住在加拿大境外，持有加拿大公司

我移居境外，公司仍是加拿大居民吗？

1965 年 4 月 26 日后在加拿大成立的公司，即使所有人移居境外，通常仍视为加拿大居民。所有人个人居民与公司居民是不同问题（CRA：公司居民身份）。

加拿大成立不能决定所有跨境情况。协定可将公司视为另一国居民，从而使其视为加拿大非居民。根据另一国法律办理公司续存，也可改变成立测试。认定公司已迁出前，保留成立及续存记录、税表及董事会记录（CRA：公司居民身份）。

*您*是否成为加拿大税务非居民，尤其配偶留在加拿大时，是单独问题。协定居民判定可改变国内法结果；请参阅加拿大税务居民身份及CRA：加拿大非居民。离境税表及股份税见离开加拿大。

从境外管理公司，会改变其居民身份吗？

会。董事实际作出核心管理决定的地点，可依另一国法律使公司成为该国居民，而加拿大成立仍使其按加拿大法为居民。CRA 将真实管理及控制地点视为事实测试；加拿大邮寄地址或董事会记录本身不能决定（CRA：公司居民身份）。

将董事会决定移到境外前，检查外国居民规则及适用协定。中国方面，第 4 条规定主管当局通过相互协商尽力解决公司双重居民问题，不自动归属任一国家（加中协定，第 4 条）。协定确实使公司成为加拿大非居民时，加拿大迁出规则可视同年末及公司财产处置；任何管理迁移前须单独计算（CRA：公司居民身份；《所得税法》第 128.1 条）。

记录每名董事在哪里、谁作重大决定及在哪里实施。加拿大与美国间迁移有自己的协定及申报问题；请参阅带公司跨境迁居。

一名股东移居境外，会自动结束 CCPC 身份吗？

不会。加拿大控制的私人公司（CCPC）必须仍是合格加拿大私人公司，且不能由非居民或某些其他排除所有人直接或间接控制。测试也将非居民及指定其他所有人持股合并，视为由一人持有（CRA：公司类型）。

股东成为加拿大税务非居民，可在股份登记册未变时影响控制。检查表决权类别、取得股份或表决权的权利、股东协议及实际决策影响。非居民即使没有明显多数表决权，也可能通过权利或实际影响控制；仅经济持股相等不能回答控制测试（CRA：公司类型；《所得税法》第 125 条）。

夫妻持股相等，一方搬到中国，谁控制公司？

等额股份本身不能确定控制人。双方普通表决权相等时，任何一方仅凭这些票都不能单独选董事会。但中国一方有决定票、期权、董事任命权或给予控制的实际影响时，结果可变。将章程及股东协议与实际行为比较（CRA：公司类型；《所得税法》第 125 条）。

公司可保持 CCPC，同时仍须对加拿大税务非居民配偶股息代扣。反之，即使全部客户及员工留在加拿大，控制变化也可终止 CCPC。分别确定个人居民变化日及公司控制变化日。

公司失去 CCPC 身份，会怎样？

联邦小企业扣除仅适用于全年为 CCPC 的公司。转入或转出 CCPC 身份，通常在变化紧接之前结束税务年度并开始新年度，除非适用单独控制权收购年末规则（《所得税法》第 125 条及第 249 条；CRA：T2 指南，第 066 行）。

短年度可能须自己的 T2。T2 在每个税务年末后六个月内提交，税款可更早到期。使用通常年末或小企业税率前，检查变化日期（CRA：何时提交公司税表）。更广税率规则见公司如何征税。

身份变化在正常年末后不超过七天，公司满足法定条件时，可随该年 T2 附选择信，将年度延至变化紧接之前。单独 Form T2002 选择可从选择年度开始，在小企业扣除等特定税务目的上，将合格 CCPC 视为非 CCPC；该选择本身不产生短年度。获授权管理人员签 Form T2002，并在 T2 截止日前单独提交（《所得税法》第 249 条；CRA：T2 指南；CRA：Form T2002；CRA：应税股息税务解释）。

T2 第 066 行识别 CCPC 身份变化年末，第 266 行询问 Form T2002 选择。年内任何时候非居民持有表决权股份，第 151 行要求 Schedule 19，即使 CCPC 身份未变（CRA：T2 税表；CRA：Schedule 19）。

在魁北克有营业机构的公司，还须在税务年末后六个月内向魁北克税务局单独交 CO-17（魁北克税务局：CO-17；公司所得税申报）。

公司对非居民所有人股息扣多少税？

加拿大居民公司对付给或贷记非居民所有人的股息，通常按第 XIII 部代扣 25%。所有人是受益所有人、居住在协定国且符合优惠时，协定可降低税率（《所得税法》第 212 条；CRA：NR4 指南）。

第 XIII 部也适用于非居民资本股息。真实实缴资本返还可有不同结果，但可能适用视同股息规则；将分配视为资本前，检查股本（《所得税法》第 84 条、第 212 条及第 212.1 条）。

已宣派股息贷记所有人账户，可能在现金转出前触发代扣；贷记日期启动缴款期限（CRA：NR4 指南）。

中国税率是加拿大股息税上限，不是所有人在中国的总税。加中协定不适用于香港。股份与加拿大常设机构或固定基地关联时，第 10 条有例外。检查多边协定工具是否修改优惠。公司本身有双重居民问题时，先确定协定立场，再适用基于加拿大公司居民的股息条文（加中协定，第 4 和 10 条；财政部：税收协定）。

协定税率需要什么证明？NR4 何时到期？

使用降低协定税率前，公司需要近期受益所有权、税务居民及优惠资格证据。中国个人所有人，取得 Form NR301 或等同资料；仅地址通常不满足证明规则。缺证或存疑时，先按法定税率扣，直到申请有支持（CRA：受益所有权及协定优惠；CRA：适用第 XIII 部税率）。

第 XIII 部扣税过多，非居民所有人可用 Form NR7-R 申请退款。CRA 必须在缴款日历年结束后两年内收到（CRA：第 XIII 部退款）。

业务或活动年内结束，CRA 必须在结束后七天内收到未缴第 XIII 部扣款，公司须在 30 天内交 NR4 信息申报（CRA：NR4 指南）。

已付或贷记总收入至少 $50，或扣过任何第 XIII 部税，即使金额更小，非居民股息也须 NR4。协定免代扣也可能仍须 NR4。所有人部分年度是加拿大居民，居民期间付款用适用加拿大税单，NR4 仅用于非居民期间付款（CRA：NR4 指南）。

首次缴款者需要 CRA 非居民税账户。个人普通股息使用 NR4 收入代码 09，填写所有人税务居住国，并以加元申报总股息及代扣。通过 CRA Web Forms 或互联网文件传输提交税单及 NR4 汇总，并给所有人税单（CRA：NR4 指南）。

兼任董事的所有人，可按《所得税法》第 227.1 条对漏扣第 XIII 部或工资税，以及利息罚款承担个人责任。CRA 须先满足公司追缴或无力偿债条件；合理预防及尽职履责可抗辩。追缴程序须在最后停止担任董事后两年内开始。另有第 160 条，可使低于价值取得公司财产的非独立交易所有人，承担转让年度或以前公司税债，上限为税债与价值差额中较小者。CRA 可随时核定收受人（《所得税法》第 227.1 条及第 160 条）。

漏扣第 XIII 部，CRA 可对未扣税罚 10%。同一日历年第二次或以后明知或重大疏忽的不履行，可罚 20%（CRA：NR4 指南）。

公司可以向非居民所有人付工资或董事报酬吗？

可以，但须真实雇佣或董事职责，且这些不是股息。工作或会议地点决定加拿大工资代扣；居住国可能有自己的工资及所得税规则（CRA：加拿大非居民员工；CRA：董事报酬）。

中国居民员工，第 15 条通常区分在中国及加拿大实际工作；第 16 条单独处理董事及高层管理报酬。保留有日期的工作及会议记录，不要对报酬使用股息税率（加中协定，第 15 和 16 条）。所有人付款决定本身见工资还是股息。

魁北克职责或董事会会议，还检查魁北克工资代扣。魁北克税务局对涵盖工资或董事报酬要求 RL-1，包括非居民董事报酬；通常税单截止日为付款年度次年二月最后一天（魁北克税务局：董事报酬；RL-1 指南）。

公司可以改付利息或服务费吗？

可对真实债务付利息或真实服务付费用，但每笔保持自身税务性质。非居民股东贷款如适用股东贷款规则，可被视为第 XIII 部代扣股息；垫款前参阅股东贷款。已就视同股息缴税，且还款不属于一系列借还安排时，可按第 227(6.1) 款书面申请退款，截止日为还款年度结束后两年内（CRA：股东贷款及债务，第 1.88–1.90 段；《所得税法》第 227 条）。

魁北克境内非普通雇佣的服务，魁北克税务局还要求 9% 省级代扣，但有例外（魁北克税务局：支付非居民魁北克服务款）。

这些魁北克服务费在 RL-1 O 栏代码 RR 申报，税单及汇总在付款年度次年二月最后一天前提交（魁北克税务局：RL-1 指南）。

加拿大服务的 T4A-NR 税单及汇总，并向收受人提供税单，在付款年度次年二月最后一天前完成（CRA：非居民服务税务处理）。

区分员工职责及独立服务。两国工作，应在合同及时间记录中支持合理分配。关联利息及费用付款前，还可能须检查公司扣除及定价。

保留还是清算公司，应比较什么？

移动管理、改变所有人付款或清算前，比较两国结果。仅加拿大成立及 CCPC 测试，不能说明外国公司税、所有人税或社会保障结果。从以下记录开始：

1. 成立文件、股份登记册、表决权、期权及股东协议。
2. 各所有人居民日期及协定证据，以及董事实际决策地点。
3. 按日期记录的股息、工资、贷款及服务付款，现有 NR4、T4 和 T4A-NR 税单。
4. 外国对各拟议付款的公司居民、常设机构、所有人税及工资处理。
5. 考虑清算或公司迁出时的资产、债务及留存收益。

移居中国适用加中协定；其他国家检查自身协定（如有）。公司居民、CCPC 控制或过去代扣不确定时，改变付款前取得公司税务检查。选择清算时，请参阅关闭公司。

举例说明

示例金额为加元。夫妻各持安大略公司 50/50 股份，各有一股普通表决权股。一方成为加拿大税务非居民及中国居民。公司宣派 C$100,000 股息，每方 C$50,000。

股份本身不能证明中国一方控制公司或 CCPC 终止。董事地点及实际决定，另行决定是否须检查公司双重居民。假设公司仍加拿大居民，并有中国配偶受益所有及符合第 10 条证据，对其 C$50,000 股息扣 15%，即 C$7,500。向其付 C$42,500，在次月 15 日前缴 C$7,500，并在 NR4 申报总额 C$50,000 及税款。居民配偶 C$50,000 不填该 NR4。付款前没有协定资格支持，法定 25% 使非居民份额代扣 C$12,500。

您的情况有所不同？

• 配偶留在加拿大，或不确定个人居民何时改变：从加拿大税务居民身份开始。
• 需要离境税表或股份税：请参阅离开加拿大。
• 加拿大与美国间移居：通过带公司跨境迁居比较两边。
• 尚未成立公司，或需要公司法董事规则：请参阅新移民或非居民成立公司。
• 可能有 CCPC 控制变化、公司双重居民或漏扣税：携带股份文件、董事会记录、付款历史及协定证据，进行公司税务检查。
• 计划解散公司：通过关闭公司处理最终税表及账户关闭。