ڈیو ڈیلیجنس میں سامنے آنے والا SaaS سیلز ٹیکس: کیا کریں

سرمایہ کاروں کو وہ سیلز ٹیکس ملا جو ہم نے وصول نہیں کیا: راؤنڈ کے لیے اس کا کیا مطلب ہے؟

اس کا مطلب ہے کہ یہ ٹیکس غالباً کمپنی خود ادا کرنے کی ذمہ دار ہے۔ جس فروخت کنندہ پر ٹیکس وصول کرنا لازم تھا اور اس نے نہیں کیا، وہ ٹیکس، جرمانے اور سود ادا کرنے کا ذمہ دار ہو سکتا ہے، چاہے گاہکوں سے کبھی ٹیکس لیا ہی نہ گیا ہو (Texas Comptroller)۔ کچھ ریاستوں میں افراد بھی ذمہ دار ہو سکتے ہیں: New York کمپنی کی طرف سے کام کرنے کی ذمہ داری رکھنے والے افسران اور ملازمین کو اس ٹیکس کا ذاتی طور پر ذمہ دار ٹھہراتا ہے جو وصول کرنا لازم تھا (New York Tax Law 1131; 1133)، اور Texas اس شخص کو ذمہ دار ٹھہراتا ہے جو وصول شدہ ٹیکس ادا کرنے کو کنٹرول کرتا ہے اور جان بوجھ کر ادا نہیں کرتا (Texas Tax Code 111.016)۔ راؤنڈ کے لیے یہ دریافت تین چیزیں بن جاتی ہے: رقم کا تخمینہ، کھاتوں میں ریزرو، اور انکشاف کے شیڈول میں ایک استثنا۔ سرمایہ کار قیمت میں تبدیلی، ایسکرو یا بند ہونے کی شرط بھی مانگتے ہیں یا نہیں، یہ بات چیت کا معاملہ ہے؛ ٹیکس کے اصول اسے طے نہیں کرتے۔

معاملہ اس وقت سادہ نہیں رہتا جب کئی ریاستیں شامل ہوں، کسی ریاست نے پہلے ہی کمپنی کو خط لکھ دیا ہو، ٹیکس وصول ہوا مگر جمع نہیں کرایا گیا، انوائسز میں SaaS کو خدمات یا ہوسٹنگ کے ساتھ ملایا گیا ہو، یا فروخت کا ریکارڈ ریاست اور مہینے کے لحاظ سے الگ نہ ہو سکے۔ ان میں سے ہر بات رقم یا راستہ بدل دیتی ہے۔

پہلے یہ جمع کریں: گاہک، ریاست اور مہینے کے لحاظ سے فروخت؛ انوائسز اور معاہدے؛ ٹیکس چھوٹ اور دوبارہ فروخت کے سرٹیفکیٹس؛ اور کسی ریاست کا کوئی بھی خط۔

ہم ریاست اور سال کے لحاظ سے SaaS سیلز ٹیکس کی رقم کا اندازہ کیسے لگائیں؟

ہر ریاست میں رقم وہ قابل ٹیکس فروخت ہے جو ٹیکس وصول کرنا لازم ہونے کے بعد ہوئی، ضرب اس ریاست کی مشترکہ شرح، جمع سود اور کوئی بھی جرمانہ۔ ایک وقت میں ایک ریاست پر کام کریں:

1. تصدیق کریں کہ ریاست آپ کی فروخت پر ٹیکس لگاتی ہے۔ دیکھیں SaaS اور سافٹ ویئر پر سیلز ٹیکس۔
2. وہ تاریخ معلوم کریں جب سے وصولی لازم ہوئی: جسمانی موجودگی، یا وہ آغاز کی تاریخ جو ہر ریاست آپ کے اقتصادی حد پار کرنے کے بعد مقرر کرتی ہے۔ دیکھیں سیلز ٹیکس وصول کرنا کب لازم ہوتا ہے۔
3. اس تاریخ سے اس ریاست میں ہونے والی قابل ٹیکس فروخت کو فائلنگ کی مدت کے لحاظ سے جمع کریں، ہر گاہک کے مقام اور مقامی شرح کے مطابق۔
4. شرح کو انوائس کی قیمت کے اوپر لگائیں۔ Texas میں ٹیکس کو قیمت میں شامل صرف اس صورت میں مانا جاتا ہے جب فروخت کنندہ نے گاہک کو تحریری بیان دیا ہو اور نشان بھی لگایا ہو (Texas Comptroller)۔
5. سود اور جرمانے شامل کریں، پھر نتیجہ ایک حد (range) کی صورت میں دکھائیں۔

وصولی شاذ و نادر ہی اس دن شروع ہوتی ہے جب آپ حد پار کرتے ہیں، اس لیے رقم کے آغاز کی تاریخ اہم ہے:

جرمانے اور سود ریاست کے لحاظ سے مختلف ہیں۔ مثال کے طور پر Texas 30 دن کے اندر ادا کیے گئے دیر سے ادا شدہ ٹیکس پر ⁦5%⁩، اس کے بعد ⁦10%⁩، اور ہر دیر سے جمع کرائی گئی رپورٹ پر ⁦$50⁩ لیتا ہے؛ سود آخری تاریخ کے 61 دن بعد شروع ہوتا ہے (Texas Comptroller)۔

رقم کو دو عدد کی صورت میں دکھائیں۔ نچلا عدد یہ فرض کرتا ہے کہ رضاکارانہ انکشاف کا معاہدہ (voluntary disclosure agreement) پچھلی مدتوں کو محدود کرتا ہے اور جرمانے معاف کرتا ہے؛ Texas اس ٹیکس کا سود بھی معاف کرتا ہے جو وصول ہی نہیں ہوا (Texas کا پروگرام)۔ بالائی عدد ہر اس مدت کا احاطہ کرتا ہے جب سے وصولی لازم ہوئی، جرمانوں سمیت۔ جن مدتوں کا کوئی گوشوارہ جمع نہیں ہوا وہ کھلی رہ سکتی ہیں: New York کی معمول کی آڈٹ کی وقت کی حد ان پر لاگو نہیں ہوتی (New York Publication 130-D)۔

ہم کن ریاستوں کو رقم سے نکال سکتے ہیں؟

کسی ریاست کو، یا اس کی فروخت کے کسی حصے کو، صرف وہیں نکالیں جہاں ریکارڈ اس کی تائید کرتا ہو۔ رقم کم ہونے کی عام وجوہات یہ ہیں:

حد کے ٹیسٹ ریاست کے لحاظ سے مختلف ہیں۔ مثال کے طور پر California فروخت کنندہ اور اس سے متعلقہ افراد کی ٹھوس منقولہ جائیداد کی فروخت گنتا ہے، اور تقاضا صرف آغاز کی تاریخ یا اس کے بعد کی فروخت پر لاگو ہوتا ہے (CDTFA)۔ 1 جنوری 2027 سے California SaaS کو ٹھوس منقولہ جائیداد شمار کرتا ہے (CDTFA)، اس لیے جس ریاست کو پچھلی مدتوں کے لیے نکالا گیا ہو وہ آگے کے لیے پھر بھی اہم ہو سکتی ہے۔ گاہک کے کہنے پر مستثنیٰ فروخت کو نہ نکالیں: آڈٹ میں Texas اس فروخت کو قابل ٹیکس فرض کرتا ہے جس کا سرٹیفکیٹ فروخت کنندہ نے نہیں رکھا (Texas ریکارڈ کے عمومی سوالات)۔ ریاست کا چھوٹا بقایا بھی شمار ہوتا ہے، چاہے وہ کثیر ریاستی درخواست کے لیے بہت چھوٹا ہو۔

اگر آپ SaaS کے بجائے ہوسٹنگ یا GPU compute بیچتے ہیں تو قابل ٹیکس ہونا مختلف ہے: دیکھیں ہوسٹنگ اور GPU compute پر سیلز ٹیکس۔

کیا ہم مالی گوشواروں میں سیلز ٹیکس کا ریزرو رکھیں؟

US GAAP کے تحت جب ادائیگی کا امکان ہو اور رقم کا معقول تخمینہ لگ سکے تو کمپنی loss contingency کے لیے واجبات درج کرتی ہے۔ جس سیلز ٹیکس کو کمپنی کو وصول کرنا لازم تھا مگر نہیں کیا، رقم کا اندازہ لگ جانے کے بعد وہ اکثر دونوں شرطیں پوری کرتا ہے۔ جب صرف ایک حد (range) کا تخمینہ لگ سکے تو کھاتے عموماً اس حد کا بہترین تخمینہ درج کرتے ہیں، اور نوٹس باقی کی وضاحت کرتے ہیں۔

ریزرو میں ٹیکس اور اب تک کا سود، اور جرمانے شامل ہوتے ہیں، منفی وہ رقم جو ریاست سے معاف ہونے کی توقع ہو۔ یہ انکم ٹیکس نہیں ہے، اس لیے یہ انکم ٹیکس کی فراہمی (provision) سے باہر رہتا ہے۔ اسے اس ٹیکس کی بنیاد پر کم نہ کریں جو آپ بعد میں گاہکوں سے وصول کرنے کی امید رکھتے ہیں۔ آپ کا آڈیٹر یا جائزہ لینے والا، اگر آپ کا کوئی ہے، حتمی اکاؤنٹنگ طے کرتا ہے؛ اسے اس عدد کے پیچھے ریاست بہ ریاست ورک پیپر دیں۔

کیا ہم راؤنڈ بند ہونے سے پہلے رضاکارانہ انکشاف جمع کرائیں یا بعد میں؟

کسی ریاست کے رابطہ کرنے سے پہلے شروع کریں؛ اہلیت رابطے پر منحصر ہے، بند ہونے کی تاریخ پر نہیں۔ اس ٹیکس کے بارے میں ریاست کی کوئی پوچھ گچھ اس ریاست میں اس ٹیکس کے لیے رضاکارانہ انکشاف کا راستہ ختم کر دیتی ہے (Multistate Tax Commission)۔ Texas اس کاروبار کو روکتا ہے جس سے وہ کسی ذمہ داری کے بارے میں پہلے رابطہ کر چکا ہو (Texas کا پروگرام)؛ New York اس کاروبار کو روکتا ہے جو پہلے ہی آڈٹ میں ہو یا جس سے اس ٹیکس کا بل مانگا جا چکا ہو (New York کا پروگرام)۔

درخواست میں کمپنی کا نام ظاہر کرنا ضروری نہیں۔ Multistate Tax Commission معاہدے پر دستخط ہونے تک درخواست دہندہ کی شناخت خفیہ رکھتا ہے، اور Texas ایسی ابتدائی درخواست قبول کرتا ہے جس میں کاروبار کا نام نہ ہو۔ Commission کے مطابق جب تھوڑی ریاستیں شامل ہوں اور کوئی جوابی پیشکش نہ کرے تو درخواست سے مکمل معاہدے تک اوسطاً تقریباً 4 ماہ لگتے ہیں (Multistate کے عمومی سوالات)، اس لیے بند ہونے کے قریب شروع کیا گیا معاہدہ عموماً راؤنڈ بند ہونے تک زیر التوا ہی ہوتا ہے۔ راؤنڈ کی دستاویزات پھر زیر التوا درخواستوں اور ریزرو کو بیان کر سکتی ہیں۔ Commission ایسی ریاست پر کارروائی نہیں کرتا جس کا ماضی کی جانچ کی مدت (lookback) کا تخمینی ٹیکس ⁦$500⁩ سے کم ہو؛ اس ریاست کو براہ راست درخواست دیں (Multistate کا پروگرام)۔

ترتیب کے دو جال: کثیر ریاستی پروگرام کے لیے کسی ریاست میں گوشوارہ جمع کرانا یا ٹیکس ادا کرنا رابطہ شمار ہوتا ہے، اور California کا ریاست سے باہر والوں کا پروگرام صرف ان فروخت کنندگان کے لیے ہے جو وہاں ابھی رجسٹرڈ نہیں ہیں (CDTFA Publication 178)؛ کچھ ریاستیں اپنے مراحل کی ترتیب بھی خود مقرر کرتی ہیں۔ ریاست بہ ریاست معاہدے کیسے کام کرتے ہیں یہ غیر وصول شدہ سیلز ٹیکس کی درستی میں ہے۔

اگر کسی ریاست نے ہمیں پہلے ہی خط یا نیکسس کا سوالنامہ بھیج دیا ہو تو کیا کریں؟

اس ریاست میں رضاکارانہ انکشاف کے بجائے جواب دینے کا منصوبہ بنائیں۔ پہلے سے رابطہ عموماً اس ٹیکس کے لیے پروگرام روک دیتا ہے، اور New York ان ٹیکس دہندگان کو خارج کرتا ہے جو پہلے ہی آڈٹ میں ہوں یا جن سے ٹیکس کا بل مانگا جا چکا ہو (New York کا پروگرام)۔ دوسری ریاستیں جنہوں نے آپ سے رابطہ نہیں کیا، پھر بھی اہل ہو سکتی ہیں۔

خط میں دی گئی آخری تاریخ تک ریکارڈ کی بنیاد پر جواب دیں۔ اس ریاست کی رقم کو حد کے بالائی سرے پر رکھیں، کیونکہ جرمانے میں رعایت پہلے سے شامل نہیں۔ خط کو انکشاف کے شیڈول میں درج کریں۔ جواب دینے کے مراحل غیر وصول شدہ سیلز ٹیکس کی درستی میں ہیں۔

کیا ہم اب گاہکوں سے وہ سیلز ٹیکس وصول کر سکتے ہیں جو ہم نے چارج نہیں کیا تھا؟

کبھی کبھی، ریاست کے قانون اور معاہدے پر منحصر ہے۔ Texas میں فروخت کنندہ کا قیمت کے اوپر لگایا گیا ٹیکس گاہک کی طرف فروخت کنندہ کا قرض ہے، جو قیمت کی طرح وصول کیا جا سکتا ہے (Texas Tax Code 151.052)۔ Texas کا وہ گاہک جس سے ٹیکس چارج نہیں کیا گیا، الگ سے براہ راست ریاست کو استعمال ٹیکس کا مقروض ہو سکتا ہے (Texas استعمال ٹیکس)۔ کوئی بھی اصول گاہکوں کو پرانا بل ادا کرنے پر مجبور نہیں کرتا؛ جن معاہدوں میں قیمتیں "تمام ٹیکسوں سمیت" بتائی گئی ہوں وہ اسے روک سکتے ہیں۔

جو ٹیکس آپ گاہکوں سے وصول کرتے ہیں وہ پورا ریاست کو بھیجنا لازم ہے (Multistate کے عمومی سوالات)۔ وصول شدہ مگر جمع نہ کرایا گیا ٹیکس زیادہ سختی سے دیکھا جاتا ہے: Texas نہ اس کا سود معاف کرتا ہے اور نہ اس کے ماضی کی جانچ کی مدت کو محدود کرتا ہے (Texas کا پروگرام)۔ صرف وہی بل کریں جو آپ جمع کرائیں گے، اور رقم آنے تک ریزرو پوری رقم پر رکھیں۔

سیلز ٹیکس کی رقم انکشاف کے شیڈول میں کیسے دکھائی جاتی ہے؟

یہ ٹیکس سے متعلق ضمانتوں میں ایک استثنا کے طور پر آتی ہے، عموماً ان ضمانتوں میں جو کہتی ہیں کہ واجب الادا تمام ٹیکس ادا کر دیے گئے اور تمام مطلوبہ گوشوارے جمع کرائے گئے۔ اندراج میں ہر ریاست، مدتیں، تخمینی رقم یا حد، اور حیثیت درج ہوتی ہے: زیر جائزہ، رضاکارانہ انکشاف زیر التوا، یا ریاست کی پوچھ گچھ کا جواب دیا جا رہا ہے۔

شیڈول وکیل بناتا ہے۔ CPA اعداد و شمار دیتا ہے، جو ریزرو سے ملنے چاہییں یا وضاحت ہو کہ کیوں مختلف ہیں۔ ٹیکس سے متعلق دوسری ضمانتیں اور استثنا ٹیکس کی ضمانتیں اور انکشاف کا شیڈول میں ہیں۔

رقم کا اندازہ لگانے کے لیے ہمیں کون سا ریکارڈ چاہیے؟

گاہک، ریاست اور مہینے کے لحاظ سے فروخت کی برآمد (export) بنیادی چیز ہے؛ باقی ریکارڈ ان چیزوں کی تائید کرتا ہے جو آپ نکالتے ہیں یا جن پر آپ انحصار کرتے ہیں۔

• انوائس کی ہر لائن: تاریخ، گاہک، بلنگ اور استعمال کا مقام، مصنوعات، قیمت، چارج کیا گیا ٹیکس، کریڈٹس اور ریفنڈز۔
• معاہدے جو بتائیں کہ قیمتوں میں ٹیکس شامل ہے یا نہیں اور کیا چیزیں ملا کر بیچی گئیں۔
• ٹیکس چھوٹ اور دوبارہ فروخت کے سرٹیفکیٹس، موصول ہونے کی تاریخوں کے ساتھ۔
• ریاست کے لحاظ سے ملازمین، دفاتر اور سرورز کی ٹائم لائن، تاکہ نیکسس کی آغاز کی تاریخ معلوم ہو۔
• کوئی بھی اجازت نامے، گوشوارے، ادائیگیاں، ریاستی خطوط، سوالنامے اور آڈٹ نوٹس۔

اگر کھاتے ریاست اور مہینے کے لحاظ سے فروخت نہ دے سکیں تو پہلے یہ ٹھیک کریں۔ دیکھیں سرمایہ کار کی ڈیو ڈیلیجنس سے پہلے ٹیکس معاملات کی درستی۔

مثال

صرف مثال کے طور پر امریکی ڈالر؛ شرحیں اور تاریخیں فرضی ہیں، کسی ریاست کے قواعد نہیں۔

Seed مرحلے کا SaaS، ایک ریاست میں حد پار

Seed مرحلے کی ایک کمپنی نے ایک ریاست میں وصولی لازم ہونے کے بعد ⁦$600,000⁩ کا SaaS بیچا، اور یہ سب ان مدتوں کے اندر ہے جنہیں وہاں رضاکارانہ انکشاف کا احاطہ ہوگا۔ فرضی ⁦6%⁩ مشترکہ شرح پر ٹیکس سود سے پہلے ⁦$36,000⁩ بنتا ہے۔ ریاست کے کسی فرد نے کمپنی سے رابطہ نہیں کیا۔ کمپنی ⁦$36,000⁩ جمع اب تک کے سود کا ریزرو رکھتی ہے، بند ہونے سے پہلے گمنام رضاکارانہ انکشاف کی درخواست دیتی ہے، اور ریاست، مدتیں اور زیر التوا درخواست انکشاف کے شیڈول میں درج کرتی ہے۔

آدھی فروخت ان ریاستوں میں ہے جو SaaS پر ٹیکس نہیں لگاتیں

ایک کمپنی کی ریاست سے باہر فروخت ⁦$2,000,000⁩ ہے۔ ⁦$1,000,000⁩ ان ریاستوں کو گئی جو اس کی مصنوعات پر ٹیکس نہیں لگاتیں، اس لیے وہ نکل جاتی ہے۔ باقی ⁦$1,000,000⁩ میں سے ⁦$300,000⁩ وصولی شروع ہونے سے پہلے کی ہے اور ⁦$100,000⁩ ان مستثنیٰ گاہکوں کو گئی جن کے سرٹیفکیٹس فائل پر ہیں۔ رقم کا حساب بقیہ ⁦$600,000⁩ پر ہوتا ہے: فرضی ⁦6%⁩ پر ⁦$36,000⁩ جمع سود اور کوئی بھی جرمانہ۔

خط پہلے آ گیا

کمپنی کے کہیں درخواست دینے سے پہلے ایک ریاست کا نیکسس کا سوالنامہ آ جاتا ہے۔ اس ریاست میں گمنام راستہ ختم ہو چکا ہے۔ کمپنی بروقت جواب دیتی ہے، رجسٹر ہوتی ہے، اس ریاست کی رقم جرمانوں سمیت پوری ماضی کی جانچ کی مدت پر نکالتی ہے، اور اسے شیڈول میں درج کرتی ہے۔ دوسری ریاستوں میں، جنہوں نے خط نہیں لکھا، وہ رضاکارانہ انکشاف جمع کراتی ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کو رضاکارانہ انکشاف کے مراحل، ماضی کی جانچ کی مدت اور گمنامی کے اصول چاہییں: دیکھیں غیر وصول شدہ سیلز ٹیکس کی درستی۔
• آپ کو یقین نہیں کہ کون سی ریاستیں آپ کی مصنوعات پر ٹیکس لگاتی ہیں: دیکھیں SaaS اور سافٹ ویئر پر سیلز ٹیکس۔
• آپ کو معلوم نہیں کہ نیکسس کب شروع ہوا: دیکھیں سیلز ٹیکس وصول کرنا کب لازم ہوتا ہے۔
• آپ SaaS نہیں بلکہ GPU compute یا ہوسٹنگ بیچتے ہیں: دیکھیں ہوسٹنگ اور GPU compute پر سیلز ٹیکس۔
• ڈیو ڈیلیجنس ابھی شروع نہیں ہوئی: دیکھیں سرمایہ کار کی ڈیو ڈیلیجنس سے پہلے ٹیکس معاملات کی درستی۔
• وکلا چاہتے ہیں کہ ٹیکس سے متعلق دوسری ضمانتوں کی تصدیق ہو: دیکھیں ٹیکس کی ضمانتیں اور انکشاف کا شیڈول۔
• کمپنی فنڈ نہیں اکٹھا کر رہی بلکہ بیچی جا رہی ہے: دیکھیں اسٹارٹ اپ بیچنے سے پہلے ٹیکس معاملات کی درستی۔
• آپ رجسٹرڈ ہیں اور آگے گوشوارے جمع کرانا چاہتے ہیں: دیکھیں سیلز ٹیکس کے گوشوارے جمع کرانا۔
• کئی ریاستیں، کسی ریاست کا خط، یا جلد بند ہونے والا راؤنڈ: فروخت کی برآمد اور تمام خطوط اسٹارٹ اپ ٹیکس میں مدد کے پاس لائیں۔