借给自己公司的 HELOC 资金：利息能抵税吗？

我借给公司的 HELOC 款项，利息可以扣除吗？

借来的钱用于赚取经营或财产收入，而且您依法有支付利息的义务时，HELOC 的利息可以扣除（《所得税法》第 20(1)(c) 段）。判断标准是钱的用途，而且看的是它当前的用途（税务解释汇编 S3-F6-C1，第 1.35 段）。第 20(1)(c) 段没有提到贷款以什么作担保，所以以您的住房作担保的贷款，与其他贷款按同样的标准检验。您借给自己公司的钱，常被称为股东贷款。

出现以下情况，就不是简单的案例：信用额度同时用于个人开支；贷款多年无息，却已经申报了利息扣除；贷款没有书面条款；公司欠您的利息一直没付；CRA 已经问到您第 22100 行的扣除；您只持有公司的一部分股份；或者您住在魁北克省。下面逐一说明。

请收集：

• HELOC 对账单，显示每次提款和还款
• 每笔转给公司的款项的银行记录
• 贷款协议，或写明条款的书面记录，以及所收取的利率
• 公司关于这笔钱用到哪里的记录
• 所有 T5 税单，以及 CRA 关于这项扣除的任何来信

如果借给公司的钱不收利息，会怎样？

借来的钱无息借出，利息一般不可扣除，因为这笔钱的直接用途不产生任何收入（税务解释汇编，第 1.54 段）。CRA 对此有一项例外：无息借给全资公司的款项，如果其所得影响该公司赚取收入的能力，则可以扣除（第 1.55 段）。理由是，公司赚得越多，就越能向所有人多派股息。

税务解释汇编说，答案取决于事实。以下几点与此有关：

• 公司拿这笔钱做了什么。用于经营或扩大业务的钱，与公司赚取收入的能力有关。闲置不用，或者又还回给您的钱，则看不出有这种关系。
• 谁拥有公司。税务解释汇编的例子是全资公司。有几位股东时，它的例子是每位股东按持股比例出借。几位所有人中只有一位出借，就不在这一措辞之内，所以要看事实。
• 贷款有没有书面记录。载明金额、日期和条款的注明日期的记录，可以说明这笔钱是什么性质。

请保存这些文件。CRA 表示，要保留所有证明文件，以备它以后要求查看（第 22100 行页面）。

如果我向公司收利息，利率定多少，两边各是什么结果？

收取利息的书面贷款，会给您带来利息收入，也会给公司带来利息支出。《所得税法》没有规定固定利率。公司可扣除的金额以合理数额为限（第 20(1)(c) 段），而在独立交易的出借人和借款人之间形成的市场利率，一般就是合理的（税务解释汇编，第 1.20 段），所以请拿您的利率与不相关的出借人会向该公司收取的利率比较。超过合理数额的利息，对您仍是收入，公司却没有对应的扣除。

税务解释汇编还说，不能仅仅因为带有约定利率的投资的收入低于利息支出，就不允许扣除利息（第 1.69 段），除非是虚假安排或类似情形。这条针对约定利率投资的规则表明，书面约定的利率低于您的 HELOC 利率，本身并不构成障碍；具体由事实决定。贷款记录通常写明金额和日期、利率、利息何时支付、本金是见索即还还是按计划偿还，以及双方的签名。

未付利息

公司如果扣除了从未付给您的利息，这笔未付款项可能在两年后重新计入公司的收入。公司与控制它的人是关联人士，而关联人士被视为非独立交易，即彼此相连而不是互相独立（第 251 条）。控制该公司的关联群体的成员，如配偶或家族共有人，也是如此。至于其他部分股东，您与公司是否独立交易，则是事实问题。

如果利息在其发生年度之后的第二个纳税年度结束时仍未支付，就要计入公司在那一年之后第三年的收入。例外是T2047 表，未付款项协议，由公司和您签署。请在公司第三年税表的截止日当天或之前，把一式两份寄到公司所属的税务中心，不要与任何税表一起寄。该协议把未付利息视为在那一年的第一天已付给您，并又借回给公司，因此您尚未申报的利息会变成您的收入，尽管没有现金。协议提交晚了的，仍会有 25% 的金额被计入公司的收入（第 78 条）。如果公司在这两年内清盘，未付款项计入清盘当年。

关于您向公司借款而支付的利息，见向您的公司借款的利息。

我收到的利息要申报吗？公司要给我开税单吗？

要：付给您或记入您名下的利息，即使没有收到信息税单，也要填在第 12100 行（CRA：第 12100 行）。公司尚未支付的利息，也可能需要申报：您要计入截至贷款每个周年日的应计利息，已申报的除外（第 12(4) 款）；T5 指南还说，即使利息没有支付，这些税单每年也要编制（T5 指南）。

公司要为借入款项的利息，向居住在加拿大的收款人编制 T5 税单，除非当年付给同一收款人的总额低于 $50（CRA：何时编制 T5）。CRA 的第 12100 行页面指出，因金额低于该数额而没有开税单时，您仍须申报这笔收入。T5 税单在第 13 栏显示利息，即来自加拿大的利息（T5 指南）。

T5 申报表的截止日期是日历年之后的 2 月最后一天（CRA：T5 截止日期）。公司也必须在这个日期前把您的那份副本给您（T5 指南）。

把钱借给公司，还是用它买股份，有区别吗？

有：CRA 对贷款看的是它带来的、或帮助公司赚取的收入，对股份看的是是否合理预期会分红（税务解释汇编）。

资本投入，即不换股份也没有还款日期而投入的钱，视同无息贷款（第 1.56 段），所以适用无息这一栏。贷款与股份的入账方式不同；见股东贷款账户。

信用额度也用于个人开支：怎么划分？

只有能追溯到公司的那部分借款才符合条件，而且追溯的责任在您（税务解释汇编，第 1.32 段）。花在装修或其他个人开支上的那部分，利息不可扣除。

在同一条信用额度既用于公司、又用于个人时，每次偿还本金，都按比例减少符合条件的部分和个人部分。您不能先把还款算到个人部分上（税务解释汇编第 1.43 段和示例 10）。把借来的钱放在单独的账户里，追溯起来更容易（第 1.34 段）。混合额度的详细追溯方法，见为投资或购买出租房而借款的利息。

我在税表上哪里申报这笔利息？

您支付的 HELOC 利息，填在 T1 税表的第 22100 行，该行是投资相关费用、利息支出及其他支出（CRA：第 22100 行）。上述税务解释汇编决定这笔利息是否符合条件；第 22100 行是符合条件的金额的申报位置。

公司付给您的利息，填在第 12100 行。公司把付给您的利息，在它的 T2 税表上扣除。

如果 CRA 问到您第 22100 行的扣除，它会要 HELOC 对账单、转给公司的款项记录和贷款条款。请先把这些准备好。

公司还钱给我之后，这项扣除会怎样？

利息只有在借款仍然用于赚取收入时才继续可扣除，看的是当前用途（税务解释汇编，第 1.35 段）。收回的钱怎么处理，决定结果：

• 您还掉部分 HELOC。利息随余额减少，扣除也随之减少。
• 您把钱再次借出或投资。如果新的用途符合同样的标准，这部分的利息可扣除。
• 您把钱用于个人开支。这部分的利息不再可扣除。税务解释汇编对股份退还的资本，适用同样的逻辑（第 1.40 段）。

如果公司无力偿还、钱已损失，第 20.1 条在某些情况下可以把借款的一部分仍视为用于赚取收入，所以这部分的利息在未还期间仍可扣除。其条件很窄，取决于事实（第 20.1 条；税务解释汇编，第 1.41 段）。

出售股份时，见把股东贷款转给新所有人。

魁北克省会有不同吗？

可能有：魁北克省管理自己的税法，魁北克省居民除联邦税表外，可能还要另交一份魁北克省税表（CRA：魁北克省所得税报税包）。上述规则来自联邦《所得税法》和 CRA 的相关税务解释汇编。魁北克省是否允许同样的扣除、金额是多少，取决于魁北克省自己的规则，本页不涉及。

示例

以下示例仅为说明；所有金额均为加元。

不收利息的贷款

一位所有人用她的 HELOC 以 6% 的利率借了 C$80,000，又以 0% 的利率借给她全资拥有的公司。她每年的利息成本是 C$4,800。如果公司把这笔钱用于经营业务，CRA 对全资公司的例外规定，可能支持她的扣除。如果钱闲置不用，扣除的依据就薄弱。无论哪种情况，她都要保存 HELOC 对账单、转账记录，以及公司如何使用这笔钱的说明。

同样一笔贷款，书面约定 6% 的利率

一份签署的协议把利率定为 6%。她每年在第 12100 行申报 C$4,800 的利息收入，并在第 22100 行申报 C$4,800 的扣除。公司把 C$4,800 作为利息支出扣除（以利率合理为限），并提交 T5 税单。

现在假设这笔贷款从第 1 年的 1 月 1 日开始，双方都按日历年度，利息一直没付，也不计复利：

• 第 1 年：公司扣除 C$4,800，并欠她这笔钱。贷款的第一个周年日是 12 月 31 日，所以她申报应计的 C$4,800，公司提交 T5 税单。
• 第 2 年和第 3 年：都没有付款。每年她再申报一笔 C$4,800，公司也各扣除一笔。
• 第 3 年末：第 1 年的 C$4,800 仍未支付，所以除非双方按时提交 T2047 表，否则它会被计入公司第 4 年的收入。提交协议并不会让她把这 C$4,800 再申报一次。以后各年的利息各自计时；第 2 年的利息计入第 5 年。

一条信用额度，两种用途

一条 C$100,000 的信用额度，一部分用于以书面 6% 的利率借给公司 C$50,000，另一部分用于 C$50,000 的厨房装修。借款的一半符合条件。她之后用自己的钱还了 C$10,000，余额为 C$90,000。余额的一半，即 C$45,000 的利息，仍然可以扣除。她不能把这笔还款算到厨房那部分上。

您的情况不同？

• 信用额度与个人开支混在一起：请用为投资或购买出租房而借款的利息来追溯划分。如果无法根据对账单重建这种划分，请寻求公司税务服务。
• 贷款多年无息，而您申报了利息扣除，或者 CRA 问到了第 22100 行：以前年度的扣除是否站得住，取决于公司在每一年怎么用这笔钱，而给 CRA 的回复也取决于这些记录；公司税务服务可以做这项检查。
• 您只持有公司的一部分股份、只有一位所有人出借，或信用额度是联名的：税务解释汇编的无息例外是针对全资公司（或按持股比例出借）写的，而且扣除需要有支付利息的法律义务，所以要看事实；见公司税务服务。
• 您从公司取了钱：请用股东贷款。
• 您向公司借了钱，想给自己计利息：请用向您的公司借款的利息。
• 贷款没有书面条款、没有记在账上，或余额的方向不对：请用股东贷款账户；记录需要重建的，请寻求记账服务。
• 公司是新成立的：见新成立的 CCPC 的账目。
• 您在比较还款和给自己发钱：见从公司给自己发多少钱。
• 您住在魁北克省：这笔利息在魁北克省税表上也是个问题；见公司税务服务。
• 您住在加拿大境外：付给非居民的利息适用不同的规则；见加拿大公司的非居民所有人。