RRSP 超额供款罚款：T1-OVP 税及补救

RRSP 超额供款罚款：规则概要

您未扣除的 RRSP 供款，超过 RRSP 扣除限额加 $2,000 的部分，每月要缴 1% 的税。超额部分按每个月末计算，税一直收到提款或新增的扣除额度使超额消失为止（《所得税法》第 204.1 条；CRA：超过限额）。

如果需要缴税，您要另外提交一份税表，即 T1-OVP 或 T1-OVP-S，并在 12 月 31 日之后 90 天 内缴税。它不是普通所得税税表的一部分。

在当年发现超额，情况最简单：提款或次年 1 月的新额度可以使超额消失，一份税表就涵盖所有要缴税的月份。以下情况要更仔细处理：

• 超额部分在计划里放了好几年，期间没有报过 T1-OVP；
• 补缴养老金年资（过去服务养老金调整额）或单位养老金降低了您的额度；
• 涉及强制性的团体 RRSP 供款；
• 您想请 CRA 豁免这笔税，这需要证据，且由 CRA 酌情决定。

请准备好：评税通知（RRSP 扣除限额报表）、显示每笔供款和提款月份的对账单、T4 税单以及 T10 税单（如有）。CRA 表示，RRSP 收据和 T4RSP 税单不显示它需要的月份（T1-OVP 表）。

RRSP 供款额度与扣除限额：额度可以结转，我怎么还会超额供款？

您的 RRSP 扣除限额已经包含全部结转的未使用额度。陷阱在另一边：您存入但从未扣除的供款也会结转，叫“未使用的供款”，在您扣除之前，它们会一直占用这个限额（CRA：未使用的供款）。

评税通知的 RRSP 扣除限额报表上同时列出这两个数字。用扣除限额减去未使用的供款，就是您还能再存而不产生超额的金额。

此表概括了 T1-OVP 表上的说明。您计入收入的提款，会在收到款项的当月减少未使用的供款。

一个常见原因是自己按收入比例估算额度。CRA 的限额要减去单位养老金的养老金调整额和任何过去服务养老金调整额净额（CRA：供款如何影响限额）。以您最新评税通知上 CRA 给出的数字为准。

超过 RRSP 限额多少才开始收税？

超出扣除限额的未使用供款中，最初的 $2,000 不征税。只有您在上一年的任何时候年满 18 岁，才有这个缓冲额；更年轻的人，超出限额的每一块钱都要征税（《所得税法》第 204.2(1.1) 款；CRA：超过限额）。

缓冲额是公式里的固定容差，不是额外的扣除额度。无论这笔钱在计划里放多少年，缓冲额总共都是 $2,000。缓冲额之内的钱，要等以后年度的扣除限额腾出空间后，才能扣除。

如何逐月计算 RRSP 超额供款税

每个月，取月末的未使用供款，减去您的扣除限额和缓冲额。结果为正数的部分就是当月的超额；把十二个月的数字相加，再乘以 1%（T1-OVP-S 表）。

1. 从上年年底结转进来的未使用供款开始，减去上年扣除中来自这些供款的部分（不包括当年前 60 天存入的供款，也不包括退休津贴等转入）。
2. 加上当月存入的供款。
3. 减去当月计入收入的提款。
4. 减去以下合计：本年度扣除限额（不含本年度过去服务养老金调整额净额）、任何养老金调整额冲回（T10 税单第 2 栏，离开单位养老金计划后退还的额度），以及您符合条件时的缓冲额。
5. 结果为正数，就是当月的超额。

由于按月末测试，供款当月月底前取出的钱不征税。在以后月份提款，则从该月月末起停止征税。如果您的文件没有显示月份，CRA 可能把当年前 60 天内的供款当作 1 月供款，其余当作 3 月供款，所有提款当作 12 月提款，这样可能使税款增加（T1-OVP 表）。

团体 RRSP 的雇主配比、养老金调整额或补缴养老金年资，会让我超额吗？

三者都有可能。雇主存入团体 RRSP 的款项，要作为受雇收入向您计税（T4 税单上的代码 40），并且是替您汇入的，所以和您自己的存款一样占用您的扣除限额（CRA：雇主供款；T1-OVP 表）。

CRA 的清单说明，如果您年底所有未使用的供款都是当年存入的强制性团体 RRSP 供款，就不需要报 T1-OVP（CRA：您是否需要填写 T1-OVP）。团体计划里自愿追加的供款不享有这种减免（T4040 指南）。

T1-OVP 衡量某年的超额时，使用的是当年的扣除限额，但不含当年的过去服务养老金调整额净额，所以补缴养老金年资可能在获得认证的次年产生超额，而不是认证当年。CRA 要求有过去服务养老金调整额净额或未使用额度为负数的人填写该税表来核对。补缴养老金年资与提款、额度之间的关系取决于具体事实，请当作需要审核的情形处理。

我需要报 T1-OVP 吗？报哪个版本？截止日期是什么时候？

只有在某个月的超额需要缴税时，才需要申报。需要时，请使用 T1-OVP-S；但如果您在当年或上一年向团体 RRSP 或集合注册养老金计划（PRPP）作过强制性供款，则要用完整的 T1-OVP。每个有税款的年度报一份，并在 12 月 31 日之后 90 天 内，连同税款寄到您所属的税务中心，也就是 3 月 31 日（闰年为 3 月 30 日），比普通税表的截止日早（《所得税法》第 204.3 条；T4040 指南）。CRA 的清单还说，如果您所有未使用的供款都发生在 1995 年 2 月 27 日之前并符合其条件，也不需要报税（CRA：您是否需要填写 T1-OVP）。

请附上显示每笔供款和提款月份与金额的对账单。未缴的税款和罚款，从年度结束后第 91 天起计息，按日计复利（CRA：超过限额）。

T1-OVP 迟报或迟缴会怎样？

迟报 T1-OVP 的罚款是欠款的 5%，再加每迟一个整月 1%，最多 12 个月，另加利息（CRA：超过限额）。如果 CRA 向您发出了报税要求，而您在前三年中任何一年欠有 T1-OVP 迟报罚款，则罚款为 10%，加每个整月 2%，最多 20 个月（《所得税法》第 162(2) 款，由第 204.3(2) 款适用）。

如果以往年度从未报过 T1-OVP，且 CRA 尚未开始审核，CRA 建议使用自愿披露计划（T4040 指南）。见未申报收入与自愿披露。罚款和利息减免的一般规则，见CRA 罚款、利息和减免。

如何免预扣税取出超额部分并扣除？

向 CRA 提交 T3012A 表。CRA 批准后，您的 RRSP 发行机构可以退还未使用的供款，不预扣税。您把退还的款项作为收入填在第 12900 行，并在第 23200 行申报相应的扣除。已转入 RRIF 的供款不能使用这张表（T3012A 表；CRA：取出未使用的供款）。

只有同时满足以下两个条件，才允许扣除；而且这笔退款不是从养老金计划直接转出的款项，也不是为让补缴养老金年资获得认证而指定的提款：

• 时间：您在供款当年、次年，或 CRA 就该供款年度发出评税通知或重新评税通知的那一年及其次年，收到这笔退款。
• 意图：有理由认为，您预期会在供款当年或上一年全额扣除这些供款，或者您供款时并没有打算提取后再扣除。

如果不使用 T3012A 表而直接提款，发行机构必须预扣税。您随后在第 43700 行申报这笔已预扣的税，并在同样的条件下用 T746 表计算第 23200 行的扣除额（T746 表；《所得税法》第 146(8.2) 款）。月税会一直收到钱真正离开计划为止，所以 T3012A 的审批时间很重要。超出时间窗口的提款，仍是应税收入，没有相应的扣除。如果超额来自转入且超出限额的养老金计划一次性付款，这两种表都不适用：请用 T1043 表扣除您提取的金额（T746 表；《所得税法》第 147.3(13.1) 款）。

次年新增的 RRSP 额度能代替提款，消化超额部分吗？

可以，只要额度足够大。每年 1 月，新一年的扣除限额就开始适用，即使评税通知还没有显示。如果届时您未使用的供款在新的限额加缓冲额之内，从那个月起税就停止了，您在以后的税表中扣除这些供款（《所得税法》第 204.2(1.1) 款）。

在此之前每个要缴税的月份，您仍要缴税，并且仍要为那一年报 T1-OVP。等待还取决于次年的额度：养老金调整额或较低的劳动收入，可能让额度比您预想的少。请在依赖它之前，先查看评税通知或 CRA 账户上的 RRSP 扣除限额。

指定为购房者计划还款的供款，算入超额吗？

不算。您在 Schedule 7 上指定为购房者计划（HBP）或终身学习计划（LLP）还款的供款，不计入 T1-OVP 的计算，也不能扣除（T1-OVP 表；T4040 指南）。

指定必须真正填写在税表上。您原本打算作为还款、但没有指定的供款，就是普通供款，可能产生超额。您计入收入的、应还款项的不足额，在 T1-OVP 的计算中算作提款。把超额部分作为购房者计划或终身学习计划的提款取出，则不算，因为这不计入收入：CRA 提醒这样仍可能被征税（CRA：超过限额）。搬到美国时仍有欠款余额的情况，见离开加拿大时的购房者计划余额。

如果是无心之失，CRA 能豁免这笔税吗？

可以，但前提是您证明两点：超额由合理的错误造成，并且您正在采取或已经采取合理措施消除超额。是否豁免由 CRA 酌情决定（《所得税法》第 204.1(4) 款）。

请用 RC2503 表提出申请，说明超额是怎么发生的、为什么这个错误是合理的，以及您做了什么来消除它，并写明日期。请附上显示每笔供款和提款确切月份的文件；这项申请不接受收据和 T4RSP 税单。如果 CRA 拒绝，同一张表可以申请第二次审查（RC2503 表）。

豁免申请请求的是酌情处理。如果您认为 CRA 的计算本身有误，例如它使用了默认月份，那么这项税适用与所得税相同的异议规则，您自通知日起至少有 90 天 的时间提出异议（《所得税法》第 204.3(2) 款，适用第 165 条）。

评税通知上仍显示未使用的 RRSP 供款：怎么清理？

先判断这个数字对不对。通知上显示“以前申报、可供扣除的未使用 RRSP 供款”；如果金额正确，您在以后年度的第 20800 行扣除，最多扣到当年的扣除限额（CRA：未使用的供款）。

计入收入的提款即使不能扣除，也会停止月税。同一笔供款以后是否还能扣除，取决于具体事实。

示例

以下金额仅作说明，单位为加元。每位当事人在上一年都已年满 18 岁。

看错了评税通知

扣除限额 C$12,000；3 月存入 C$20,000；没有其他未使用的供款。超出 C$12,000 加 C$2,000 缓冲额的部分是 C$6,000，从 3 月底到 12 月底每个月末都有：每月 C$60，全年 C$600。当事人在当年税表中扣除 C$12,000，这并不会降低当年的月税；他报 T1-OVP-S，并在 12 月 31 日之后 90 天内缴税。如果这 C$6,000 的超额在 6 月取出，则只有 3 月、4 月和 5 月的月末要征税：C$180。

次年 1 月，C$9,000 的新额度到账。剩下的 C$8,000 未使用供款现在落入限额之内，因此不用提款，税就停了，这 C$8,000 在下一年的税表中扣除。

小失误

供款最终比扣除限额多出 C$1,500。这在 C$2,000 的缓冲额之内，所以不用缴税，也不用报 T1-OVP。这 C$1,500 在 Schedule 7 上申报为未使用的供款，等下一年度的限额腾出空间后再扣除。

团体计划中的新移民

在加拿大的第一年，当事人没有 RRSP 扣除限额。C$6,000 存入强制性团体 RRSP，其中一半是雇主配比。在这 C$6,000 中，C$2,000 在缓冲额之内，C$4,000 享受团体计划减免，所以当年不缴税。次年，减免只涵盖当年新增的强制性供款，所以结转的 C$6,000 中，超过新额度（来自第一年的加拿大收入）加 C$2,000 缓冲额的部分，可能要征税，除非先用提款覆盖。这两年都应填写完整的 T1-OVP 进行核对。

您的情况不同？

• 您还向 TFSA 超额供款了：适用不同的税和税表；请看TFSA 超额供款。
• 您拥有一家公司，并自己决定工资：请看为 RRSP 额度和 CPP 设定工资。
• 您今年来到加拿大：第一年的额度和申报，请看成为加拿大税务居民的第一年。
• 超额部分放了好几年，或从未报过 T1-OVP：请看自愿披露，并联系个人税务服务。
• 涉及补缴养老金年资、单位养老金或强制性团体计划：额度和税表都取决于具体事实；请联系个人税务服务。
• 您带着 RRSP 离开了加拿大：请看离开加拿大后的 RRSP 和 TFSA。
• 您是持有 RRSP 的美国公民：请看美国税表上的加拿大注册账户。