股东贷款：何时须纳税及如何偿还

股东贷款账户反映什么？

股东贷款账户记录公司与所有者之间资金往来。公司垫款给您且您仍欠款，可能有股东贷款；您向公司垫款时，则可能是公司欠您。仅借方或负号不能确定债务方向，因为账户名称及软件显示方式不同。将每笔分录与银行账单及公司记录匹配。CRA 指出，交易实质而非会计标签决定是否存在贷款（CRA 股东贷款专题，第 1.11–1.14 段）。

记录各笔提款日期、金额、用途及任何偿还。保留存在的贷款协议或公司决议。书面协议有助证明真实还款义务；其他有说服力的证据也可证明。公司的年末财务报表说明账簿如何列示余额。

从公司取款何时须纳税？

因持股而真实欠款须偿还时，除法定例外外，贷款通常计入收到贷款的税务年度收入。规则也可涵盖公司或关联公司向配偶或其他有关人士提供的贷款。若由该人借款，应核查其报税表，而非假定贷款属于您的报税表。称为垫款、提款或贷款，本身不产生例外（所得税法，第 15(2)及 15(2.1)款；CRA 股东贷款专题，第 1.2 及 1.11–1.16 段）。

没有真实还款义务时，资金或财产可能改为在收到时产生应税股东利益。之后将其记入股东贷款账户，不会使利益取得贷款偿还例外（所得税法，第 15(1)款；CRA 股东贷款专题，第 1.13–1.14 段）。

什么是一年偿还规则？

真实股东贷款在产生贷款的贷款人税务年度结束后一年内偿还，且偿还不属于一系列贷款或其他交易与偿还的一部分时，可免于通常收入计入。关联公司贷款采用该贷款公司的年末，而非您持股公司的年末或提款日期（所得税法，第 15(2.6)款；CRA 股东贷款专题，第 1.71 段）。

期限可能在借款年度个人报税之后。原预计偿还但错过期限时，可能须更正较早报税表，缴税及欠税利息。已经申报贷款但后来符合例外时，可能须更正较早报税表移除贷款（CRA 股东贷款专题，第 1.71–1.75 段）。

单独跟踪各笔垫款。除非事实明确显示不同分配，CRA 先将还款用于最早未偿贷款。干净的年末余额不能证明各笔较早垫款均及时偿还（CRA 股东贷款专题，第 1.81 段）。

工资、奖金或股息可以清偿余额吗？

可以。公司实际欠借款人的工资、奖金或股息，可抵偿该借款人的真实贷款，依法解除对应债务。CRA 不会仅因借款人之后再借款，就将这种偿还视为被禁止借贷循环（CRA 股东贷款专题，第 1.82 及 1.86 段）。

仅记账分录不能将以前提款变成以前工资或股息。确定报酬或股息何时应付、债务何时解除，以及后续税单及缴款。持续报酬选择参阅工资还是股息；奖金处理参阅处理工资。

年末前偿还再借款算合格吗？

新公司贷款实质上为偿还提供资金时，通常不算。偿还属于一系列贷款或其他交易与偿还时，法律不允许偿还例外。CRA 指出，在年末附近还款再借出，即使中间加入短期银行贷款，也可能构成该系列。新借款是否资助偿还取决于事实（所得税法，第 15(2.6)款；CRA 股东贷款专题，第 1.83–1.85 段）。

CRA 对真实工资、奖金或股息抵债有不同处理。保留宣派或工资记录及有日期的贷款账；暂时零余额本身证据很弱（CRA 股东贷款专题，第 1.86 段）。

股东贷款必须支付利息吗？

税法并不要求每笔股东贷款都计息。但因持股取得的贷款，即使在一年窗口内偿还，未清偿期间仍可能产生应税利息利益。该利益通常等于未清偿期间按季度规定利率计算的利息，减去您最迟在税务年末后 30 天内支付的该年度利息。在期限前支付足够利息，可消除视同利益（所得税法，第 80.4(2)款；CRA 利息利益专题，第 2.25–2.27 段）。

贷款至少按发放时独立商业贷款人在可比条件下会同意的利率计息，且没有借款人以外的人支付利息时，视同利益规则也可能不适用（所得税法，第 80.4(3)(a)段；CRA 利息利益专题，第 2.14 段）。规定利率可每季度变化；核查未偿贷款期间的 CRA 规定利率。股东利息利益通常在 T4A 申报。如果贷款本身按第 15(2)款计入收入，该贷款不适用单独股东利息利益规则（CRA 利息利益专题，第 2.15 及 2.40 段）。

贷款已纳税，之后偿还怎么办？

真实贷款已按第 15(2)款计入收入时，之后实际偿还通常可在偿还年度扣除。扣除限于以前计入收入部分；偿还属于一系列贷款或其他交易与偿还时，不能扣除（所得税法，第 20(1)(j)段；CRA 股东贷款专题，第 1.76–1.77 段）。

之后工资、奖金或股息依法偿还已计入收入的贷款时，该付款仍有自身税务处理。单独核查偿还年度扣除。这不同于一年例外内偿还的贷款：后者通常应从借款年度收入移除。更正表也可能须计入该年度视同利息利益。保存较早个人报税表、收入计入及还款证明，使扣除或更正能对应同一债务（CRA 股东贷款专题，第 1.73–1.77 及 1.82 段；CRA 利息利益专题，第 2.35 段）。

员工住房或车辆贷款符合例外吗？

部分真实员工贷款，不使用一年偿还规则也可不计入本金收入，但条件很窄。住房贷款须帮助员工或其配偶、同居伴侣购得供居住的住房。车辆贷款须帮助员工购买用于工作职责的车辆。另两项例外涵盖向非贷款人指定员工的员工贷款，以及购买合资格新发行股份的贷款。每种情况都须因雇佣而非持股产生贷款，并在发放时确定真实还款条款（所得税法，第 15(2.4)款；CRA 股东贷款专题，第 1.37–1.39 及 1.41–1.68 段）。

非为工作职责购买的私人车辆不符合车辆例外。房屋装修或现有房贷再融资，通常不符合购置住房例外。仅提供给所有者的条款或异常优惠条件，可显示贷款因持股而非雇佣产生。低息合资格员工贷款仍可能产生雇佣利息利益（CRA 股东贷款专题，第 1.51–1.60 段）。

公司支付我的个人费用怎么办？

公司支付个人费用而没有约定您将报销公司时，通常属于股东利益。有真实偿还债务时，则可能适用股东贷款规则。按各费用发生时分类；之后转入贷款账户不能证明过去存在债务（CRA 股东贷款专题，第 1.13–1.14 段；CRA 股东利益）。

股东利益通常对接收人应税，且不是公司经营费用。CRA 说明股东利益用 T4A 申报。更改旧分录前，审核收据、业务目的、信用卡账单、报销条款及任何偿还（CRA 股东利益）。

我可以借钱给公司，再取回吗？

可以。您将自己的钱垫给公司，公司真实欠您本金时，还款通常是返还您的钱，并非新的工作报酬或股息。股东账户必须证明公司付款前欠您。核对原始存入及各次偿还；超过公司欠款的提款不要视为偿还垫款。双方真实相互欠款时，有文件支持的抵销可解除两笔债务相同金额。仅净总账余额不会取消债务；利息利益可能持续至贷款实际消除（CRA 股东贷款专题，第 1.82 段及示例 7；CRA 利息利益专题，第 2.37 段）。

公司支付给您的利息与本金分开，有自身税务处理。T2 申报指南说明公司报税，财务报表指南说明欠款如何列示。

公司免除或核销我的贷款怎么办？

免除可能产生单独应税股东利益。公司以低于未偿金额结清或消除您的债务时，第 15(1.2)款将免除额视为第 15(1)款的利益。仅在账簿核销应收款，不能证明法律债务已结清；应审核协议及实际解除（所得税法，第 15(1)、15(1.2)及 15(1.21)款；CRA 股东贷款专题，第 1.99 段）。

同一贷款已计入收入时，之后免除须在申报任何额外利益前审核。收集贷款历史及较早报税表；免除金额计算取决于事实。CRA 指出，不能仅为将真实利益重新包装为另一种付款而更改已提交 T4A（CRA 股东利益）。

示例

仅为示例；全部金额以加元计。公司年末为 6 月 30 日，在第 1 年三月借给所有者 $30,000。所有者有真实还款义务。一年还款期限是第 2 年 6 月 30 日，即发生垫款的公司年末后一年。

第 2 年五月，公司宣派应付所有者 $20,000 应税股息，用于抵偿贷款。所有者在第 2 年六月用个人资金支付余下 $10,000。有记录显示两次偿还且无关联再借款时，全部 $30,000 可符合偿还例外。股息仍应税并在 T5 申报；贷款未偿期间须核查第 1 年及第 2 年的任何低息利益。如果 $10,000 现金偿还改由新公司贷款资助，该部分可能不符合例外，须计入所有者第 1 年收入；此前遗漏时须更正。

您的情况不同？

• 账户跨多年或账簿落后：选择税务处理前重建每笔垫款及偿还。参阅记账帮助。
• 您需要选择未来所有者报酬：比较工资与股息。
• 奖金将清偿债务：通过处理工资处理报酬及缴款。
• 家庭股东收到款项：向家庭成员支付报酬说明单独的家庭收入规则。
• 余额增加期间公司漏报 T2：参阅补报未提交公司申报表。
• CRA 正审核贷款或个人费用：收集总账、银行账单、公司年末、决议及以往个人和 T2 报税表；参阅复核、审计与自愿披露。
• 您住在魁北克：RevenuQuébec 也规定股东贷款及利息利益，包括 RL-1 申报；联邦规则之外，核查股东贷款指引。
• 贷款人为美国公司：参阅从美国公司领取报酬。