھی فروخت کے سال میں منافع رپورٹ کرتا ہے۔

امریکہ کی کون سی جائیدادیں اہل ہیں اور کون سی نہیں؟

اہل تبادلے میں کاروبار یا سرمایہ کاری کے لیے رکھی گئی غیر منقولہ جائیداد کی جگہ کاروبار یا سرمایہ کاری کے لیے رکھی جانے والی مماثل (like-kind) غیر منقولہ جائیداد لی جاتی ہے۔ مختلف قسم کی جائیدادیں بھی اہل ہو سکتی ہیں (IRS کی Form 8824 ہدایات)۔

ذاتی قیام والی چھٹیوں کی کرایے کی جائیداد کا الگ جائزہ ضروری ہے۔

نقد رقم نکالنے، دوسری جائیداد وصول کرنے، یا متبادل جائیداد پر چھوٹا رہن رہ جانے (جب تک آپ فرق پورا کرنے کے لیے نقد رقم نہ ڈالیں) سے منافع کا کچھ حصہ ابھی قابل ٹیکس ہو سکتا ہے۔ متعلقہ فریق (قریبی رشتہ دار، یا متعلقہ کمپنی یا ٹرسٹ) کے ساتھ تبادلے میں، اگر آپ میں سے کوئی بھی 2 سال کے اندر بیچ دے تو ٹیکس کی تاخیر ختم ہو جاتی ہے؛ استثنا یہ ہیں: موت؛ ایسی غیر ارادی تبدیلی (involuntary conversion) جس کا خطرہ تبادلے کے بعد پیدا ہوا ہو؛ اور ٹیکس سے بچنے کا مقصد نہ ہونا۔ ان سالوں میں سے ہر ایک کے لیے Form 8824 جمع کرانا ضروری ہے (Form 8824 کی ہدایات)۔

45 دن اور 180 دن کی آخری تاریخیں کیا ہیں، اور کوالیفائیڈ انٹرمیڈیری کیا کرتا ہے؟

عام مؤخر تبادلے میں آپ پہلے بیچتے ہیں اور بعد میں خریدتے ہیں: 45 دن کے اندر متبادل جائیداد کی نشاندہی کریں، اور اسے اس تاریخ تک وصول کریں جو 180 دن اور امریکی گوشوارے کی آخری تاریخ (توسیع سمیت) میں سے پہلے آئے۔ دونوں مدتیں پرانی جائیداد کی منتقلی سے شروع ہوتی ہیں اور ایک دوسرے سے ملی ہوئی چلتی ہیں (Form 8824 کی ہدایات، لائن 5 اور 6)۔

کوئی بھی آخری تاریخ چھوٹ جائے تو متبادل جائیداد کو مماثل نہیں مانا جاتا، اس لیے منافع مؤخر ہونے کے بجائے قابل ٹیکس ہو جاتا ہے؛ دونوں مدتیں اپنے آخری دن آدھی رات کو ختم ہوتی ہیں (⁦26 CFR 1.1031(k)-1(b)⁩)۔

کوالیفائیڈ انٹرمیڈیری ایک بیرونی فریق ہے جو فروخت کی رقم اپنے پاس رکھتا ہے اور اسے متبادل جائیداد خریدنے میں لگاتا ہے، اس لیے رقم کبھی آپ تک نہیں پہنچتی۔ safe harbor (محفوظ شرط) کے لیے اس کے تحریری معاہدے میں رقم وصول کرنے، گروی رکھنے، اس پر قرض لینے یا اس کے فوائد کسی اور طرح حاصل کرنے کے آپ کے حقوق کو صراحت سے محدود کرنا ضروری ہے۔ انٹرمیڈیری آپ خود، کوئی نااہل شخص (disqualified person) یا کوئی متعلقہ شخص نہیں ہو سکتا؛ نااہل شخص کی مثال وکیل، اکاؤنٹنٹ یا رئیل اسٹیٹ ایجنٹ ہے جس نے پچھلے 2 سال میں آپ کے لیے کام کیا ہو۔ آپ کے اپنے ایجنٹ کے پاس رکھی رقم کو آپ کی وصول کردہ رقم مانا جاتا ہے (⁦26 CFR 1.1031(k)-1(f)(2)⁩، ⁦(g)(4)⁩، ⁦(g)(6)⁩ اور (k))۔

دستخط شدہ نشاندہی کا نوٹس اور اس کے بروقت بھیجے جانے کا ثبوت محفوظ رکھیں۔ زیادہ سے زیادہ تین جائیدادوں کی نشاندہی کی جا سکتی ہے، چاہے ان کی قیمت کچھ بھی ہو؛ لمبی فہرستوں پر قیمت کے ٹیسٹ لاگو ہوتے ہیں (⁦26 CFR 1.1031(k)-1(c)⁩)۔

اگر منتقلی کے سال کے لیے آپ کے امریکی گوشوارے کی آخری تاریخ پہلے آ جائے تو تبادلے کی مدت اسی دن ختم ہو جاتی ہے: کیلنڈر سال میں Form 1040-NR جمع کرانے والے کے لیے عموماً 15 جون، یا 15 اپریل اگر امریکی اجرت پر ودہولڈنگ ہو یا امریکہ میں دفتر ہو (IRS کے غیر مقیم گوشوارے کے قواعد)۔ وقت پر جمع کرائی گئی توسیع (Form 4868) اس تاریخ کو آگے بڑھاتی ہے مگر 180 دن کی حد سے آگے نہیں، اس لیے گوشوارے کی تاریخ زیادہ تر سال کے آخر کی منتقلیوں کے لیے اہم ہے۔ وفاقی طور پر اعلان کردہ آفت کے بعد، متاثرہ ٹیکس دہندہ یا ایسے ٹیکس دہندہ کے لیے جس کا تبادلہ اس سے متاثر ہو، دونوں آخری دن 120 دن آگے جا سکتے ہیں (یا رعایت کی عمومی اختتامی تاریخ تک، اگر وہ بعد میں ہو)، لیکن گوشوارے کی آخری تاریخ (توسیع سمیت) یا ایک سال سے آگے نہیں (Rev. Proc. 2018-58، سیکشن 17)۔

میں سودا مکمل کر چکا ہوں اور رقم میرے اکاؤنٹ میں ہے: کیا تبادلہ ختم ہو گیا؟

عموماً ہاں، اگر آپ یا آپ کے ایجنٹ نے متبادل جائیداد سے پہلے فروخت کی پوری رقم حقیقتاً یا بالواسطہ (constructively) وصول کر لی ہو: یہ فروخت ہے، مؤخر تبادلہ نہیں، چاہے آپ بعد میں مماثل جائیداد خرید لیں۔ رقم اس وقت بالواسطہ وصول شدہ مانی جاتی ہے جب وہ آپ کے اکاؤنٹ میں جمع ہو، آپ کے لیے الگ رکھی جائے یا کسی اور طرح آپ کے نکالنے کے لیے دستیاب ہو؛ اگر صرف کچھ حصہ آپ تک پہنچا ہو تو اس حصے پر منافع ابھی قابل ٹیکس ہو سکتا ہے (⁦26 CFR 1.1031(k)-1(a)⁩ اور ⁦(f)(2)⁩)۔ اگر رقم اہل پابندیوں کے تحت رہی ہو تو سودا مکمل ہونے سے پہلے کی تبادلے کی دستاویزات کا جائزہ لیں۔

مکمل ہو چکی فروخت، ودہولڈنگ، امریکی گوشوارے اور زائد ودہولڈنگ کی واپسی کی تفصیل امریکی غیر منقولہ جائیداد بیچنے والے کینیڈین میں ہے۔

تبادلہ کرنے پر FIRPTA ودہولڈنگ کیسے کام کرتی ہے؟

جب کوئی غیر ملکی شخص امریکی غیر منقولہ جائیداد بیچتا ہے تو FIRPTA خریدار کو پابند کرتا ہے کہ قیمت کا کچھ حصہ روک کر IRS کو بھیجے۔ جو بیچنے والا امریکی شہری یا امریکی ٹیکس مقیم نہ ہو، وہ عموماً غیر ملکی شخص ہوتا ہے؛ شہری یا ٹیکس مقیم اس کے بجائے خریدار کو غیر ملکی نہ ہونے کی تصدیق (certification of non-foreign status) دے سکتا ہے۔ 1031 ایکسچینج سے ودہولڈنگ خود بخود ختم نہیں ہوتی، اور جو خریدار ٹیکس نہ کاٹے اسے ٹیکس، جرمانوں اور سود کا ذمہ دار ٹھہرایا جا سکتا ہے (⁦26 CFR 1.1445-1(e)⁩)۔ عمومی شرح حاصل شدہ رقم (نقد، دوسری جائیداد اور سنبھالے گئے واجبات) کا ⁦15%⁩ ہے، منافع کا نہیں (IRS: FIRPTA کے قواعد؛ استثنا)۔

یہ حدود ⁦26 CFR 1.1445-2(d)(2)⁩ سے آتی ہیں، جو IRS کی ودہولڈنگ کے استثنا کی عمومی فہرست کو محدود کرتا ہے۔ آپ نوٹس پر جھوٹے بیان کی سزا (penalties of perjury) کے تحت دستخط کرتے ہیں۔

IRS سے ودہولڈنگ سرٹیفکیٹ مانگنے کے لیے Form 8288-B استعمال کریں: عدم شناخت لاگو ہو تو لائن 7a، یا اگر ابھی شمار ہونے والے کسی منافع کو ظاہر کرنے والے زیادہ سے زیادہ ٹیکس کے حساب سے کمی چاہیے تو لائن 7b؛ ہدایات میں لکھا ہے کہ کیا منسلک کرنا ہے۔ اس کے لیے ہر فریق، بشمول بیچنے والے، کا امریکی ٹیکس دہندہ شناختی نمبر درکار ہے؛ جس بیچنے والے کے پاس ایسا نمبر نہ ہو اور وہ ITIN (انفرادی ٹیکس دہندہ شناختی نمبر) کا اہل ہو، وہ Form W-7 سے درخواست دے سکتا ہے (امریکی غیر منقولہ جائیداد بیچنے والے کینیڈین دیکھیں)۔ IRS عموماً اپنی مطلوبہ سب چیزیں ملنے کے 90 دن کے اندر کارروائی کرتا ہے، جبکہ تبادلے کی مدتیں چلتی رہتی ہیں۔ اگر درخواست منتقلی کی تاریخ تک جمع ہو اور خریدار کو درست طور پر مطلع کیا جائے تو IRS کو ادائیگی اس وقت تک رک سکتی ہے جب تک IRS کا سرٹیفکیٹ یا انکار ڈاک سے بھیجے جانے کے بعد 20 دن نہ گزر جائیں۔ درخواست زیر التوا ہونے کے دوران خریدار کو پھر بھی ٹیکس کاٹنا ہوگا، اس لیے درخواست دینے سے خود رقم جاری نہیں ہو جاتی (Form 8288-B کی ہدایات؛ Form 8288 کی ہدایات)۔

ودہولڈنگ کی درخواست، سودا مکمل کرنے کی ہدایات اور متبادل جائیداد کی فنڈنگ کو پہلا سودا مکمل ہونے سے پہلے ایک دوسرے سے ملانا ضروری ہے: ودہولڈنگ کے لیے روکی گئی رقم فنڈنگ میں کمی چھوڑ سکتی ہے جبکہ تبادلے کی آخری تاریخیں چلتی رہتی ہیں۔

تبادلے کے لیے IRS کے پاس کیا جمع کرانا ہوتا ہے؟

جس سال آپ پرانی کرایے کی جائیداد منتقل کریں، اس سال کے امریکی آمدنی ٹیکس گوشوارے کے ساتھ Form 8824 جمع کرائیں، چاہے اہل تبادلہ پورا منافع مؤخر کر دے۔ فارم میں جائیدادیں، تاریخیں، منافع اور متبادل جائیداد کی لاگت کی بنیاد درج ہوتی ہے (Form 8824 کی ہدایات)۔

غیر مقیم غیر ملکی کو منتقلی کے سال کے گوشوارے کے ساتھ ایک بیان بھی منسلک کرنا ضروری ہے، ورنہ عدم شناخت لاگو نہیں ہوتی: اس میں یہ ہو کہ سیکشن 897 لاگو ہے، دونوں جائیدادیں (پرانی جائیداد اس کی لاگت کی بنیاد اور منتقلی کی تاریخ کے ساتھ)، شمار ہونے والا منافع اور کاٹا گیا ٹیکس، بعد کی فروخت کو مستثنیٰ کرنے والا کوئی بھی معاہدے کا آرٹیکل، اور آپ کا دستخط شدہ اعلان کہ بعد کی فروخت پر کسی بھی معاہدے کے باوجود امریکہ میں ٹیکس لگے گا۔ خریدار کے نوٹس کی نقل اور باقی چیزیں مل کر یہ ضرورت پوری کر سکتی ہیں (⁦26 CFR 1.897-5T(d)(1)(iii)⁩؛ ⁦1.897-6T(a)⁩)۔

امریکہ کے مؤخر کرنے کے باوجود کینیڈا فروخت پر ٹیکس کیوں لگاتا ہے؟

کینیڈا میں 1031 جیسی کوئی تاخیر نہیں ہے۔ مقیم افراد پر سال کی قابل ٹیکس آمدنی پر ٹیکس لگتا ہے، اور متبادل جائیداد کے قواعد غیر ارادی فروخت (ضبطی، تباہی) اور سابقہ کاروباری جائیداد کی رضاکارانہ فروخت کو شامل کرتے ہیں، جس میں عموماً وہ جائیداد شامل نہیں جو بنیادی طور پر کرایہ کمانے کے لیے استعمال ہو۔ فروخت کی رقم سے دوسری کرایے کی جائیداد خریدنے سے کینیڈین منافع مؤخر نہیں ہوتا؛ کسی متعلقہ شخص کے کاروبار میں بنیادی استعمال اسے بدل سکتا ہے، اور کرایے کی جائیداد بیچنا استثنا اور کینیڈین منافع اور recapture (واپسی) کا حساب بیان کرتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 2؛ CRA کا متبادل جائیداد کا folio، پیراگراف 1.1، 1.3 اور ⁦1.27–1.29⁩)۔

کینیڈا فروخت کی رقم کو فروخت کی تاریخ کی شرح پر، لاگت کو خریداری کی تاریخ کی شرح پر، اور اخراجات کو ان کے واقع ہونے کے وقت کی شرح پر تبدیل کرتا ہے؛ امریکی منافع کو ایک شرح پر تبدیل کرنا کینیڈین حساب نہیں ہے (CRA: سرمایہ کے منافع کا حساب)۔

کینیڈین ٹیکس فروخت کے سال میں آتا ہے جبکہ تبادلے کی رقم انٹرمیڈیری کے پاس رہتی ہے۔ تبادلے سے نکالی گئی نقد رقم، بشمول وہ نقد رقم جو اس ٹیکس کی ادائیگی کے لیے ہو، امریکی منافع کا کچھ حصہ ابھی قابل ٹیکس بنا سکتی ہے (Form 8824 کی ہدایات)۔

جب امریکہ مؤخر کرے اور کینیڈا نہ کرے تو ٹیکس کریڈٹس کیسے ملتے ہیں؟

ایک ہی منافع پر دو مختلف سالوں میں ٹیکس لگ سکتا ہے: ابھی کینیڈا میں، اور متبادل جائیداد بیچنے پر امریکہ میں۔ مکمل مؤخر شدہ امریکی منافع کی صورت میں کینیڈا کے غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے مقابل رکھنے کے لیے کوئی موجودہ امریکی ٹیکس نہیں ہوتا، اور کم امریکی basis کی وجہ سے بعد کے امریکی منافع کے مقابل رکھنے کے لیے کم یا کوئی کینیڈین ٹیکس باقی نہیں رہ سکتا۔ CRA کہتا ہے کہ جب دونوں ملک کسی لین دین پر مختلف سالوں میں ٹیکس لگائیں تو دوہرا ٹیکس ہو سکتا ہے (پیراگراف 1.97)۔

بعد کی فروخت پر امریکی ٹیکس اسی بعد کے سال میں آتا ہے: CRA کا folio غیر ملکی ٹیکس کو اس سال سے جوڑتا ہے جس میں غیر ملکی ملک کے قانون کے تحت غیر ملکی ذمہ داری پیدا ہو (پیراگراف 1.32)۔ یہاں استعمال کیے گئے ذرائع یہ نہیں بتاتے کہ بعد کا امریکی ٹیکس کینیڈین تبادلے کے سال سے ملایا جا سکتا ہے یا نہیں، اس لیے یہ نکتہ غیر واضح ہے۔ اصل فروخت کے سال کی تشخیص بعد میں ادا کرنا الگ معاملہ ہے۔

سرمایہ کے منافع پر غیر ملکی ٹیکس کینیڈا کے غیر کاروباری کریڈٹ کے قواعد کے تحت آتا ہے۔ غیر کاروباری کریڈٹس کا جو حصہ استعمال نہ ہو وہ کسی دوسرے سال میں منتقل نہیں ہو سکتا، اور جس FIRPTA ودہولڈنگ کی واپسی ہونی ہو وہ ادا شدہ غیر ملکی ٹیکس میں شامل نہیں (CRA کا غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ folio، پیراگراف 1.22، 1.24، 1.32، 1.33 اور 1.89)۔

پیراگراف 1.97 یہ بھی کہتا ہے کہ بعض صورتوں میں معاہدے کے تحت رعایت ممکن ہو سکتی ہے، اور اس کے لیے آرٹیکل ⁦XIII(8)⁩ اور Income Tax Act کے سیکشن 115.1 کا حوالہ دیتا ہے۔ یہ آرٹیکل تنظیم نو جیسی ان منتقلیوں کو شامل کرتا ہے جنہیں مقیم کا اپنا ملک تسلیم نہیں کرتا؛ دوسرے ملک کی مجاز اتھارٹی، اگر حاصل کرنے والا درخواست کرے، اپنی شرائط پر تاخیر پر رضامند ہو سکتی ہے۔ یہ کرایے کے تبادلے کو بیان نہیں کرتا، اور اس سے خود بخود کینیڈین رول اوور نہیں ملتا۔

کریڈٹ کے عمومی حساب کے لیے کینیڈین گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی دیکھیں۔

ہر ملک میں متبادل جائیداد پر مجھے کون سی لاگت اور فرسودگی آگے لے جانی ہوتی ہے؟

امریکہ میں متبادل جائیداد عموماً پرانی کرایے کی جائیداد کی ٹیکس لاگت آگے لے جاتی ہے، جو نقد، قرض اور اخراجات کے مطابق ایڈجسٹ ہوتی ہے؛ کینیڈا میں یہ اس رقم سے شروع ہوتی ہے جو آپ نے واقعی ادا کی، کینیڈین ڈالر میں۔ ہر ملک کے لیے الگ ریکارڈ رکھیں (IRS: Publication 551؛ CRA: کرایے کی آمدنی کی گائیڈ)۔

کینیڈین سرمائے کی لاگت کا الاؤنس کینیڈین قواعد کے مطابق ہے، امریکی شیڈول کے مطابق نہیں، اور زمین کبھی اہل نہیں ہوتی (CRA: کرایے کی آمدنی کی گائیڈ)؛ سرمائے کی لاگت کا الاؤنس دیکھیں۔ جاری گوشواروں اور امریکی خالص آمدنی کے انتخاب کے لیے امریکی کرایے کی جائیداد رکھنے والے کینیڈین دیکھیں۔

کیا میری ریاست وفاقی تبادلے کی پیروی کرتی ہے؟

خود بخود نہیں۔ وفاقی تبادلے سے ریاستی مطابقت، ودہولڈنگ یا جاری گوشوارے جمع کرانے کے تقاضے طے نہیں ہوتے، اس لیے ان ریاستوں کو دیکھیں جہاں پرانی اور متبادل کرایے کی جائیدادیں واقع ہیں۔

کیلیفورنیا جاری ذمہ داری کی مثال ہے: کیلیفورنیا کی جائیداد کو کیلیفورنیا سے باہر کی جائیداد سے بدلنے پر عموماً تبادلے کے سال اور اس کے بعد ہر سال Form FTB 3840 جمع کرانا ضروری ہے، جب تک کیلیفورنیا ماخذ کا مؤخر منافع شمار نہ ہو جائے۔ یہ گوشوارہ رہائش سے قطع نظر لاگو ہوتا ہے اور کیلیفورنیا کا کوئی اور گوشوارہ نہ ہو تب بھی ضروری ہو سکتا ہے (California FTB: FTB 3840 کی ہدایات)۔ دوسری ریاستوں کے اپنے قواعد ہیں: ہر ریاست کی سرکاری ہدایات دیکھیں۔

اگر کینیڈا بہرحال منافع پر ٹیکس لگاتا ہے تو کیا پھر بھی تبادلہ کرنا معقول ہے؟

تبادلہ منافع پر امریکی ٹیکس کو مؤخر کرتا ہے۔ یہ کینیڈین ٹیکس کو مؤخر نہیں کرتا، بعد کے امریکی ٹیکس کو کسی ملتے جلتے کینیڈین کریڈٹ کے بغیر چھوڑ سکتا ہے، اور اس میں انٹرمیڈیری، ودہولڈنگ اور دو آخری تاریخیں شامل ہو جاتی ہیں۔ دونوں راستوں کا موازنہ کریں:

معاہدے، سودا مکمل ہونے کی اسٹیٹمنٹس، فرسودگی اور الاؤنس کے شیڈول، قرض کے بیلنس، رہائش کی تفصیلات، انٹرمیڈیری کی دستاویزات اور شرح تبادلہ جمع کریں؛ اس کے بعد سودا مکمل ہونے سے پہلے دونوں ملکوں کے نتائج کا حساب لگایا جا سکتا ہے۔

مثال

فرض کریں اونٹاریو کا ایک ٹیکس مقیم امریکی کرایے کی جائیداد کا براہ راست مالک ہے اور انٹرمیڈیری کے ذریعے اہل تبادلہ مکمل کرتا ہے۔ نیچے کی تمام رقوم مثال کے لیے ہیں۔ قرض، فروخت کے اخراجات، فرسودگی اور سرمائے کی لاگت کا الاؤنس نظر انداز کریں؛ فرض کریں پرانی جائیداد خریدتے وقت US$1 کی قیمت ⁦C$1.25⁩ تھی، اور اسے بیچتے وقت اور متبادل جائیداد خریدتے وقت ⁦C$1.40⁩ تھی۔

پرانی کرایے کی جائیداد کی امریکی ایڈجسٹ شدہ بنیاد ⁦US$200,000⁩ ہے اور وہ ⁦US$300,000⁩ میں بکتی ہے۔ ساری رقم ⁦US$300,000⁩ کی لاگت والی متبادل امریکی کرایے کی جائیداد میں جاتی ہے، کوئی نقد رقم نہیں ملتی اور ابھی کوئی منافع شمار نہیں ہوتا۔ فرض کریں IRS کا سرٹیفکیٹ خریدار کو ودہولڈنگ سے چھوٹ دیتا ہے؛ اس کے بغیر خریدار ⁦US$45,000⁩ (⁦US$300,000⁩ کا ⁦15%⁩) روک لیتا۔

امریکہ منافع مؤخر کرتا ہے، پھر بھی کینیڈا فروخت کو تسلیم کرتا ہے، اور اس کا منافع فروخت کی تاریخ کی شرح پر امریکی منافع (⁦C$140,000⁩) سے زیادہ ہے کیونکہ خریداری کے بعد شرح میں تبدیلی اس کا حصہ ہے۔ اگر آپ بعد میں اسی شرح پر متبادل جائیداد ⁦US$300,000⁩ میں بیچیں تو امریکی منافع ⁦US$100,000⁩ ہے (⁦US$300,000⁩ منفی ⁦US$200,000⁩ تبادلے کی لاگت کی بنیاد) جبکہ کینیڈا کا منافع صفر ہے (⁦C$420,000⁩ منفی ⁦C$420,000⁩)، یعنی اس فروخت پر کینیڈین ٹیکس باقی نہیں رہتا جسے کریڈٹ کم کر سکے۔ حقیقی شرح تبادلہ، قیمتیں اور فرسودگی اعداد بدل دیتی ہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• کینیڈا میں مقیم رہتے ہوئے امریکی کرایے کی جائیداد کا کوئی بھی تبادلہ منصوبہ بند کرنا یا مکمل کرنا: آخری تاریخیں، ودہولڈنگ اور دونوں ملکوں کے کریڈٹ کی عدم مطابقت عموماً مربوط جائزے کا تقاضا کرتی ہیں؛ اوپر کے ریکارڈ سرحد پار ٹیکس خدمات کے پاس لائیں۔
• رقم آپ کے غیر پابند اکاؤنٹ میں پہنچ چکی ہے، یا تبادلہ ناکام ہو گیا: فروخت کے گوشوارے اور ودہولڈنگ کی واپسی کے لیے امریکی غیر منقولہ جائیداد بیچنے والے کینیڈین پر عمل کریں۔
• کینیڈا میں رہنے والا امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر: اگر آپ دونوں ملکوں کے مقیم ہیں تو معاہدے کا tie-breaker قاعدہ (آرٹیکل ⁦IV(2)⁩) طے کرتا ہے کہ معاہدے کے مقاصد کے لیے کون سا ملک آپ کو مقیم شمار کرے گا۔ اوپر FIRPTA اور Form 1040-NR کے حصے غیر ملکی شخص کے لیے لکھے گئے ہیں اور ہو سکتا ہے آپ پر لاگو نہ ہوں؛ کینیڈا میں رہنے والے امریکی سے شروع کریں اور سرحد پار ٹیکس خدمات کے ذریعے کریڈٹ کے الگ تجزیے کی درخواست کریں؛ یہ فرض نہیں کیا جا سکتا کہ امریکی کریڈٹ کی آگے منتقلی اس عدم مطابقت کو دور کر دے گی۔
• کارپوریشن، LLC یا شراکت داری کے ذریعے رکھی گئی جائیداد: کینیڈین کارپوریشن بیچنے والی ہوتی ہے، آپ نہیں (امریکی غیر منقولہ جائیداد رکھنے والی کینیڈین کارپوریشن)؛ جائیداد کا مالک کون ہو، اس کے لیے کینیڈین کو امریکی جائیداد کیسے رکھنی چاہیے دیکھیں۔
• شریک حیات یا خاندان کے کسی فرد کے ساتھ مشترکہ ملکیت: FIRPTA ودہولڈنگ غیر ملکی مالکان کے حصوں پر نکالی جاتی ہے، جو سرمائے کی شراکت کے حساب سے تقسیم ہوتے ہیں اور میاں بیوی میں سے ہر ایک کو آدھا شمار کیا جاتا ہے (IRS: FIRPTA کے قواعد)، اس لیے انٹرمیڈیری، نشاندہی کا نوٹس اور ودہولڈنگ کا راستہ ہر مالک کے لیے کام کرنا ضروری ہے۔
• متبادل جائیداد بیچنے سے پہلے کینیڈا چھوڑنا: جب آپ مقیم نہیں رہتے تو کینیڈا فرض کرتا ہے کہ آپ نے امریکی غیر منقولہ جائیداد جیسی جائیداد مارکیٹ قیمت پر بیچ دی، چاہے امریکہ میں تاخیر ہو (CRA: کینیڈا چھوڑنے والوں کے لیے جائیداد کی فروخت؛ کینیڈا چھوڑنا)۔
• ملا جلا ذاتی استعمال، متعلقہ فریق کے ساتھ تبادلہ، ضبطی یا تباہی: سرحد پار ٹیکس خدمات کے ذریعے حقائق کی جانچ کرائیں۔
• کرایے کی جائیداد بدلنے کے بعد غیر ملکی جائیداد کی رپورٹنگ (Form ⁦T1135⁩): غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ ادارے کی رپورٹنگ دیکھیں۔