加拿大工资处理及源头扣缴税款缴纳

工作人员是员工还是承包商？

工作关系决定是否必须通过工资系统处理。员工通常在付款方指导下工作；自雇承包商经营自己的业务，并控制如何完成工作。合同称某人为承包商，不能决定结果（CRA：雇佣身份）。

检查谁控制工作、提供工具、可以雇人协助，以及承担真正的盈利或亏损可能。魁北克订立的合同，CRA 适用《魁北克民法典》，重点看指挥工作的权利（CRA：魁北克合同）。事实同时指向两种结果时，付款方或工作人员可向 CRA 申请 CPP/EI 裁定。将员工当承包商，可能使付款方承担漏扣金额及雇主供款（CRA：雇主指南）。真正承包商如何申报自身收入，请参阅自雇收入如何征税。

何时需要工资账户？

支付薪资、工资、奖金、假期工资、应税员工福利或其他须工资扣款的报酬时，开设 CRA 工资项目账户。已有业务编号时添加 RP 工资账户；否则取得业务编号，并在首笔缴款到期前注册（CRA：雇主指南）。

首次付款前，收集每名员工的社会保险号、联邦 TD1、适用省或地区 TD1（魁北克员工使用 TP-1015.3-V）、就业所在省、付款安排及福利详情。SIN 以 9 开头时，检查员工当前工作许可文件及到期日（CRA：雇主指南）。按就业所在省选择税表，可能不同于居住省。远程员工应检查其向哪个雇主机构报到，或合理归属于哪个机构；不满足时，采用支付工资的机构，家庭所在省不会自动决定（CRA：就业所在省）。记录总工资、扣款、雇主供款、净工资及付款日期。

每次工资扣什么？雇主付什么？

多数非魁北克员工须扣联邦及省或地区所得税、CPP，以及工作符合保险条件时的 EI。雇主另加自身 CPP 供款及 EI 保费；所得税没有雇主配缴。年度可计养老金收入进入额外收入档时，还可能适用 CPP2（CRA：雇主指南）。

CPP 从 18 岁适用至员工满 70 岁所在月。65 至 69 岁、领取 CPP 或 QPP 退休养老金的员工，包括所有人，可签 Form CPT30 并给您副本；员工及雇主 CPP 从下个月首次工资起停止。魁北克工作则向 Retraite Québec 作出该选择（CRA：Form CPT30；《加拿大养老金计划》第 12 条）。

使用CRA 工资计算器或现行 CRA 扣款表，按实际付款日期、工资期间、就业省、TD1 申报及年初至今 CPP/EI 总额计算。计算器不计算魁北克省级扣款。使用普通工资数字前，检查奖金及应税福利处理。员工扣款及雇主供款一并缴纳；不能从员工净工资支付雇主部分（CRA：雇主指南）。

唯一员工是我这个所有人，有什么变化？

公司向所有人发工资，仍通过 RP 账户处理工资，并用 T4 申报。可计养老金工资通常要求员工及雇主两部分 CPP。所有人控制超过 40% 公司表决权股份时，该雇佣不属于 EI 可保险雇佣（CRA：雇主指南）。低于该比例时，有关联或其他非独立交易雇佣仍可能不符合保险条件；条款不确定时，申请 CRA 裁定（CRA：独立交易测试）。

独资业主或合伙人不能将自己的提款变为可扣除工资；向其他员工付款仍须工资处理。股息是股份回报，不是服务报酬，申报规则不同。选择公司向所有人付款方式前，参阅工资还是股息（CRA：工资及提款；CRA：股东付款）。

缴款何时到期？

CRA 缴款期间按员工收到付款日期，不是工作期间。指定缴款类别决定截止日。通常采用两个日历年前的规定 CRA 缴款，除以须缴款的月份数（最多 12）；多个工资账户及关联公司合并。公司通过第 85 条递延转让、合并或清算取得另一雇主几乎全部经营资产时，也计入该雇主缴款（《所得税条例》第 108 条）。检查 CRA 账户显示的类别，不要假定工资少就能季度缴款（CRA：缴款类别）。

季度截止日为 4 月 15 日、7 月 15 日、10 月 15 日及 1 月 15 日。合格新小型雇主可在确认前季度缴款；不确定时，按月缴至 CRA 通过 Form PD7A 确认资格。现有雇主必须收到季度资格通知。截止日落在 CRA 认可周末或节假日，顺延下个工作日。暂时无员工付款时，在通常截止日前申报零缴款，并告知 CRA 预计恢复付款时间。业务停止、法律身份改变、独资业主或合伙人去世，或进入破产或重组时，最终缴款在七个日历日内到期（CRA：何时缴纳；CRA：雇主指南）。

如何向 CRA 缴款？

合计缴款期间的员工扣款及雇主供款，然后支付到正确 CRA 工资账户及期间。CRA 企业付款方式包括网上银行、CRA 在线付款、预授权扣款，以及加拿大金融机构付款；检查您的缴款类别要求（CRA：如何缴纳；CRA：付款选项）。

保留付款确认，并与工资账簿及 CRA 账户结单核对。截止日发起付款不一定按时收到：网上银行按金融机构将款项计入 CRA 时计算，邮寄付款按 CRA 收到时计算。超过 $10,000 的付款通常必须电子支付，除非付款人无法合理做到。第二门槛加速缴款者必须电子付款或在加拿大金融机构付款（CRA：雇主指南；CRA：如何缴纳）。

缴款逾期或遗漏怎么办？

发现后尽快支付缺少金额。CRA 可收逾期缴款罚款及每日复利；提交 T4 不会推迟当前缴款（CRA：何时缴纳）。适用范围有限的申报时付款程序涵盖合格年末核对差额。罚款、利息及减免说明费率及可能减免。

公司漏扣或漏缴工资款项时担任董事的人，可能对金额、利息及罚款承担个人责任，但受追缴条件及尽职履责抗辩约束。CRA 不能在该人最后停止担任董事后超过两年才开始追缴（《所得税法》第 227.1 条）。即使他人处理工资，董事也应确认扣款已保留且付款实际到账（CRA：董事责任）。过去工资税或 T4 从未申报时，请参阅补交未申报的公司税表。

年末提交什么？

为工资账户提交规定 T4 税单及 T4 汇总，并在付款日历年次年二月最后一天前给员工税单。曾须扣 CPP/QPP、EI/QPIP 或所得税，报酬超过 $500，或提供应税团体定期寿险福利时，通常须税单。截止日落在周末或 CRA 认可节假日，顺延下个工作日。停止经营的企业必须在 30 天内申报；独资业主或合伙人去世，截止日为死亡后 90 天。申报前核对总工资、所得税、CPP、EI 及缴款；T4 按支付年度申报工资，即使工作在更早完成（CRA：提交 T4）。

一个日历年提交超过五张 T4，须电子提交；数量按各税单类型分别计算（《所得税条例》第 205.1 条）。不同 RP 账户需要不同 T4 申报。魁北克员工通常还需要 RL-1 税单及 RL-1 汇总，在二月最后一天前提交魁北克税务局（CRA：提交 T4；魁北克税务局：RL-1 申报）。

何时出具就业记录？

有可保险收入的员工收入中断，或 Service Canada 要求时，出具就业记录。通常指连续七个日历日没有工作及可保险收入；疾病、生育、育儿及照护假，收入降到正常周收入 60% 以下时可能更早触发。记录交给 Service Canada，不随 T4 税表提交（Service Canada：ROE 指南）。

纸质 ROE 通常在收入中断开始或您知悉后五个日历日内提交。每周、每两周或每半月发工资的电子 ROE，在包含中断的工资期间结束后五个日历日内提交。按月或每年 13 个工资期间时，截止日为该期间结束后五个日历日，或中断首日后 15 个日历日，以较早者为准（Service Canada：ROE 指南）。

所在省有哪些额外工资规则？

就业所在省决定适用所得税表，省级雇主义务可能不包含在 CRA 缴款中。检查员工工作所在地的就业标准、工伤赔偿及工资税；CRA 工资账户不能替代这些注册（CRA：雇主指南）。

举例说明

示例金额为加元；扣款是假设数字，不是费率计算。公司在 6 月 30 日向一名安大略员工支付 C$4,000。工资记录显示代扣 C$600 所得税、C$220 CPP 和 C$65 EI。公司加入 C$220 雇主 CPP 和 C$91 雇主 EI。员工收到 C$3,115，公司就该付款须向 CRA 缴 C$1,196。如果公司为常规缴款者，CRA 必须在 7 月 15 日前收到。按六月付款日期确定，即使工作在五月完成。

您的情况有所不同？

• 只向公司所有人付款：通过工资还是股息确定付款性质。
• 希望雇用配偶或子女：雇佣条款及报酬很重要；请参阅向家人付款。
• 有魁北克员工、多名员工或漏缴税款：收集业务编号、RP 账户、员工名单、付款日期、TD1、工资账簿及 CRA/魁北克税务局结单，寻求记账帮助。
• 过去 T4 或工资税表从未提交：请参阅补交未申报的公司税表。
• 美国企业在加拿大提供服务：请参阅加拿大服务代扣税。
• 美国雇主向您支付在加拿大工作的报酬：请参阅跨境工作。
• CRA 发出工资税审核信：请参阅审核、审计及自愿披露。