실사에서 드러난 SaaS 판매세 미징수, 대응 방법

투자자가 우리가 징수하지 않은 판매세를 발견했다면 투자 라운드에는 어떤 의미인가요?

회사가 그 세금을 직접 내야 할 가능성이 높다는 뜻입니다. 징수 의무가 있었는데 징수하지 않은 판매자는 고객에게 세금을 청구하지 않았더라도 세금과 가산세, 이자를 부담할 수 있습니다(Texas Comptroller). 일부 주에서는 개인도 책임질 수 있습니다. 뉴욕 주는 회사를 대신해 행동할 의무가 있는 임원과 직원에게 징수해야 할 세금에 대한 개인 책임을 지웁니다(New York Tax Law 1131, 1133). 텍사스 주는 징수한 세금의 납부를 통제하는 사람이 고의로 납부하지 않으면 그 사람에게 책임을 지웁니다(Texas Tax Code 111.016). 투자 라운드에서 이 발견은 세 가지로 정리됩니다. 산정한 추정액, 장부상 충당금, 공시 명세서의 예외 사항입니다. 투자자가 가격 조정, 에스크로, 마무리 조건도 요구하는지는 협상 사항이며 세법이 정하지 않습니다.

여러 주에 걸쳐 있거나, 주 정부가 이미 회사에 서신을 보냈거나, 징수는 했지만 납부하지 않은 세금이 있거나, SaaS와 서비스·호스팅이 한 청구서에 묶여 있거나, 매출 기록을 주별·월별로 나눌 수 없다면 간단한 사례가 아닙니다. 이런 요소는 각각 금액이나 대응 경로를 바꿉니다.

먼저 준비할 자료는 고객·주·월별 매출, 청구서와 계약서, 면세 증명서와 재판매 증명서, 주 정부에서 받은 서신입니다.

SaaS 판매세 노출액을 주별, 연도별로 어떻게 산정하나요?

각 주의 노출액은 징수가 의무가 된 이후의 과세 대상 매출에 해당 주의 합산 세율을 곱하고 이자와 가산세를 더한 금액입니다. 한 번에 한 주씩 계산하세요.

1. 그 주가 판매 제품에 과세하는지 확인합니다. SaaS와 소프트웨어에 대한 판매세를 참고하세요.
2. 징수가 의무가 된 날짜를 찾습니다. 물리적 사업장이 있었던 날이거나, 경제적 기준을 넘은 뒤 각 주가 정한 시작일입니다. 판매세를 징수해야 하는 시점을 참고하세요.
3. 그 날짜 이후 해당 주로 판매한 과세 대상 매출을 신고 기간별로 합산하며, 고객 위치와 지역 세율을 사용합니다.
4. 청구한 가격 위에 세율을 적용합니다. 텍사스 주에서는 판매자가 세금이 가격에 포함되어 있다는 서면 안내를 고객에게 주고 게시물을 붙여 둔 경우에만 세금이 가격에 포함된 것으로 봅니다(Texas Comptroller).
5. 이자와 가산세를 더한 뒤 결과를 범위로 보여 줍니다.

징수는 기준을 넘은 바로 그날 시작되는 경우가 드물어서 노출 시작일이 중요합니다.

가산세와 이자는 주마다 다릅니다. 예를 들어 텍사스 주는 30일 안에 납부한 연체 세금에 5%, 그 이후에는 10%를 부과하고, 신고서가 늦으면 건당 $50를 부과합니다. 이자는 기한 후 61일째부터 붙습니다(Texas Comptroller).

노출액은 두 숫자로 보여 주세요. 낮은 쪽은 자발적 신고 합의로 과거 기간이 제한되고 가산세가 면제된다고 가정한 금액이며, 텍사스 주는 징수하지 않은 세금의 이자도 면제합니다(텍사스 프로그램). 높은 쪽은 징수가 의무가 된 이후 모든 기간에 가산세를 더한 금액입니다. 신고서를 내지 않은 기간은 계속 열려 있을 수 있습니다. 뉴욕 주의 일반 세무조사 기한은 이런 기간에 적용되지 않습니다(New York Publication 130-D).

어떤 주를 노출액에서 뺄 수 있나요?

기록으로 뒷받침되는 경우에만 한 주 전체 또는 일부 매출을 뺄 수 있습니다. 금액이 줄어드는 일반적인 이유는 다음과 같습니다.

기준 판정 방식은 주마다 다릅니다. 예를 들어 캘리포니아 주는 판매자와 특수관계자의 유형 동산 판매를 합산하며, 이 요건은 시작일 이후의 매출에만 적용됩니다(CDTFA). 캘리포니아 주는 2027년 1월 1일부터 SaaS를 유형 동산으로 보므로(CDTFA), 과거 기간에는 뺀 주도 앞으로는 문제가 될 수 있습니다. 고객의 말만 믿고 면세 매출을 빼지 마세요. 텍사스 주는 판매자가 증명서를 보관하지 않았으면 세무조사에서 그 매출을 과세 대상으로 추정합니다(Texas records FAQ). 다주 신청을 하기에는 너무 작은 금액이라도 주별 잔액은 여전히 계산에 포함됩니다.

SaaS가 아니라 호스팅이나 GPU 연산 서비스를 판매한다면 과세 여부가 다릅니다. 호스팅과 GPU 연산 서비스 판매세를 참고하세요.

재무제표에 판매세 충당금을 설정해야 하나요?

미국 회계기준(US GAAP)에서는 지급 가능성이 높고 금액을 합리적으로 추정할 수 있을 때 손실 우발 부채를 기록합니다. 회사가 징수했어야 하는 미징수 판매세는 금액을 산정하고 나면 두 요건을 모두 충족하는 경우가 많습니다. 범위로만 추정할 수 있을 때는 대체로 그 범위의 최선 추정치를 장부에 반영하고, 나머지는 주석에 설명합니다.

충당금에는 세금과 현재까지의 이자, 가산세가 들어가며, 주 정부가 면제해 줄 것으로 예상되는 부분은 뺍니다. 소득세가 아니므로 소득세 충당금 밖에 둡니다. 나중에 고객에게 청구하기를 기대한다고 해서 충당금을 줄이지 마세요. 감사인이나 검토자가 있다면 최종 회계 처리는 그쪽이 정하므로, 금액 뒤의 주별 워크페이퍼를 제공하세요.

자발적 신고는 투자 라운드가 마무리되기 전에 해야 하나요, 후에 해야 하나요?

주 정부가 연락해 오기 전에 시작하세요. 자격은 마무리 날짜가 아니라 연락 여부에 달려 있습니다. 해당 세금에 대해 주 정부가 문의하면 그 주에서 그 세금에 대한 자발적 신고 경로는 끝납니다(Multistate Tax Commission). 텍사스 주는 채무와 관련해 이미 연락한 사업체를 제외하고(텍사스 프로그램), 뉴욕 주는 이미 세무조사를 받거나 해당 세금을 고지받은 사업체를 제외합니다(뉴욕 프로그램).

신청서에 회사 이름을 밝히지 않아도 됩니다. Multistate Tax Commission은 합의서에 서명할 때까지 신청자의 신원을 비밀로 하고, 텍사스 주도 사업체 이름이 없는 최초 요청을 받습니다. 이 위원회는 관련 주가 적고 맞제안이 없을 때 신청부터 합의 완료까지 평균 약 4개월이 걸린다고 보고합니다(Multistate FAQ). 따라서 마무리 즈음에 시작한 합의는 보통 라운드가 마무리될 때도 진행 중입니다. 이 경우 라운드 서류에 진행 중인 신청과 충당금을 설명할 수 있습니다. 위원회는 소급 기간의 추정 세금이 $500 미만인 주는 처리하지 않으므로 그 주에는 직접 신청하세요(다주 프로그램).

순서와 관련된 함정이 두 가지 있습니다. 주에 신고서를 제출하거나 세금을 납부하면 다주 프로그램에서는 연락한 것으로 봅니다. 또 캘리포니아 주의 타주 사업자 프로그램은 아직 그 주에 등록하지 않은 판매자만 이용할 수 있습니다(CDTFA Publication 178). 일부 주는 자체 절차 순서도 요구합니다. 주별 합의 방식은 미징수 판매세 따라잡기에서 설명합니다.

주 정부가 이미 서신이나 세무 연관성 설문지를 보냈다면 어떻게 하나요?

그 주에서는 자발적 신고가 아니라 서신에 답변하는 것을 계획하세요. 이전 연락이 있으면 보통 그 세금에 대한 프로그램 이용이 막히며, 뉴욕 주는 이미 세무조사를 받거나 해당 세금을 고지받은 납세자를 제외합니다(뉴욕 프로그램). 연락받지 않은 다른 주는 여전히 자격이 될 수 있습니다.

서신에 적힌 기한까지 기록을 바탕으로 답변하세요. 가산세 구제가 보장되지 않으므로 그 주는 범위의 높은 쪽으로 산정합니다. 서신은 공시 명세서에 기재합니다. 단계별 대응은 미징수 판매세 따라잡기에 있습니다.

청구하지 않은 판매세를 지금 고객에게 청구할 수 있나요?

주 법과 계약에 따라 가능한 경우도 있습니다. 텍사스 주에서는 판매자가 가격에 더한 세금은 고객이 판매자에게 지는 채무이며, 가격과 마찬가지로 회수할 수 있습니다(Texas Tax Code 151.052). 세금이 청구되지 않은 텍사스 주 고객은 별도로 주에 직접 사용세를 내야 할 수 있습니다(텍사스 사용세). 어느 규정도 고객에게 과거 청구분을 내도록 강제하지 않으며, "모든 세금 포함"으로 가격을 제시한 계약은 청구를 막을 수 있습니다.

고객에게서 징수한 세금은 전액 주 정부에 납부해야 합니다(Multistate FAQ). 징수했지만 납부하지 않은 세금은 더 엄하게 다뤄집니다. 텍사스 주는 그 세금의 이자를 면제하지 않고 소급 기간도 제한하지 않습니다(텍사스 프로그램). 납부할 금액만 청구하고, 현금이 들어올 때까지는 충당금을 전액으로 유지하세요.

판매세 노출액은 공시 명세서에 어떻게 나타나나요?

세무 진술에 대한 예외 사항으로 나타나며, 보통 납부할 세금을 모두 납부했고 필요한 신고서를 모두 제출했다는 진술이 대상입니다. 기재 항목에는 각 주, 기간, 추정 금액이나 범위, 상태(검토 중, 자발적 신고 진행 중, 주 정부 문의에 답변 중)를 적습니다.

명세서는 변호사가 작성합니다. CPA는 숫자를 제공하며, 그 숫자는 충당금과 일치하거나 다른 이유를 설명할 수 있어야 합니다. 그 밖의 세무 진술과 예외는 세무 진술과 공시 명세서에서 다룹니다.

노출액을 산정하려면 어떤 기록이 필요한가요?

핵심은 고객·주·월별 매출 내역이며, 나머지는 제외하거나 근거로 삼는 항목을 뒷받침합니다.

• 모든 청구서 항목: 날짜, 고객, 청구지와 사용 위치, 제품, 가격, 부과한 세금, 크레딧과 환불.
• 가격에 세금이 포함되는지, 무엇이 묶여 있는지 보여 주는 계약서.
• 면세 증명서와 재판매 증명서, 받은 날짜.
• 세무 연관성 시작일을 위한 주별 직원, 사무실, 서버 현황.
• 허가, 신고서, 납부 내역, 주 정부 서신, 설문지, 세무조사 통지서.

장부에서 주·월별 매출을 뽑을 수 없다면 그 문제부터 해결하세요. 투자자 실사 전 세무 정리를 참고하세요.

예시

미국 달러 기준의 설명용 예시이며, 세율과 날짜는 가정이고 어느 주의 규정도 아닙니다.

시드 단계 SaaS, 한 주에서 기준 초과

시드 단계 회사가 한 주에서 징수가 의무가 된 이후 $600,000의 SaaS를 판매했고, 모두 그 주의 자발적 신고가 다루는 기간 안에 있습니다. 합산 세율을 6%로 가정하면 이자를 더하기 전 세금은 $36,000입니다. 주 정부에서 회사에 연락한 적은 없습니다. 회사는 $36,000과 현재까지의 이자로 충당금을 설정하고, 마무리 전에 익명으로 자발적 신고를 요청하며, 공시 명세서에 그 주, 기간, 진행 중인 요청을 기재합니다.

매출의 절반이 SaaS에 과세하지 않는 주에 있는 경우

한 회사의 타주 매출은 $2,000,000입니다. 이 중 $1,000,000은 제품에 과세하지 않는 주로 판매했으므로 제외됩니다. 나머지 $1,000,000 중 $300,000은 징수 시작 전의 매출이고 $100,000은 증명서를 보관한 면세 고객에게 판매했습니다. 노출액은 남은 $600,000을 기준으로 계산합니다. 6%로 가정하면 $36,000에 이자와 가산세가 더해집니다.

서신이 먼저 온 경우

회사가 어느 주에도 신청하기 전에 한 주의 세무 연관성 설문지가 도착합니다. 그 주에서는 익명 경로가 사라집니다. 회사는 기한 안에 답변하고, 등록하고, 그 주를 가산세를 포함한 전체 소급 기간으로 산정하며, 명세서에 기재합니다. 서신을 보내지 않은 다른 주에서는 자발적 신고를 제출합니다.

상황이 다르신가요?

• 자발적 신고 절차, 소급 기간, 익명 규정을 알고 싶다면: 미징수 판매세 따라잡기를 참고하세요.
• 어떤 주가 제품에 과세하는지 확실하지 않다면: SaaS와 소프트웨어에 대한 판매세를 참고하세요.
• 세무 연관성이 언제 시작되었는지 모른다면: 판매세를 징수해야 하는 시점을 참고하세요.
• SaaS가 아니라 GPU 연산 서비스나 호스팅을 판매한다면: 호스팅과 GPU 연산 서비스 판매세를 참고하세요.
• 실사가 아직 시작되지 않았다면: 투자자 실사 전 세무 정리를 참고하세요.
• 변호사가 나머지 세무 진술의 확인을 요청한다면: 세무 진술과 공시 명세서를 참고하세요.
• 투자 유치가 아니라 회사를 매각한다면: 스타트업 매각 전 세무 정리를 참고하세요.
• 이미 등록했고 앞으로 신고해야 한다면: 판매세 신고서 제출을 참고하세요.
• 여러 주에 걸쳐 있거나, 주 정부 서신을 받았거나, 투자 라운드 마무리가 임박했다면: 매출 내역과 서신을 가지고 스타트업 세무 상담을 받으세요.